Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại công ty tuyển dụng, Tải tài liệu nhanh 0936885877 Zalo/viber/tele Dịch Vụ Làm Luận Văn Thạc Sĩ Luanvantrithuc.com

1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM
KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI
CÔNG TY CP NGUỒN NHÂN LỰC SIÊU VIỆT
Nhận Làm Khóa Luận Tốt Nghiệp
Tải Tài Liệu Nhanh
Hotline: 0936885877 (zalo/tete/viber)
Luanvantrithuc.com
Ngành: KẾ TOÁN
Chuyên ngành: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
Giảng viên hướng dẫn: ThS.Lê Văn Tuấn
Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Thanh Huyền
MSSV: 1211180255 Lớp: 12DKTC01
TP.Hồ Chí Minh, 2016

2. i
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM
KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI
CÔNG TY CP NGUỒN NHÂN LỰC SIÊU VIỆT
Ngành: KẾ TOÁN
Chuyên ngành: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
Giảng viên hướng dẫn: ThS.Lê Văn Tuấn
Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Thanh Huyền
MSSV: 1211180255 Lớp: 12DKTC01
TP. Hồ Chí Minh, 2016

3. ii
LỜI CAM ĐOAN
Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong
báo cáo khóa luận tốt nghiệp này được thực hiện tại Công ty CP Nguồn nhân lực Siêu
Việt, không sao chép bất kì nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà
trường về sự cam đoan này.
TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2106
Tác giả
(Ký tên)

4. iii
LỜI CẢM ƠN
Được sự chấp thuận từ phía Công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt, sau khoảng
thời gian thực tập và làm việc tại đây tôi đã tiếp thu thêm nhiều kiến thức, kinh nghiệm
thực tế về nghề kế toán và hoàn thành được bài luận văn này. Chính vì vậy, tôi xin gửi lời
cảm ơn chân thành đến tất cả mọi người đã luôn quan tâm giúp đỡ tôi trong thời gian qua.
Trước hết, tôi gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn bộ giảng viên tại trường Hutech.
Những Thầy, Cô đã giảng dạy và trang bị cho tôi kiến thức nền tảng về nghề kế toán
trong bốn năm học qua. Hơn hết trong khoản thời gian gần đây, tôi xin chân thành cảm
ơn giảng viên THS. Lê Văn Tuấn, người trực tiếp tận tình hướng dẫn, tạo mọi điều kiện
thuận lợi cho tôi trong suốt quá trình viết báo cáo thực tập và hoàn thành khóa luận này.
Bênh cạnh đó tôi cũng chân thành cảm ơn Công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt
đã cho phép tôi được thực tập tại đây. Đặc biệt tôi xin chân thành cảm ơn các Anh, Chị
tại phòng kế toán đã luôn quan tâm, giúp đỡ tôi tận tình trong công việc giúp tôi có
thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn.
Với thời lượng gian có hạn và vốn kiến thức còn hạn chế của bản thân, bài luận
văn này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Chính vì vậy tôi rất mong nhận được
những đóng góp để bài làm được hoàn thiện hơn và tôi được mở rộng hơn vốn kiến thức
của bản thân mình.
Cuối cùng tôi kính chúc quý Thầy, Cô sức khỏe và thành công trong sự nghiệp.
Kính chúc Công ty Cổ phần nguồn nhân lực Siêu Việt an khang thịnh vượng.
Chân thành cảm ơn !
TP.Hồ Chí Minh, ngày 22 tháng 6 năm 2016
(SV Kí và ghi rõ họ tên)
Phạm Thị Thanh Huyền

5. iv

6. v

7. vi
MỤC LỤC
Lời cam đoan
Lời cảm ơn
Nhận xét của đơn vị thực tập
Nhận xét của giáo viên hướng dẫn
Mục lục
Danh mục các ký hiệu, chữ viết tắt
Danh sách các biểu đồ, đồ thị, sơ đồ, hình ảnh
Chương 1: GIỚI THIỆU ...................................................................................................... 1
1.1 Lý do chọn đề tài....................................................................................................1
1.2 Mục đích nghiên cứu.............................................................................................2
1.3 Phạm vi nghiên cứu...............................................................................................2
1.4 Phương pháp nghiên cứu.......................................................................................2
1.5 Kết cấu đề tài..........................................................................................................2
Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI
THU, PHẢI TRẢ.................................................................................................................. 3
2.1 Kế toán vốn bằng tiền............................................................................................3
2.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ ..................................................................................3
2.1.1.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán..................................................................3
2.1.1.2 Chứng từ, sổ sách...........................................................................................4
2.1.1.3 Tài khoản sử dụng ..........................................................................................4
2.1.1.4 Phương pháp hạch toán..................................................................................5
2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng ............................................................................7
2.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán.....................................................................................7
2.1.2.2 Chứng từ, sổ sách...........................................................................................8
2.1.2.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu.....................................9
2.1.3 Kế toán tiền đang chuyển..............................................................................11
2.1.3.1 Nguyên tắc kế toán.......................................................................................11
2.1.3.2 Tài khoản sử dụng ........................................................................................12
2.1.3.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu...................................12
2.2 Kế toán các khoản phải thu.................................................................................13

8. vii
2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng........................................................................14
2.2.1.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán....................................................................14
2.2.1.2 Chứng từ, sổ sách.........................................................................................14
2.2.1.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu...................................15
2.2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ ..............................................................16
2.2.2.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán....................................................................16
2.2.2.2 Chứng từ, sổ sách.........................................................................................17
2.2.2.3 Tài khoản sử dụng........................................................................................17
2.2.2.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế ....................................18
2.2.3 Kế toán phải thu khác...................................................................................19
2.2.3.1 Nguyên tắc kế toán.......................................................................................19
2.2.3.2 Chứng từ, sổ sách.........................................................................................20
2.2.3.3 Tài khoản sử dụng........................................................................................20
2.2.3.4 Phương pháp hạch toán...............................................................................21
2.2.4 Kế toán các khoản tạm ứng cho người lao động tại doanh nghiệp............22
2.2.4.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán...............................................................22
2.2.4.2 Chứng từ, sổ sách.........................................................................................23
2.2.4.3 Tài khoản sử dụng........................................................................................23
2.2.4.4 Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh....................24
2.3 Kế toán các khoản phải trả.................................................................................25
2.3.1 Kế toán phải trả cho người bán....................................................................25
2.3.1.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán....................................................................25
2.3.1.3 Tài khoản sử dụng........................................................................................26
2.3.1.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế ....................................27
2.3.2 Kế toán phải trả cho người lao động............................................................29
2.3.2.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán....................................................................29
2.3.2.2 Chứng từ, sổ sách.........................................................................................29
2.3.2.3 Tài khoản sử dụng........................................................................................30
2.3.2.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế ....................................31
2.3.3 Kế toán thuế và các khoản phải trả cho nhà nước......................................32
2.3.3.1 Khái niệm......................................................................................................32
2.3.3.3 Tài khoản sử dụng........................................................................................33
2.3.3.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ.................................................33
2.3.4 Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác..................................................34
2.3.4.1 Nguyên tắc kế toán.......................................................................................34
2.3.4.2 Tài khoản sử dụng........................................................................................35
2.3.4.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh....................36
Chương 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NGUỒN NHÂN LỰC SIÊU VIỆT

9. viii
............................................................................................................................. ................. 39
3.1. Giới thiệu tổng quan về đơn vị thực tập............................................................39
3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển..............................................................39
3.1.2 Lĩnh vực họat động .......................................................................................39
3.2. Cơ cấu tổ chức và quản lý tại công ty................................................................40
3.2.1. Cơ cấu tổ chức...............................................................................................40
3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận....................................................40
3.3. Tổ chức công tác kế toán tại công ty..................................................................41
3.3.1. Cơ cấu bộ máy kế toán..................................................................................41
3.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán...............................................42
3.3.3. Hình thức sổ kế toán.....................................................................................44
3.3.4. Chế độ kế toán...............................................................................................45
Chương 4: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI
THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP NGUỒN NHÂN LỰC SIÊU VIỆT................... 46
4.1 Kế toán vốn bằng tiền..........................................................................................46
4.1.1 Kế toán tiền mặt.............................................................................................46
4.1.1.1 Nội dung.........................................................................................................46
4.1.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng và trình tự luân chuyển..................................46
4.1.1.3 Tài khoản sử dụng ........................................................................................48
4.1.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh..........................................................................48
4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng ..........................................................................48
4.1.2.1 Nội dung.........................................................................................................48
4.1.2.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng ...........................................................................49
4.1.2.3 Tài khoản sử dụng ........................................................................................49
4.1.2.4 Một số nghiệp vụ phát sinh..........................................................................49
4.2 Kế toán các khoản phải thu.................................................................................50
4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng........................................................................50
4.2.1.1 Nội dung.........................................................................................................50
4.2.1.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng .......................................................................51
4.2.1.3 Một số nghiệp vụ phát sinh..........................................................................51
4.2.2 Kế toán các khoản tạm ứng..........................................................................52
4.2.2.1 Nội dung.........................................................................................................52
4.2.2.3 Một số nghiệp vụ phát sinh..........................................................................52
4.3 Kế toán các khoản phải trả.................................................................................53
4.3.1 Kế toán phải trả cho người bán....................................................................53
4.3.1.1 Nội dung.........................................................................................................53
4.3.1.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng .......................................................................53
4.3.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.............................................................54

