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São divididas em dois grupos :
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2. Despesas Pré-Operacionais.
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Sistema de Inventário Permanente
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C- Caixa / Duplicatas a pagar
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Métodos de Avaliação de Estoques
1. Método PEPS (FIFO)
2. Método UEPS (LIFO)
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Método PEPS
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Média Ponderada
Móvel : Avalia as mercadorias
pelo custo médio ponderado.
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1.3) Permanente
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Balanço Patrimonial
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Depreciação
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Amortização
Calculada sobre bens intangíveis,
representando retorno ao valor de
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Exaustão
Calculada sobre a exploração de
recursos minerais e florestais.
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Provisão para Devedores Duvidosos
Calculada sobre vendas a prazo,
incorrendo em perdas com os
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Apuração do Resultado do Exercício
Verificar se a empresa apresentou
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Cálculo da C.S. e do I.R.
D – Resultado do Exercício
• C – Provisão para Contribuição Social
D – Resul...
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Demonstrações Contábeis
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  1. 1. CONTABILIDADE GERAL
  2. 2. Contabilidade Geral Técnicas Contábeis Escrituração Demonstrativos Contábeis Análise de Balanço Auditoria
  3. 3. Contabilidade Geral Objetivo da Contabilidade Patrimônio Bens Direitos Obrigações Materiais (tangíveis) Imateriais (intangíveis)
  4. 4. Contabilidade Geral Patrimônio Líquido Capital Reservas Lucros Acumulados ou Prejuízos Acumulados PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros (Situação Líquida)
  5. 5. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial Bens e Direitos Ativo Obrigações com terceiros PL Passivo =
  6. 6. Contabilidade Geral Tipos de Situação Líquida 1. Situação Líquida Positiva Ativo > Obrigações com Terceiros 2. Situação Líquida Negativa Ativo < Obrigações com Terceiros 3. Situação Líquida Nula Ativo = Obrigações com Terceiros
  7. 7. Contabilidade Geral Princípios Contábeis Entidade Continuidade Oportunidade Registro pelo valor original Competência Atualização Monetária Prudência
  8. 8. Contabilidade Geral Contas São divididas em dois grupos : 1. Contas Patrimoniais Ativo e Passivo 2. Contas de Resultado Despesas e Receitas
  9. 9. Contabilidade Geral Teoria das Contas Teoria Personalista Teoria Materialista Teoria Patrimonialista Agentes Consignatários Agentes Correspondentes Contas do Proprietário Integrais Diferenciais Patrimoniais De Resultado
  10. 10. Contabilidade Geral Ato Administrativo É toda operação que não altera quantitativamente o patrimônio de uma empresa. Quando Contabilizado, é chamado operação extrapatrimonial (Contas de Compensação).
  11. 11. Contabilidade Geral Fato Permutativo Fato Modificativo Fato misto (Composto) Fatos Administrativos (Contábeis) Diminutivo Aumentativo Diminutivo Aumentativo
  12. 12. Contabilidade Geral Representam Aplicação de Capitais Natureza das Contas Contas do Ativo Contas do Passivo Contas de Despesa Contas de Receita Representam a origem de Capitais
  13. 13. Contabilidade Geral É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis. Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração. Método das Partidas Dobradas. Escrituração
  14. 14. Contabilidade Geral Local e data Conta debitada Conta creditada Histórico Valor Elementos Essenciais de um Lançamento
  15. 15. Contabilidade Geral 1. Contas do Ativo Aumentam com o débito Diminuem com o crédito Funcionamento das contas 2. Contas do Passivo Aumentam com o crédito Diminuem com o débito
  16. 16. Contabilidade Geral 3. Contas de Despesa São debitadas na ocorrência São creditadas no encerramento Funcionamento das contas 4. Contas de Receita São creditadas na ocorrência São debitadas no encerramento
  17. 17. Contabilidade Geral 1ª Fórmula (Simples) 2ª Fórmula (Composta) 3ª Fórmula (Composta) 4ª Fórmula (Complexa) Fórmulas de Lançamento
  18. 18. Contabilidade Geral Regimes Contábeis De Caixa: A contabilização das contas de Resultado é feita na efetivação do pagamento ou do recebimento. De Competência: A contabilização das contas de Resultado é feita na ocorrência do fato.
