Báo cáo thực tập tại công ty tnhh vận tải và xây dựng phương duy

Lêi nãi ®Çu
Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, níc ta ®· cã nh÷ng bíc ph¸t triÓn vît
bËc vÒ mäi mÆt. §Æc biÖt lµ sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ. Níc ta ®·
chuyÓn tõ nÒn kinh tÕ bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng.
§Ó b¾t kÞp víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ, §¶ng vµ Nhµ Níc
®· cã sù ®æi míi trong c«ng t¸c qu¶n lý. Nhng víi b¶n chÊt lµ mét níc
XHCN th× bªn c¹nh viÖc ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ theo híng kinh tÕ thÞ
trêng. §¶ng vµ Nhµ Níc ®· ®Ò ra môc tiªu lµ: "NÒn kinh tÕ thÞ trêng
theo ®Þnh híng XHCN".
Më ®Çu cho c«ng t¸c ®æi míi qu¶n lý kinh tÕ lµ viÖc çc doanh
nghiÖp quèc doanh ®· dÇn chuyÓn sang c¬ chÕ tù cung, tù cÊp,
kh«ng cßn t×nh tr¹ng quan liªu bao cÊp, û l¹i vµo Nhµ níc. Çc doanh
nghiÖp quèc doanh ®· dÇn ®Þnh híng ®îc híng ®i cña m×nh lµ s¶n
xuÊt kinh doanh cã l·i, ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña Nh©n d©n ®ång thêi
còng thu vÒ cho Nhµ níc mét nguån ng©n s¸ch lín.
Bªn c¹nh çc doanh nghiÖp quèc doanh th× nh÷ng c«ng ty,
doanh nghiÖp t nh©n còng ra ®êi cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh
tÕ vµ nh÷ng nhu cÇu cña x· héi.
Çc doanh nghiÖp trong vµ ngoµi quèc doanh thùc hiÖn nhiÖn
vô s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh ®ång thêi còng cã nghÜa vô víi
Nhµ níc. Çc ®¬n vÞ kinh tÕ thùc çc chÝnh s¸ch h¹ch to¸n ®éc lËp vµ
theo chÕ ®é h¹ch to¸n Nhµ níc ban hµnh.
ChÝnh v× vËy c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ cã vai trß quan träng
trong nÒn kinh tÕ hiÖn nay. §Ó qu¶n lý kinh tÕ ®îc râ rµng, chÝnh
x¸c, kÞp thêi th× kÕ to¸n ®ãng vai trß quan träng ®èi víi doanh
nghiÖp Nhµ níc còng nh doanh nghiÖp t nh©n th× c«ng t¸c kÕ to¸n lµ
c«ng cô h÷u hiÖu nhÊt ®Ó ®iÒu hµnh qu¶n lý kinh tÕ hiÖn nay. C«ng
t¸c kÕ to¸n gióp cho viÖc tÝnh to¸n, x©y dùng vµ kiÓm tra b¶o vÖ viÖc
sö dông tµi s¶n, vËt t ,vèn, qu¶n lý tµi chÝnh trong çc doanh nghiÖp
xÝ nghiÖp… Dùa vµ o c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó ®¸nh gi¸ t×nh h×nh ph¸t
1

triÓn cña doanh nghiÖp ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n kÞp
thêi. §a doanh nghiÖp ®i lªn vµ ngµy cµng ph¸t triÓn.
2

PhÇn I. PhÇn chung
A.Vµi nÐt s¬ lîc vÒ c«ng ty TNHH x©y dùng - vËn t¶i Ph¬ng Duy
A.1. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty TNHH vËn t¶i vµ x©y dùng Ph¬ng
Duy.
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.
- Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.
C«ng ty ®îc x©y dùng vµo n¨m 2000, theo quyÕt ®Þnh sè
2523/Q§UB cña thµnh phè Hµ Néi (së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t) ho¹t ®éng
theo sè ®¨ng ký 0102005855.
§Þa chØ c«ng ty: Xãm T©n Tr¹i - Phó Cêng - Sãc S¬n - Hµ Néi
Trong 4 n¨m qua víi sù qu¶n lý s¶n xuÊt cña çn bé l·nh ®¹o cña
c«ng ty vµ s nhiÖt t×nh cña çn bé c«ng nh©n viªn ®· ®a c«ng ty ngµy
mét ph¸t triÓn, ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña con ngêi. C«ng ty ngµy cµng
më réng qui m« ho¹t ®éng, ®êi sèng c«ng nh©n ®îc n©ng cao. ViÖc
thùc hiÖn çc kÕ ho¹ch ®Ò tµi cña c«ng ty lu«n ®¹t kÕt qu¶ tèt n©ng
cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt ®¶m b¶o thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi nhµ níc
vµ ®Þa ph¬ng.
Tõ n¨m thµnh lËp tíi nay c«ng ty ®· ®i vµo ho¹t ®éng kh¸ hiÖu
qu¶.
MÆc dï gÆp nhiÒu khã kh¨n nhng c«ng ty ®· tÝch cùc kiÖn toµn
bé m¸y qu¶n lý, t×m kiÕm ®èi t¸c… Nhê vËy c«ng ty ®· cã nh÷ng khëi
s¾c tèt ®Ñp qua ®ã lµm cho c«ng ty cã ®îc lîi nhuËn ®¸ng kÓ thÓ
hiÖn qua b¶ng sau:
Sè
TT
Chi tiªu 2002 2003 2004 §VT
3

1
2
3
4
5
Sè vèn kinh doanh
Doanh thu b¸n hµng
Thu nhËp chÞu thuÕ
Sè lîng c«ng nh©n viªn
Thu nhËp b×nh qu©n
cña CBCNV
6.500
5.330
27.200
70
720.000
6560
7.683
22.670
110
767.000
6750
6.676
26.900
144
823.000
Tr®
Tr®
Tr®
Ngêi
®
2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty.
2.1. Chøc n¨ng.
C«ng ty lµ ®¬n vÞ trùc tiÕp t×m ®èi t¸c ®Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt do ®ã ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc liªn tôc th×
viÖc nhËp nguyªn vËt liÖu (s¾t, thÐp, xi m¨ng…) mua çc yÕu tè ®Çu
vµo lµ rÊt quan träng, çc phÇn viÖc ®ã ph¶i ®¶m b¶o tèt th× s¶n
xuÊt kinh doanh míi ®¹t hiÖu qu¶.
- NhËn thÇu x©y dùng çc c«ng tr×nh giao th«ng, thuû lîi, ®êng
bé.
Thi c«ng çc lo¹i nÒn mãng, trô çc lo¹i c«ng tr×nh x©y dùng d©n
dông h¹ tÇng c¬ së kü thuËt.
- Khai th¸c vËn t¶i, chuyÓn ®Êt ®¸.
2.2. NhiÖm vô
- Lµm ®Çy ®ñ thñ tôc ®¨ng ký kinh doanh vµ ho¹t ®éng theo quy
®Þnh cña nhµ níc.
- X©y dùng vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch kinh doanh trªn c¬ së t«n träng
ph¸p luËt.
- T¹o lËp sù qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån vèn kinh
doanh
3. C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
3.1. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý.
S¬ ®å vÒ bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty.
4
Gi¸m ®èc
Pg® sx Pg® kd
Phßng kÕ
ho¹ch
P.t vÊn
thiÕt kÕ
x©y dùng
P.tµi
chÝnh kÕ
to¸n
Phßng kü
thuËt
§éi thi c«ng
x©y dùng sè
§éi thi c«ng
x©y dùng sè
§éi thi c«ng
x©y dùng sè

+ Gi¸m ®èc: Lµ ngêi quyÕt ®Þnh môc tiªu, ®Þnh híng ph¸t triÓn
cña toµn bé c«ng ty, quyÕt ®Þnh thµnh lËp çc bé phËn trùc thuéc,
bæ nhiÖm çc trëng phã bé phËn, qu¶n lý gi¸m s¸t, ®iÒu hµnh çc ho¹t
®éng th«ng qua çc trî lý, phßng ban.
+ Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt: Lµ ngêi trùc tiÕp gióp ®ì gi¸m ®èc vÒ
mÆt s¶n xuÊt thi c«ng
+Phã gi¸m ®èc kinh doanh: Gióp gi¸m ®èc vÒ mÆt t×m kiÕm
®èi t¸c, thùc hiÖn çc nhiÖm vô.
Phã gi¸m ®èc lµ ban trùc tiÕp gióp ®ì gi¸m ®èc, thùc hiÖn çc
c«ng viÖc hoÆc ®îc gi¸m ®èc trùc tiÕp ph©n c«ng qu¶n lý gi¸m s¸t khi
gi¸m ®èc uû quyÒn.
+Çc phßng ban: chÞu sù ph©n c«ng vµ thùc hiÖn nhiÖm vô do
ban gi¸m ®èc chØ ®¹o.
3.2. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
3.2.1.Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ c¬ cÊu cña phßng kÕ to¸n.
- Chøc n¨ng nhiÖm vô
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung
toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc tËp chung t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng
ty, ë çc ®éi, çc ®¬n vÞ s¶n xuÊt trùc thuéc c«ng ty kh«ng tæ chøc
5

bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ çc nh©n viªn thèng kª kÕ to¸n lµm
nhiÖm vô thu thËp, ph©n lo¹i, kiÓm tra chøng tõ sau ®ã vµo sæ chi
tiÕt vËt t, lao ®éng, m¸y mãc vµ tËp hîp chøng tõ gèc vµo b¶ng tËp
hîp chøng tõ göi lªn c«ng ty hµng th¸ng vµo ngµy 25.
- C¬ cÊu cña phßng kÕ to¸n.
+ KÕ to¸n trëng: chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®¬n
gi¶n, gän nhÑ, phï hîp víi yªu cÇu híng dÉn, chØ ®¹o kiÓm tra c«ng
viÖc do kÕ to¸n viªn thùc hiÖn, tæ chøc lËp b¸o ço theo yªu cÇu
qu¶n lý, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vµ cÊp trªn vÒ th«ng tin kÕ
to¸n.
+ KÕ to¸n tæng hîp: cã tr¸ch nhiÖm tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸
thµnh vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
+ KÕ to¸n vËt t TSC§: cã tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh nhËp
xuÊt tån vËt t, x¸c ®Þnh chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho tõng c«ng tr×nh,
h¹ng môc c«ng tr×nh. Theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña TSC§, ph¶n
¸nh ®Çy ®ñ kÞp thêi vµ chÝnh x¸c sè lîng TSC§, t×nh h×nh khÊu hao,
tÝnh ®óng chi phÝ söa ch÷a vµ gi¸ trÞ trang thiÕt bÞ.
+ KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n vay: C¨n cø vµo b¶ng duyÖt
quü l¬ng cña çc ®éi vµ khèi gi¸n tiÕp cña c«ng ty, kÕ to¸n tiÕn hµnh
lËp tËp hîp b¶ng l¬ng, thùc hiÖn ph©n bæ, tÝnh to¸n l¬ng vµ çc
kho¶n ph¶i tr¶ cho çn bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty.
+ KÕ to¸n tiÒn m¨t, tiÒn göi ng©n hµng: cã nhiÖm vô më sæ chi
tiÕt theo dâi çc kho¶n thu tiÒn mÆt, TGNH vµ çc kho¶n thanh to¸n
cuèi th¸ng, lËp b¶ng kª thu chi vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp.
+ Thñ quü: c¨n cø vµo chøng tõ thu, chi ®· ®îc phª duyÖt thñ
quü tiÕn hµnh ph¸t, thu, nép tiÒn ng©n hµng, cïng víi kÕ to¸n tiÒn
mÆt qu¶n lý tiÒn cña c«ng ty.
3.2.2. H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH vËn t¶i vµ x©y dùng
Ph¬ng Duy.
6
KÕ To¸n Trëng
KÕ to¸n
vËt t
TSC§,
CCDC
KÕ to¸n
tiÒn
mÆt
TGNH
KÕ to¸n
tæng hîp
KÕ to¸n
tiÒn l¬ng
vµ çc
kho¶n vay
Thñ
quü
Nh©n viªn thèng kª kÕ
to¸n t¹i çc ®¬n vÞ

3.2.3. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty.
C«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n, tiÕn hµnh
thi c«ng x©y dùng nhiÒu c«ng tr×nh trong cïng mét thêi gian, nªn chi
phÝ ph¸t sinh thêng xuyªn liªn tôc vµ ®a d¹ng. §Ó kÞp thêi tËp hîp chi
phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú cho tõng c«ng tr×nh còng nh toµn bé
nghiÖp vô ph¸t sinh t¹i c«ng ty, c«ng ty ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p kÕ
to¸n kª khai thêng xuyªn, h¹ch to¸n kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p chøng tõ
ghi sæ.
S¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ.
Ghi chó: Ghi hµng ngµy
7
Chøng tõ gèc
Sæ quü B¶ng tæng
hîp chøng tõ
gèc
Sæ kÕ
to¸n chi
tiÕt
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ
ghi sæ
Chøng tõ ghi
sæ
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi
ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi
chÝnh
B¶ng
tæng hîp
chi tiÕt

Ghi cuèi ngµy
§èi chiÕu kiÓm tra
4. Tæ chøc s¶n xuÊt, quy tr×nh s¶n xuÊt.
S¬ ®å tæ chøc s¶n xuÊt.
X©y dùng c¬ b¶n lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt mang tÝnh chÊt
c«ng nghiÖp cã ®Æc ®iÓm kh¸c víi ngµnh s¶n xuÊt kh¸c. Sù kh¸c
nhau cã ¶nh hëng lín ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý trong ®¬n vÞ x©y dùng,vÒ
tæ chøc s¶n xuÊt th× ph¬ng thøc nhËn thÇu ®· trë thµnh ph¬ng thøc
chñ yÕu.S¶n phÈm cña c«ng ty lµ kh«ng di chuyÓn ®îc mµ cè ®Þnh ë
n¬i s¶n xuÊt nªn chÞu ¶nh hëng cña ®Þa h×nh, ®Þa chÊt, thêi tiªt, gi¸
c¶ thÞ trêng … cña n¬i ®Æt s¶n phÈm.§¨c ®iÓm nµy buéc ph¶i di
chuyÓn m¸y mãc, thiÕt bÞ, nh©n c«ng tíi n¬i tæ chøc s¶n xuÊt, sö
dông h¹ch to¸n vËt t, tµi s¶n sÏ phøc t¹p.
S¶n phÈm x©y l¾p ®îc dù to¸n tríc khi tiÕn hµnh s¶n xuÊt vµ qu¸
tr×nh s¶n xuÊt ph¶i so s¸nh víi dù to¸n, ph¶i lÊy dù to¸n lµm thíc ®o
s¶n xuÊt.X©y dùng ®îc tiªu thô theo gi¸ dù to¸n hoÆc gi¸ tho¶ thuËn víi
chñ ®Çu t.
Khi hoµn thµnh c¸c c«ng tr×nh x©y dùng ®îc bµn giao cho ®¬n vÞ
sö dông.Do vËy s¶n phÈm cña c«ng ty lu«n ph¶i ®¶m b¶o chÊt lîng
theo yªu cÇu.
A.2.Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh hëng tíi t×nh h×nh s¶n xuÊt
kinh doanh, h¹ch to¸n cña doanh nghiÖp.
8
NhËn
thÇu
Tæ chøc
thi c«ng
Hoµn thµnh
nghiÖm thu
Bµn giao