10. ix
4.3.2 Kế toán phải trả cho người lao động............................................................54
4.3.2.1 Nội dung.........................................................................................................54
Chương 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP NGUỒN NHÂN LỰC
SIÊU VIỆT .......................................................................................................................... 57
5.1 Nhận xét ....................................................................................................................57
5.1.1 Ưu điểm ...............................................................................................................57
5.1.2 Nhược điểm.........................................................................................................58
5.2 Giải pháp, kiến nghị..................................................................................................59
Kết luận
Phụ lục
Tài liệu tham khảo

11. x
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT
CP Cổ phần
GTGT Giá trị gia tăng
TK Tài khoản

12. xi
DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ bộ bộ máy quản lý
Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ bộ máy kế toán
DANH SÁCH CÁC HÌNH ẢNH
Hình 4.1 Sổ quỹ tiền mặt ngày 23/4/2016
Hình 4.2 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt
Hình 4.3 Phiếu chi PC408
Hình 4.4 Giấy nộp tiền
Hình 4.5: Phiếu đăng ký
Hình 4.6: Phiếu thu công ty fishland
Hình 4.7 Phiếu thu công ty kỹ thuật KP
Hình 4.8 Sổ quỹ tiền mặt
Hình 4.9 Phiếu thu NANO
Hình 4.10 Sao kê chuyển khoản của công ty NANO
Hình 4.11 Phiếu tạm ứng
Hình 4.12 Phiếu chi tạm ứng
Hình 4.13 Giấy thanh toán tạm ứng
Hình 4.14 Thư đề nghị thanh toán tiền điện
Hình 4.15 Hóa đơn GTGT tiền điện
Hình 4.16 Phiếu hạch toán tiền điện
Hình 4.17 Thông báo cước FPT
Hình 4.18 Phiếu đề nghị thanh toán cước fpt
Hình 4.19 Xác nhận chuyển tiền liên ngân hàng
Hình 4.20 Danh sách lương nhân viên tháng 4/2016
Hình 4.21 Phiếu chi PC 406

13. 1
Chương 1: GIỚI THIỆU
1.1 Lý do chọn đề tài
Mỗi doanh nghiệp đều có quyền tự do kinh doanh và chịu trách nhiệm trong kinh
doanh nên việc quản lý đầu tư và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả là vấn đề quan tâm
hàng đầu. Vì nó gắn liền với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.
Hằng ngày, tại các doanh nghiệp luôn có nguồn vốn thu chi xen kẽ nhau. Các
khoản phải thu là để có vốn bằng tiền để chi. Các khoản chi là để thực hiện hoạt động
kinh doanh từ đó có nguồn thu để đáp ứng các khoản chi. Dòng lưu chuyển tiền tệ diễn ra
không ngừng. Có thời điểm lượng tiền thu nhiều hơn lượng tiền chi và ngược lại.
Như vậy, qua sự luân chuyển vốn bằng tiền người ta có thể kiểm tra, đánh giá
hiệu quả của các hoạt động kinh tế , tình hình tài chính của doanh nghiệp. Mặt khác,
trong tình hình tài chính của doanh nghiệp luôn tồn tại các khoản phải thu, phải trả, tình
hình thanh toán các khoản này phụ thuộc vào phương thức thanh toán đang áp dụng tại
công ty và sự thỏa thuận giữa các đơn vị kinh tế. Để theo dõi kịp thời nhanh chóng và
cung cấp đầy đủ thông tin chính xác, với sự nhận định về việc tổ chức hạch toán kế toán
vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả là những khâu rất quan trọng trong toàn bộ
công tác kế toán doanh nghiệp.
Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động với tính lưu động cao, nó
được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán, thực hiện mua sắm và chi tiêu của doanh
nghiệp. Đối với hoạt động kinh tế bên ngoài, vốn bằng tiền là yếu tố cơ bản để đối tác
căn cứ đánh giá khả năng thanh toán tức thời của các khoản nợ đến hạn của công ty. Việc
quản lý tốt vốn bằng tiền, các khoản phải thu phải trả sẽ giúp doanh nghiệp theo dõi vốn
hiện có, biến động tăng, giảm của các tài sản thuộc vốn bằng tiền và cũng sẽ giúp doanh
nghiệp quản lý việc thu hồi nợ, kiểm soát chi tiêu, bù đắp thâm hụt ngân sách, dự báo nhu
cầu tiền mặt của doanh nghiệp hoặc có thể đầu tư những khoản tiền nhàn rỗi.
Với tầm quan trọng như vậy , việc sử dụng làm sao , như thế nào để phát huy tính năng
của vốn bằng tiền và doanh nghiệp luôn có một lượng vốn dự trữ để đáp ứng kịp thời ,
không ứ đọng là yêu cầu trọng điểm quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp . Chính vì
vậy tôi đã chọn đề tài “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại công
ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt” để làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp.

14. 2
1.2 Mục đích nghiên cứu
Hiểu được tầm quan trọng của đề tài, việc nghiên cứu đề tài này sẽ một lần nữa
tìm hiểu và hình dung lại các kiến thức đã học về kế toán vốn bằng tiền và các khoản
phải thu, phải chi.
Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty CP Nguồn nhân lực
Siêu Việt từ đó đề ra một số giải pháp giúp công ty quản lý và hạch toán vốn bằng
tiền các khoản phải thu chi hợp lý, hiệu quả hơn trong tương lai.
1.3 Phạm vi nghiên cứu
Đề tài được nghiên cứu chủ yếu tìm hiểu công tác kế toán tại công ty CP Nguồn
nhân lực Siêu Việt về vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải chi. Số liệu trong bài
được lấy trong năm 2016.
1.4 Phương pháp nghiên cứu
Thu thập số liệu trực tiếp tại công ty
Tham gia trực tiếp vào quá trình công việc
Phỏng vấn trực tiếp nhân viên tại phòng kế toán
Tìm hiểu, tham khảo các tài liệu trên sách, internet về đề tài.
1.5 Kết cấu đề tài
Kết cấu đề tài bao gồm năm chương:
Chương 1: Giới thiệu
Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
Chương 3: Tổng quan về công ty cổ phần nguồn nhân lực siêu việt
Chương 4: Thực trạng về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại
công ty CP nguồn nhân lực siêu việt
Chương 5: Nhận xét và kiến nghị

15. 3
Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
PHẢI THU, PHẢI TRẢ
2.1 Kế toán vốn bằng tiền
Theo chuẩn mực kế toán 01- chuẩn mực chung.Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài
sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ, là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất,
là chỉ tiêu quan trọng để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Phân theo
nơi quản lý vốn bằng tiền bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang
chuyển. Phân theo hình thức vốn bằng tiền bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng
bạc, đá quý…dùng làm phương tiện thanh toán.
Với doanh nghiệp, vốn bằng tiền là loại tài sản có tính lưu động cao nhất, có thể
chuyển đổi thành tài sản khác nên nó giữ vai trò rất quan trọng trong vốn kinh doanh.
Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch thu, chi, duy trì một lượng tồn quỹ hợp lý để
sử dụng.
 Tổ chức kiểm soát nôi bộ vốn bằng tiền
Để giảm những rủi ro, thất thoát tài sản với vốn bằng tiền cần thực hiện tốt công tác
kiểm soát nội bộ:
Vì tiền rất dễ bị gian lận, nhầm lẫn nên việc sử dụng con người trong việc quản lý
tiền là rất quan trọng. Cần phải sử dụng những nhân viên có đức tính thật thà, cẩn thận,
liêm chính trong việc này.
Các chứng từ thu chi phải được ghi chép kịp thời và đầy đủ trên cơ sở các chứng
từ gốc hợp lệ. Hạn chế các khoản thu chi bằng tiền mặt. Thường xuyên kiểm tra đối chiếu
giữa sổ quỹ tiền mặt và thực tồn ở quỹ, giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
Luôn thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm. Nên phân công mỗi người một việc
trong chu trình từ khi bắt đầu đến khi kết thúc các nghiệp vụ thu, chi tiền. Nếu một người
vừa chịu trách nhiệm ký duyệt các khoản thu chi, vừa giữ tiền, vừa ghi sổ kế toán thì khả
năng gian lận rất cao.
2.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ
2.1.1.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán
Tiền mặt của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quí được
bảo quản tại quỹ tiền mặt do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện.

