Dokumen tersebut membahas tentang teknik pemisahan laporan keuangan unit simpan pinjam (USP) dari laporan keuangan induk koperasi. Terdapat contoh jurnal pemisahan aset, kewajiban, modal dan ekuitas USP dari laporan keuangan induk beserta neraca gabungan setelah pemisahan.

1. Irfan Fatoni
TEKNIK PEMISAHAN LAPORAN
KEUANGAN UNIT SIMPAN PINJAM
(USP)

2. 2
Permodalan Unit Usaha
Kop Konsumen
Simpanan Pokok,
Simpanan Wajib
Hibah
Cadangan
Unit Ritel
Modal Tetap
Ditempatkan,
Modal Tetap
Tambahan
Cadangan Risiko
Unit Simpan Pinjam
Modal tetap
ditempatkan ,
Modal Tetap
Tambahan
Cadangan Risiko
Unit Jasa
Modal Tetap
Ditempatkan,
Modal Tetap
Tambahan
Cadangan Risiko

5. 5
POSISI KEUANGAN Unit Dapat Di Ketahui
KINERJA (Kontribusi) Unit Dapat Diketahui
Mudah Mengevaluasi Unit
Unit Usaha Otonom Dikelola
Secara Terpisah

10. Ekspor lebih besar
daripada impor

21. CONTOH KASUS 1

30. Contoh Kasus
2

31. NO ASET JUMLAH NO PASSIVA JUMLAH
I ASET LANCAR IV KEWAJIBAN LANCAR
1 Kas 125,000,000 16 Tabungan Anggota 2,400,000,000
2 Kas Bank ABC 185,000,000 17 Simpanan Berjangka Anggota 2.000,000,000
3 Deposito Bank BIN 100,000,000 18 Biaya Yg Msh Hrs Dibayar 35,000,000
4 Piutang Anggota 6,050,000,000 19 Dana SHU 30,000,000
5 PPAP (45,000,000) 20 Hutang Bank BMS 140,000,000
6 Persediaan Barang 450,000,000 21
Jml Aktiva Lancar 6,865,000,000 Jml Kewajiban Lancar 4,693,000,000
II ASET TETAP V KEWAJIBAN JK PANJANG
7 Tanah 500,000,000 22 Hutang Bank ABC 648,000,000
8 Bangunan 750,000,000 23 Hutang Bank BMS 1,000,000,000
9 Akm. Penyusustan Gedung (150,000,000) 24 Modal Penyertaan 500,000,000
10 Peralatan 140,000,000 Jml Hutang Jangka Panjang 2,060,000,000
11 Akm. Penyusutan Peralatan (80,000,000)
12 Kendaraan 250,000,000 EKUITAS
13 Akm. Penyusutan Kendaraan (75,000,000) 25 Simpanan Pokok 150,000,000
Jml Aset Tetap 1,335,000,000 26 Simpanan Wajib 750,000,000
27 Cadangan 240,000,000
III ASET LAIN - LAIN 28 SHU 317,000,000
14 Rupa-rupa Asset 20,000,000 Jml Modal 1,457,000,000
15 Penyusutan Rupa-rupa Asset (10,000,000)
Jml Aktiva Lain (10,000,000)
KSU “DUTA MITRA PRATAMA”
NERACA
PER 30 NOPEMBER 2022

32. TRANSAKSI
Pada Tanggal 1 Desember 2022, Berdasar Rapat Pleno Pengurus disepakati untuk melakukan pemisahan Unit
Otonom Usaha Simpan Pinjam diputuskan bahwa dalam Usaha tersebut Koperasi (induk) memberikan Modal
ditempatkan dalam bentuk :
1 Uang Tunai / Kas 75.000.000
2 Kas Bank ABC 100.000.000
3 Piutang Anggota 6.000.000.000
4 Penyisihan Penghps. Akt. Produktif (40.000.000)
5 Tanah 100.000.000
6 Gedung 300.000.000
7 Peralatan 55.000.000
8 Akm. Penyusutan Peralatan (25.000.000)
9 Kendaraan 30.000.000
10 Akm. Penyusutan Kendaraan (10.000.000)
11 Tabungan Anggota 2.400.000.000
12 Simpanan Berjangka Anggota 2.000.000.000
13 Hutang Bank ABC 648.000.000

33. Jurnal Pemisahan di Induk
Pada Saat Koperasi Memberi Modal Ke USP
No Uraian Debet Kredit
I Penempatan Modal Tetap USP 6,660,000,000
Uang Tunai / Kas 75,000,000
Kas Bank ABC 100,000,000
Piutang Simpan Pinjam 6,000,000,000
Tanah 100,000,000
Gedung 300,000,000
Peralatan 55,000,000
Kendaraan 30,000,000
II Penyisihan Penghps. Akt. Produktif 40,000,000
Akm. Penyusutan Peralatan 25,000,000
Akm. Penyusutan Kendaraan 10,000,000
Tabungan Anggota 2,400,000,000
Simpanan Berjangka Anggota 2.000,000,000
Hutang Bank ABC 648.000.000
Penempatan Modal Tetap USP 5,123,000,000

34. Penerimaan di Unit Simpan Pinjam
Pada Saat USP menerima Modal
No Uraian Debet Kredit
I Uang Tunai / Kas 75,000,000
Kas Bank ABC 100,000,000
Piutang Simpan Pinjam 6,000,000,000
Tanah 100,000,000
Gedung 300,000,000
Peralatan 55,000,000
Kendaraan 30,000,000
Modal Tetap Disetor - Induk 6,660,000,000
II Modal Tetap Disetor - Induk 5,123,000,000
Penyisihan Penghps. Akt. Produktif
40,000,000
Akm. Penyusutan Peralatan 25,000,000
Akm. Penyusutan Kendaraan 10,000,000
Tabungan Anggota 2,400,000,000
Simpanan Berjangka Anggota 2,000,000,000
Hutang Bank ABC 648.000.000