1.Nh÷ng thuËn lîi:
C«ng ty cã mét ®éi ngò çn bé c«ng nh©n viªn tËn tuþ, cã tr×nh
®é chuyªn m«n, lao ®éng lµnh nghÒ.
Tæ chøc s¶n xuÊt trong giai ®o¹n nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn do vËy
®©y lµ ®iÒu kiÖn tèt ®Ó c«ng ty ngµy cµng ®¹t ®îc nhiÒu doanh thu.
C«ng ty cã mét bé m¸y qu¶n lý kiÖn toµn vµ nh¹y bÐn trong kinh
doanh
2. Nh÷ng khã kh¨n.
Do ®Æc ®iÓm c«ng ty lµ lo¹i h×nh x©y dùng cho nªn sè vßng
chu chuyÓn vèn dµi, ¶nh hëng tíi qu¸ tr×nh h¹ch to¸n
ViÖc qu¶n lý vÒ nguyªn vËt liÖu cha ®îc thùc hiÖn tèt g©y l·ng
phÝ
B. Çc phÇn hµnh kÕ to¸n .
B.1.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn:
1.Thñ tôc lËp, tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ tiÒn mÆt tiÒn göi
ng©n hµng:
- TiÒn mÆt lµ sè vån b»ng tiÒn ®îc b¶o qu¶n t¹i quü cña doanh
nghiÖp trong qu¸ tr×ng s¶n xuÊt kinh doanh tiÒn mÆt ®îc lËp vµ cã
tr×nh tù lu©n chuyÓn theo quy ®Þnh cña ngµnh kÕ to¸n.
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n viÕt phiªó thu.
PhiÕu thu nh»m x¸c ®Þnh sè tiÒn mÆt thùc tÕ nhËp quü vµ lµm c¨n
cø ®Ó thñ quü thu tiÒn, ghi sæ quü, kÕ to¸n ghi sæ çc kho¶n thu cã
liªn quan. PhiÕu thu kÕ to¸n ®îc lËp thµnh 3 liªn.Thò quü gi÷ l¹i 1 liªn
®Î ghi sæ, 1 liªn giao cho ngêi nép tiÒn, mét liªn lu t¹i n¬i lËp phiÕu.
Cuèi ngµy toµn bé phiÕu thu vµ chøng tõ gèc chuyÓn cho kÕ to¸n ghi
sæ.
Trong trêng hîp cã çc chøng tõ gèc vÒ thanh to¸n, kÕ to¸n viÕt
phiÕu chi, phiÕu chi x¸c ®Þnh çc kho¶n tiÒn mÆt chi cho c«ng
viÖc…lµ c¨n cø ®Ó cho thñ quü xuÊt quü, ghi sæ quü vµ sæ kÕ to¸n.
9

Phiªó chi ®îc lËp thµnh 2 liªn, mét liªn ®îc lu ë n¬i lËp phiÕu, mét liªn
thñ quü dïng ®Î ghi sæ quü sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n cïng chøng tõ
gèc ®Ó vµo sæ kÕ to¸n.
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc thñ quü vµo sæ quü tiÒn
mÆt, sæ nhËt ký tiÒn mÆt,nhËt ký thu tiÒn vµ tõ çc nhËt ký nµy kÕ
to¸n vµo sæ çi çc tµi kho¶n liªn quan.
- KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng:
Khi nhËn ®îc giÊy b¸o Cã, b¸o Nî cña ng©n hµng göi ®Õn kÕ
to¸n lËp sæ tiÒn göi ng©n hµng ®ång thêi ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc
kÌm theo, x¸c minh vµ xö lý kÞp thêi çc kho¶n chªnh lÖch sau ®ã kÕ
to¸n ph¶n ¸nh vµo nhËt ký thu tiÒn göi ng©n hµng vµ nhËt ký chi tiÒn
göi ng©n hµng.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ tiÒn göi víi b¶ng kª
cña ng©n hµng.
2. Nguyªn t¾c qu¶n lý vèn b»ng tiÒn cña c«ng ty.
C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy sö dông ®¬n vÞ
tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ ViÖt Nam §ång (VN§).
Khi h¹ch to¸n c«ng t¸c chuyÓn ®æi çc ®ång tiÒn kh¸c ph¶i theo
tû gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n liªn ng©n hµng do ng©n hµng nhµ níc ViÖt
Nam th«ng b¸o t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô.TiÒn mÆt cña c«ng
ty ®îc tËp trung t¹i quü. Mäi nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn thu, chi, tiÒn
mÆt qu¶n lý vµ b¶o qu¶n tiÒn mÆt thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm thùc
hiÖn.
10

3. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tiÒn mÆt, TGNH.
- Sæ quü tiÒn mÆt:
C¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi thñ quü lËp sæ qòy tiÒn mÆt.
Sæ quü tiÒn mÆt
Th¸ng…n¨m…
Ngµy Sè phiÕu DiÔn gi¶i Sè tiÒn
Thu chi Thu Chi Tån
1 2 3 4 5 6 7
Tån ®Çu kú
Tån cuèi kú
Sæ quü tiÒn mÆt ®îc lËp theo th¸ng vµ ®îc tÝnh chi tiÕt theo
tõng chøng tõ.
Cét 1,2,3: ghi hµng th¸ng ghi sæ vµ sè hiÖu cña phiÕu thu,
phiÕu chi.
Cét 4: ghi néi dung tãm t¾t cña phiÕu thu, chi.
Cét 5: ghi sè tiÒn nhËp quü.
Cét 6: ghi sè tiÒn xu©t quü.
Cét 7: ghi sè tiÒn tån quü cuèi ngµy.
+ Sæ qòy kiªm b¸o c¸o quü:
C¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi ®Ó lËp.
11

Sæ quü kiªm b¸o ço qòy
Th¸ng…n¨m…
Ngµ
y
Sè phiÕu
DiÔn gi¶i TK§¦
Sè tiÒn
Th
u
Chi Thu Chi Tån
1 2 3 4 5 6 7 8
Tån ®Çu kú
Tån cuèi kú
Sæ quü kiªm b¸o ço quü ®îc lËp hµng th¸ng më ra ®Ó theo dâi
t×nh h×nh phiªu thu, phiªu chi, tån tiÒn mÆt. Hµng ngµy c¨n cø vµo
chøng tõ gèc nh phiÕu thu, phiªu chi tiÕn hµnh ghi sæ quü kiªm b¸o
ço quü nh sau:
Cét 1,2,3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ vµ sè hiÖu cña phiÕu thu,
phiÕu chi
Cét 4: ghi néi dung cña phiÕu thu, phiÕu chi
Cét 5: ghi tµi kho¶n ®èi øng liªn quan
Cét 6: ghi sè tiªn nhËp quü
Cét 7: ghi sè tiÒn xu©t quü.
Cét 8: ghi sè d tån quü cuèi ngµy(SDCK)
SDCK = SD§K + Tæng thu – Tæng chi
- NhËt ký thu tiÒn:
Dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh lµm ph¸t sinh
bªn nî TK 111, ®èi øng víi çc TK cã liªn quan.
C¨n cø vµo sæ quü kiªm b¸o ço vµ kÌm theo chøng tõ gèc.
NhËt ký thu tiÒn
Chøng tõ Ghi cã çc TK liªn quan
TK511 TK kh¸c
12

Ngµy
th¸ng
ghi sæ
SH NT DiÔn gi¶i Ghi Nî
TK111
TK11
2 Sè
tiÒn
SH
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Sè d ®Çu kú
Sè d cuèi kú
Cét 1 ®Õn 3: Ghi hµng th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña
chøng tõ
Cét 4 : Ghi tãm t¾t néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
Cét 5 : Ghi sè tiÒn ph¸t sinh bªn nî TK 111.
Cét 6 ®Õn 8: Ghi sè tiÒn cña çc tµi kho¶n, ghi cã ®èi øng víi nî TK
111
Cét 9 : Ghi sè hiÖu TK, ghi sè ph¸t sinh ®èi øng víi bªn nî TK
111
Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¸t hµnh céng sè ph¸t sinh vµ ®©y lµ c¨n cø
®Ó vµo sæ çi tµi kho¶n.
- Sæ nhËt ký chi tiÒn:
Sæ nhËt ký chi tiÒn:
N¨m…
Ngµy
th¸ng
ghi
sæ
Chøng
tõ DiÔn gi¶i Ghi cã
TK111
Ghi nî çc TK liªn quan
S
H
NT TK112 TK331
TK kh¸c
Sè
tiÒn
SH
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Tån ®Çu kú
Tån cuèi kú
Sæ nµy ®îc më cho c¶ n¨m ph¶n ¸nh chi tiÒn mÆt ®îc ph¶n ¸nh
vµo mét dßng hoÆc mét sè dßng tuú thuéc vµo ®èi tîng kÕ to¸n.
Cét 1,2,3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña
chøng tõ.
Cét 4: ghi tãm t¾t néi dung nghiÖp vô.
13

Cét 5: ghi sè tiÒn ph¸t sinh bªn cã TK111 ®èi øng víi çc TK liªn
quan
Cét 6,7,8: ghi sè tiÒn cña çc Tk ghi Nî ®èi øng víi bªn cã TK111.
Cét 9: ghi sè hiÖu TK, ghi Nî sè ph¸t sinh ®èi øng víi TK111.
- Sæ tiÒn göi ng©n hµng:
Dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh liªn
quan ®Õn tiÒn göi ng©n hµng.
Sæ tiÒn göi ng©n hµng.
N¬i më TK giao dÞch.
Ngµy th¸ng
ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè tiÒn
NT Göi vµo Rót ra Cßn l¹i
1 2 3 4 5 6 7
SD§K
SDCK
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ nh giÊy b¸o cã, giÊy b¸o nî, kÕ
to¸n tiÕn hµnh ghi sæ tiÒn göi ng©n hµng.
Cét 1, 2, 3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña
chøng tõ.
Cét 4: ghi néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
Cét 5 : ghi sè tiÒn göi vµo ng©n hµng.
Cét 6 : ghi sè tiÒn rót ra chi tiªu qua ng©n hµng.
Cét 7 : ghi sè tiÒn cßn l¹i ë ng©n hµng cuèi kú.
B.2 KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng.
TiÒn l¬ng lµ sè tiÒn thï lao lao ®éng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng
theo sè lîng vµ chÊt lîng mµ ngêi lao ®éng hoÆc çn bé c«ng nh©n
viªn ®ãng gãp, bï ®¾p hao phÝ lao ®éng cña hä trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt kinh doanh.
1. Tr×nh tù tÝnh l¬ng vµ çc kho¶n trÝch trªn l¬ng.
§Ó qu¶n lý lao ®éng vÒ mÆt sè lîng c«ng ty sö dông sæ s¸ch lao
®éng. Chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n lao ®éng lµ b¶ng chÊm c«ng
14

®îc lËp riªng cho tõng bé phËn, tæ ®éi s¶n xuÊt, cuèi th¸ng b¶ng
chÊm c«ng ®îc dïng ®Ó tæng hîp thêi gian lao ®éng ®Ó tÝnh l¬ng
cho tõng bé phËn, tæ ®éi s¶n xuÊt.
Chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n lao ®éng lµ b¶ng chÊm c«ng. “
b¶ng c«ng” ®îc lËp riªng cho tõng bé phËn, tæ ®éi s¶n xuÇt trong ®ã
ghi râ ngµy, th¸ng lµm viÖc, nghØ viÖc cña mçi ng¬i lao ®éng.
Cuèi th¸ng b¶ng chÊm c«ng ®îc dïng ®Ó tæng hîp thêi gian lao
®éng tÝnh l¬ng lao ®éng theo thêi gian.
§Ó thanh to¸n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ çc kho¶n phô cÊp cho ngêi
lao ®éng hµng th¸ng kÕ to¸n t¹i c«ng ty ph¶i lËp “b¶ng thanh to¸n tiÒn
l¬ng” cho tõng tæ ®äi s¶n xuÊt vµ çc phßng ban c¨n cø vµo kÕt qu¶
tÝnh l¬ng cho tõng ngêi. L¬ng s¶n phÈm, l¬ng thêi gian çc kho¶n phô
cÊp, çc kho¶n khÊu trõ vµo sè tiÒn lao ®éng ®îc lÜnh. Çc kho¶n
thanh to¸n vÒ trî cÊp vÒ BHXH còng ®îc lËp vµ kÕ to¸n xem xÐt x¸c
nhËn ch÷ ký råi tr×nh lªn gi¸m ®èc ký duyÖt. B¶ng thanh to¸n l¬ng vµ
BHXH sÏ lµm c¨n cø ®Ó thanh to¸n l¬ng, BHXH cho tõng ngêi lao
®éng.
T¹i c«ng ty viÖc thanh to¸n l¬ng vµ çc kho¶n kh¸c cho ngêi lao
®éng thêng chia lµm 2 kú: Kú mét t¹m øng vµ kú hai sÏ nhËn sè cßn l¹i
sau khi ®· trõ vµo çc kho¶n khÊu trõ. Çc kho¶n thanh to¸n l¬ng,
BHXH b¶ng kª danh s¸ch nh÷ng ngêi cha lÜnh l¬ng cïng çc chøng tõ
b¸o ço thu, chi tiÒn mÆt ph¶i ®îc chuyÓn vÒ kÕ to¸n kiÓm tra ghi
sæ.
S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ tiÒn l¬ng
15
B¶ng chÊm
c«ng cña çc
tæ ®éi s¶n
xuÊt
B¶ng thanh
to¸n l¬ng cña
çc ®éi SX
B¶ng thanh
to¸n l¬ng cña
c«ng ty
B¶ng ph©n
bæ tiÒn l¬ng