16. 4
Công ty luôn giữ một lượng tiền mặt nhất định để phục vụ chi tiêu hàng ngày đảm
bảo cho hoạt động công ty không gián đoạn. Tại doanh nghiệp chỉ những nghiệp vụ phát
sinh không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép theo trình
tự liên tục những khoản thu chi tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quí phát sinh hàng ngày
và biết được số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm.
Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm tra số tiền quỹ thực tế với đối chiếu với sổ quỹ tiền
mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch thủ quỹ và kế toán phải tiến hành kiểm tra
để phát hiện nguyên nhân và xử lý chênh lệch.
2.1.1.2 Chứng từ, sổ sách
 Chứng từ
Mẫu số 01-TT - Phiếu thu
Mẫu số 02-TT - Phiếu chi
Mẫu số 03-TT - Giấy đề nghị tạm ứng
Mẫu số 04-TT - Giấy thanh toán tiền tạm ứng
Mẫu số 05-TT - Giấy đề nghị thanh toán
Mẫu số 03-LĐTL - Bảng thanh toán tiền thưởng
Mẫu số 08a-TT - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND)
Kèm theo hóa đơn có liên quan là cơ sở hợp lý để thủ quỹ thanh toán.
 Sổ sách
Sổ quỹ tiền mặt
Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt
Sổ nhật ký chung
Sổ cái các tài khoản liên quan
2.1.1.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” để phản ánh số hiện có và tình hình thu,
chi, tồn tiền mặt tại quỹ. Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2 là:
TK 1111: tiền Việt Nam
TK 1112: Ngoại tệ
TK 1113: Vàng tiền tệ
Nội dung và kết cấu TK 1111
 Bên nợ

17. 5
+ Các khoản tiền tăng trong kỳ.
+ Các khoản tiền phát hiện thừa khi kiểm kê
 Bên có
+ Các khoản tiền giảm trong kỳ.
+ Các khoản tiền phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân khi kiểm kê
 Số dư bên nợ: Các khoản tiền mặt còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo
cáo.
2.1.1.4 Phương pháp hạch toán
o Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu ngay bằng tiền mặt, kế toán
ghi nhận doanh thu, ghi:
+ Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu
thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản
ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế
(gián thu) phải nộp này được tách riêng theo từng loại ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả
thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
+ Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh
thu bao gồm cả thuế phải nộp. Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi
giảm doanh thu, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
o Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác
bằng tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (tổng giá thanh toán)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa có thuế GTGT)
Có TK 711 - Thu nhập khác (giá chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).

18. 6
o Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn bằng tiền
mặt (tiền Việt Nam hoặc ngoại tệ ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế), ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112)
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)
Có TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính (3411).
o Thu hồi các khoản nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ bằng tiền mặt; Nhận ký
quỹ, ký cược của các doanh nghiệp khác bằng tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112)
Có các TK 128, 131, 136, 138, 141, 244, 344.
o Khi nhận được vốn góp của chủ sở hữu bằng tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu.
o Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ký quỹ, ký cược, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Nợ TK 244 - Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược
Có TK 111 - Tiền mặt.
o Khi mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền mặt sử dụng ngay vào sản xuất,
kinh doanh, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642,...
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
Có TK 111 - Tiền mặt.
Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, kế toán phản ánh chi phí bao gồm
cả thuế GTGT.
o Xuất quỹ tiền mặt thanh toán các khoản vay, nợ phải trả, ghi:
Nợ các TK 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341
Có TK 111 - Tiền mặt.

19. 7
o Xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác, ghi:
Nợ các TK 635, 811,…
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111 - Tiền mặt.
o Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định rõ nguyên
nhân, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381)
Có TK 111 - Tiền mặt.
o Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định rõ nguyên
nhân, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết ( Chưa rõ nguyên nhân)
Có TK 3388- Phải trả, phải nộp khác
2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng
2.1.2.1Nguyên tắc hạch toán
Để giảm bớt những rủi ro, gian lận và nâng cao hiệu quả sử dụng tiền phần lớn
tiền của doanh nghiệp sẽ được gửi vào ngân hàng.Tài khoản này dùng để phản ánh số
hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng
của doanh nghiệp. Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các
Giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ
nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…).
Định kì kế toán phải kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu ghi trên sổ kế toán với sổ phụ
của ngân hàng. Trường hợp có sự chênh lệch phải thông báo với ngân hàng và các bên
liên quan để cùng nhau đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối tháng chưa
xác định rõ nguyên nhân thì khoản chênh lệch sẽ được ghi vào bên Nợ TK 138 nếu số
liệu trên sổ kế toán lớn hơn giấy báo hoặc bản sao kê ngân hàng; hoặc hạch toán vào bên
Có TK 338 nếu số liệu trên sổ kế toán nhỏ hơn số liệu của ngân hàng.

20. 8
Kế toán phải mở sổ chi tiết cho từng tài khoản theo từng loại tiền gửi và ngân hàng
để tiện việc kiểm tra đối chiếu. Vì một doanh nghệp có thể mở nhiều tài khoản ngân hàng
khác nhau.
Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng
Việt Nam theo nguyên tắc:
- Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Riêng trường hợp rút quỹ tiền
mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá
ghi sổ kế toán của tài khoản 1112.
- Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền.
Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh
nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:
- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng bằng
ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài
khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài
khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của các ngân hàng không có
chênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá mua của một trong số các ngân hàng nơi
doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm căn cứ đánh giá lại.
2.1.2.2 Chứng từ, sổ sách
 Chứng từ : Giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo
các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo
chi,…)
 Sổ sách : Sổ chi tiết theo dõi tiền gửi ngân hàng, Sổ nhật ký chung, Sổ cái
2.1.2.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 112 để phản ánh tiền gửi ngân hàng. Tài khoản 112 -
Tiền gửi ngân hàng có kết cấu và nội dung như sau:
Bên Nợ:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;

21. 9
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo
(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo
Bên Có:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ
giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo
Số dư bên Nợ:
Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại thời điểm
báo cáo.
Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang
gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại
Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ
của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.
2.1.2.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
o Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng,
kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:
+ Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu
thuế gián thu (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi
trường), kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có
thuế, các khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng theo từng loại thuế ngay khi ghi
nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (tổng giá thanh toán)

22. 10
Có TK 511 - Doanh thu bánhàngvàcungcấpdịch vụ(giáchưacó thuế)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
+ Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận
doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp. Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp
và ghi giảm doanh thu, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
o Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác
bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (tổng giá thanh toán)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa có thuế GTGT)
Có TK 711 - Thu nhập khác (giá chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
o Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 111 - Tiền mặt.
o Nhận được tiền ứng trước hoặc khi khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản, căn cứ
giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 113 - Tiền đang chuyển.
o Thu hồi các khoản nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ bằng tiền gửi ngân hàng;
Nhận ký quỹ, ký cược của các doanh nghiệp khác bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)
Có các TK 128, 131, 136, 141, 244, 344.
o Khi nhận được vốn góp của chủ sở hữu bằng tiền mặt, ghi:

23. 11
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu.
o Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, chuyển tiền gửi Ngân hàng đi ký
quỹ, ký cược, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 244 - Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược.
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
o Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ các TK 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
o Chi phí tài chính, chi phí khác bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Nợ các TK 635, 811,…
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng.
2.1.3 Kế toán tiền đang chuyển
2.1.3.1 Nguyên tắc kế toán
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào
Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa
nhận được giấy báo Có, đã trả cho doanh nghiệp khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ
tài khoản tại Ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác nhưng chưa nhận được giấy báo
Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng.
Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường
hợp sau:
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng;
- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác;

