Audit terhadap siklus pendapatan

1. AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN: PENGUJIAN PENGENDALIAN

2. 2 AUDIT TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN: PENGUJIAN PENGENDALIAN Deskripsi Siklus Pendapatan Siklus pendapatan terdiri dari transaksi penjualan barang atau jasa baik secara kredit maupun secara tunai, retur penjualan, pencadangan kerugian piutang, dan penghapusan piutang. Siklus pendapatan terdiri dari berbagai sistem informasi akuntansi sebagai berikut ini: 1. Sistem penjualan kredit a. Prosedur order penjualan b. Prosedur persetujuan kredit c. Prosedur pengiriman barang d. Prosedur penagihan e. Prosedur pencatatan piutang f. Prosedur pencatatan pendapatan penjualan kredit g. Prosedur pencatatan kos produk jadi yang dijual 2. Sistem penjualan tunai a. Prosedur order penjualan b. Prosedur penerimaan kas c. Prosedur penyerahan barang d. Prosedur pencatatan penerimaan kas e. Prosedur pencatatan pendapatan penjualan tunai f. Prosedur pencatatan kos produk jadi yang dijual 3. Sistem retur penjualan a. Prosedur penerimaan barang b. Prosedur pencatatan piutang usaha c. Prosedur pencatatan retur penjualan 4. Sistem pencadangan kerugian piutang a. Prosedur pembuatan bukti memorial b. Prosedur pencatatan cadangan kerugian piutang

3. 3 5. Sistem penghapusan piutang a. Prosedur pembuatan bukti memorial b. Prosedur pencatatan penghapusan piutang Tujuan Audit Terhadap Siklus Pendapatan Kelompok Asersi Tujuan Audit terhadap Golongan Transaksi Tujuan Audit terhadap Saldo Akun Keberadaan atau keterjadian Transaksi penjualan kredit dan tunai mencerminkan produk yang diserahkan kepada customer selama periode yang diaudit Piutang usaha mencerminkan jumlah yang terutang oleh customer yang ada pada tanggal neraca Kelengkapan Harus ada pencatatan atas semua transaksi Piutang usaha mencakup semua klaim kepada customer pada tanggal neraca Hak dan kewajiban Entitas memiliki hak atas piutang usaha dan kas sebagai hasil dari transaksi dalam siklus pendapatan Piutang usaha pada tanggal neraca mencerminkan klaim resmi tentitas kepada customer Penilaian atau alokasi Semua transaksi dicatat dalam jurnal, diringkas, dan diposting ke dalam akun dengan benar Putang usaha mencerminkan klaim yang baik pada tanggal neraca dan sesuai dengan jumlah buku pembantu piutang Penyajian dan pengungkapan Rincian transaksi harus mendukung penyajian angka penjualan dan piutang usaha dalam laporang keuangan Piutang usaha diidentifikasi dan diklasifikasi dalam neraca

4. 4 Perancangan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian Terhadap Siklus Pendapatan Rerangka Perancangan Perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus pendapatan ini dibagi menjadi lima kelompok transaksi berikut ini: 1. Penjualan kredit 2. Penjualan tunai 3. Retur penjualan 4. Pencadangan kerugian piutang 5. Penghapusan piutang Sistematika Uraian 1. Fungsi terkait 2. Dokumen 3. Catatan akuntansi 4. Bagan alir sistem informasi akuntansi 5. Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit untuk pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor 6. Penjelasan aktivitas pengendalian yang diperlukan 7. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutan 8. Penjelasan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang bersangkutan Perancangan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian-Transaksi Penjualan Kredit Fungsi yang Terkait Berbagai fungsi yang terkait dalam siklus pendapatan berada di tangan unit organisasi berikut ini:

5. 5 1. Fungsi penjualan (Bagian order penjualan) Dalam sistem penjualan kredit bertanggung jawab menerima surat order dari customer, mengedit order dari customer, meminta otorisasi kredit, menentukan tanggal pengiriman, dan mengisi surat order pengiriman. Dalam sistem penjualan tunai bertanggung jawab membuat faktur penjualan tunai yang memungkinkan fungsi penerimaan kas dari customer. 2. Fungsi pemberi otorisasi kredit (Bagian kredit) Bertanggung jawab untuk meneliti status kredit customer dan memberikan otorisasi pemberian kredit kepada customer. 3. Fungsi penyimpanan barang (Bagian gudang) Bertanggung jawab untuk menyimpan barang dan menyiapkan barang yang dipesan oleh customer, serta menyerahkan barang ke fungsi pengiriman. 4. Fungsi pengiriman barang (Bagian pengiriman) Bertanggung jawab menyerahkan barang atas dasar surat order pengiriman yang diterima. 5. Fungsi penagihan (Bagian penagihan) Bertanggung jawab mengirimkan faktur penjualan kepada customer serta menyediakan copy faktur bagi kepentingan pencatatan transaksi penjualan. 6. Fungsi pencatat piutang (Bagian piutang) Bertanggung jawab mencatat piutang yang timbul dari transaksi penjualan kredit, mencatat retur penjualan, dan mengirim pernyataan piutang kepada debitur. 7. Fungsi akuntansi biaya (Bagian akuntansi biaya) Bertanggung jawab mencatat kos produk jadi yang dijual dalam buku pembantu sediaan, atau produk jadi yang dikembalikan customer. 8. Fungsi akuntansi umum (Bagian akuntansi umum) Bertanggung jawab mencatat transaksi penjualan kredit dan penjualan tunai dalam jurnal penjualan. 9. Fungsi penerimaan barang (Bagian penerimaan barang) Bertanggung jawab menerima barang, baik yang berasal dari transaksi pembelian maupun yang berasal dari transaksi retur penjualan