35. J
U
R
N
A
L
G
A
B
U
N
G
A
N
No Uraian Debet Kredit
I Jurnal Induk
Penempatan Modal tetap - USP 1,537,000,000
Penyisihan Penghps. Akt. Produktif 40,000,000
Akm. Penyusutan Peralatan 25,000,000
Akm. Penyusutan Kendaraan 10,000,000
Tabungan Anggota 2,400,000,000
Simpanan Berjangka Anggota 2,000,000,000
Hutang Bank ABC 648.000.000
Uang Tunai / Kas 75,000,000
Kas Bank ABC 100,000,000
Piutang Simpan Pinjam 6,000,000,000
Tanah 100,000,000
Gedung 300,000,000
Peralatan 55,000,000
Kendaraan 30,000,000
II Jurnal USP
Uang Tunai / Kas 75,000,000
Kas Bank ABC 100,000,000
Piutang Simpan Pinjam 6,000,000,000
Tanah 100,000,000
Gedung 300,000,000
Peralatan 55,000,000
Kendaraan 30,000,000
Modal Tetap Disetor – Induk 1,537,000,000
Penyisihan Penghps. Akt. Produktif 40,000,000
Akm. Penyusutan Peralatan 25,000,000
Akm. Penyusutan Kendaraan 10,000,000
Tabungan Anggota 2,400,000,000
Simpanan Berjangka Anggota 2,000,000,000
Hutang Bank ABC 648.000.000

36. NERACA UNIT SIMPAN PINJAM
NO ASET JUMLAH NO PASSIVA JUMLAH
I ASET LANCAR IV KEWAJIBAN LANCAR
1 Kas 75,000,000 12 Tabungan Anggota 2,400,000,000
2 Kas Bank ABC 100,000,000 13 Simpanan Berjangka Anggota 2,000,000,000
3 Piutang Anggota (Pinjaman) 6,000,000,000 14
4 PPAP (40,000,000) Jml Kewajiban Lancar 3,988,000,000
Jml Aktiva Lancar 6,135,000,000
V KEWAJIBAN JK PANJANG
II ASET TETAP 15 Hutang Bank ABC 648,000,000
5 Tanah 100,000,000 Jml Hutang Jangka Panjang 560,000,000
6 Bangunan 300,000,000
7 Akm. Penyusustan Gedung - VI EKUITAS
8 Peralatan 55,000,000 16 Modal Kop. Induk 2,037,000,000
9 Akm. Penyusutan Peralatan (25,000,000) 17 Modal Tambahan -
10 Kendaraan 30,000,000 18 Cadangan -
11 Akm. Penyusutan Kendaraan (10,000,000) Jml Modal 1,537,000,000
Jml Aktiva Tetap 450,000,000
JUMLAH ASET 6,585,000,000 JUMLAH KEWAJIBAN & EKUITAS 6,585,000,000

37. NO REKENING KOPERASI USP
ELIMINASI GABUNGAN
DEBET KREDIT DEBET KREDIT
I ASET
Kas 50,000,000 75,000,000 125,000,000
Kas Bank ABC 85,000,000 100,000,000 185,000,000
Deposito Bank BIN 100,000,000 100,000,000
Piutang Anggota 50,000,000 6,000,000,000 6,050,000,000
PPAP (5,000,000) (40,000,000) (45,000,000)
Persediaan Barang 450,000,000 450,000,000
Investasi Modal USP 1,537,000,000 1,537,000,000 -
Tanah 400,000,000 100,000,000 500,000,000
Bangunan 450,000,000 300,000,000 750,000,000
Akm. Penyusustan Gedung (150,000,000) - (150,000,000)
Peralatan 85,000,000 55,000,000 140,000,000
Akm. Penyusutan Peralatan (55,000,000) (25,000,000) (80,000,000)
Kendaraan 220,000,000 30,000,000 250,000,000
Akm. Penyusutan Kendaraan (65,000,000) (10,000,000) (75,000,000)
Rupa - rupa Aktiva 20,000,000 20,000,000
Penyusutan Rupa - rupa Aktiva (10,000,000) (10,000,000)
TOTAL AKTIVA 3,162,000,000 6,585,000,000 - 1,537,000,000 8,210,000,000 -
II HUTANG & EKUITAS
Tabungan Anggota - 2,400,000,000 2,400,000,000
Simpanan Berjangka Anggota - 2,000,000,000 2,000,000,000
Biaya Yg Msh Hrs Dibayar 35,000,000 35,000,000
Dana SHU 30,000,000 30,000,000
Hutang Bank ABC 88,000,000 88,000,000
Hutang Bank BMS 140,000,000 140,000,000
Hutang Bank ABC 560,000,000 560,000,000
Hutang Bank BMS 1,000,000,000 1,000,000,000
Modal Penyertaan 500,000,000 500,000,000
Simpanan Pokok 150,000,000 150,000,000
Simpanan Wajib 750,000,000 750,000,000
Cadangan 240,000,000 240,000,000
Modal Koperasi Induk 1,537,000,000 1,537,000,000 -
SHU 317,000,000 317,000,000
TOTAL PASSIVA 3,162,000,000 6,585,000,000 1,537,000,000 - - 8,210,000,000
N
E
R
A
C
A
G
A
B
U
N
G
A
N

38. IRFAN FATONI, SE,M.SI., AK.,CA, 081334741341