24. 12
- Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba giữa
doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước).
Trong kỳ, kế toán không cần thiết phải ghi sổ về các khoản tiền đang chuyển chỉ
vào cuối kỳ kế toán mới hạch toán các khoản tiền đang chuyển ở thời điểm cuối kỳ để
phán ánh đầy đủ các loại tài sản của doanh nghiệp.
2.1.3.2 Tài khoản sử dụng
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 113 - Tiền đang chuyển:
Bên Nợ:
- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân hàng
hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển tại
thời điểm báo cáo.
Bên Có:
- Số tiền kết chuyển vào tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản có
liên quan;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển tại
thời điểm báo cáo.
Số dư bên Nợ:
Các khoản tiền còn đang chuyển tại thời điểm báo cáo.
Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển.
- Tài khoản 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển.
2.1.3.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
o Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằng
tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng (không qua quỹ) nhưng chưa nhận
được giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (thu nợ của khách hàng)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

25. 13
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Có TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có).
o Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Ngân
hàng, ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)
Có TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112).
o Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở Ngân hàng để trả cho chủ nợ nhưng chưa
nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122).
o Ngân hàng báo Có các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản tiền gửi của doanh
nghiệp, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)
Có TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)
o Ngân hàng báo Nợ các khoản tiền đang chuyển đã chuyển cho người bán, người
cung cấp dịch vụ, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
Có TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132).
2.2 Kế toán các khoản phải thu
Trong quá trình kinh doanh, khi doanh nghiệp đã cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch
vụ cho khách hàng nhưng chưa được khách hàng thanh toán sẽ hình thành khoản nợ phải
thu. Ngoài ra nợ phải thu còn phát sinh trong một số trường hợp như: bắt bồi thường,
khoản ứng trước tiền cho người bán, các khoản tạm ứng, cho vay… Vì vậy nợ phải thu là
một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp do người khác nắm giữ, doanh
nghiệp phải kiểm soát chặt chẽ và có biện pháp thu hồi nợ nhanh chóng.

26. 14
Kế toán nợ phải thu phải cung cấp thông tin nhanh nhạy, chính xác về đối tượng
nợ, nội dung các khoản nợ, thời gian thanh toán, số nợ phát sinh hay đã thu hồi, dự kiến
những khoản nợ không thu hồi và mức lập dự phòng cần phải thực hiện.
2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng
2.2.1.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán
Phải thu khách hàng là khoản tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp do đã được
cung cấp hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ. Đây cũng là khoản nợ phải thu chiếm tỉ trọng lớn
nhất phát sinh thường xuyên và cũng gặp nhiều ruit ro nhất trong các khoản nợ phải thu
phát sinh tại doanh nghiệp.
Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng,
từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12
tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán. Đối tượng phải thu
là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận
cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính.
2.2.1.2 Chứng từ, sổ sách
 Chứng từ : hóa đơn bán hàng, lệnh bán hàng đã được phê duyệt, phiếu thu khi
khách hàng ứng trước tiền, phiếu chi nếu chi hộ khách hàng.
 Sổ sách: Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 131 mở cho từng khách hàng, sổ nhật ký
chung.
2.2.1.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng. Tài khoản này sẽ
phản ánh số tiền phải thu, đã thu, còn phải thu hoặc số tiền khách hàng ứng trước cho
doanh nghiệp.Tài khoản có kết cấu như sau:
Bên Nợ:
- Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa,
TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính ;
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.
Bên Có:
- Số tiền khách hàng đã trả nợ
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;

27. 15
- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có
khiếu nại;
- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có
thuế GTGT);
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua.
Số dư bên Nợ:
Số tiền còn phải thu của khách hàng.
Tài khoản này có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước,
hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể.
Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài
khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên "Tài sản" và bên "Nguồn vốn".
2.2.1.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
o Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ chưa thu được ngay bằng tiền, kế
toán ghi nhận doanh thu, ghi:
+ Khi cung cấp hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ cho người mua được người mua đồng
ý thanh toán
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán)
Có TK 511-Doanh thubán hàng và cungcấpdịchvụ (giáchưacóthuế)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
+ Nếu đươn vị mua hàng thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
o Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:
Nợ TK 5213 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế)
Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế GTGT của hàng bán bị
trả lại, chi tiết cho từng loại thuế)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.

28. 16
 Kế toán chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán
+ Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đã ghi ngay trên
hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá đã trừ chiết khấu, giảm giá (ghi
nhận theo doanh thu thuần) và không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá;
+ Trường hợp trên hóa đơn bán hàng chưa thể hiện số tiền chiết khấu thương mại,
giảm giá hàng bán do khách hàng chưa đủ điều kiện để được hưởng hoặc chưa xác định
được số phải chiết khấu, giảm giá thì doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu
(doanh thu gộp). Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, nếu khách hàng đủ điều kiện được
hưởng chiết khấu, giảm giá thì kế toán phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để
định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu gộp, ghi:
Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5212)(giá chưa có thuế)
Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế của hàng giảm giá,
chiết khấu thương mại)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (tổng số tiền giảm giá).
 Nhận được tiền do khách hàng trả (kể cả tiền lãi của số nợ - nếu có), nhận tiền ứng
trước của khách hàng theo hợp đồng bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, ghi:
Nợ các TK 111, 112,....
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (phần tiền lãi).
Trường hợp nhận ứng trước bằng ngoại tệ thì bên Có TK 131 ghi theo tỷ giá giao
dịch thực tế tại thời điểm nhận tiền ứng trước (tỷ giá mua của ngân hàng nơi thực hiện
giao dịch)
2.2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
2.2.2.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán
Thuế GTGT được khấu trừ là số tiền thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ,
TSCĐ doanh nghiệp mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh sẽ được khấu trừ
vào thuế GTGT đầu ra phải nộp của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp cho
khách hàng.

29. 17
Tài khoản thuế GTGT được khấu trừ dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.
Thuế GTGT được khấu trừ chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ. Thuế GTGT đầu vào thực chất là một khoản nợ phải thu đối
với cơ quan thuế. Thuế GTGT được khấu trừ vào thuế GTGT đầu ra khi doanh nghiệp
bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Nếu số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế
GTGT đầu ra thì doanh nghiệp được hoàn thuế hoặc doanh nghiệp sẽ ghi nhận như một
khoản còn phải thu để khấu trừ cho kì sau.
Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT
đầu vào không được khấu trừ. Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế
GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133. Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế
GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế
GTGT.
Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được
mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp
cụ thể.
Việc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải
tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.
2.2.2.2 Chứng từ, sổ sách
 Chứng từ: Các hoá đơn giá trị gia tăng của người cung cấp hàng hoá, dịch vụ (liên
2), tờ khai thuế GTGT
 Sổ sách: sổ kế toán chi tiết tài khoản 133, sổ nhật ký chung.
2.2.2.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 133 để phản ánh thuế GTGT được khấu trừ. Kết cấu và
nội dung phản ánh của tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ như sau:
Bên Nợ:
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Bên Có:
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;

30. 18
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại.
Số dư bên Nợ:
Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại
nhưng ngân sách nhà nước chưa hoàn trả.
Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế
GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất,
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp
khấu trừ thuế.
- Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế
GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản
xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương
pháp khấu trừ thuế, của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư.
2.2.2.3Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế
 Khi mua hàng tồn kho, TSCĐ, BĐSĐT, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu
trừ, ghi:
Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 213, 217, 611 (giá chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)
Có các TK 111, 112, 331,... (tổng giá thanh toán).
 Khi mua vật tư, hàng hoá, công cụ, dịch vụ dùng ngay vào sản xuất, kinh
doanh, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642, 241, 242,... (giá chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
Có các TK 111, 112, 331,... (tổng giá thanh toán).