H×nh thøc tr¶ l¬ng mµ c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng
Duy ¸p dông lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian.
§Ó ¸p dông tr¶ l¬ng theo thêi gian, c«ng ty ph¶i theo dâi ghi
chÐp thêi gian lµm viÖc cña ngêi lao ®éng vµn møc l¬ng thêi gian cña
hä.
Doanh nghiÖp ¸p dông tiÒn l¬ng thêi gian cho nh÷ng c«ng viÖc
cha x©y dùng ®îc ®Þnh møc lao ®éng, cha cã ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng s¶n
phÈm. Thêng ¸p dông cho lao ®éng lµm c«ng t¸c v¨n phßng nh hµnh
chÝnh, qu¶n trÞ, thèng kª …
- H×nh thøc tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm: Lµ h×nh thøc tiÒn l¬ng
tÝnh theo sè lîng, chÊt lîng c«ng viÖc ®· hoµn thµnh ®¶m b¶o yªu cÇu
chÊt lîng vµ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm:
Sè lîng hoÆc khèi lîng s¶n phÈm
TiÒn l¬ng s¶n phÈm = hoµn thµnh x ®¬n gi¸ tiªn l-
¬ng SP
®ñ tiªu chuÈn chÊt lîng
TiÒn l¬ng s¶n phÈm cã thÓ ¸p dông ®èi víi lao ®éng trùc tiÕp
s¶n xuÊt s¶n phÈm hoÆc ®èi víi ngêi lao ®éng gi¸n tiÕp phôc vô s¶n
xuÊt s¶n phÈm.§Ó khuyÕn kÝch ngêi lao ®éng n©ng cao n¨ng suÊt
chÊt lîng s¶n phÈm doanh nghiÖp ¸p dông c¸c ®¬n gi¸ s¶n phÈm kh¸c
nhau.
Trong c«ng ty ®Ó phôc vô c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l¬ng cã thÓ
chia lµm 2 lo¹i :TiÒn l¬ng lao ®éng s¶n xuÊt trùc tiÕp, tiªn l¬ng lao
®éng gi¸n tiÕp, trong ®ã chi tiÕt theo tiÒn l¬ng chÝnh vµ tiÒn l¬ng
phô.
16

+ TiÒn l¬ng chÝnh lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi
gian ngêi lao ®éng thùc hiÖn nhiÖm vô kh¸c, ngoµi nhiÖm vô chÝnh
cña hä,gåm tiÒn l¬ng tr¶ theo cÊp bËc vµ çc kho¶n phô cÊp.
+ TiÒn long phô lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi
gian hä thùc hiÖn nhiÖm vô kh¸c ngoµi nhiÖm vô chÝnh. Thêi gian lao
®éng nghØ phÐp,nghØ èm…. Th× ®îc hëng theo chÕ ®é.
- Quü BHXH, BHYT, KPC§
+ Quü BHXH: §îc t¹o thµnh tõ trÝch theo tû lÖ trªn tæng sè quü l-
¬ng cÊp bËc vµ çc kho¶n phô cÊp cña c«ng nh©n viªn chøc.
+ Quü BHYT: §îc sö dông thanh to¸n çc kho¶n kh¸m ch÷a
bÖnh, viÖn phÝ thuèc…cho ngêi lao ®éng trong thêi gian ®au èm,
sinh ®Î…
+ KPC§: §îc h×nh thµnh do viÖc trÝch lËp theo tû lÖ quy ®Þnh
trªn tænh thÓ tiÒn l¬ng c¬ b¶n vµ çc kho¶n phô cÊp cña c«ng nh©n
viªn thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng, tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh.
Tæng quü BHYT, BHXH, KPC§ ®îc trÝch lµ 25% trªn tæng quü
l¬ng trong ®ã:
BHXH lµ 20% : C«ng ty nép 15% _ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt
kinh doanh
Ngêi lao ®éng 5% _ trõ vµo l¬ng
BHYT trÝch 3% trªn tæng : 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xu©t kinh
doanh
1% trõ vµo l¬ng ngêi lao ®éng
KPC§ trÝch 2% trªn tæng: 1% nép lªn cÊp trªn.
1% c«ng ty ®Ó l¹i sinh ho¹t.
Ngoµi chÕ ®é tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng, c«ng ty
cßn lËp quü khen thëng cho tËp thÓ, ç nh©n cã thµnh tÝch trong lao
®éng s¶n xuÊt.
17

TiÒn thëng bao gåm thëng thi ®ua, trong s¶n xuÊt n©ng cao
chÊt lîng s¶n phÈm, tiÕt kiÖm vËt t, hoµn thµnh tríc kÕ ho¹ch ®îc giao
vÒ thêi gian.
- C¬ së lËp, ph¬ng ph¸p lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ çc
kho¶n trÝch theo l¬ng.
Tõ b¶ng c«ng ( b¶ng chÊm c«ng) ®îc lËp tõ çc ®éi, çc bé phËn
cuèi th¸ng tæng hîp thêi gian lao ®éng.
B¶ng chÊm c«ng lµ c¨n cø cho phßng kÕ to¸n lËp b¶ng thanh
to¸n l¬ng cho tõng ®éi, tõng bé phËn.
C«ng ty TNHH
VËn t¶i vµ x©y dùng Ph¬ng Duy
B¶ng chÊm c«ng
Th¸ng …n¨m…
ST
T
Hä vµ tªn 1 2 3 4 5 6 7 … 3
1
Sè
c«ng
1
2
.
.
.
Lª V¨n Th¸i
Ng BÊt L¬ng
x
x
x
x
x
0
x
0
x
0
x
x
0
x
0
x
x
x
x
x
x
x
29
28
Tæ trëng §éi trëng
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
Sau khi lËp xong b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng chuyÓn cho kÕ to¸n
trëng duyÖt, ®©y lµ c¨n cø ®Ó thanh to¸n l¬ng cho ngêi lao ®éng vµ
nh©n viªn trong c«ng ty.
18

C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
Th¸ng…n¨m…
ST
T
Hä vµ tªn N¨m
sinh
Lo¹i
thî
Ngµ
y
c«n
g
TiÒ
n
c«n
g
TiÒn
®îc
hëng
®·
øng
Cß
n l¹i
Ký
nhËn
Tæng
Tæ trëng ®éi trëng
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cña çc phßng ban, toµn
c«ng ty tiÕn hµnh tæng hîp vµ chi tiÕt theo cét l¬ng chÝnh, l¬ng phô
vµ çc kho¶n kh¸c trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng.
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng
Th¸ng…n¨m…
STT
Ghi cã TK
Ghi nî TK
334 ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
CéngL¬ng
chÝnh
L¬ng phô
Çc kho¶n
kh¸c
1
2
…
TK 641
TK 642
…
KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ çc kho¶n theo l¬ng ®-
îc thùc hiÖn trªn çc TK 334, 335, 338 vµ çc TK kh¸c cã liªn quan.
+ Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n çc nghiÖp vô chñ yÕu.
Hµng th¸ng tÝnh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn vµ ph©n
bæ cho çc ®èi tîng.
19

Nî TK 622, 627, 641, 642: tiÒn l¬ng ph¶i tr¶
Cã TK 334: tæng sè l¬ng ph¶i tr¶
Sè tiÒn thëng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn.
Nî TK 431: tiÒn thëng
Nî TK 642, 627, 641, 622…,: thëng trong s¶n xuÊt
Cã TK 334: tæng sè ph¶i tr¶
TrÝch BHXH, BHYT,KPC§
Nî TK 622, 627, 642…:
Nî TK 334:
Cã TK 338 (3382, 3383, 3384): tæng sè trÝch
B.3. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§)
TSC§: lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông
l©u dµi. Sau mçi kú s¶n xuÊt TSC§ vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i ban ®Çu
vµ chØ tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ë díi d¹ng hao mßn TSC§.
- Thñ tôc, chøng tõ lu©n chuyÓn kÕ to¸n.
Mçi khi cã TSC§ t¨ng thªm ph¶i lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§.
Phßng kÕ to¸n ph¶i sao cho mçi bé phËn mét b¶n ®Ó lu. Hå s¬ ®ã
bao gåm: biªn b¶n giao nhËn TSC§, c¸c b¶n sao tµi liÖu kü thuËt, c¸c
ho¸ ®¬n, giÊy vËn chuyÓn bèc dì…Phßng kÕ to¸n gi÷ l¹i ®Ó lµm c¨n
cø tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§.
Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô më sæ, thÎ ®Ó theo dâi vµ ph¶n ¸nh
diÔn biÕn ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông.
- Thñ tôc ®a TSC§ vµo s¶n xuÊt, thanh lý, biªn b¶n bµn giao
TSC§, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. Mçi mét TSC§ ®îc lËp thµnh biªn
b¶n riªng cho tõng thêi kú, ngµy th¸ng ®a vµo sö dông, thanh lý nhîng
b¸n.
Khi cã TSC§ míi ®a vµo sö dông hoÆc ®iÒu TS cho ®¬n vÞ
kh¸c, c«ng ty ph¶i lËp hîp ®ång bµn giao gåm: ®¹i diÖn bªn giao, ®¹i
diÖn bªn nhËn vµ mét sè uû viªn.
20

Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®îc lËp cho tõng TSC§. §èi víi trêng
hîp giao nhËn cïng mét lóc nhiÒu TS cïng lo¹i, cïng gi¸ trÞ vµ do cïng
mét ®¬n vÞ giao cã thÓ lËp chung mét biªn b¶n giao nhËn TSC§. Biªn
b¶n giao nhËn ®îc lËp thµnh 2 b¶n mçi bªn gi÷ mét b¶n, biªn b¶n nµy
®îc chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ vµ lu.
Khi thanh lý TSC§, ®¬n vÞ ph¶i lËp biªn b¶n thanh lý TSC§.
Thµnh lËp héi ®ång thanh lý gåm çc «ng bµ ®¹i diÖn çc bªn. Thanh
lý TS nµo th× ghi tªn m·, quy çch sè hiÖu TSC§ ®ã, tªn níc s¶n xuÊt,
nguyªn gi¸, sè n¨m ®a vµo sö dông…sau ®ã héi ®ång thanh lý cã kÕt
luËn cô thÓ.
Sau khi thanh lý song c¨n cø vµo chøng tõ tÝnh to¸n tæng hîp sè
chi phÝ thùc tÕ vµ gi¸ trÞ thu håi vµo dßng chi phÝ thanh lý vµ gi¸ trÞ
thu håi.
Biªn b¶n thanh lý do ban thanh lý TSC§ lËp vµ cã ®Çy ®ñ ch÷
ký (ghi râ hä tªn phã, trëng ban thanh lý, kÕ to¸n trëng vµ thñ trëng
c«ng ty)
- Ph¬ng ph¸p vµ cë së lËp thÎ TSC§
ThÎ TSC§ dïng chung cho mäi TSC§ nh nhµ cöa, vËt kiÕn tróc,
m¸y mãc thiÕt bÞ…
+ ThÎ TSC§ bao gåm 4 phÇn chÝnh:
Ghi çc chØ tiªu chung vÒ TSC§ nh m· hiÖu, quy çch, sè hiÖu,
níc s¶n xuÊt…
Ghi çc chØ tiªu nguyªn gi¸ TSC§ ngay sau khi b¾t ®Çu h×nh
thµnh TSC§ vµ qua tõng thêi kú do ®¸nh gi¸ l¹i, x©y dùng, trang thiÕt
bÞ thªm… vµ gi¸ trÞ hao mßn ®· tÝnh qua çc n¨m.
Ghi sè phô tïng, dông cô ®Ò nghÞ kÌm theo.
Ghi gi¶m sè TSC§: ngµy, th¸ng, n¨m cña chøng tõ ghi gi¶m
TSC§ vµ lý do gi¶m.
21

ThÎ TSC§ do kÕ to¸n lËp, kÕ to¸n trëng x¸c nhËn. ThÎ ®îc lu ë
v¨n phßng ban kÕ to¸n suèt qu¸ tr×nh sö dông TS .
+ C¨n cø ®Ó lËp thÎ TSC§ bao gåm biªn b¶n giao nhËn TSC§,
biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§, b¶n trÝch khÊu hao TSC§…
22

S¬ ®å thÎ TSC§
Sè
hiÖu
chøng
tõ
Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§
Ngµy,
th¸ng… DiÔn
gi¶i
Nguyªn gi¸ N¨m
Gi¸ trÞ
hao
mßn( tõng
n¨m)
Céng
dån
C¨n cø vµo chøng tõ gèc, vµo thÎ TSC§…kÕ to¸n ghi vµo sæ
TSC§. Sæ TSC§ dïng ®Ó ghi t¨ng hoÆc gi¶m TSC§ t¹i c«ng ty. Ph¶n
¸nh sè cßn l¹i cña TSC§ t¹i c«ng ty.
S¬ ®å sæ TSC§
Ghi t¨ng TSC§ Ghi gi¶m TSC§
Chøng
tõ
Tªn,
nh·n
hiÖu,
quy
c¸ch
Sè l-
îng
§¬n
gi¸
Thµn
h
tiÒn
Chøng tõ
Lý
do
Sè l-
îng
Gi¸
trÞ
cßn
l¹i
S
H
Ngµy
th¸ng
S
H
Ngµy
th¸ng
Ph¬ng ph¸p tÝnh møc khÊu hao TSC§ c«ng ty ®ang ¸p dông.
= x
=
23
Møc khÊu hao
b×nh qu©n
n¨m ph¶i trÝch
Nguyªn gi¸
TSC§ ph¶i
khÊu hao
TØ lÖ khÊu
hao b×nh qu©n
n¨m cña TSC§
Tû lÖ khÊu hao
b×nh qu©n n¨m
cña TSC§
Nguyªn gi¸ TSC§ ph¶i khÊu
hao
Sè n¨m sö dông

Trêng hîp thêi gian sö dông hay nguyªn gi¸ TSC§ thay ®æi doanh
nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh l¹i møc khÊu hao trung b×nh cña TSC§, b¨ng
çch lÊy gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n chia cho thêi gian sö dông, x¸c
®inh l¹i hoÆc thêi gian sö dông cßn l¹i cña TSC§.
Møc khÊu hao n¨m cuèi cña thêi gian sö dông TSC§ ®Þnh lµ
hiÖu sè gi÷a nguyªn gi¸ TSC§ vµ sè khÊu hao luü kÕ ®· thùc hiÖn
®Õn n¨m tríc n¨m cuèi cïng cña TSC§ ®ã.
- KÕ to¸n söa ch÷a TSC§:
Çc ph¬ng thøc söa ch÷a mµ doanh nghiÖp ®ang ¸p dông lµ söa
ch÷a thêng xuyªn.
+ KÕ to¸n söa ch÷a thêng xuyªn TSC§ lµ lo¹i söa ch· cã ®Æc
®iÓm møc ®é h háng nhÑ, nhá, viÖc söa ch÷a ®¬n gi¶n, cã thÓ tù
söa ch÷a, ph¸t sinh chi phÝ Ýt cho nªn cã thÓ h¹ch to¸n toµn bé mét
lÇn chi phÝ cña ®èi tîng sö dông TSC§. KÕ to¸n c¨n cø vµo chi phÝ
sña ch÷a thùc tÕ ph¸t sinh ®Ó ph¶n ¸nh.
Nî TK 627: TSC§ dïng cho s¶n xuÊt chung.
Nî TK 642: TSC§ dïng cho qu¶n lý.
Cã TK 334, 338, 152…chi phÝ söa ch÷a
+ KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§: lµ lo¹i söa ch÷a cã ®¨c ®iÓm cã
møc ®é h háng nÆng nªn ®ßi hái sù söa ch÷a lµ phøc t¹p. C«ng viÖc
söa ch÷a cã thÓ do doanh nghiÖp tù ®¶m nhiÖm hoÆc ph¶i thuª
ngoµi. Thêi gian söa ch÷a nhiÒu vµ TSC§ ph¶i ngõng ho¹t ®éng. Chi
phÝ söa ch÷a lín ®îc tiÕn hµnh theo dù to¸n. §Ó ®¶m b¶o qu¸ tr×nh
söa ch÷a ®îc tiÕn hµnh vµ gi¸m s¸t chÆt chÏ chi phÝ, gi¸ thµnh c«ng
tr×nh söa ch÷a lín çc chi phÝ tríc hÕt ®îc tËp hîp ë TK 241_x©y dùng
c¬ b¶n dë dang chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh…
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c«ng viÖc söa ch÷a lín
hoµn thµnh lµ “ biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh”
TK sö dông: TK 2413_ söa ch÷a lín TSC§.
24

Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh chi phÝ sdöa ch÷a lín TSC§, trêng hîp
söa ch÷a thêng xuyªn TSC§ kh«ng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n mµ tÝnh
vµo hci phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.
25

C¨n cø vµo chøng tõ tËp hîp, kÕ to¸n ghi.
Nî TK 241 (2413)
Nî TK 133
Cã TK 111, 112, 152…
B.4. KÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô, dông cô
Víi ®Æc trng cña c«ng ty chuyªn vÒ x©y dùng c¬ b¶n, s¶n phÈm
lµ c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng tr×nh giao
th«ng nªn nguån nhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô cña c«ng ty
lµ rÊt ®a d¹ng.
- Nguyªn vËt liÖu, dông cô, céng cô cña c«ng ty ®îc mua vµo tõ
c¸c c«ng ty, cña hµng chuyªn cung cÊp vÒ vËt liÖu, c«ng cô, dông cô
phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt: nh c«ng ty th¬ng m¹i vµ dÞch vô H¶i
Long, c«ng ty vËt liÖu x©y dùng 1_5, c«ng ty xi m¨ng BØm S¬n, c«ng
ty thÐp ViÖt §øc…
- Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ.
- Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô:
+ Nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty bao gåm:
Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu chñ yÕu
tham gia vµo qu¸ tr×nh thi c«ng nh: xi m¨ng, thÐp, s¾t, g¹ch…
Nguyªn vËt liÖu phô: lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu cã vai trß bao
gãi vµ hoµn thiÖn c«ng tr×nh nh : chÊt phô gia bª t«ng…
Phô tïng thay thÕ: dïng ®Ó thay thÕ söa ch÷a trong m¸y mãc
thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn nh : ®Ìn xe, èng x¶…
Nhiªn liÖu bao gåm: x¨ng, dÇu ch¹y m¸y…
26
Ho¸ ®¬n
mua hµng
Biªn b¶n
kiÓm nghiÖm
vËt t
PhiÕu
nhËp kho
Sæ chi tiÕt ThÎ kho

PhÕ liÖu: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
hay thanh lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông hay b¸n ran ngoµi.
+ C«ng cô, dông cô :
L¸n tr¹i t¹m thêi, ®µ gi¸o, cèt pha, dông cô gi¸ l¾p chuyªn dïng
s¶n xuÊt.
QuÇn ¸o b¶o hé lao ®éng khi thi c«ng nh÷ng c«ng tr×nh
mang tÝnh chÊt phøc t¹p nguy hiÓm
- TÝnh gi¸ vËt liÖu,c«ng cô, dông cô theo gi¸ trÞ thùc tÕ.
C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu
xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p “ nhËp truíc xuÊt tríc”.
Hµng tån kho ®îc h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn,
trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh :
= = x
Gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp kho ®îc tÝnh nh sau:
= + -
= + -
Hµng ngay c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸, phiÕu nhËp
kho kÕ to¸n vµo sæ kÕ to¸n cã liªn quan.
+ KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu:
C«ng ty dïng ph¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó qu¶n lý vËt liÖu, c«ng
cô, dông cô ë kho: thñ kho dïng thÎ song song ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh
nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu, dông cô vÒ mÆt sè lîng. Mçi chøng tõ nhËp,
xuÊt, vËt t ®îc ghi mét dßng vµo thÓ kho, thÓ kho ®îc më cho tõng
27
Gi¸ trÞ thùc
tÕ vËt liÖu
xuÊt kho
Gi¸ trÞ thùc
tÕ ®¬n vÞ
vËt liªô nhËp
kho
Sè lîng vËt
liÖu xuÊt
dïng tõng
lÇn nhËp
kho tríc
Gi¸ trÞ
thùc tÕ
vËt liÖu
nhËp kho
Gi¸ mua
ghi trªn
ho¸ ®¬n
Chi phÝ
kh©u
mua
C¸c kho¶n
gi¶m trõ

danh ®iÓm vËt t. Cuèi th¸ng thñ kho tiÕn hµnh tæng céng sè nhËp,
xuÊt, tÝnh ra tån kho vÒ mÆt lîng theo tõng danh ®iÓm vËt t.
ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n vËt t më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t cho
tõng danh ®iÓm vËt t t¬ng øng víi thÓ kho më ë kho. ThÎ kho nµy cã
néi dung t¬ng tù nh thÎ kho nhng chØ kh¸c lµ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ.
Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú, khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp, xuÊt kho do
thñ kho chuyÓn tíi, nh©n viªn kÕ to¸n vËt t ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu vµ
ghi ho¸ ®¬n h¹ch to¸n vµo thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t vµ tÝnh ra sè tiÒn.
Sau ®ã lÇn lît ghi çc nghiÖp vô, nhËp, xuÊt vµo çc thÎ kÕ to¸n chi
tiÕt cã liªn quan. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh céng thÎ vµ ®èi chiÕu víi thÎ
kho.
+ Ph¬ng ph¸p vµ c¬ së lËp sæ kÕ to¸n chi tiÕt:
PhiÕu nhËp kho: dïng trong trêng hîp nhËp kho vËt t, s¶n phÈm
hµng ho¸ mua ngoµi, thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn.
Khi lËp phiÕu nhËp kho ph¶i ghi râ sè phiÕu nhËp vµ ngµy
th¸ng n¨m lËp phiÕu, hä tªn ngêi nhËp vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸, sè
ho¸ ®¬n, lÖnh nhËp kho vµ tªn ngêi nhËp kho.
PhiÕu nhËp kho
Sè
TT
Tªn, nh·n hiÖu,
quy çch, phÈm
chÊt vËt t
M· sè §VT
Sè lîng
§¬n gi¸ Thµnh
tiÒn
Theo
chøng tõ
Thùc
nhËp
A B C D 1 2 3 4
Céng
Cét A, B, C, D: Ghi thø tù tªn nh·n hiÖu, m· sè ®¬n vÞ tÝnh cña
vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸.
Cét 1: Ghi sè lîng theo ho¸ ®¬n hoÆc lÇn nhËp.
28

Cét 2: Ghi sè lîng nhËp vµo kho.
Cét 3, 4: Do kÕ to¸n ghi ®¬n gi¸.
Dßng c«ng ghi tæng sè tiÒn cña çc lo¹i vËt t, s¶n phÈm hµng
ho¸ nhËp cïng mét phiÕu.
PhiÕu nhËp kho do bé phËn mua hµng hoÆc bé phËn s¶n xuÊt
lËp thµnh hai liªn, nhËp kho song thñ kho ghi ngµy, th¸ng, n¨m nhËp
kho vµ cïng ngêi nhËn ký vµo phiÕu, thñ kho gi÷ liªn hai ®Ó ghi vµo
thÎ kho sau ®ã chuyÓn sang phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ mét
liªn lu ë n¬i lËp phiÕu.
PhiÕu xuÊt kho: §îc lËp cho mét lo¹i hay nhiÒu lo¹i vËt t, s¶n
phÈm, hµng ho¸ cïng mét kho dïng cho mét ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ
hoÆc cïng môc ®Ých sö dông.
PhiÕu xuÊt kho ghi râ ngµy, th¸ng, n¨m, tªn, ®Þa chØ cña ®¬n
vÞ, lý do sö dông vµ kho vËt liÖu vËt t s¶n phÈm.
PhiÕu xuÊt kho
ST
T
Tªn, nh·n hiÖu
quy çch
phÈm chÊt
vËt t
M· sè §VT
Sè lîng
§¬n
gi¸
Thµn
h tiÒn
Yªu
cÇu
Thùc
xuÊt
A B C D 1 2 3 4
PhiÕu xuÊt kho do çc bé ph©n xin lÜnh ho¨c do phßng cung øng lËp
thµnh 3 liªn. Sau khi lËp phiÕu xong phô tr¸ch çc bé phËn sö dông,
phô tr¸ch cung øng ký giao cho ngêi cÇm phiÕu xuèng kho ®Ó lÜnh.
Sau khi xuÊt kho thñ kho ghi vµo cét sè 2 sè lîng thùc xuÊt cña tõng
lo¹i vËt t, ghi ngµy, th¸ng, n¨m xuÊt kho vµ cïng ngêi nhËn ký tªn vµo
phiÕu xuÊt.
29

ThÎ kho: theo dâi sè lîng nhËp, xuÊt kho tõng lo¹i vËt t, s¶n phÈm
hµng ho¸ ë tõng kho lµm c¨n cø x¸c ®Þnh tån kho dù tr÷ vËt t vµ x¸c
®Þnh tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cña thñ kho.
Phßng kÕ to¸n lËp thÓ vµ ghi çc chØ tiªu: Tªn, nh·n hiÖu, quy çch,
®¬n vÞ, m· sè vËt t sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó ghi chÐp ngµy th¸ng.
Hµng th¸ng thñ kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt kho ghi vµo çc cét
t¬ng øng trong thÎ kho. Mçi chøng tõ ghi mét dßng , cuèi ngµy tÝnh sè
tån kho.
Theo ®Þnh kú nh©n viªn kÕ to¸n vËt t xuèng kho vµ nhËn chøng tõ
vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp thÎ kho cña thñ kho sau ®ã ký x¸c nhËn vµo
thÎ kho.
Sau mçi lÇn kiÓm kª ph¶i tiÕn hµnh ®iÒu chØnh sè liÖu trªn thÎ kho
cho phï hîp víi sè liÖu thùc tÕ kiÓm kª theo sè liÖu quy ®Þnh
- KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt vËt liÖu, c«ng cô, dông cô:
TKSD : TK152, TK153.
Dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña nguyªn vËt
liÖu, c«ng cô, dông cô theo tû gi¸ thùc tÕ, cã thÓ më chi tiÕt theo tõng
lo¹i, nhãm…
Bªn Nî: ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh lµm t¨ng gi¸ trÞ thùc
tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô trong kú.
Bªn Cã: Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh lµm gi¶m gi¸ trÞ
thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô ttrong kú.
D Nî: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô
tån kho.
§Ó qu¶n lý t×nh h×nh sö dông vËt liÖu, c«ng cô, dông cô kÕ to¸n
c«ng ty giao cho tõng bé phËn, phßng ban vÒ tµi s¶n cã nh v¹y viÖc
qu¶n lý vÒ c«ng cô, dông cô nh sö dông tiÕt kiÖm vÒ nguyªn vËt liÖu
míi cã kÕt qu¶
B.5: KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
30

- §èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
§èi tîng tËp hîp chi phÝ cho tõng lo¹i chi phÝ cho tõng lo¹i s¶n
phÈm (c«ng tr×nh) kú tËp hîp chi phÝ nh thÕ lµ hîp lý.
§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty lµ s¶n phÈm c«ng viÖc lao vô
mµ c«ng ty s¶n xuÊt tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm, theo ®¬n
®Æt hµng.
- Tr×nh tù tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt.
*Néi dung cña kho¶n môc chi phÝ.
+Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:
Bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô sö dông trùc
tiÕp cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt.
Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu trong
c«ng ty chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Nguyªn vËt liÖu phô: chiÕm tû träng nhá nhng kh«ng thÓ thiÕu
®îc mµ nã tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh
®Ó hoµn thiÖn t¹o ra s¶n phÈm ®Ño h¬n vµ tèt h¬n…
+ Kho¶n môc chi phÝ nguyªn c«ng trùc tiÕp:
Bao gåm toµn bé chi phÝ chi tra cho ngêi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt
s¶n phÈm, dÞch vô nh: L¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp l¬ng, tiÒn ¨n ca vµ
c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
+ Kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung:
Gåm nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh t¹i bé phËn s¶n xuÊt, chi phÝ nh©n viªn
ph©n xëng…
- C¬ së tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng kho¶n môc.
+ Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ nh÷ng chi phÝ
nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô sö dông trùc tiÕp ®Ó s¶n
xuÊt s¶n phÈm. Chi phÝ thêng liªn quan trùc tiÕp ®Õn ®èi tîng tËp
hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ xu©t kho vËt liÖu,
31

b¸o ço sö dông vËt liÖu cña tõng ®éi ®Ó tËp hîp trùc tiÕp cho tõng
®èi tîng.
C¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu vµ hÖ sè chªnh lÖch
gi÷a gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ cña tõng lo¹i vËt liÖu lÊy tõ b¶ng kª vÒ
nguyªn vËt liÖu ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu c«ng cô, dông cô cho
tõng môc chi phÝ.
B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu
Ngµy….th¸ng….n¨m….
ST
T
Ghi cã çc
TK
Ghi nî çc TK
TK 152 TK 153
HT TT HT TT
1.
2.
3.
4.
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc
tiÕp.
Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë
dang
…………
+ Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn ®èi tîng chÞu
chi phÝ th× c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®Ó tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng
trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng .
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng vµ çc chi tiªu liªn
quan, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cho c«ng
nh©n.
32

B¶ng ph©n bè tiÒn l¬ng vµ BHXH
Th¸ng …. N¨m…..
Ghi cã TK
Ghi nî TK
TK 334 TK 338
CéngL¬ng
chÝnh
L¬ng
phô
Çc
kho¶n
kh¸c
3382 3383 3384
TK622
TK627
TK641
TK642
……
+ Kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ chi phÝ cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt nh
chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô, chi phÝ tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n
trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n viªn.
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng, BHXH, b¶ng ph©n bæ vËt
liÖu, c«ng cô dung cô, chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Ó tËp hîp chi phÝ
s¶n xuÊt chung.
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Th¸ng…… n¨m……….
ST ND TK§¦ Sè tiÒn Ghi chó
1.
2.
3.
4.
…..
Chi phÝ tiÒn l¬ng
NVQLPX
Çc kho¶n trÝch theo l¬ng.
Chi phÝ NVL kh¸c.
Chi phÝ CCDC.
…….
334
338
152
153
….
+ KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
33

KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp sö dông TK 622 _chi phÝ
nh©n c«ng trùc tiÕp.
Ph¶n ¸nh chi phÝ lao ®éng trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong c«ng ty.
34

S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
+ KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp kÕ to¸n
sö dông TK621: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c ho¹t ®éng chñ yÕu.
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
+ KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Ph¬ng ph¸p tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung.
35
TK154
TK334
TK335
TK338
TK622
Tr¶ tiÒn l¬ng cho ngêi lao
®éng
TrÝch l¬ng nghØ phÐp cña CN
SX
TrÝch BHXH theo l¬ng tr¶
CNTTSX
KÕt chuyÓn, ph©n bæ CPNCTT
TK154TK151
TK152
TK111,112
TK621
TK133
(1)
(2)
(3a)
(3b)
_
(4)
(5)

