El documento resume las principales propuestas de una reforma fiscal en México, señalando que la propuesta del ejecutivo federal desalienta la inversión y la competitividad. Entre los cambios propuestos se encuentran el incremento del ISR para personas físicas y empresas, limitaciones a deducciones, y la aplicación del IVA a más sectores como vivienda, educación y alimentos, lo que afectaría negativamente a la población y a sectores como agricultura, manufactura, vivienda y transporte.

2. Apuntes sobre la Reforma Fiscal
2014
Septiembre, 2013

3. I.- INTRODUCCIÓN

4. • Una reforma hacendaria integral debe impulsar la
competitividad, el crecimiento, la inversión, el ahorro y el
empleo.
• Sin embargo, la propuesta de reforma del Ejecutivo Federal
desalienta la inversión y la competitividad.
• Se generará una presión fiscal a empresas y contribuyentes
cautivos.
• El Ejecutivo Federal propone una miscelánea fiscal y
pospone una verdadera reforma fiscal, que ataque de raíz
las grandes distorsiones y lagunas de nuestro sistema
hacendario.
I.- Introducción

5. • Resulta impostergable que el Estado genere las condiciones de
crecimiento económico a partir de una reforma fiscal que derive
en creación de empleos estables y bien pagados.
• Actualmente, México se ubica en el lugar 119 de 148 países con
mayor carga impositiva sobre utilidades.
• De esta manera, Acción Nacional está comprometido a realizar un
análisis serio y responsable de las medidas fiscales propuestas por
el Ejecutivo Federal.
• Estamos a favor de medidas que generen un bienestar a la
población. No apoyaremos aquellas que impactan en los ingresos
de la población y los sectores económicos más desprotegidos.
I.- Introducción

6. II.- PRINCIPALES PROPUESTAS DE
REFORMA

7. • Para establecer dos nuevos derechos:
a)El derecho de los adultos mayores a
contar con una Pensión Universal y;
b)El derecho de los trabajadores a contar
con un Seguro de Desempleo.
II.1.- A la Constitución Política…

8. • Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
• Se propone abrogar la ley vigente para expedir la
nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y trasladan
elementos fiscales del IETU a la nueva ley.
• Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)
• Se propone abrogar la ley del IDE para establecer en la
nueva Ley del ISR, la obligación de las instituciones del
sistema financiero a informar (cada año) sobre los
depósitos en efectivo que reciban los contribuyentes.
II.2- IETU e IDE…

9. • El Gobierno Federal elimina el incentivo de inversión; ya no será
posible la deducción “acelerada” en un solo año, del valor de las
inversiones de maquinaria y equipo. No existirá más la deducción
al 100% sino sólo el 41%.
• Se incrementa a 32% el ISR para personas físicas, de modo que
las personas que ganen más de 41 mil pesos mensuales, pagarán
más impuestos.
• Limitan las Deducciones Personales, en el futuro sólo será
posible deducir hasta el 10% del salario de las personas físicas.
Sólo se podrán deducir los gastos que se hagan a través del
sistema financiero.
• Pretenden cobrar ISR por la venta de casa-habitación.
II.3.- Cambios en ISR…

10. • Se gravan las ganancias de capital aplicando una tasa del 10%
sobre la ganancia que obtengan las personas físicas por la
compra de acciones. Es decir, el monto máximo a deducir son 44
mil pesos al año.
• Se eliminan regímenes especiales homologando la tasa del ISR.
Esta medida impacta directamente en el campo, transporte y la
construcción.
• Se elimina la deducción correspondiente a las "Aportaciones a
Fondos de Pensiones y Jubilaciones”.
• Nuevas disposiciones para la deducibilidad de los vales de
despensa hechas por las personas morales.
II.3.- Cambios en ISR…

11. • Sólo será posible que el patrón deduzca los vales de despensa siempre
que la prestación sea a través de los monederos electrónicos
autorizados por el SAT
• Sobre la Inversión y Arrendamiento de Automóviles, se ajustan a la
baja, los montos deducibles. 130 mil pesos máximo para inversión y
200 pesos para arrendamiento.
• Sobre los Consumos en Restaurantes, se propone eliminar la
deducción de los consumos hasta por un monto del 12.5% del pago
realizado.
• Golpea a la industria cinematográfica nacional al reducir el número de
estímulos fiscales por año y limitar a 2 millones de pesos el monto de
apoyo a proyectos.
II.3.- Cambios en ISR…

12. • Elimina el Régimen de Pequeños Contribuyentes para el
2014.
II.3.- Cambios en ISR…