31. 19
 Trường hợp hàng đã mua và đã trả lại hoặc hàng đã mua được giảm giá do
kém, mất phẩm chất: Căn cứ vào chứng từ xuất hàng trả lại cho bên bán và
các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh giá trị hàng đã mua và đã trả lại
người bán hoặc hàng đã mua được giảm giá, thuế GTGT đầu vào không
được khấu trừ, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 331 (tổng giá thanh toán)
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (thuế GTGT đầu vào của hàng mua
trả lại hoặc được giảm giá)
Có các TK 152, 153, 156, 211,... (giá mua chưa có thuế GTGT).
 Cuối tháng, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào số
thuế GTGT đầu ra khi xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
 Khi được hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ, ghi:
Nợ các TK 111, 112,....
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331).
2.2.3 Kế toán phải thu khác
2.2.3.1 Nguyên tắc kế toán
Các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã các khoản phải thu khách hàng và thu nội
bộ (TK 131, 136) sẽ được phản ánh vào tài khoản kế toán pahir thu khác. Tài khoản này
sẽ gồm những nội dung chủ yếu sau:
- Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân,
phải chờ xử lý;
- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể (trong và ngoài
doanh nghiệp) gây ra như mất mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn,... đã được xử lý
bắt bồi thường;
- Các khoản cho bên khác mượn bằng tài sản phi tiền tệ (nếu cho mượn bằng tiền thì
phải kế toán là cho vay trên TK 1283);

32. 20
- Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính;
- Các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên.
2.2.3.2 Chứng từ, sổ sách
 Chứng từ: Giấy nhận nợ, thảo thuận vay mượn tạm thời tài sản, vật tư, tiền
vốn, biên bản kiểm kê tài sản, biên bản xử lý tài sản mất, thiếu,…
Hoá đơn GTGT,phiếu thu, phiếu chi,…
 Sổ sách: Sổ chi tiết tài khoản phải thu khác
2.2.3.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 138 để phản ánh các khoản phải thu khác. Kết cấu và nội
dung phản ánh của tài khoản 138 - Phải thu khác:
Bên Nợ:
- Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết;
- Phải thu của cá nhân, tập thể (trong và ngoài doanh nghiệp) đối với tài sản thiếu đã
xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay;
- Phải thu về tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt
động đầu tư tài chính;
- Các khoản chi hộ bên thứ ba phải thu hồi, các khoản nợ phải thu khác;
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so
với Đồng Việt Nam)
Bên Có:
- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi
trong biên bản xử lý;
- Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác.
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so
với Đồng Việt Nam)
Số dư bên Nợ:
Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được.

33. 21
Tài khoản này có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh số đã thu nhiều hơn
số phải thu (trường hợp cá biệt và trong chi tiết của từng đối tượng cụ thể).
Tài khoản 138 - Phải thu khác, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý: Phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác
định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý.
Về nguyên tắc trong mọi trường hợp phát hiện thiếu tài sản, phải truy tìm nguyên
nhân và người phạm lỗi để có biện pháp xử lý cụ thể. Chỉ hạch toán vào tài khoản 1381
trường hợp chưa xác định được nguyên nhân về thiếu, mất mát, hư hỏng tài sản của
doanh nghiệp phải chờ xử lý. Trường hợp tài sản thiếu đã xác định được nguyên nhân và
đã có biên bản xử lý ngay trong kỳ thì ghi vào các tài khoản liên quan, không hạch toán
qua tài khoản 1381.
- Tài khoản 1385 - Phải thu về cổ phần hóa: Phản ánh số phải thu về cổ phần hóa
mà doanh nghiệp đã chi ra, như: Chi phí cổ phần hoá, trợ cấp cho lao động thôi việc, mất
việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động trong doanh nghiệp cổ phần hoá,...
- Tài khoản 1388 - Phải thu khác: Phản ánh các khoản phải thu của doanh nghiệp
ngoài phạm vi các khoản phải thu phản ánh ở các TK 131, 133, 136 và TK 1381, 1385,
như: Phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; Phải thu các khoản phải bồi thường do
làm mất tiền, tài sản;...
2.2.3.4 Phương pháp hạch toán
 Trường hợp tiền mặt tồn quỹ, vật tư, hàng hóa ,... phát hiện thiếu khi kiểm
kê:
+ Khi chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381)
Có các TK 111, 152, 153, 155, 156.
+ Trường hợp tài sản phát hiện thiếu đã xác định được ngay nguyên nhân và người
chịu trách nhiệm thì căn cứ nguyên nhân hoặc người chịu trách nhiệm bồi thường, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388 - Phải thu khác) (số phải bồi thường)
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)

34. 22
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi
trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)
Có TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Có các TK 152, 153, 155, 156
Có các TK 111, 112.
 Định kỳ khi xác định tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được
chia phải thu, ghi:
Nợ các TK 111, 112,.....(số đã thu được tiền)
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
 Khi thu được tiền của các khoản nợ phải thu khác, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 138 - Phải thu khác (1388).
2.2.4 Kế toán các khoản tạm ứng cho người lao động tại doanh nghiệp
2.2.4.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán
 Khái niệm:
Tạm ứng là khoản tiền ứng trước cho người lao động làm việc tại công ty hoặc
vật tư để sử dụng cho những mục đích nhất định thuộc hoạt động SXKD hoặc
hoạt động khác của doanh nghiệp, sau đó ngươi nhận tạm ứng của doanh nghiệp
phải có trách nhiệm thanh toán các khoản tạm ứng này với doanh nghiệp nếu chi
không hết.
Nội dung chi tạm ứng:
- Tạm ứng để sử dụng các công việc thuộc về hành chính- quản trị: mua văn
phòng phẩm, tiếp khách, tổ chức họi nghị..
- Tạm ứng tàu xe, tiền công tác phí của nhân viên đi công tác.
- Tạm ứng cho người đi mua nguyên vật liệu, hàng hóa để trả tiền vận chuyển,
bốc vác nguyên vật liệu.

35. 23
 Nguyên tắc chi tạm ứng
Chi tạm ứng cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp.
Chỉ được chi tạm ứng mới khi đã thanh toán hết số tạm ứng cũ.
Đối với người nhận tạm ứng, tiền hoặc tài sản giao tạm ứng cho mục đích nào
phải sử dụng đúng mục đích và nội dung công việc đã phê duyệt.
Sau khi hoàn thành công việc, người nhận tạm ứng phải lập bảng thanh toán tạm
ứng đình kèm với các chứng từ gốc xác minh việc chi tiêu để thanh toán ngay. Số tiền
tạm ứng nếu chi không hết phải nộp lại quỹ đúng thời hạn, nếu quá hạn doanh nghiệp sẽ
khấu trừ vào lương của người nhận tạm ứng. Ngượi lại nếu số chi vượt sẽ được thanh
toán bổ sung.
Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi cho từng người nhận tạm ứng, theo từng
lần tạm ứng và thanh toán tạm ứng.
Chứng từ sử dụng:
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Phiếu chi
+ Báo cáo thanh toán tạm ứng
+ Các chứng từ khác: hóa đơn mua hàng, biên lai cước phí vận chuyển,…
2.2.4.2 Chứng từ, sổ sách
 Chứng từ:
+ Mẫu số 03-TT - Giấy đề nghị tạm ứng
+ Mẫu số 04-TT - Giấy thanh toán tiền tạm ứng
+ Phiếu chi
+ Các chứng từ khác: hóa đơn mua hàng, biên lai cước phí vận chuyển,…
 Sổ sách: Mở sổ chi tiết theo dõi chặt chẽ tùng người nhận tạm ứng, từng
khoản tạm ứng, từng lần tạm ứng và thanh toán tạm ứng.
2.2.4.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 141- “Tạm ứng” để phản ánh các khoản tạm ứng của
doanh nghiệp cho người lao động trong doanh nghiệp và tình hình thanh toán các khoản
tạm ứng này. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản như sau:
Bên Nợ:

36. 24
Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng cho người lao động của doanh nghiệp.
Bên Có:
- Các khoản tạm ứng đã được thanh toán;
- Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương;
- Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho.
Số dư bên Nợ:
Số tạm ứng chưa thanh toán.
2.2.4.4 Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
 Khi tạm ứng tiền hoặc vật tư cho người lao động trong doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 141 - Tạm ứng
Có các TK 111, 112, 152,...
 Khi thực hiện xong công việc được giao, người nhận tạm ứng lập Bảng thanh
toán tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc đã được ký duyệt để quyết toán
khoản tạm ứng, ghi:
Nợ các TK 152,153, 156, 241, 331, 621,623, 627, 642, ...
Có TK 141 - Tạm ứng.
 Các khoản tạm ứng chi (hoặc sử dụng) không hết, phải nhập lại quỹ, nhập lại
kho hoặc trừ vào lương của người nhận tạm ứng, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động
Có TK 141 - Tạm ứng.
 Trường hợp số thực chi đã được duyệt lớn hơn số đã nhận tạm ứng, kế toán
lập phiếu chi để thanh toán thêm cho người nhận tạm ứng, ghi:
Nợ các TK 152, 153,156, 241, 621, 622, 627,...
Có TK 111 - Tiền mặt.