Víi ®Æc thï lµ mét doanh nghiÖp x©y dùng nªn chi phÝ s¶n xuÊt
chung cña ®¬n vÞ ®îc tËp hîp vµ kÕt chuyÓn cho tõng c«ng tr×nh.
KÕ to¸n sö dông TK 627: chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Ph¶n ¸nh chi phÝ phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh chung ph¸t sinh
t¹i bé phËn s¶n xuÊt, c«ng tr×nh.
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung.
(1) chi tiÒn ®iÖn, níc…
(2) tiÒn l¬ng vµ trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n ph©n xëng, ®éi.
(3) xuÊt NVL,CCDC phôc vô ph©n xëng
(4) trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña nh©n viªn ph©n xëng,
®éi.
(5) khÊu hao TSC§ t¹i tõng bé phËn.
36
TK111,152TK111,112 TK627
TK334,338
TK152,153
TK335
TK214
TK154
TK133
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)

(6) c¸c kho¶n gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung nh: phÕ liÖu thu håi
b»ng tiÒn mÆt…
(7) kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung sang TK 154.
- Ph¬ng ph¸p vµ c¬ së lËp sæ chi tiÕt vµ tæng hîp.
+ Chi phÝ nguyªn vËt liªu trùc tiÕp: sæ chi tiÕt TK 621.
C¬ së lËp: C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tµi liÖu, c«ng cô dông cô.
Ph¬ng ph¸p : tõ dßng xuÊt vËt liÖu chÝnh ë cét diÔn gi¶i dãng
sang cét TK§¦ lµ TK 1521, sè tiÒn ®îc ghi vµo bªn nî cña cét, sè tiÒn
®óng b»ng sè tiÒn cña cét TK 1521 dßng TK 621 trªn b¶ng ph©n bæ
vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
Dßng kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dãng sang
cét TK§¦ ghi TK§¦ lµ 154 víi sè tiÒn ®îc ghi vµo cét bªn cã cña cét sè
tiÒn, víi sè tiÒn b»ng sè ghi bªn nî cña cét nµy.
+ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:
C¬ së lËp : c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Ph¬ng ph¸p lËp: Tõ dßng tiÒn l¬ng tr¶ cho c«ng nh©n viªn trùc
tiÕp s¶n xuÊt dãng sang cét TK§¦ ghi TK§¦ lµ 334, sè tiÒn ®îc ghi vµo
bªn nî cña cét sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 622, cét TK
334 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Tõ dßng trÝch theo l¬ng ë cét diÔn gi¶i dãng sang cét TK §¦ ghi
TK§¦ lµ TK 338 sè tiÒn ®îc ghi vµo cét bªn nî cña cét sè tiÒn, sè tiÒn
®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 622 cét TK338 trªn b¶ng ph©n bæ
tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Tõ dßng kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dãng sang cét
TK§¦ ghi TK§¦ lµ TK 154 víi sè tiÒn ®îc ghi vµo bªn cã cña cét sè tiÒn
®óng b»ng ghi bªn nî cña cét nµy.
+ Chi phÝ s¶n xuÊt chung:
C¬ së lËp : C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH, b¶ng
ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô, chøng tõ kÕ to¸n liªn quan.
37

Ph¬ng ph¸p lËp: Tõ dßng chi phÝ tiÒn l¬ng cña nh©n viªn qu¶n
lý ph©n xëng dãng sang cét TK§¦ ghi TK§¦ lµ TK 334 sè tiÒn ghi ë cét
sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn cña dßng TK 627, cét TK 334 trªn b¶ng
ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Dßng kho¶n trÝch theo l¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý dãng sang
cét TK§¦ lµ TK 338 sè tiÒn ®îc ghi ë cét sè tiÒn ®óng b»ng sè tiÒn
cña dßng TK 627 cét TK 338 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
Dßng chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô dãng sang cét
TK§¦ lµ TK 152, 153 víi sè tiÒn ®îc ghi ë cét sè tiÕn ®óng b»ng sè
tiÒn ®îc ghi ë dßng TK 627, cét TK 152,153 trªn b¶ng ph©n bæ
nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
C¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh ghi t¬ng tù .
+ Sau khi tËp hîp chi phÝ s¶nn xuÊt theo kho¶n môc: chi phÝ
nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ s¶n
xuÊt chung cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ ®· tËp hîp
ë trªn ®Ó lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty.
C¬ së lËp: C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 621, 622, 627.
Ph¬ng ph¸p lËp: Mçi s¶n phÈm ( c«ng tr×nh, h¹ng môc) ®Òu ghi
mét dßng råi dãng sang cét TK 621, 622, 627 sè tiÒn ghi ë mét dßng
víi sè tiÒn t¬ng øng sÏ b»ng sè tiÒn ghi trªn sæ chi tiÕt TK 621,
622,627 vµ b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung mçi dßng ë mçi cét
tæng céng chi phÝ.
Dßng céng cña cét tæng chi phÝ ghi tæng chi phÝ s¶n xuÊt cña
c«ng ty.
HiÖn nay c«ng ty TNHH vËn t¶i vµ x©y dùng Ph¬ng Duy kÕ to¸n hµng
tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Do vËy kÕ to¸n sö dông
TK 154_ CPSXKD ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh trong c«ng ty.
S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp
38
TK 152, 138
TK 621
TK622
TK627
KÕt chuyÓn
CPNCTT
KÕt chuyÓn
CPNCTT
KÕt chuyÓn
CPSXC
TK 154
C¸c kho¶n ghi
gi¶m chi phÝ
Thµnh phÈm
TK15
5
TK 632

* Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang.
S¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc cha hoµn thµnh
®Ó nghiÖm thu bµn giao.
X¸c ®Þnh chi phÝ thùc tÕ cña khèi lîng x©y l¾p dë dang cuèi kú cña
tõng c«ng tr×nh theo c«ng thøc.
* Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ t¹i c«ng ty.
Trªn c¬ sá sè liÖu ®· tæng hîp kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh tÝnh gi¸
thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao
theo c«ng thøc:
ZTT = D§K + CTK - DCK
ZTT: Gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc hoµn thµnh.
D§K: Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc dë dang ®Çu kú.
CTK: Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc ph¸t sinh trong kú.
DCK: Chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc dë dang cuèi kú.
B6: KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm.
39
CP thùc tÕ cña
KLXL dë dang cuèi
kú
CP thùc tÕ cña
KLXL dë dang ®Çu
kú
CP thùc tÕ cña
KLXL ph¸t sinh trong
kú
CP dù to¸n cña
KLXL hoµn thµnh
bµn giao trong kú
Chi phÝ dù to¸n cña
KLXL dë dang cuèi
kú
Chi phÝ dù
to¸n cña
KLXL dë
dang cuèi kú
x
x
x=

Víi ®Æc thï lµ mét doanh nghiÖp x©y dùng cho nªn viÖc kÕ to¸n
thµnh phÈm lµ rÊt khã do vËy kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông kÕ to¸n tæng
hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng (bµn giao c«ng tr×nh) vµ kÕ to¸n chi phÝ qu¶n
lý, chi phÝ trong khi giao dÞch vµ kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t
®éng.
- KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ nh÷ng kháan chi ph¸t sinh cã liªn
quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch
riªng ra ®îc cho bÊt kú ho¹t ®éng nµo.
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm:
+ TiÒn l¬ng, ca, phô cÊp, çc kho¶n trÝch BHXH, KPC§ cña c«ng
nh©n viªn thuéc bé m¸y cña c«ng ty.
+ Chi phÝ vËt liÖu c«ng cô v¨n phßng.
+ Chi phÝ khÊu hao nhµ cöa vËt kiÕn tróc… vµ TSC§ kh¸c dïng trung
cho tÊt c¶ çc c«ng ty.
+ Chi phÝ söa ch÷a, b¶o dìng TSC§ dïng trung cho c¶ DN.
+ ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép.
+ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ çc kho¶n chi phÝ b»ng tiÒn.
Ph¬ng ph¸p ho¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
40Çc kho¶n
thuÕ,phÝ,
TK
334,338
TK152,153
TK142,335
Chi phÝ nh©n
viªn
Chi phÝ vËt liÖu,
CCDC
TrÝch khÊu hao
TSC§
TK 642
Gi¶m chi phÝ
Chi phÝ qu¶n lý
DN chuyÓn sang
kú sau
TK14
2
TK 911
TK214
TK333
TrÝch tríc, ph©n bæ çc
kho¶n chi phÝ tr¶ tríc vµo
CPBQ
TK
111,138

- KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
KÕ to¸n kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ chØ tiªu kinh tÕ tæng hîp
ph¶n ¸nh kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong
c«ng ty.
TKSD: TK 911_ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh dïng ®Ó x¸c ®Þnh toµn
bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanhvµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c. tµi kho¶n ®îc
më chi tiÕt cho tõng lo¹i.
S¬ ®å h¹ch to¸n.
41
NSN2
TK632
TK642
TK142
TK421
TK911 TK511,
512
TK421
KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng
hãa
KÕt chuyÓn
CPQLDN
CPQLDN
KÕt chuyÓn
l·i
KÕt chuyÓn doanh
thu
KÕt chuyÓn
lç

PhÇn II. Chuyªn ®Ò
kÕ to¸n t¨ng, gi¶m vµ trÝch khÊu hao
tµi s¶n cè ®Þnh trong c«ng ty
I. Lý do lùa chän chuyªn ®Ò
Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) lµ mét trong nh÷ng bé phËn c¬ b¶n t¹o
nªn c¬ së vËt chÊt kü thuËt trong nÒn kinh tÕ quèc d©n, ®ång thêi lµ
bé phËn quan träng quyÕt ®Þnh sù èng cßn cña doanh nghiÖp trong
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. ®èi víi doanh nghiÖp, TSC§ lµ ®iÒu
kiÖn cÇn thiÕt ®Ó gi¶m cêng ®é lao ®éng vµ t¨ng n¨ng xuÊt lao
®éng, nã thÓ hiÖn c¬ së vËt chÊt kü thuËt tr×nh ®é c«ng nghÖ, n¨ng
lùc vµ thÕ m¹nh cña doanh nghiÖp trong viÖc ph¶t triÓn vµ s¶n xuÊt
kinh doanh. Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, nhÊt lµ khi khoa
häc c«ng nghÖ trë thµnh lùc lîng s¶n xuÊt trùc tiÕp th× TSC§ lµ yÕu
tè quan träng ®Ó t¹o nªn søc m¹nh c¹nh tranh cho c¸c doanh nghiÖp.
Nh÷ng n¨m qua cïng sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ cïng ssi lªn
víi doanh nghiÖp nãi riªng vµ ®Êt níc nãi chung, hÖ thèng tµi s¶n cè
®Þnh trong doanh nghiÖp víi t c¸ch lµ c«ng cô s¶n xuÊt chÝnh vµ
quan träng nhÊt ®Ó t¹o ra s¶n phÈm mang l¹i lîi nhuËn cho c«ng ty.
NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña vÊn ®Ò qu¶n lý vµ sö dông
TSC§ cïng víi viÖc t×m hiÓu thùc tÕ TSC§ t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng
vËn t¶i Ph¬ng Duy em ®· m¹nh d¹n t×m hiÓu nghiªn cøu chuyªn ®Ò:
"KÕ to¸n t¨ng, gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§", nh»m ®¸p øng nhu cÇu
thùc tiÔn. §©y lµ vÊn ®Ò v« cïng réng lín nÕu lµm tèt c«ng t¸c nµy sÏ
gióp Ých rÊt lín cho doanh nghiÖp tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong c¬ chÕ
thÞ trêng. Tuy nhiªn trong ph¹m vi hiÓu biÕt cña m×nh trong qu¸ tr×nh
t×m hiÓu kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, em rÊt mong nhËn ®îc sù h-
42

íng dÉn chØ b¶o cña thµy c« ®Ó em cã thÓ hiÓu râ h¬n vµ còng cã
hoµn thiÖn ®îc b¸o ço cña m×nh.
II. Nh÷ng thuËn lîi khã kh¨n cña c«ng ty ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n
theo chuyªn ®Ò
ThuËn lîi: trong thêi gian t×m hiÓu vÒ kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ trÝch
khÊu hao TSC§ t¹i c«ng ty em ®· nhËn ®îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña
çc c« chó phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n.
Khã kh¨n: lµ c«ng ty x©y dùng nªn TSC§ ®îc chia theo tõng ®éi
s¶n xuÊt vµ phÇn lín TSC§ ®îc mua s¾m tõ khi thµnh lËp c«ng ty nªn
trong nhiÒu n¨m gÇn ®©y TSC§ kh«ng t¨ng nhiÒu ¶nh hëng tíi chuyªn
®Ò.
III. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§ trong
doanh nghiÖp
TSC§ lµ bé phËn chñ yÕu trong c¬ së vËt chÊt kü thuËt cña
doanh nghiÖp ®Ó thùc hiÖn çc nhiÖm vô cña s¶n xuÊt kinh doanh
kh¸c nhau, ®Ó ®îc xem lµ TSC§ th× b¶n th©n ph¶i thùc hiÖn mét sè
chøc n¨ng nhÊt ®Þnh ®èi víi qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp
cã gÝ trÞ lín ®¹t ®Õn møc quy ®Þnh, nÕu tå t¹i díi h×nh thøc vËt chÊt
cô thÓ th× h×nh th¸i nµy sÏ gi÷ nguyªn trong suèt qu¸ tr×nh sö dông,
cã thêi gian sö dông dµi nªn ph¬ng thøc lu©n chuyÓn lµ chuyÓn dÉn
gi¸ trÞ cña m×nh vµo chi phÝ cña çc ®èi tîng sö dông trong nhiÒu chu
kú s¶n xuÊt
§Ó ®îc ®¸nh gi¸ lµ TSC§ th× tµi s¶n ph¶i ®¹t ®îc nh÷ng tiªu
chuÈn sau:
Lµ nh÷ng tµi s¶n cã gi¸ trÞ tõ 10.000.000 ®ång trë lªn vµ cã thêi
h¹n sö dông tõ 1 n¨m trë lªn.
Tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ trong qu¸
tr×nh ®ã kh«ng thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu.
43