13. • Se castiga al que busca calidad educativa al imponer una
tasa del 16% a los servicios de enseñanza
privada, contradiciendo la propia meta del Gobierno
Federal de lograr una cobertura educativa universitaria del
40%.
• Se homologa la tasa del 16% en la frontera del país , lo que
provocará una fuerte contracción económica en las
ciudades de las fronteras y una pérdida de competitividad.
• Los Mexicanos pagarán 16% más por comprar una casa o
rentar un departamento.
II.4.- Cambios en IVA…

14. • Se lesiona al sector turístico nacional al eliminar el
tratamiento de tasa del 0% a los servicios de hotelería y la
la realización de congresos, convenciones, exposiciones o
ferias realizadas por turistas extranjeros.
• Grava en 10% las importaciones temporales que van a
exportación (maquila e industria
automotriz), disminuyendo la competitividad de nuestro
sector industrial.
• Grava en 16% el transporte público terrestre de personas
(transporte foráneo).
II.4.- Cambios en IVA…

15. • Elimina la facultad a las entidades federativas, de administrar
los impuestos sobre juegos con apuestas y sorteos.
Centralización de recursos como en las viejas épocas del PRI.
• Se impone un impuesto tanto a combustibles con contenido
de carbono como a los plaguicidas, afectando la cadena
productiva del país e incrementado los costos de producción.
• Establecen impuesto de $1 peso por litro de refrescos y todas
aquellas de bebidas saborizadas con azúcares
añadidas, inhibiendo el consumo nacional y afectando a
empresas.
II.5.- Cambios en IEPS…

16. • En materia de Federalismo se propone entre otros aspectos lo
siguiente:
• Se impulsa la recaudación al sustituir el “Fondo de Fiscalización”
por el “Fondo de Fiscalización y Recaudación” y modificar la
fórmula del Fondo General de Participaciones.
• Se plantea más centralización de recursos al modificar la fórmula
del Fondo de Fomento Municipal para incentivar que las entidades
federativas asuman la operación del cobro del impuesto predial.
• Se incentiva a los municipios a combatir la pobreza, modificando
la fórmula de distribución del Fondo de Aportaciones para la
Infraestructura Social (FAIS). Aquellos que reduzca la
pobreza, recibirán más recursos.
II.6.- Ley de Coordinación Fiscal…

17. • Busca fortalecer la transparencia en la distribución, destino y ejercicio de
los Fondos de Aportaciones.
• En el FORTAMUNDF y el FASP se precisan y actualizan los rubros de
destino de los recursos de cada fondo para mejorar los sistemas de
recaudación locales y la seguridad pública.
• En materia de Educación, se crea el Fondo de Aportaciones de Nómina
Educativa y Gasto Operativo (FONE). El gobierno asume el control
administrativo de la nómina de los maestros federales transferidos a los
estados (sustituye al FAEB).
• Se propone que sea el Gobierno Federal quien compre el stock de
medicinas y sea el distribuidor directo de los estados para mejorar la
transparencia, supervisión, control y fiscalización del manejo de los
recursos del sistema de salud.
II.6.- Ley de Coordinación Fiscal…

18. • Facilitar y simplificar los procedimientos aduaneros.
• Dotar de certeza jurídica a los usuarios del comercio
exterior.
• Emplear los adelantos tecnológicos e impulsar la
competencia en diversos proveedores de servicios.
• Brindar de herramientas y mecanismos que procuren
la eficiencia en el control y fiscalización aduanera.
II.7.- En la Ley Aduanera se busca...

19. • Crear un buzón tributario como un sistema de
comunicación electrónico sin costo para los
contribuyentes y de fácil acceso.
• Llevar una contabilidad por Internet a través de sistemas
informáticos.
• Crear un método electrónico estándar para la entrega de
la contabilidad para las personas físicas y morales.
• Que los contribuyentes puedan acceder al pago a plazos
de acuerdo a su capacidad de pago.
II.8.- En el Código Fiscal se busca...

20. • Que en el caso de las fianzas, los contribuyentes cuenten
con cinco meses para garantizar el pago de sus
obligaciones, y en caso de que hubiere transcurrido
dicho plazo sin que se resuelva el recurso administrativo
de revocación, no están obligados a garantizar el mismo.
• El uso del comprobante fiscal digital por Internet será
obligatorio para todas las operaciones.
• Se propone un sólo recurso administrativo de
revocación, y no tener que realizarlo mediante una
pluralidad de recursos administrativos de revocación en
contra de diversos actos.
II.8.- En el Código Fiscal se busca...