37. 25
2.3 Kế toán các khoản phải trả
2.3.1 Kế toán phải trả cho người bán
2.3.1.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán
Khoản phải trả cho người bán là khoản nợ phát sinh rất thường xuyên trong hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp liên quan đến việc mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ
nhưng chưa thanh toán tiền cho nhà cung cấp. Không phản ánh vào tài khoản này các
nghiệp vụ mua trả tiền ngay.
Phải theo dõi chi tiết thanh toán với từng đối tượng là người bán, người cung cấp
hay người nhận thầu theo từng lần thanh toán.
Theo đó thời hạn thanh toán từng hoá đơn để có thể cân đối tài chính nhằm thanh
toán cho đúng hạn hoặc trước hạn để có thể hưởng chiết khấu thanh toán.
Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cần được
hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài
khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận
thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp
hoàn thành bàn giao.
Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn
chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi
nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán.
Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch
các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người
bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng.
2.3.1.2 Chứng từ, sổ sách
 Chứng từ:
Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng
Giấy đề nghị thanh toán
Phiếu thu, phiếu chi
Sổ phụ ngân hàng, biên bản kiểm kê tài sản
Các chứng từ khác có liên quan

38. 26
 Sổ sách
Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Sổ chi tiết nợ phải trả cho người bán
2.3.1.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 331 “ Phải trả cho người bán”. Tài khoản này có kết cấu
như sau:
Bên Nợ:
- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người
nhận thầu xây lắp;
- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng
chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn
giao;
đồng;
- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp
- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho
doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;
- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người
bán.
Bên Có:
- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người
nhận thầu xây lắp;
- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư,
hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức;
Số dư bên Có: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận
thầu xây lắp.
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã
ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi
tiết của từng đối tượng cụ thể. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết của

39. 27
từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn
vốn”.
2.3.1.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế
 Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán về nhập kho trong trường hợp
hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hoặc khi
mua TSCĐ:
+ Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ các TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 (giá chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán).
+ Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị vật tư, hàng hóa,
TSCĐ bao gồm cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán).
 Khi ứng trước tiền hoặc thanh toán số tiền phải trả cho người bán vật tư,
hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
Có các TK 111, 112, 341,...
- Trường hợp phải thanh toán cho nhà thầu bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra
Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán của
ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch).
- Trường hợp đã ứng trước tiền cho nhà thầu bằng ngoại tệ, kế toán ghi nhận giá trị
đầu tư XDCB tương ứng với số tiền đã ứng trước theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời
điểm ứng trước. Phần giá trị đầu tư XDCB còn phải thanh toán (sau khi đã trừ đi số tiền
ứng trước) được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh.
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (tỷ giá giao dịch thực tế)
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (nếu tỷ giá giao dịch thực tế thấp hơn tỷ giá ghi sổ kế
toán của TK tiền)
Có các TK 111, 112,... (tỷ giá ghi sổ kế toán)

40. 28
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (nếu tỷ giá giao dịch thực tế cao hơn
tỷ giá ghi sổ kế toán của TK tiền).
 Khi nhận lại tiền do người bán hoàn lại số tiền đã ứng trước vì không cung
cấp được hàng hóa, dịch vụ, ghi:
Nợ các TK 111, 112,...
Có TK 331 - Phải trả cho người bán.
 Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển hàng hoá, điện, nước, điện
thoại, kiểm toán, tư vấn, quảng cáo, dịch vụ khác) của người bán:
+ Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 156 - Hàng hóa (1562)
Nợ TK 241 - XDCB dở dang
Nợ TK 242 - Chi phí trả trước
Nợ các TK 623, 627, 641, 642, 635, 811
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)
Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán).
+ Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị dịch vụ bao gồm
cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán).
 Chiết khấu thanh toán mua vật tư, hàng hoá doanh nghiệp được hưởng do
thanh toán trước thời hạn phải thanh toán và tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán,
người cung cấp, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
 Trường hợp vật tư, hàng hoá mua vào phải trả lại hoặc được người bán
chấp thuận giảm giá do không đúng quy cách, phẩm chất được tính trừ vào khoản nợ phải
trả cho người bán, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)

41. 29
Có các TK 152, 153, 156, 611,...
 Trường hợp các khoản nợ phải trả cho người bán không tìm ra chủ nợ hoặc
chủ nợ không đòi và được xử lý ghi tăng thu nhập khác của doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
Có TK 711 - Thu nhập khác.
2.3.2 Kế toán phải trả cho người lao động
2.3.2.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán
Khoản phải trả cho công nhân viên, người lao động là nghĩa vụ hiện tại của doanh
nghiệp phát sinh từ sự kiện nợ người lao động về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo
hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của họ.
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động mà người lao động đã bỏ ra
trong quá trình sản xuất kinh doanh và được thanh toán theo kết quả lao động cuối cùng.
Kế toán phải trả cho người lao động sẽ phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh
toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền
thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.
Toàn bộ các khoản thu nhập của người lao động trong doanh nghiệp phải được hạch
toán qua tài khoản phải trả cho công nhân viên.
Chi phí tiền lương, tiền công được hách toán chính xác cho từng đối tượng chịu chi
phí.
Thực hiện đúng pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao và các văn
bản hướng dẫn về chế độ BHXH, BHYT, BHTN đối với người lao động.
2.3.2.2 Chứng từ, sổ sách
 Chứng từ
Người lao động trong doanh nghiệp được hưởng tiền lương chính, tiền lương phụ,
tiền thưởng, tiền trợ cấp bảo hiểm xã hội. Đối với tiền lương có các loại chứng từ sau:
- Bảng chấm công: phản ánh ngày công thực tế của từng người lao động trong mỗi
tổ, bộ phận.

42. 30
- Bảng thanh toán lương, thanh toán tiền thưởng, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội,
bảng tính thuế thu nhập cá nhân.
- Chứng từ nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho các cơ quan
quản lý quỹ này.
2.3.2.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 334 - Phải trả người lao động để theo dõi chi tiết các
khoản thanh toán cho công nhân viên (3341) và thanh toán cho người lao động khác (TK
3348). Tài khoản 334 ngày có kết cấu như sau:
Bên Nợ:
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội
và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động;
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động.
Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm
xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động;
Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và
các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
Tài khoản 334 có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ tài khoản 334 rất cá biệt -
nếu có phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và
các khoản khác cho người lao động.
Tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo 2 nội dung: Thanh toán lương và thanh
toán các khoản khác.
- Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả và tình
hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương,
tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu
nhập của công nhân viên.
- Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động khác: Phản ánh các khoản phải trả và
tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài công nhân viên
của doanh nghiệp về tiền công, tiền thưởng (nếu có) có tính chất về tiền công và các
khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động.

43. 31
Để theo dõi việc trích lập và sử dụng các khoản trích theo tiền lương cho doanh
nghiệp, kế toán sử dụng TK 3383- Bảo hiểm xã hội, TK 3384 Bảo hiểm y tế, TK 3382
Kinh phí công đoàn, TK 3389 Bảo hiểm thất nghiệp.
2.3.2.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế
o Tính tiền lương, các khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động,
ghi:
Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642
Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348).
o Tiền thưởng trả cho công nhân viên:
- Khi xác định số tiền thưởng trả công nhân viên từ quỹ khen thưởng, ghi:
Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531)
Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341).
- Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341)
Có các TK 111, 112,...
o Tính tiền bảo hiểm xã hội (ốm đau, thai sản, tai nạn,...) phải trả cho công
nhân viên, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383)
Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341).
o Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên và người lao
động khác của doanh nghiệp như tiền tạm ứng chưa chi hết, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã
hội, bảo hiểm thất nghiệp, tiền thu bồi thường về tài sản thiếu theo quyết định xử lý. ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)
Có TK 141 - Tạm ứng
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
Có TK 138 - Phải thu khác.