Trong qu¸ tr×nh tham gia s¶n xuÊt kinh doanh gi¸ trÞ cña TSC§
bÞ hao mßn dÇn vµ chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n
phÈm míi t¹o ®îc ra.
Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn ®ßi hái qu¶n lý TSC§ ph¶i nghiªm tóc
thêng xuyªn liªn tôc theo dâi sù biÕn ®éng cña tµi s¶n vÒ sè lîng, chÊt
lîng, hao mßn nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n.
HiÖn nay, trong c«ng ty TSC§ ®îc ph©n lµm hai lo¹i theo h×nh
th¸i biÓu hiÖn. TSC§ h÷u h×nh vµ TSC§ v« h×nh
TSC§ h÷u h×nh lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu cã h×nh th¸i
vËt chÊt, cã gi¸ trÞ lín tõ 10.000.000 ®ång trë lªn vµ thêi gian sö dông
trªn mét n¨m, tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh nhng vÉn gi÷
nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu nh nhµ cöa vËt kiÕn tróc m¸y mãc
thiÕt bÞ.
TSC§ v« h×nh lµ nh÷ng TSC§ kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt, thÓ
hiÖn mét lîng gi¸ trÞ ®· ®îc ®Çu t cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn chu kú,
kinh doanh cña c«ng ty nh chi phÝ thµnh lËp c«ng ty, chi phÝ vÒ ®¸t
sö dông, chi phÝ vÒ b»ng ph¸t minh.
§Ó ®¶m b¶o tèt c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ vÒ mÆt sè lîng còng nh
chÊt lîng, ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña TSC§, ®ßi hái trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt ph¶i cã biÖn ph¸p qu¶n lý thËt chÝnh x¸c, chÆt chÏ viÖc t¨ng
gi¶m TSC§ vµ trÝch khÊu hao hµng th¸ng thËt chÝnh x¸c nh»m n©ng
cao hiÖu qu¶ trong kinh doanh.
§Ó theo dâi, qu¶n lý tèt TSC§ mét c¸ch kÞp thêi th× nh©n viªn
kÕ to¸n TSC§ lµm tèt chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh kh«ng nh÷ng
qu¶n lý ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ mµ cßn gi¸m s¸t viÖc
trÝch nép khÊu hao mét c¸ch chÝnh x¸c.
* Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i
Ph¬ng Duy
44

C«ng ty TNHH x©y dùng víi chøc n¨ng chÝnh lµ x©y dùng çc
c«ng tr×nh vµ vËn t¶i hh, khai th¸c vËn chuyÓn ®Êt ®¸ v× vËy TSC§
phôc vô chÝnh cho c«ng t¸c nµy lµ çc lo¹i m¸y ñi, m¸y xóc, xe «t« t¶i.
Ngoµi ra ®Ó phôc vô tèt c«ng t¸c qu¶n lý c«ng ty cßn sö dông m¸y vi
tÝnh, nhµ v¨n phßng.
Çc m¸y mãc thiÕt bÞ ®îc kÕ to¸n theo dâi chÆt chÏ vÒ gi¸ trÞ
trong suèt thêi gian sö dông, gi¸ trÞ toµn bé TSC§ cña c«ng tÝnh ®Õn
ngµy 25/11/2004 lµ 1.970.000.000 ®ång víi gi¸ trÞ TSC§ nh vËy ®ßi
hái kÕ to¸n tSC§ ph¶i kÕt hùop víi çc bé phËn chøc n¨ng cã liªn quan
®Ó theo dâi sù biÕn ®éng vµ hiÖn tr¹ng cña TSC§.
§Ó tiÕn hµnh tèt viÖc theo dâi t¨ng gi¶m vµ trÝch khÊu hao
TSC§ kÕ to¸n TSC§ h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau
Ghi chó:
Hµng ngµy, khi cã çc nghiÖp vô t¨ng gi¶m TSC§ ph¸t sinh, kÕ
to¸n vµo biªn b¶n t¨ng, gi¶m, biªn b¶n thanh lý, biªn b¶n giao nhËn vµ
çc chøng tõ cã liªn quan ®Ó lËp thÎ hoÆc hñy thÎ TSC§.
A. KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§.
1. KÕ to¸n t¨ng TSC§.
KÕ to¸n vÒ t×nh h×nh t¨ng TSC§: §Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c x©y
dùng diÔn ra theo ®óng kÕ ho¹ch vµ ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao, do ®ã
45
Biªn b¶n t¨ng,
gi¶m TSC§
ThÎ TSC§ Sæ chi tiÕt sè 5
Sæ çi B¶ng tÝnh vµ
ph©n bæ khÊu
hao
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng

viÖc mua s¾m vµ thay thÕ m¸y mãc thiÕt bÞ lµ vÊn ®Ò rÊt cÇn thiÕt
®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nh÷ng m¸y mãc kh«ng cßn ®ñ
tÝnh n¨ng, t¸c dông vµ nh÷ng m¸y mãc cò, l¹c hËu kh«ng phï hîp víi
nhiÖm vô s¶n xuÊt cña c«ng ty cã thÓ ®îc thanh lý, nhîng b¸n.
C¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt vµ t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty
còng nh ë tõng bé phËn, ®éi thi c«ng,phßng kÕ ho¹ch ký hîp ®ång víi
®¬n vÞ cung cÊp TSC§, trong hîp ®ång kinh tÕ cµn ghi râ néi dung
nh sau: gi¸ c¶, ph¬ng thøc thanh to¸n, khi giao hµng bªn cung cÊp
TSC§ vµ bªn mua thèng nhÊt lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§.
46

Biªn b¶n giao nhËn TSC§.
Ngµy 27 th¸ng 11 n¨m 2002.
Sè: 09
Nî:
Cã:
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè: 21/KH ngµy 27/ 11/2002 cña: gi¸m ®èc c«ng
ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy vÒ viÖc bµn giao TSC§.
Ban giao nhËn TSC§.
¤ng( Bµ ): TrÇn ThÞ L- chøc vô: trëng phßng KH. §¹i diÖn bªn
giao.
¤ng( Bµ ): Vò ThÞ D - chøc vô nh©n viªn phßng tµi chÝnh kÕ
to¸n. §¹i diÖn bªn nhËn.
¤ng ( bµ): §ç Tó N - chøc vô: trëng phßng hµnh chÝnh ®¹i diÖn.
§Þa chØ giao nhËn TSC§: c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng
Duy. X¸c nhËn vÒ viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:
Stt
Tªn, m· hiÖu,
qui c¸ch,
( cÊp h¹ng
TSC§)
Sè
hiÖu
TSC§
n¨m ®a
vµo sö
dông
TÝnh
nguyªn gi¸
Hao mßn
Tû
lÖ
hao
mßn
sè
hao
mßn
A B C 1 2 3 4
01 m¸y tÝnh MT02 2002 15.720.000
Thñ trëng ®¬n vÞ kÕ to¸n trëng Ngêi nhËn Ngêi giao
(ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký, hä tªn) ( ký,
hä tªn)
Sau khi lËp song biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh, mçi
nghiÖp vô t¨ng TSC§, c«nh ty lËp biªn b¶n nghiÖm thu, kiÓm nghiÖm
47

TSC§,ban nµy cã nhiÖm vô nghiÖm thu cïng víi ®¹i diÖn ®¬n vÞ giao
TSC§ lËp biªn b¶n bµn giao nhËn, biªn b¶n nµy lËp cho tõng ®èi tîng
sö dông TSC§.Víi nh÷ng TSC§ cïng lo¹i giao nhËn cïng mét lóc do mét
®¬n vÞ chuyÓn giao thï cã thÓ lËp chung mét biªn b¶n sao ®ã phßng
kÕ to¸n ph¶i sao cho mçi ®èi tîng mét b¶n ®Ó lu vµo hå s¬ riªng, hå
s¬ ®ã bao gåm: Biªn b¶n giao nhËn TSC§, çc b¶n sao tµi liÖu thuËt,
çc hãa ®¬n, giÊy vËn chuyÓn bèc dì, mét b¶n phßng kÕ to¸n lu l¹i
®Ó lµm c¨n cø h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§. §èi tîng
sö dông s¶n cè ®Þnh, c¨n cø vµo hå s¬ phßng kÕ to¸n më thÎ ®Ó h¹ch
to¸n chi tiÕt TSC§ theo mÉu thèng nhÊt, thÎ TSC§ ®îc lËp mét b¶n vµ
®Ó l¹i phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi, ghi chÐp nh÷ng diÔn biÕn ph¸t sinh
trong qu¸ tr×nh sö dông, toµn bé thÎ TSC§ ®îc tËp trung t¹i hßm thÎ
trong ®ã ®îc chia lµm nhiÒu ng¨n, mçi ng¨n ®îc dïng ®Ó xÕp thÎ cña
mét nhãm TSC§ chi tiÕt theo ®¬n vÞ sö dông vµ sè hiÖu tµi s¶n, mçi
nhãm nµy ®îc tËp trung mét phiÕu h¹ch to¸n t¨ng, gi¶m trong th¸ng
trong n¨m.
ThÎ TSC§
Sè 12
ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2002
KÕ to¸n trëng (ký, hä tªn)
C¨n cø biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 09 ngµy 27 th¸ng 11 n¨m
2002
Tªn, ký m· hiÖu, quy çch (cÊp h¹ng) TSC§: m¸y vi tÝnh sè hiÖu
TSC§: MT 02
Níc s¶n xuÊt: NhËt B¶n
Bé phËn qu¶n lý, sö dông phßng TCKT n¨m ®a vµo sö dông:
n¨m 2002
C«ng suÊt (diÖn tÝch) thiÕt kÕ 32 GB
§×nh chØ sö dông TSC§ ngµy th¸ng n¨m lý do ®×nh chØ
48

Sè hiÖu
chøng tõ
Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§
Ngµy,
th¸ng,
n¨m
DiÔn gi¶i
Nguyªn
gi¸
A B C 1 2 3 4
09 27/11 M¸y tÝnh 15.720.00
0
Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè …ngµy… th¸ng…n¨m
Lý do gi¶m…..
ThÎ TSC§ khi lËp xong ph¶i ®îc ®¨ng ký vµo sæ chi tiÕt sè 5 (sæ
®¨ng ký TSC§) theo tõng nhãm TSC§, sæ nµy lËp chung cho toµn
c«ng ty vµ ®îc më theo n¨m trong ®ã ghi râ: ®¬n, gi¸, thêi gian sö
dông, nguån h×nh thµnh TSC§ vµ møc trÝch khÊu hao.
2. KÕ to¸n chi tiÕt gi¶m TSC§
ViÖc thanh lý nhîng b¸n TSC§ ph¶i cã sù ®ång ý cña ban l·nh
®¹o c«ng ty. mäi trêng hîp gi¶m TSC§ ®Òu ph¶i c¨n cø vµo chøng tõ
gi¶m TSC§ ë phÇn TSC§ xãa dßng TSC§ trªn sæ chi tiÕt sè 5.
Khi c«ng ty kh«ng sö dông TSC§ nh bÞ h háng hay bÞ l¹c hËu
vÒ kü thuËt kh«ng phï hîp víi thùc tÕ x©y dùng vËn t¶i cña c«ng ty th×
héi ®ång thanh lý c«ng ty häp vµ cã biene b¶n ®Ò nghÞ thanh lý, khi
thanh lý ph¶i cã quyÕt ®Þnh thanh lý.
Biªn b¶n thanh lý TSC§
Ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004
Nî:
Cã:
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 51 ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004 cña gi¸m
®èc c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy vÒ thanh lý TSC§.
I. Ban thanh lý TSC§ gåm
¤ng (bµ): NguyÔn ThÞ T - §¹i diÖn phßng TCKT - Trëng ban
¤ng (bµ) §Æng Xu©n P - §¹i diÖn phßng HC - ñy viªn
49

¤ng (bµ) TRÇn Ngäc D - §¹i diÖn phßng KD - ñy viªn
II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§
Tªn, ký m· hiÖu (cÊp h¹ng) TSC§: M¸y vi tÝnh
Sè hiÖu TSC§:3
N¨m s¶n xuÊt: 1998
N¨m ®a vµo sö dông: 2002 Sæ thÎ sè: 12
Nguyªn gi¸: 6.750.000®
Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch tíi thêi ®iÓm thanh lý: 4.800.000®
Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§: 1.950.000®
III. kÕt luËn cña ban thanh lý TSC§
M¸y ®· cò, háng hãc nhiÒu cÇn ph¶i thanh lý ®Ó t¸i ®Çu t
Trëng ban thanh lý
(ký, hä tªn)
Trêng hîp trªn, kÕ to¸n ghi gi¶m tSC§, biªn b¶n nµy lµm c¬ së
®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i, TSC§ nµy ®îc xãa trªn sæ chi tiÕt sè 5.
BiÓu 01
Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh
TT
Chøng tõ
Tªn tµi s¶n
Níc
s¶n
xuÊt
N¨m
sö
dông
Sè
hiÖu
TSC§
nguyªn gi¸
TSC§
TØ
lÖ
khÊ
u
hao
Sè Ngµy
1 17 22/5 M¸y xóc X125 - TQ TQ 2002 04 60.000.900 20%
2 17 22/5 M¸y ñi U125 - TQ TQ 2002 05 70.850.000 25%
3 09 27/11 M¸y vi tÝnh N. B¶n 2003 MT02 15.720.000 15%
4 41 18/5 ¤t« t¶i Missubisi N. B¶n 2003 Oto 03 460.000.000 20%
5 41 18/5 ¤t« Missubisi N. B¶n 2003 OTo
04
610.000.000 20%
6 72 5/2 M¸y khoan K125 TQ 2005 K02 45.000.000 20%
7 73 14/2 Xe t¶i Toyota N.B¶n 2005 OTo
05
220.000.000 20%
Tæng 1.481.570.900
50

S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt
52
211
111,112,331 811
222
228
142
411228
222
411
214
Mua TSC§
Nhîng b¸n, thanh lý TSC§
XDCB hoµn thµnh
®a vµo sö dông
NhËn vèn gãp LD
b»ng TSC§
NhËn l¹i vèn gãp LD
b»ng TSC§
NhËn l¹i TSC§
cho thuª tµi chÝnh
Gãp vèn LD b»ng TSC§
214
Cho thuª TSC§ tµi chÝnh
214
ChuyÓn thµnh CCDC
Tr¶ l¹i vèn gãp LDb»ng TSC§
214
214
214

B. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng , gi¶m TSC§
b1. Tµi kho¶n kÕ to¸n
§Ó tæ chøc kÕ to¸n TSC§ trong c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i
Ph¬ng Duy, kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n
- TK 211: + TSC§ h÷u h×nh
- TK 213: + TSC§ v« h×nh
b2. Tr×nh tù kÕ to¸n t¨ng, gi¶m TSC§
1. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng TSC§ h÷u h×nh trong doanh nghiÖp
C¨n cø vµo tõng trêng hîp cô thÓ ®Ó kÕ to¸n ghi sæ
- Trêng hîp TSC§ h÷u h×nh t¨ng do mua s¾m b»ng NVCSH
BT1: Ghi t¨ng NG TSC§
Nî TK 211: NG TSC§
Nî TK 133: ThuÕ GTGT
Cã TK 311: ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Cã TK 111,112
BT2: KÕt chuyÓn nguån vèn theo NG
Nî TK 414,431,441: NÕu dïng c¸c qòy ®Ó ®Çu t
Cã TK 441: TSC§ ®Çu t cho s¶n xuÊt kinh doanh
Cã TK 413: TSC§ ®Çu t cho ho¹t ®éng phóc lîi
Trêng hîp TSC§ høu h×nh t¨ng do mua s¾m b»ng nguån vèn
vay dµi h¹n
Ghi t¨ng NG TSC§
Cã TK 341: TiÒn vay dµi h¹n ®Ó mua s¾m
- Trêng hîp TSC§ h÷u h×nh mua theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶
gãp
53