6. 6 Dokumen Dokumen yang digunakan dalam transaksi penjualan kredit dibagi menjadi dua golongan: 1. Dokumen sumber Yaitu dokumen yang dipakai sebagai dasar pencatatan ke dalam catatan akuntansi. 2. Dokumen pendukung Yaitu dokumen yang membuktikan validitas terjadinya transaksi. Catatan Akuntansi 1. Jurnal penjualan Piutang usaha xx Pendapatan penjualan xx 2. Jurnal umum Kos produk yang dijual xx Sediaan produk jadi xx 3. Buku pembantu piutang Mencatat bertambahnya piutang kepada debitur tertentu berdasarkan dokumen sumber faktur penjualan 4. Buku pembantu sediaan Mencatat kos produk jadi tertentu yang dijual berdasarkan dokumen sumber faktur penjualan 5. Buku besar Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Kredit 1. Penggunaan surat order penjualan yang diotorisasi untuk setiap penjualan 2. Fungsi pemberi otorisasi kredit mengecek semua customer baru 3. Penentuan bahwa customer berada dalam daftar customer yang telah disetujui 4. Pengecekan batas kredit sebelum penjualan kredit dilaksanakan 5. Barang dikeluarkan dari gudang hanya atas dasar surat order pengiriman yang telah diotorisasi 6. Pengecekan barang yang dikirim dengan surat order pengiriman

7. 7 7. Pemisahan fungsi pengiriman barang dari fungsi penjualan 8. Pembuatan dokumen pengiriman untuk setiap pengiriman barang 9. Setiap faktur penjualan harus dilampiri dengan surat order pengiriman yang telah diotorisasi dan dokumen pengiriman 10. Pencocokan faktur penjualan dengan dokumen pengiriman 11. Pertanggungjawaban secara periodik dokumen pengiriman 12. Pengecekan independen terhadap pemberian harga dalam faktur penjualan 13. Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen sumber faktur penjualan dan dokumen pendukung yang lengkap 14. Pengecekan secara independen posting ke dalam buku pembantu piutang dengan akun kontrol piutang dalam buku besar 15. Pertanggungjawaban semua faktur penjualan secara periodik 16. Panduan akun dan review terhadap pemberian kode akun 17. Pengiriman pernyataan piutang bulanan kepada debitur Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Penjualan Kredit 1. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan penjualan, pengiriman barang, penagihan, dan pengiriman pernyataan piutang 2. Ambil sampel transaksi penjualan dari jurnal penjualan dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung 3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut 4. Ambil sampel surat order pengiriman yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen pendukung dan catatan akuntansi yang bersangkutan 5. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal

8. 8 Perancangan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian-Transaksi Retur Penjualan Fungsi yang Terkait 1. Fungsi penjualan Memberikan otorisasi retur penjualan dengan dokumen memo kredit 2. Fungsi gudang Menyimpan kembali barang dikembalikan oleh customer via fungsi penerimaan barang 3. Fungsi piutang Mencatat berkurangnya piutang karena transaksi retur penjualan 4. Fungsi akuntansi biaya Mencatat bertambahnya kos produk jadi yang dijual dalam buku pembantu sediaan 5. Fungsi akuntansi umum Mencatat transaksi retur penjualan dalam jurnal umum 6. Fungsi penerimaan barang Menerima barang yang berasal dari transaksi retur penjualan Dokumen 1. Memo kredit Memberikan otorisasi kepada fungsi penerimaan barang untuk menerima barang yang dikembalikan oleh customer 2. Laporan penerimaan barang Sebagai bukti telah diterimanya kembali barang yang telah dijual dalam transaksi retur penjualan Catatan Akuntansi 1. Jurnal umum Pendapatan penjualan xx Piutang usaha xx