44. 32
o Khi ứng trước hoặc thực trả tiền lương, tiền công cho công nhân viên và
người lao động khác của doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)
Có các TK 111, 112,...
o Xác định và thanh toán các khoản khác phải trả cho công nhân viên và người
lao động của doanh nghiệp như tiền ăn ca, tiền nhà, tiền điện thoại, học phí,
thẻ hội viên...:
- Khi xác định được số phải trả cho công nhân viên và người lao động của doanh
nghiệp, ghi:
Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642
Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348).
- Khi chi trả cho công nhân viên và người lao động của doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341, 3348)
Có các TK 111, 112,...
2.3.3 Kế toán thuế và các khoản phải trả cho nhà nước
2.3.3.1 Khái niệm
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước là số tiền mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ
thanh toán với nhà nước về các khoản nộp tài chính bắt buộc như các loại thuế gián thu,
trực thu, các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy
định.
2.3.3.2 Chứng từ, sổ sách
 Chứng từ
- Hoá đơn GTGT đầu ra, hoá đơn bán hàng.
- Thông báo nộp thuế
- Phiếu chi
- Chứng từ liên quan.
 Sổ sách
- Sổ chi tiết thuế GTGT

45. 33
- Báo cáo thuế
2.3.3.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 333: thuế và các khoản phải nộp nhà nước để phản ánh.
Có tất cả 9 tài khoản cấp 2:
TK33311: Thuế GTGT đầu ra
TK33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu
TK3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt
TK3333: Thuế xuất, nhập khẩu
TK3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
TK3335: Thuế thu nhập cá nhân
TK3336: Thuế tài nguyên
TK3337: Thuế nhà đất, tiền thuế đất
TK3338: Các loại thuế khác
TK3339: Phí, lệ phí vá các khoản phải nộp khác
Nội dung và kết cấu:
Bên nợ: số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ, của hàng bán bị trả lại, bị giảm
giá.
Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác (phải nộp) đã nộp vào ngân sách nhà nước.
Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp.
Bên có: Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào ngân sách nhà nước.
2.3.3.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ
 Các khoản phải nộp cho nhà nước:
- Thuế GTGT đầu ra phải nộp (khi bán SP, hàng hóa, dịch vụ):
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 331
- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu phải nộp
Nợ TK 511 (hoặc TK 711)

46. 34
Có TK 3332, 3333
- Thuế thu nhập doanh nghiệp
Nợ TK 821
Có TK 3334
- Thuế, phí, lệ phí tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642
Có TK 3338
- Thuế nhà đất, tiền thuê đất:
Nợ TK 624
Có 3337
- Thuế nhập khẩu phải nộp đối với vật tư, hàng hóa nhập khẩu:
Nợ TK 152, 156, 211
Có TK 3333
- Thuế thu nhập của người lao động
Nợ TK 334
Có 3335
- Lệ phí trước bạ phải nộp cho TSCĐ mà doanh nghiệp mua:
Nợ 211
Có TK 3338
 Khi doanh nghiệp nộp thuế, các khoản phí, lệ phí sẽ ghi:
Nợ TK 333
Có TK 111, 112
2.3.4 Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác
2.3.4.1 Nguyên tắc kế toán
Tài khoản các khoản phải trả, phải nộp khác dùng để phản ánh tình hình thanh
toán về các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản khác
thuộc nhóm TK 33 (từ TK 331 đến TK 337). Tài khoản này cũng được dùng để hạch toán
doanh thu nhận trước về các dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và các khoản chênh
lệch giá phát sinh trong giao dịch bán thuê lại tài sản là thuê tài chính hoặc thuê hoạt
động.

47. 35
Nội dung và phạm vi phản ánh của tài khoản này gồm các nghiệp vụ chủ yếu sau:
- Giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý của
cấp có thẩm quyền; Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn
vị) theo quyết định của cấp có thẩm quyền ghi trong biên bản xử lý, nếu đã xác định được
nguyên nhân;
- Số tiền trích và thanh toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp
và kinh phí công đoàn;
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương của công nhân viên theo quyết định của toà
án;
- Các khoản lợi nhuận, cổ tức, phải trả cho các chủ sở hữu;
- Khoản chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả
ngay.
- Các khoản phải trả, phải nộp khác, như phải trả để mua bảo hiểm hưu trí tự
nguyện, bảo hiểm nhân thọ và các khoản hỗ trợ khác (ngoài lương) cho người lao động...
2.3.4.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 338- phải trả, phải nộp khác sẽ được kế toán dùng để phản ánh nội dung
này. Kết cấu tài khoản này như sau:
Bên Nợ:
- Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi
trong biên bản xử lý;
- Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị;
- Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xã
hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn;
- Doanh thu chưa thực hiện tính cho từng kỳ kế toán; trả lại tiền nhận trước cho
khách hàng khi không tiếp tục thực hiện việc cho thuê tài sản;
- Số phân bổ khoản chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá
bán trả tiền ngay (lãi trả chậm) vào chi phí tài chính;
- Các khoản đã trả và đã nộp khác.

48. 36
Bên Có:
- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (chưa xác định rõ nguyên nhân); Giá trị tài sản thừa
phải trả cho cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) theo quyết định ghi trong biên bản
xử lý do xác định ngay được nguyên nhân;
- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh hoặc khấu
trừ vào lương của công nhân viên;
- Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà, điện, nước ở tập thể;
- Kinh phí công đoàn vượt chi được cấp bù;
- Số BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán;
- Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ;
- Các khoản phải trả khác.
Số dư bên Có:
- BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc kinh
phí công đoàn được để lại cho đơn vị chưa chi hết;
- Giá trị tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết;
- Doanh thu chưa thực hiện ở thời điểm cuối kỳ kế toán;
- Các khoản còn phải trả, còn phải nộp khác.
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ phản ánh số đã trả, đã nộp
nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số bảo hiểm xã hội đã chi trả công nhân viên chưa
được thanh toán và kinh phí công đoàn vượt chi chưa được cấp bù.
2.3.4.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
o Trường hợp phát hiện tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ
giải quyết:
+ Kế toán phản ánh giá trị tài sản thừa theo giá trị hợp lý tại thời điểm phát hiện để
ghi sổ kế toán, ghi:
Nợ các TK 111, 152, 153, 156, 211 (Theo giá trị hợp lý)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381).

49. 37
+ Khi có biên bản xử lý của cấp có thẩm quyền về số tài sản thừa, kế toán căn cứ
vào quyết định xử lý ghi vào các tài khoản liên quan, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381)
Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu; hoặc
Có TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB;
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388);
Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 711 - Thu nhập khác.
Trường hợp thừa tài sản: Doanh nghiệp chủ động theo dõi và ghi chép thông tin tài
sản phát hiện thừa qua kiểm kê trong phần thuyết minh Báo cáo tài chính.
- Kế toán xử lý tài sản thừa, thiếu trong kiểm kê: Đối với tài sản phát hiện thừa qua
kiểm kê, căn cứ vào “Biên bản xử lý tài sản thừa, thiếu qua kiểm kê”, ghi:
Nợ TK 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết
Có TK 331 - Phải trả cho người bán (nếu tài sản thừa của người bán)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác(3388)
Có TK 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu (đối với tài sản thừa không xác định được
nguyên nhân hoặc không tìm được chủ sở hữu).
o Kế toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
- Khi trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, ghi:
Nợ các TK 622, 623,627, 641, 642 (số tính vào chi phí SXKD)
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (số trừ vào lương người lao động)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3386).
- Khi nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3386)
Có các TK 111, 112,...
- Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị, ghi:

50. 38
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382)
Có các TK 111, 112,...
- Kinh phí công đoàn chi vượt được cấp bù, khi nhận được tiền, ghi:
Nợ các TK 111, 112
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382)
o Doanh thu chưa thực hiện, ghi:
Nợ 131- Phải thu khách hàng
Nợ 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