BT1: Khi mua TSC§ vÒ ®Ó sö dông ngay vµo ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh
Nî TK 242: chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n
Cã TK 331: ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
BT2: §Þnh kú thanh to¸n tiÒn cho ngêi b¸n ghi
Nî TK 331: ph¶i tr¶ ®Þnh kú c¶ gèc lÉn l·i
Cã TK 111,112
BT3: TÝnh sè l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp ph¶i tr¶ tõng kú vµo chi phÝ
tµi chÝnh
Nî TK 635: chi phÝ TC
Cã TK 242: chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n
- Trêng hî mua s¾m ph¶i qua l¾p ®Æt trong thêi gian dµi.
BT1: tËp hîp chi phÝ mua s¾m, l¾p ®Æt
Nî TK 241: tËp hîp chi phÝ thùc tÕ
Cã TK 111,112,331
BT2: Khi hoµn thµnh nghiÖm thu ®a vµo sö dông
Nî TK 211
Cã TK 241 (1)
BT3: kÕt chuyÓn nguån vèn theo NG
Nî TK 414,431 (2), 441
Cã TK 411, 431 (3)
- Trêng hîp t¨ng TSC§ h÷u h×nh do c¸c ®¬n vÞ tham gia liªn
doanh gãp:
Cã TK 411: gi¸ trÞ vèn gãp
- Trêng hîp nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh b»ng TSC§ h÷u h×nh:
54

BT1: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ nhËn vÒ:
Nî TK 211: NG
Cã TK 128: vèn gãp liªn doanh ng¾n h¹n
Cã TK 222: vèn gãp liªn doanh dµi h¹n
BT2: nÕu gi¸ trÞ cßn l¹i <gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh, phÇn chªnh
lÖch kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111,112,152,138
Cã TK 128,222
- Trêng hîp chuyÓn tõ CCDC thµnh TSC§
+ NÕu CCDC cßn míi cha sö dông
Nî TK 211: NG
Cã TK 153 (1)
+ NÕu CCDC ®· sö dông:
Nî TK 211: NG
Cã TK 214: gi¸ trÞ CCDC ®· ph©n bæ
Cã TK 153 (1): gi¸ trÞ cßn l¹i trõ vµo chi phÝ
- Trêng hîp t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§:
BT1: PhÇn chªnh lÖch t¨ng NG:
Nî TK 211
Cã TK 412
BT2: PhÇn chªnh lÖch t¨ng do hao mßn (nÕu cã)
Nî TK 412
Cã TK 214
2. kÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§ h÷u h×nh ë doanh nghiÖp
- TSC§ h÷u h×nh gi¶m do nhîng b¸n, thanh lý
BT1: Xãa sæ TSC§ thanh lý, nhîng b¸n
Nî TK 214
Nî TK 811: chi phÝ kh¸c
cã TK 211
BT2: C¸c chi phÝ ph¸t sinh cho ho¹t ®éng thanh lý, nhîng b¸n
55

Nî TK 811
Nî TK 133
Cã TK 111,112,141,331
BT3: Ph¶n ¸nh sè thu nhËp kh¸c vÒ thanh lý nhîng b¸n TSC§
Nî TK 111,112,131
Cã TK 711: thu nhËp kh¸c
Cã TK 333
- Trêng hîp chuyÓn TSC§ sang lµ CCDC
Nî TK 214
Nî TK 627, 641, 642
Nî TK 242
Cã TK 211
- Trêng hîp gi¶m do gãp vèn liªn doanh b»ng TSC§
Nî TK 128,222: gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh ®îc ghi nhËn
Nî TK 214
Cã TK 211
- Trêng hîp tr¶ l¹i vèn gãp b»ng TSC§
BT1: Xãa sæ TSC§
Nî TK 214 (2)
Nî TK 411
Cã TK 211
BT2: Thanh to¸n nèt sè vèn liªn doanh cßn l¹i
Nî TK 411
Cã TK 111,112,338
3. KÕ to¸n tæng hîp TSC§ v« h×nh t¹i doanh nghiÖp
- Trêng hîp mua TSC§ v« h×nh dïng vµo viÖc s¶n xuÊt kinh
doanh dÞch vô thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT
Nî TK 211
Nî TK 133
56

Cã TK 112,141,331
- Trêng hîp mua TSC§ v« h×nh theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶
gãp
+ khi mua TSC§ v« h×nh dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt, dÞch vô
chÞu thuÕ GTGT
Nî TK 213
Nî TK 242
Nî TK 133
Cã TK 331
+ Khi mua TSC§ dïng vµo s¶n xuÊt kh«ng chÞu thuÕ GTGT
Nî TK 213
Nî TK 242
Cã TK 331
+ Sè l·i ph¶i tr¶ vÒ mua TSC§ theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp
Nî TK 635
Cã TK 242
+ Thanh to¸n tiÒn cho ngêi b¸n
Nî TK 331
Cã TK 111,112
- Trêng hîp mua TSC§ v« h×nh lµ quyÒn sö dông ®Êt
Nî TK 213
Nî TK 133
Cã TK 111,112,331
- Trêng hîp nhËn vÒ gãp vèn liªn doanh b»ng TSC§ v« h×nh
Nî TK 213
Cã TK 711
* C¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan ®Õn t¨ng, gi¶m TSC§
T¨ng TSC§
Biªn b¶n giao nhËn TSC§
57

C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 41/TCKT ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 2003 cña:
Gi¸m ®èc c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy vÒ viÖc bµn
giao TSC§
Bµn giao nhËn TSC§:
- ¤ng (bµ): §Æng Thanh L chøc vô: Trëng phßng TCKT ®¹i diÖn
phßng TCKT c«ng ty
- «ng (bµ): NguyÔn TÊt P chøc vô: nh©n viªn TCKT ®¹i diÖn bªn
giao
- ¤ng (bµ): Vò ThÞ M chøc vô: phã phßng TCHC ®¹i diÖn bªn
giao
§Þa ®iÓm giao nhËn TSC§: c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph-
¬ng Duy
X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:
STT
Tªn, ký, m· hiÖu quy
c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§
Sè hiÖu
TSC§
N¨m ®a
vµo sö
dông
TÝnh NG
TSC§
Hao mßn TSC§
TØ lÖ
hao
mßn %
Sè hao
mßn ®·
trÝch
A B C 1 2 3 4
01 01 xe «t« t¶i Mitsubisi OTO 03 2003 462.000.00
0
02 01 xe «t« Mitsubisi OTO 04 2003 610.000.00
0
Céng 1067.000.0
00
Dông cô phô tïng kÌm theo
STT
Tªn quy c¸ch
dông cô phô
tïng
§VT Sè lîng Gi¸ trÞ
A B C 1 2
x x x x x
58

Thñ trëng ®¬n
vÞ
(ký, hä tªn ®ãng
dÊu)
KÕ to¸n trëng
(ký, hä tªn ®ãng
dÊu)
Ngêi nhËn
(ký, hä tªn)
Ngêi giao
(ký, hä tªn)
- §Þnh kho¶n kÕ to¸n:
Nî TK 211: 1067.000.000 ®
Cã TK 331: 1067.000.000 ®
59

Hãa ®¬n GTGT
Liªn 2: (giao cho kh¸ch hµng)
§¬n vÞ b¸n hµng: c«ng ty cæ phÇn Thiªn Hßa
§Þa chØ: §êng Gi¶i Phãng - Hµ Néi - Sè TK 710 B 17274 -
NHCT §èng §a
- §iÖn tho¹i: …………. MS: …………………..
Hä vµ tªn ngêi mua hµng:
§¬n vÞ: C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
§Þa chØ: Xãm T©n Tr¹i - X· Phó Cêng - Sãc S¬n - Hµ Néi
Sè TK:
H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn göi ng©n hµng
MS:……………………………………
ST
T
Tªn hµng ho¸, dÞch
vô
§VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
A B C 1 2 3
01 01 xe « t« t¶i
Mitsubisi
chiÕc 01 420.000.0
00
420.000.000
02 01 xe « t« Mitsubisi chiÕc 01 550.000.0
00
550.000.000
Céng tiÒn hµng 970.000.000
ThuÕ GTGT: 10% 97.000.000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 1.067.000.0
00
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tØ kh«ng tr¨m s¸u b¶y triÖu ®ång
Ngêi mua hµng
(KÝ, ghi râ hä tªn)
KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n vÞ
§Þnh kho¶n kÕ to¸n
Nî TK211: 1.067.000.000
Cã TK 112: 1.067.000.000
60

PhiÕu nhËp kho
Chøng tõ sè 17
Hä vµ tªn ngêi giao hµng: Phan V¨n H
Theo quyÕt ®Þnh sè 16/TCKT ngµy 22 th¸ng 5 n¨m 2002 cña
C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy.
NhËp t¹i kho C«ng ty.
ST
T
Tªn, qui c¸ch hµng
ho¸
M· sè §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
01 M¸y xóc X125-TQ 04 chiÕ
c
01 60.000.900 60.000.900
02 M¸y ñi U125-TQ 05 chiÕ
c
70.850.000 70.850.000
… … … … … … …
Céng 206.100.90
0
206.100.90
0
Ngêi mua
(Ký, hä tªn)
Ngêi mua
(Ký, hä tªn)
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Thñ trëng
(Ký, hä tªn)
§Þnh kho¶n kÕ to¸n:
Nî TK 211: 206.100.900
Cã TK 331: 206.100.900
- Gi¶m TSC§
61

Biªn b¶n thanh lý TSC§
Sè 13
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 52TCKT/Q§ ngµy 17 th¸ng 10 n¨m 2004
cña gi¸m ®èc C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
I. Ban thanh lý TSC§ gåm:
- ¤ng (bµ): Vò Mai L §¹i diÖn: Phßng TCKT - Trëng ban
- ¤ng (bµ): §Æng Xu©n P: §¹i diÖn phßng HC - Uû viªn
- ¤ng (bµ): NguyÔn ThÞ N: §¹i diÖn phßng KD - Uû viªn
TiÕn hµnh thanh lý:
- Tªn, ký m· hiÖu, qui c¸ch (cÊp h¹ng): M¸y vi tÝnh
- Sè hiÖu TSC§: 03
- Níc s¶n xuÊt: ViÖt Nam
- N¨m ®a vµo sö dông: 2002
- Nguyªn gi¸ TSC§: 6.750.000
- Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ë thêi ®iÓm thanh lý: 4.800.000
III. KÕt luËn cña Ban thanh lý TSC§
M¸y ®· cò, háng hãc nhiÒu cÇn ph¶i thanh lý ®Ó t¸i ®Çu t.
Trëng ban thanh lý
(Ký, hä tªn)
IV. KÕt qu¶ thanh lý TSC§
- Chi phÝ thanh lý TSC§: 0
- Gi¸ trÞ thu håi: 1.950.000 - Mét triÖu chÝn tr¨m n¨m m¬i ngh×n
®ång ch½n.
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
62

- §Þnh kho¶n kÕ to¸n:
Nî TK 131: 1.950.000
Cã TK 211: 1.950.000
PhiÕu thu
QuyÓn sè: 13
Sè: 82
Nî TK:
Cã TK:
Hä vµ tªn ngêi nép tiÒn: Vò §×nh L
§Þa chØ: T©n Tr¹i - Phó Cêng - Sãc S¬n - Hµ Néi
Lý do nép: Mua m¸y vi tÝnh
Sè tiÒn: 1.950.000 (mét triÖu chÝn tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång)
KÌm theo 01 chøng tõ gèc.
§· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷). Mét triÖu chÝn tr¨m n¨m m¬i
ngh×n ®ång.
Ngêi mua
(Ký, hä tªn)
Ngêi mua
(Ký, hä tªn)
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Thñ trëng
(Ký, hä tªn, ®ãng
dÊu)
- §Þnh kho¶n kÕ to¸n
Nî TK 111: 1.950.000
Cã TK: 121: 1.950.000
63

BiÓu 02
Sæ tµi s¶n cè ®Þnh
STT
Ghi t¨ng TSC§ KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§
Chøng tõ
Tªn, ký hiÖu TSC§
Níc
s¶n
xuÊt
TG ®a
vµo sö
dông
Sè
hiÖu
TSC§
NG TSC§
Chøng tõ KH ®·
tÝnh ®Õn
khi gi¶m
TSC§
Chøng tõ
Lý do
gi¶m
TSC§
SH NT
TØ lÖ
% KH
Møc
Kh
Sè
hiÖ
u
NT
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
01 09 2711 M¸y tÝnh NB¶n 2002 MT02 15.720.000 0,70 70% 40800.00
0
3 17/10 Thanh lý
02 M¸y tÝnh VN 2002 3 6.750.000
03 41 18/5 ¤ t« t¶i Mitsubishi N.B¶n 2003 0T003 462.000.000
04 41 18/5 ¤ t« Mitsubishi N.B¶n 2003 0T004 610.000.000
05 17 22/5 M¸y xóc TQ 2002 04 60.000.900
06 17 22/5 M¸y ñi TQ 2002 05 70.850.000
Cén
g
1.123.320.90
0
64