9. 9 2. Buku pembantu piutang Mencatat berkurangnya piutang kepada debitur tertentu berdasarkan dokumen sumber memo kredit 3. Buku pembantu sediaan Mencatat kos produk jadi tertentu yang dikembalikan oleh customer berdasarkan dokumen sumber memo kredit 4. Buku besar Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi Akuntansi Retur Penjualan 1. Penggunaan memo kredit yang diotorisasi untuk setiap retur penjualan 2. Barang diterima kembali hanya atas otorisasi retur penjualan 3. Pengecekan barang yang diterima dengan memo kredit 4. Setiap pencatatan harus dilandasi dokumen pendukung yang lengkap 5. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi 6. Pertanggungjawaban semua memo kredit secara periodik 7. Panduan akun dan review pemberian kode Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Retur Penjualan 1. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan retur penjualan 2. Ambil sampel transaksi retur penjualan dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung 3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut 4. Ambil sampel memo kredit yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan 5. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal

10. 10 Perancangan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian-Transaksi Pencadangan Kerugian Piutang Fungsi yang Terkait 1. Fungsi pencatat piutang Membuat daftar umur piutang yang dipakai sebagai dasar untuk mengestimasi jumlah piutang yang diperkirakan tidak dapat ditagih 2. Fungsi akuntansi biaya Mencatat biaya kerugian piutang yang dibebankan dalam periode akuntansi tertentu 3. Fungsi akuntansi umum Mencatat transaksi kerugian piutang dalam jurnal umum Dokumen 1. Bukti memorial Digunakan sebagai dasar pencatatan transaksi pencadangan kerugian piutang dalam jurnal umum 2. Daftar umur piutang Sebagai dasar pembuatan bukti memorial untuk mencatat jumlah kerugian piutang, daftar umur piutang dibuat oleh fungsi pencatat piutang Catatan Akuntansi 1. Jurnal umum Biaya kerugian piutang xx Cadangan kerugian piutang usaha xx 2. Buku besar Penjelasan Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dalam Transaksi Pencadangan Kerugian Piutang 1. Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap pencadangan kerugian piutang 2. Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen sumber dan dokumen pendukung yang lengkap

11. 11 3. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi 4. Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodik 5. Panduan akun dan review pemberian kode Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Pencadangan Kerugian Piutang 1. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan kerugian piutang 2. Periksa dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung 3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut 4. Periksa bukti memorial yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan 5. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal Perancangan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian-Transaksi Penghapusan Piutang Fungsi yang Terkait 1. Fungsi pemberi otorisasi kredit Membuat bukti memorial atas dasar surat keputusan manajer yang berwenang untuk penghapusan piutang yang sudah tidak dapat ditagih 2. Fungsi pencatat piutang Mencatat berkurangnya piutang karena transaksi penghapusan piutang yang tidak tertagih 3. Fungsi akuntansi umum Mencatat transaksi penghapusan piutang dalam jurnal umum

12. 12 Dokumen 1. Bukti memorial Digunakan sebagai perintah kepada fungsi pencatat piutang untuk mengkredit buku pembantu piutang dengan adanya penghapusan piutang kepada debitur tertentu. 2. Surat keputusan manajer yang berwenang tentang penghapusan piutang Surat keputusan ini berwenang dalam memberi otorisasi dari pejabat yang tinggi wewenangnya. Catatan Akuntansi 1. Jurnal umum Cadangan kerugian piutang xx Piutang usaha xx 2. Buku pembantu piutang Digunakan untuk mencatat berkurangnya piutang kepada debitur tertentu berdasarkan dokumen sumber bukti memorial 3. Buku besar Penjelasan Aktivitas Pengendalian yang Diperlukan dalam Transaksi Penghapusan Piutang 1. Penggunaan bukti memorial yang diotorisasi untuk setiap penghapusan piutang 2. Setiap pencatatan harus dilandasi dengan dokumen sumber dan dokumen pendukung yang lengkap 3. Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi 4. Pertanggungjawaban semua bukti memorial secara periodik 5. Panduan akun dan review pemberian kode Penjelasan Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Penghapusan Piutang 1. Lakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan pembebanan kerugian piutang

13. 13 2. Periksa dari jurnal umum dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung 3. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut 4. Periksa bukti memorial yang disetujui dan lakukan pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan 5. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal Evaluasi Pengujian Pengendalian Penaksiran risiko pengendalian dilaksanakan oleh auditor melalui lima tahap berikut ini: 1. Pertimbangkan pengetahuan yang diperoleh dari pemahaman atas pengendalian intern 2. Lakukan identifikasi salah saji potensial yang dapat terjadi dalam asersi entitas 3. Lakukan identifikasi pengendalian yang diperlukan untuk mencegah atau mendeteksi salah saji 4. Lakukan pengujian pengendalian terhadap pengendalian yang diperlukan untuk menentukan efektivitas desain dan operasi pengendalian intern 5. Lakukan evaluasi terhadap bukti dan buat taksiran risiko pengendalian

Audit terhadap siklus pendapatan

Audit terhadap siklus pendapatan

Audit terhadap siklus pendapatan

Recomendados

Mais conteúdo relacionado

Mais procurados

Mais procurados(20)

Similar a Audit terhadap siklus pendapatan

Similar a Audit terhadap siklus pendapatan(20)

Mais de Ajeng Pipit

Mais de Ajeng Pipit(17)

Último

Último(11)

Audit terhadap siklus pendapatan