51. 39
Chương 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NGUỒN NHÂN LỰC
SIÊU VIỆT
1.1.Giới thiệu tổng quan về đơn vị thực tập
1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Công ty cổ phần Nguồn Nhân Lực Siêu Việt ( tiền thân là công ty Cổ phần Tìm Việc
Nhanh) được thành lập vào năm 2004 với sứ mệnh trở thành cầu nối hiệu quả giữa người
tìm việc và nhà tuyển dụng.
Trải qua hơn 10 năm phát triển, Công ty Cổ phần Nguồn Nhân lực Siêu Việt tự
hào là đối tác của hơn 400.000 doanh nghiệp và hơn 2 triệu hồ sơ người tìm việc. Công ty
sở hữu hệ thống 2 website tuyển dụng hàng đầu là timviecnhanh.com và vieclam24h.vn,
chiếm lĩnh 45% thị phần tuyển dụng trực tuyến Việt Nam, với hơn 500.000 lượt truy cập
mỗi ngày (theo thống kê của comscore).
Công ty cổ phần Nguồn Nhân Lực Siêu Việt
Mã số thuế: 0303452460
Địa chỉ: 111D Lý Chính Thắng, Phường 07, Quận 3, TP Hồ Chí Minh
Giấy phép kinh doanh: 0303452460 - Ngày cấp: 03/09/2004
Ngày hoạt động: 01/10/2004
Website: http://timviecnhanh.com.vn/lienhe@timviecnhanh.
Điện thoại: 0873098888 - Fax: 08 39301800
Giám đốc: Ông ONG XUÂN MINH
3.1.2 Lĩnh vực họat động
Hoạt động trong lĩnh vực tuyển dụng, Nguồn Nhân Lực Siêu Việt hiểu rõ tầm quan
trọng của con người đối với tổ chức. Công ty luôn ưu tiên và chú trọng tuyển dụng, đào
tạo và phát triển đội ngũ nhân sự trẻ. Là một thành viên của Nguồn Nhân Lực Siêu Việt,

52. 40
chỉ cần bạn có đủ nhiệt huyết và thể hiện được năng lực trong công việc, công ty sẽ luôn
sẵn sàng dành cho bạn cơ hội thăng tiến cùng những đãi ngộ hấp dẫn.
Công ty Cổ phần Nguồn nhân lực Siêu Việt hiện là đối tác tin cậy của các doanh
nghiệp hàng đầu như: FPT, VietinBank, Ford, Unilever, Honda, Viettel, Toyota…
1.2.Cơ cấu tổ chức và quản lý tại công ty
1.2.1. Cơ cấu tổ chức
Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ bộ bộ máy quản lý
.
1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận
Chức năng các bộ phận
 Ban Giám Đốc
 Ban Giám Đốc trực tiếp quản lí và điều hành các công việc của công ty, định
hướng hoạt động và chịu trách nhiệm cao nhất.
 Thành viên Ban Giám Đốc gồm:
- Ông: Ong Xuân Minh - Giám đốc
- Bà: Tô Thanh Nga - Phó Giám Đốc
 Các nhóm CSKH :
Trưởng nhóm CSKH:
 Chịu trách nhiệm về doanh số của nhóm và hỗ trợ các thành viên
nhóm nhằm đạt mục tiêu doanh số đề ra.
 Quản lí nhân sự nhóm.

53. 41
 Phòng kế toán - HCNS – giao nhận:
 Phòng kế toán:
Cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động tài chính ở đơn vị. Thu nhận, ghi
chép, phân loại, xử lý và cung cấp các thông tin. Tổng hợp, báo cáo lý giải
các nghiệp vụ tài chính diễn ra ở đơn vị, giúp cho Giám đốc có khả năng xem
xét toàn diện các hoạt động của đơn vị kinh tế.
Phản ánh đầy đủ tổng số vốn, tài sản hiện có như sự vận động của vốn và tài
sản ở đơn vị qua đó giúp Giám đốc quản lý chặt chẽ số vốn, tài sản của công
ty nhằm nâng cao hiệu quả của việc sử dụng vốn trong sản xuất kinh doanh.
Thực hiện công tác hạch toán – kế toán hoạt động kinh doanh của đơn vị.
Thực hiện theo chế độ báo cáo định kỳ của công ty và các báo cáo tài chính
hiện hành của Nhà nước. Thực hiện các nhiệm vụ khác khi được giám đốc
công ty giao.
 Hành chính nhân sự: Quản lí nhân sự công ty.
 Giao nhận: Chịu trách nhiệm thu tiền thanh toán cho các nhóm CSKH
 Quản lí chất lượng:
 Là bộ phân hỗ trợ Hồ sơ ứng viên trên hệ thống trang chủ TimViecNhanh.Com và
Vieclam24h.vn
 Hỗ trợ các công việc liên quan đến CSKH và Nhà Tuyển Dụng
 Tổng hợp các báo cáo, Hỗ trợ xử lý các công ty có công nợ xấu từ CSKH.
 QA ( Giám sát chất lượng cuộc gọi):
 Theo dõi số lượng cuộc gọi các nhóm trong ngày
 Theo dõi và phân tích file ghi âm cuộc gọi
 Tuyển dụng và đào tạo nhân sự cho các nhóm CSKH
Hỗ trợ các nhóm CSKH để tối đa hiệu quả tuyển dụng
1.3.Tổ chức công tác kế toán tại công ty
1.3.1. Cơ cấu bộ máy kế toán
Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung. Tức là toàn bộ công
việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán từ công việc xử lý chứng từ, ghi sổ tổng
hợp đến việc lập báo cáo kế toán.

54. 42
Thủ quỹ
Kế toán bán
hàng 2
Kế toán bán
hàng 1
Kế toán công nợ
Kế toán tổng
hợp
Kế toán trưởng
Phòng kế toán gồm có sáu người: một kế toán trưởng, một kế toán tổng hợp, một kế toán
công nợ, 2 kế toán bán hàng và một thủ quỹ.
Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ bộ máy kế toán
1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán
Mỗi nhân viên thực hiện các công việc theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng phân
công và cùng nhau hỗ trợ làm tốt các báo cáo kế toán của công ty.
 Kế toán trưởng :
+ Tổ chức công tác tài chính, lập hệ thống kế toán chi tiết, kế toán chuyên ngành, sổ
chi tiết công ty theo quy định, hạch toán kế toán tổng hợp, phụ trách chỉ đạo hướng
dẫn chuyên môn nghiệp vụ cho các kế toán chi tiết.
+ Tổ chức ghi chép, tính toán tình hình hoạt động kinh doanh và phân tích kết quả tài
chính của công ty.
+ Tính toán và trích lập đầy đủ các khoản nộp ngân sách, nộp cấp trên.
+ Lập và gởi lên Giám đốc các báo cáo kế toán đúng hạn, tổ chức các cuộc kiểm kê
định kỳ.
+ Tổ chức phổ biến hướng dẫn kịp thời các chế độ tài chính kế toán của Nhà nước
cho các cán bộ trong công ty.
+ Tổ chức lưu trữ bảo vệ các tài liệu kế toán.

55. 43
 Kế toán tổng hợp:
Thay mặt kế toán trưởng giải quyết các công việc khi vắng kế toán trưởng.
Kiểm tra, theo dõi và hướng dẫn và đôn đốc các kế toán viên trong công việc đồng thời
ký duyệt các giấy tờ hạch toán của nhân viên trong phòng. Đồng thời kế toán tổng hợp là
người sẽ chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết, chứng từ tổng hợp, chứng từ ghi
sổ và sổ kế toán tổng hợp theo định kỳ, trích lập các quỹ, phân bổ chi phí, lập báo cáo tài
chính, báo cáo thuế định kỳ.
 Kế toán công nợ:
+ Có nhiệm vụ theo dõi cập nhật việc thanh toán nợ và công nợ giữa công ty và khách
hàng.
+ Cập nhật và theo dõi sổ chi tiết tài khoản tiền mặt, tiền gởi ngân hàng.
+ Cập nhật và theo dõi sổ chi tiết tài khoản tiền vay tại các ngân hàng.
+ Cuối ngày đối chiếu số liệu giữa kế toán chi tiết tiền mặt với sổ quỹ.
+ Đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết tài khoản tiền gởi,tiền vay ngân hàng với
sổ Ngân hàng.
 Kế toán bán hàng 1:
+ Duyệt giá, kích tin bán hàng trên trang web vieclam24h.vn
+ Hàng ngày cập nhật và theo dõi chi tiết doanh thu thực hiện của từng nhóm chăm
sóc khách hàng.
+Tổng hợp và báo cáo tình hình doanh thu tiêu thụ của từng dịch vụ theo từng ngày,
tháng, quý, năm.
+ Lập phiếu thu tiền mặt
 Kế toán bán hàng2:
+ Xuất hóa đơn giá trị gia tăng
+ Có nhiệm vụ theo dõi cập nhật công nợ giữa công ty và khách hàng.
+ Theo dõi, ghi nhận việc thu phí của bộ phận giao nhận.
 Thủ quỹ :
+ Thu chi các khoản tiền theo phiếu thu, phiếu chi được duyệt .