BiÓu 03
Sæ çi TK 211
N¨m 2004
NT
ghi
sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
SHTK
®èi øng
Sè tiÒn (®ång)
SH NT Nî Cã
01/01 D ®Çu n¨m 871.243.65
3
712 13 17/10 Nhîng b¸n m¸y vi tÝnh 412 1.950.000
D cuèi n¨m 871.243.65
3
BiÓu 04
Sæ çi TK 211
N¨m 2004
NT
ghi
sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
SHTK
®èi øng
Sè tiÒn (®ång)
SH NT Nî Cã
01/01 D ®Çu n¨m 995.786.53
6
0211 19 20/10 Mua quyÒn sö dông
®Êt
700.000.00
0
D cuèi kú 1695.786.5
36
C. KÕ to¸n khÊu hao TSC§
Trong qu¸ tr×nh ®Çu t vµ sö dông díi t¸c ®éng cña m«i trêng tù
nhiªn vµ ®iÒu kiÖn lµm viÖc còng nh tiÕn bé khoa häc kü thuËt.
TSC§ trong c«ng ty bÞ hao mßn, ®Ó thu håi l¹i gi¸ trÞ cña tµi s¶n cè
®Þnh ngêi ta tiÕn hµnh trÝch khÊu hao b»ng çch chuyÓn phÇn gi¸
trÞ hao mßn cña tµi s¶n cè ®Þnh vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm ra. Nh vËy
hao mßn lµ hiÖn tîng kh¸ch quan lµm gi¶m gi¸ trÞ vµ gi¸ trÞ sö dông
65

cña TSC§, cßn khÊu hao lµ mét biÖt ph¸p chñ quan trong qu¸ tr×nh
qu¶n lý nh»m thu håi l¹i gi¸ trÞ ®· hao mßn cña TSC§.
- Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§ hiÖn ®ang ¸p dông t¹i c«ng
ty.
TSC§ trong doanh nghiÖp ®îc trÝch khÊu hao theo ph¬ng ph¸p
khÊu hao ®êng th¼ng.
ViÖc trÝch hoÆc th«i khÊu hao TSC§ ®îc thùc hiÖn theo nguyªn
t¾c trßn th¸ng. Nh÷ng tµi s¶n ®· khÊu hao hÕt nhng vÉn sö dông ho¹t
®éng kinh doanh th× kh«ng ®îc tÝnh vµ trÝch khÊu hao.
X¸c ®Þnh møc khÊu hao hµng n¨m theo c«ng thøc:
=
C«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy trÝch khÊu hao cho
tõng th¸ng do ®ã:
=
ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®îc tiÕn hµnh c¨n cø vµo nguyªn gi¸
vµ thêi gian sö dông cña TSC§.
Do khÊu hao TSC§ ®îc tÝnh vµo ngµy 01 hµng th¸ng, nªn ®Ó
®¬n gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n, qui ®Þnh nh÷ng TSC§ t¨ng, gi¶m trong
th¸ng th× th¸ng sau míi trÝch hoÆc th«i trÝch khÊu hao v× thÕ sè
khÊu hao gi÷a c¸c th¸ng chØ kh¸c nhau khi cã sù biÕn ®éng t¨ng, gi¶m
TSC§. Nhµ níc qui ®Þnh viÖc tÝnh khÊu hao hµng th¸ng dùa trªn c¬
së sè khÊu hao th¸ng tríc vµ sè khÊu hao t¨ng gi¶m th¸ng nµy, do vËy
hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo c«ng thøc.
= + -
§Ó ph©n bæ khÊu hao TSC§ cho c¸c ®èi tîng sö dông, kÕ to¸n
sö dông b¶ng ph©n bæ sè 3.
66

BiÓu 05
B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§
Th¸ng 2 - 2005
ChØ tiªu
TG
SD
N¬i sö dông
Toµn c«ng ty
TK627
TK642
NG KH §éi TC1 §éi TC2 §éi TC3
I. Sè KH trÝch
th¸ng tríc
61.476.06
8
20.398.70
0
15.403.20
0
16.215.14
4
9.459.02
4
II. Sè KH t¨ng
trong th¸ng
265.000.0
00
2.063.491
1. M¸y khoan
K125
7 45.000.00
0
535.714 535.714
2. Xe t¶i
Toyota
12 220.000.0
00
1.527.777 1.527.777
III. Sè KH
gi¶m trong
th¸ng
4 30.000.00
0
625.000 625.000
- Thanh lý m¸y
trén bª t«ng
30.000.00
0
625.000 625.000
IV. Sè KH
trÝch trong
th¸ng nµy
18 62.914.55
9
20.934.41
4
14.778.20
0
KÕ to¸n tæng hîp khÊu hao vµ sö dông nguån vèn khÊu hao
TSC§.
- Tµi kho¶n kÕ to¸n:
§Ó theo dâi t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng, gi¶m khÊu hao
TSC§ kÕ to¸n c«ng ty sö dông TK214: Hao mßn TSC§.
Bªn Nî: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ gi¶m do c¸c lý do
gi¶m TSC§ thanh lý, nhîng b¸n, ®iÒu chØnh ®i n¬i kh¸c.
Bªn Cã: Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ t¨ng do trÝch khÊu hao TSC§
hoÆc do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
D Nî: Gi¸ trÞ hao mßn cña TS§ hiÖn cã ë ®¬n vÞ.
67

- C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh chñ yÕu: Hao mßn tµi s¶n
trong c«ng ty ®îc chia ra nhiÒu trêng hîp.
+ Trêng hîp c«ng ty ®Þnh kú hµng th¸ng, quÝ, n¨m trÝch khÊu
hao cho TSC§ th× tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh, ghi:
Nî TK 627, 641, 642
Cã TK 214
§ång thêi, ph¶n ¸nh t¨ng vèn khÊu hao c¬ b¶n. Ghi ®¬n vµo bªn
Nî TK009. Nguån vèn khÊu hao.
+ Trêng hîp c«ng ty cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c vay vèn khÊu hao ghi:
Nî TK 128: ®Çu t ng¾n h¹n kh¸c
Nî TK 228: ®Çu t dµi h¹n kh¸c
Cã TK 111, 112
§ång thêi, ghi vµo bªn Cã TK 009 - Nguån vèn
+ Trêng hîp c«ng ty trÝch khÊu hao TSC§ dïng cho ho¹t ®éng
phóc lîi vµo thêi ®iÓm cuèi n¨m.
Nî TK 431 (3) quü phóc lîi ®· hoµn thµnh TSC§
Cã TK 214
+ Trêng hîp c«ng ty trÝch hao mßn TSC§ dïng cho ho¹t ®éng sù
nghiÖp dù ¸n.
Nî TK 466: Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
Cã TK 214
+ Trêng hîp c«ng ty ®¸nh gi¸ t¨ng cña TSC§ ghi
Nî TK 211: TSC§ h÷u h×nh
Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
Cã TK 214: hao mßn TSC§
+ Trêng hîp c«ng ty ®¸nh gi¸ gi¶m nguyªn gi¸ TSC§
Nî TK 412
Nî TK 214
Cã TK 211.
68

BiÓu 06
Sæ çi TK 214
N¨m 2004
NT ghi
sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
SHTK
®èi
øng
Sè tiÒn (®ång)
SH NT Nî Cã
D ®Çu n¨m 448.718.43
2
01/11 48 22/10 nhîng b¸n cÇn cÈu C125 211 20.000.000
15/12 13 30/11 Thanh lý m¸y lu
ABRAHAM
211 21.500.000
…. …. ….
31/12 54 31/12 TrÝch khÊu hao TSC§ 627 6.411.304
th¸ng 12 642 2.134.138
Céng ph¸t sinh trong n¨m 422.268.57
4
80.326.350
D cuèi n¨m 790.660.65
6
D. NhËn xÐt, kiÕn nghÞ
qua thêi gian thùc tËp, nghiªn cøu t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng
vËn t¶i Ph¬ng Duy, ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña ban l·nh ®¹o c«ng ty,
çc phßng ban chøc n¨ng ®Æc biÖt lµ sù chØ b¶o gióp ®ì cña çc c«
chó phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty ®· gióp em cã ®iÒu kiÖn
tiÕp xóc víi thùc tÕ ®Ó t×m hiÓu vµ cñng cè thªm kiÕn thøc ®· häc.
víi thêi gian thùc tËp kh«ng dµi nªn cßn cã nhiÒu thiÕu sãt. Víi
sù cè g¾ng cña b¶n th©n vµ mong muèn gãp mét phÇn kiÕn thøc ®·
häc ë trêng vµo c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty vµ yªu cÇu thùc tÕ cña
c«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn nay. Em xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn nhËn
xÐt vµ mét sè kiÕn nghÞ nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn viÖc tæ chøc
c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¨ng gi¶m vµ
trÝch khÊu hao TSC§
* VÒ bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n
69

T¹i c«ng ty hiÖn nay ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung
lµ hîp lý
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty cã ®éi ngò çc nh©n viªn
kÕ to¸n cã n¨ng lùc tr×nh ®é vµ nhiÖt t×nh víi c«ng viÖc. ViÖc ph©n
c«ng, bè trÝ nh©n viªn kÕ to¸n trong phßng phï hîp víi n¨ng lùc, tr×nh
®é cña tõng ngêi, ®¶m b¶o sù ph©n c«ng c«ng viÖc tr¸ch nhiÖm râ
rµng trong tõng phÇn hµnh kÕ to¸n. §ång thêi vÉn ®¶m b¶o sù phèi
hîp nhÞp nhµnh gi÷a çc phÇn hµnh víi nhau. §¸p øng ®Çy ®ñ kÞp
thêi çc th«ng tin sè liÖu cho ban l·nh ®¹o
ViÖc ¸p dông h×nh thøc ghi sæ theo ph¬ng ph¸p chøng tõ ghi
sæ lµ phï hîp víi quy m« ®Æc ®iÓm cña c«ng ty
- KÕ to¸n c«ng ty còng ®· më ®Çy ®ñ çc sæ tæng hîp theo quy
®Þnh cña h×nh thøc "chøng tõ ghi sæ". ViÖc ph©n lo¹i vµ h¹ch to¸n
TSC§ phï hîp víi chÕ ®é hiÖn hµnh. Çc b¸o ço b¶ng biÓu ®· tËp hîp
®îc ®óng thêi gian vµ mÉu biÓu quy ®Þnh.
Bªn c¹nh u ®iÓm c«ng ty TNHH x©y dùng vËn t¶i Ph¬ng Duy
vÉn cßn mét sè tån t¹i sau: cha cã chÕ ®é néi bé cô thÓ ®Ó t¨ng thu
nhËp cho çn bé, c«ng nh©n viªn trong bé phËn gi¸n tiÕp cña ®éi x©y
dùng c«ng ty.
* Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng
ty
§èi víi sæ chi tiÕt TSC§ cÇn ghi râ h¬n n÷a, cô thÓ lµ cÇn ghi
thªm cét bé phËn sö dông ®Ó dÔ dµng trong viÖc theo dâi TSC§. Víi
nhiÖm vô cña c«ng ty lµ x©y dùng vËn t¶i nªn cÇn ph¶i mua s¾m
thªm n÷a m¸y mãc, ph¬ng tiÖn ®Ó ®¶m b¶o hoµn thµnh tèt nhiÖm vô
cña c«ng ty.
M¸y mãc trong c«ng ty cÇn thêng xuyªn ®îc b¶o dìng duy tu.
70

Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty em nhËn thÊy tµi s¶n trong
c«ng ty ®ãng vai trß quan träng quyÕt ®Þnh ®Õn sù ph¸t triÓn cña
c«ng ty.
- §èi víi çn bé c«ng nh©n viªn
Ch¨m lo ®êi sèng søc khoÎ cho CBCNV. Trang bÞ ®Çy ®ñ b¶o
hé lao ®éng cho ngêi s¶n xuÊt.
C«ng ty ph¶i cã néi quy nghiªm ngÆt vÒ vÖ sinh m«i trêng,
còng nh ®¶m b¶o an toµn cho ngêi lao ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Ngêi l·nh ®¹o ph¶i lu«n cã t duy cao trong c«ng viÖc, n¾m b¾t
t×nh h×nh th«ng tin kinh tÕ cã tÝnh chÊt míi mÎ quan träng.
Phßng kÕ to¸n ph¶i lu«n ®a ra nh÷ng sè liÖu, th«ng tin chÝnh
x¸c kÞp thêi gióp n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty.
* KiÕn nghÞ vÒ c¶i tiÕn ch¬ng tr×nh gi¶ng d¹y cña nhµ trêng
§èi víi nhµ trêng cÇn t¨ng sè tiÕt häc cho çc líp kÕ to¸n tæng
hîp, t¨ng thªm giê thùc hµnh ®Ó häc sinh hiÓu vµ biÕt çch ghi chÐp
vµo sæ s¸ch kÕ to¸n. §Æc biÖt lµ nhµ trêng cÇn t×m hiÓu thùc tÕ çc
h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông trong çc doanh nghiÖp, c«ng ty hiÖn nay
®Ó tõ ®ã ®a vµo ch¬ng tr×nh ®µo t¹o nh÷ng kiÕn thøc s¸t thùc víi
thùc tÕ t¹i çc ®¬n vÞ.
Qua mét sè nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ trªn, tuy cha ph¶n ¸nh ®îc
mäi vÊn ®Ò xong mong ban l·nh ®¹o cña c«ng ty t×m ra nh÷ng gi¶i
ph¸p tèi u trong viÖc qu¶n lý TSC§ nãi riªng vµ qu¶n lý toµn bé qu¸
tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh nãi chung nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh
doanh ®Ó c«ng ty ngµy mét ph¸t triÓn, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty cã
thÕ ®øng v÷ng trªn thÞ trêng.
71

KÕt luËn
Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH X©y dùng vËn t¶i Ph¬ng
Duy, ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña çc c«, çc chó phßng tµi vô cïng víi
sù híng dÉn cña thÇy c« trong trêng, em ®· hoµn thµnh thêi gian thùc
tËp nµy
Trong qu¸ tr×nh thùc tËp thùc tÕ t¹i c«ng ty, em nhËn thÊy r»ng
gi÷a lý thuyÕt häc trªn líp víi c«ng viÖc thùc tÕ lµ mét kho¶ng çch dµi.
Do vËy tõ t×m hiÓu c«ng viÖc h¹ch to¸n thùc tÕ kiÕn thøc cña em ®·
®îc më mang gióp cho em c«ng viÖc h¹ch to¸n sau naú
V× vËy thêi gian thùc tËp lµ cÇn thiÕt cho mét häc sinh s¾p ra
trêng vµ qua ®ã cã thªm nh÷ng kiÕn thøc ®Ó khi bíc vµo c«ng t¸c h¹ch
to¸n thùc tÕ khái bì ngì.
Tõ thêi gian thùc tËp nµy, em cµng hiÓu r»ng, mét çn bé tµi
chÝnh kÕ to¸n kh«ng chØ am hiÓu nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn mµ cßn
ph¶i biÕt vËn dông mét çch s¸ng t¹o çc lý luËn ®ã vµo c«ng viÖc
thùc tÕ.
Do thêi gian thùc tËp cha nhiÒu, tr×nh ®é vµ kiÕn thøc cña em
cßn h¹n chÕ nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, em kÝnh
mong çc thÇy c« xem xÐt vµ ®ãng gãp ý kiÕn ®Ó chuyªn ®Ò nµy
hoµn thiÖn h¬n.
em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì cña ban l·nh ®¹o c«ng ty
vµ ®Æc biÖt lµ sù híng dÉn tËn t×nh cña çc c« chó phßng kÕ to¸n vµ
thÇy §ç §¾c Minh ®· híng dÉn em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
ngµy 19 th¸ng 6 n¨m 2005
Häc sinh
Vò ThÞ H¶i YÕn
72

Môc lôc
PhiÕu xuÊt kho................................................................................29
B¶ng ph©n bè tiÒn l¬ng vµ BHXH..................................................33
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.............35
73

Báo cáo thực tập tại công ty tnhh vận tải và xây dựng phương duy

Recomendados

Recomendados

Mais conteúdo relacionado

Semelhante a Báo cáo thực tập tại công ty tnhh vận tải và xây dựng phương duy

Semelhante a Báo cáo thực tập tại công ty tnhh vận tải và xây dựng phương duy (14)

Mais de Thu Vien Luan Van

Mais de Thu Vien Luan Van (20)

Último

Último (20)

Báo cáo thực tập tại công ty tnhh vận tải và xây dựng phương duy