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Evasión del impuesto a la propiedad de

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El IPBI en Bolivia

Publicada em: Educação
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Evasión del impuesto a la propiedad de

  1. 1. EVASIÓN DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES FRENTE A LA CULTURA TRIBUTARIA DEL MUNICIPIO DE SANTA CRUZ DE LA SIERRAINTRODUCCIONLa evasión fiscal es un problema frecuentemente relacionado al contrabando, a laeconomía informal, y entre otros, a la propiedad de bienes inmuebles que se traduce, enel incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes en la declaración y pagode sus obligaciones tributarias. La evasión fiscal de acuerdo a su concepto genérico es“toda actividad racional dirigida a sustraer, total o parcialmente, en provecho propio, untributo legalmente debido al Estado”.En Bolivia, este fenómeno se encuentra ampliamente instalado, en ciudades como la deSanta Cruz de la Sierra, considerada una de las capitales más importante, pujante ypoblada del país, donde la evasión, también recae sobre el Impuesto a la Propiedad deBienes Inmuebles. Es necesario recordar, que este tipo de impuesto (I.P.B.I.) se iniciodurante la época colonial como un impuesto de tipo uniforme, transformándose con eltiempo en un tributo selectivo, regulado por la Ley 1606 del 20 de Diciembre de 1994 oLey de Reforma a la Ley 843; mediante la cual se dispuso que los Gobiernos Municipalesse hicieran cargo de la administración técnico financiera, en lugar de la Dirección Generalde Impuestos Internos. Permitiéndose, desde entonces, la inversión de las recaudacionestributarias de cada municipio, en la ejecución de obras y proyectos necesarios para sudesarrollo.El Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (I.P.B.I.) tiene además, comoinstrumentos legales, a la Constitución Política del Estado, Código Tributario, Ley deMunicipalidades, Ley 1551 de Participación Popular, Resoluciones Supremas,Ordenanzas, y Normas Administrativas Municipales; Aclarándose, que estas tres últimasno pueden desconocer o modificar a los instrumentos legales de mayor jerarquía. Así,ningún gobierno municipal puede crear, modificar, rebajar, condonar ni suprimirimpuestos. Siendo potestad del Gobierno Nacional además, la aprobación de el valor deunas tablas para calcular el monto a pagar en base a planos de zonificación y valuaciónotorgada por los municipios. Estos planos se elaboran con datos obtenidos de lasdeclaraciones juradas de los contribuyentes.
  2. 2. La Dirección de Catastro y el Ministerio de Hacienda, son los encargados de aprobarzonas tributarias para cada municipio, subdividido a su vez, de acuerdo a los distintosmateriales en vía (asfalto, loseta, piedra, etc.). Obteniéndose así, un valor por zona y pormaterial en vía. Adicionalmente, la Unidad de Planificación Territorial ha definido laaplicación de factores, para obtener una Base Imponible; como servicios públicos, gradode inclinación del terreno, Factor Frente Fondo que involucra tipo de construcción (lujosa,muy buena, buena, económica, de interés social y marginal), y factor depreciación porantigüedad. Esta Base Imponible, está sujeta a una escala que cada año es aprobada porel Ministerio de Hacienda.El presente trabajo de investigación, enfoca su estudio, específicamente, a la evasión deltributo fiscal grabado a la Propiedad de Bienes Inmuebles comprendidos dentro de lajurisdicción del Municipio de Santa Cruz (Provincia Andrés Ibáñez), y lo relaciona con lacultura tributaria utilizando para este fin las diferentes herramientas de consulta admitidas.En ese sentido, el contenido del mismo comprende: planteamiento del problema,justificación, objetivo general y objetivos específicos.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMALa ciudad de Santa Cruz, por sus características sociales, políticas, económicas, y otras;es una de las capitales con mayores índices de evasión a la Propiedad de BienesInmuebles, pues se estima que el 60% de las viviendas ubicadas en su jurisdicción, soninformales, poniendo en evidencia índices altos de evasión que determina la existencia deuna escasa cultura tributaria vinculada a factores como ser:- La corrupciónLa corrupción es un flagelo fuertemente arraigado en nuestra sociedad y por ende, en lasinstituciones públicas que en gran escala albergan funcionarios infractores, que en muyraras ocasiones, son sometidos a las respectivas sanciones de ley. Y justamente paralidiar contra él, se han instalado, en algunas oficinas públicas del municipio cruceño,cámaras de seguridad.La corrupción, puede viciar una política eficaz contra la evasión, pues cuando unfuncionario a través de sus actos contribuye a dañar al erario público lo hace también alconjunto de la sociedad. “La corrupción impide el recaudo desequilibrando el sistema
  3. 3. impositivo, permitiendo ventajas competitivas de unos productores frente a otros,impidiendo que actúen libremente las fuerzas del mercado”.- El desconocimiento de las normas y sus sancionesPuede ser también un factor determinante en la evasión planteada, pues los ciudadanosescasamente se informan de las disposiciones contempladas en el ordenamiento jurídico.El Código Tributario Boliviano (Artículo 160), menciona a la evasión como ilícito tributarioy la encasilla dentro de las contravenciones que son: la Omisión de inscripción en losregistros tributarios y omisión de pago, el Incumplimiento de otros deberes formales, la noemisión de factura, nota fiscal o documento equivalente. Contravención que en nuestroordenamiento jurídico penal, está contemplada como un delito sancionada con prestaciónde trabajo de un mes a un año y multa de veinte a cincuenta días (artículo 231).