21. • Se propone la inmovilización de depósitos o seguros
tratándose de créditos fiscales en firme y que se
encuentren impugnados.
• Se precisa el procedimiento que deberá seguirse para
notificar al contribuyente sobre la inmovilización.
• Se establece un procedimiento para llevar a cabo el
embargo precautorio.
• Se establece un plazo máximo de diez años para que se
configure la extinción de los créditos fiscales mediante la
figura de prescripción.
II.8.- En el Código Fiscal se busca…

22. • Se le da efectos fiscales al domicilio que los usuarios de
los servicios financieros hayan señalado.
• El SAT podrá solicitar a la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores la información relacionada con
cuentas, créditos y préstamos de los usuarios.
• Se obliga a las entidades financieras a obtener todos los
datos de los cuentahabientes que permitan su plena
identificación y ubicación.
II.8.- En el Código Fiscal se busca…

23. III.- IMPACTO POR SECTOR

24. • La reforma elimina las exenciones y deducciones del
sector, sin tomar en cuenta la vulnerabilidad en la que se
encuentra actualmente el sector.
• La SCJN ha señalado por su parte, que no existe inequidad al
tener un régimen diferenciado aplicable para el sector
agropecuario.
• México compite con países cuyo sector primario tiene un
sistema diferenciado del resto de los sectores.
III.1 Sector Agropecuario…

25. • Se impone una tasa de 7.5% a ganancias finales, lo
que generará un mayor cobro de derechos a
empresas mineras.
• En nuestro país, las minas tardan en explotarse al
menos 10 años, mientras que los precios de los
minerales fluctúan de acuerdo al mercado. Es
necesario por lo tanto, el trato diferenciado en
impuestos.
III.2 Sector Minero…

26. • Al gravar con IVA las importaciones temporales, se
genera menos competitividad de las empresas con
el resto del mundo. Las empresas maquiladoras
buscarán alternativas de localización que les genere
competitividad.
• El Consejo Coordinador Empresarial propone por su
parte, que el Gobierno Federal busque “un
mecanismo expedito y simplificado de devolución de
impuestos (5 días) que resulte de la compensación
entre importaciones y exportaciones.”
III.3 Sector Manufacturero y Maquilador…

27. • Se incrementarán las tarifas eléctricas al menos en
4%, mientras que dicha tarifa será similar en el resto
de los combustibles.
• La propuesta elimina cualquier tipo de incentivo
para generar energías renovables y limpias en
nuestro país.
III.4 Sector Energético…

28. • Las aseguradoras ya no podrán deducir sus reservas técnicas
(riesgos en curso, catastrófica y obligaciones pendientes de
cumplir), lo que impactará en sus utilidades netas por el
incremento del ISR.
• Sólo se podrán deducir el pago de las
indemnizaciones, rescates o vencimientos hasta que se
realicen (se puede dar en un periodo de hasta 30 años).
• Se expone a las aseguradoras porque se incrementaría el costo
de capital para cubrir operaciones, fundamentalmente las de
largo plazo. El costo fiscal incrementaría en 250% la tasa
efectiva del ISR.
III.5 Sector Asegurador…

29. • La tasa impuesta de retención sobre el capital
debe ser revisada a fondo, ya que no se
correlaciona con las condiciones de
rendimiento del mercado actual.
III.6 Sector Bursátil…

30. • El pago de IVA por comprar, vender o rentar una casa habitación o
por pagar intereses del crédito hipotecario no necesariamente son
de alto valor. En México, la compra o renta de un departamento es
realizado por la población de clase media y clase baja que no tiene
acceso a viviendas de mayor dimensión.
• Ejemplo: los trabajadores que perciben hasta 2.6 VSM pueden adquirir una
vivienda de $232 mil pesos (en un plazo de 23.4 años), pero al aplicar el IVA la
vivienda se incrementa a $269 mil pesos (en un plazo de 29.2 años) lo que impide
que los derechohabientes con percepciones de hasta 1,8 VSM puedan adquirir la
vivienda, aún con el subsidio de CONAVI.
• Estamos convencidos de que la propuesta limita el acceso de los
mexicanos a una vivienda digna, desincentiva la formalidad y
desincentiva el mercado de arrendamiento de casa-habitación.
• Acción Nacional no permitirá que se siga alargando la crisis
inmobiliaria ni tolerará que se siga lastimando aún más la
economía de las familias mexicanas.
III.7 Sector Vivienda…

31. • La nueva Ley de Aduanas propone la figura de
intermediarios, como representantes
aduaneros, sin establecer controles.
• Es necesario evitar el coyotaje el contrabando y el
fraude a partir de darles la misma
responsabilidad que a los agentes aduanales y
manteniendo una vinculación laboral con el
importador o exportador.
III.8 Sector Aduanero…