- La ausencia de conciencia tributariaEs uno de los principales factores de la evasión, relacionado con la costumbre, donde elpoblador tiene el hábito de no cumplir con sus obligaciones tributarias por tradicion.Puede influir en este factor la desmotivación subjetiva del ciudadano, provocadaprobablemente, por una inadecuada e ineficiente prestación de servicios, Sumados a lapoca transparencia en políticas de redistribución del ingreso por tributos.Según un analista consultado, “Las bases de una Conciencia tributaria deben sertrabajadas desde la niñez y la juventud porque ésta forma parte del pensamiento integralde la persona, y esta conciencia no se podrá trabajar cuando el contribuyente porcostumbre, tiene una actitud contraria al ordenamiento legal. Como toda tradición, ésta nopuede resultar fruto de la improvisación, por tanto, se requerirá tiempo y de toda una seriede condiciones que el Estado puede fomentar a través de sus gobiernos municipales. Enese entendido, para elevar la recaudación tributaria no se requiere aumentar las tasas delos impuestos, sino crear en el contribuyente una conciencia tributaria inculcando lanoción de pago, en nuestra educación”.Otra causa que implica la ausencia de conciencia tributaria, son las elevadas tarifasimpositivas que no consultan la capacidad económica de los contribuyentes o que no sonequitativas, originando por tanto, omisiones que se traducen en evasión.- La insuficiente capacidad de pago.
  4. 4. Debida al desempleo y por ende a la pobreza. “La pobreza que como problema social,incluye un bajo nivel sostenido de los ingresos de los miembros de una comunidad.Incluye la privación de acceso a servicios como educación, mercados, sanidad oposibilidad de tomar decisiones, y también la falta de prestaciones comunitarias comoagua, alcantarillado, carreteras, transporte y comunicaciones”.En la capital oriental, a pesar de importantes avances en la estabilidad y en el crecimientoeconómico, en los últimos años, persiste el desempleo mostrando índices significativos,sobretodo en el ámbito profesional. Capital, donde tampoco se ha erradicado la pobreza,pues esta se refleja en la extremada ola de delincuencia que genera una inseguridadciudadana insostenible.- El control ineficaz de los encargados de la función fiscalizadora,Relativo a un sistema deficiente donde la preparación y conocimiento profesional deencargados de la función fiscalizadora es escasa porque no siempre la promoción acargos se efectúa por méritos sino más bien se vincula en reiteradas ocasiones como ennuestro medio al partidismo político, disfrazando concursos de meritos inexistentes.Ineficiencia de funcionarios que reduce consecuentemente, la calidad con que ofrecensus servicios. Situación que solo se puede revertir, cuando la atención prestada alcontribuyente le permita cumplir con sus obligaciones, en lugar de entorpecerlasmediante procedimientos ágiles que faciliten la determinación del tributo, y cuando secuente con una eficiente infraestructura administrativa que permita manejaradecuadamente la información aplicando e interpretando la normativa vigente.2. JUSTIFICACIONA pesar de importantes avances en la estabilidad y en el crecimiento económico, de laurbe cruceña, en los últimos años, los ingresos por concepto de bienes inmuebles se hanhecho insuficientes para ser invertidos por el municipio con la finalidad de satisfacer losservicios públicos y subsidiar los gastos públicos, agregado esto a la ausencia de culturatributaria, a la falta de un sistema eficiente en la prestación de servicios públicos, a lacorrupción que precisamente han favorecido el incremento de la evasión fiscal.Problemática cuya solución, se proyecta a largo plazo entendiendo que es imposible sucompleta erradicación, siendo permisible, solo su reducción a través de la correlación depolíticas tanto educativas como de control efectivo. Desde un punto de vista objetivo la
  5. 5. disminución de la inversión pública está ligada a problemas estructurales que no seresuelven en un corto plazo, pues, requieren el trabajo conjunto de los organismos einstituciones del gobierno municipal y del progreso de una cultura tributaria en lapoblación, permitiendo la reinversión de manera sostenida. El presente trabajo tiene lafinalidad de presentar algunas alternativas de solución encaminadas a desarrollar unacultura tributaria más solida y son:- Difusión masiva de información revistas, folletos, diarios charlas y seminarios.- Estimular la conciencia tributaria desde la escuela introduciendo el tema como materiaincluso en kínder adecuando su contenido a la corta edad de los niños.-Propiciar incentivos adicionales a los descuentos que se realizan anualmente,extendiendo este beneficio a los parientes cercanos de contribuyentes cumplidores de sustributos; como becas gratuitas de materias técnicas y computación.3. OBJETIVOS3.1. Objetivo GeneralEl objetivo primordial de este trabajo, consiste en desarrollar medidas puntuales que seadopten para disminuir la evasión fiscal en el Impuesto a la Propiedad de BienesInmuebles del municipio cruceño, fomentando el fortalecimiento de la cultura tributaria.3.2. Objetivos Específicos- Determinar los factores que inducen a la evasión del Impuesto a la Propiedad de BienesInmuebles situados en el área urbana del Municipio de Santa Cruz de la Sierra- Establecer cuál es el factor prioritario que obliga a los propietarios de bienes inmuebles aincurrir en la evasión fiscal.- Detectar en que zonas de la ciudad hay mayores niveles de evasión a la propiedad debienes inmuebles- Analizar si existe cultura tributaria en el municipio cruceño- Verificar si hay una actualización periódica de datos en el catastro urbano

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