  19. 19. Contabilidade Geral Livros Livros Contábeis Diário (Formalidades Extra. e Intra.) Razão (Lei 8218 – 29/08/91) Livros Fiscais Livros Societários
  20. 20. Contabilidade Geral Razonete Balancete Nº da Conta Conta S. dev. S.credor Saldo D C Razonete / Balancete
  21. 21. Contabilidade Geral Técnicas de Correção de Erros de Escrituração Valor lançado a maior. Valor lançado a menor. Inversão das Contas. Troca de Contas. Omissão de Lançamento. Lançamento em duplicidade. Erro no histórico.
  22. 22. Contabilidade Geral Operações Típicas das Empresas 1. Registro do Capital a) Subscrição e Integralização do Capital. D- Caixa C- Capital Social b) Subscrição do Capital. D- Capital a integralizar C- Capital Social Integralização do Capital. D- Caixa C- Capital a integralizar
  23. 23. Contabilidade Geral Operações Típicas das Empresas 2. Despesas Pré-Operacionais. 3. Operações com Duplicatas. Desconto de Duplicatas. Cobrança Simples. 4. Operações com Seguros.
  24. 24. Contabilidade Geral Operações Típicas das Empresas 5. Operações com Mercadorias Apuração do Lucro Bruto LB = V – CMV V – Vendas Líquidas CMV – Custo das Mercadorias Vendidas
  25. 25. Contabilidade Geral Operações com Mercadorias Apuração do CMV CMV = Ei + C – EF Ei – Estoque Inicial C – Compras Líquidas EF – Estoque Final
  26. 26. Contabilidade Geral Contabilização de Mercadorias Sistema de Conta Única ou Mista. Sistema do Inventário Periódico. Sistema do Inventário Permanente.
  27. 27. Contabilidade Geral Sistema de Conta única (Mista) É utilizada uma conta apenas. • Compra D- Mercadorias C- Caixa / Duplicatas a pagar • Venda D- Caixa / Clientes C- Mercadorias
  28. 28. Contabilidade Geral Sistema de Inventário Periódico • Compra D- Compras C- Caixa / Duplicatas a pagar • Venda D- Caixa / Clientes C- Vendas
  29. 29. Contabilidade Geral Sistema de Inventário Permanente • Compra D- Estoques C- Caixa / Duplicatas a pagar • Venda D- Caixa / Clientes C- Vendas D- CMV C- Estoques
  30. 30. Contabilidade Geral Métodos de Avaliação de Estoques 1. Método PEPS (FIFO) 2. Método UEPS (LIFO) 3. Média Ponderada Móvel 4. Média Ponderada Fixa
  31. 31. Contabilidade Geral Método PEPS Primeiro a entrar é o primeiro a sair EF Superavaliado CMV Subavaliado LB Superavaliado
  32. 32. Contabilidade Geral Método UEPS Último a entrar é o primeiro a sair EF Subavaliado CMV Superavaliado LB Subavaliado
  33. 33. Contabilidade Geral Média Ponderada Móvel : Avalia as mercadorias pelo custo médio ponderado. Fixa : Avalia as mercadorias pelo custo médio apenas no final do período.
  34. 34. Contabilidade Geral ICMS na Compra O ICMS é recuperável D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar
  35. 35. Contabilidade Geral IPI na Compra O IPI é adicionado D – Compras / Estoques D – ICMS a recuperar C – Caixa / Duplicatas a pagar
  36. 36. Contabilidade Geral ICMS na Venda D – Caixa / Cliente C – Vendas D – ICMS sobre vendas C – ICMS a recolher Inventário Permanente D – CMV C - Estoques
  37. 37. Contabilidade Geral Ajuste do ICMS Apropriação do ICMS D – ICMS a recolher C – ICMS a recuperar Recolhimento do ICMS D – ICMS a recolher C – Caixa Conta Corrente do ICMS
  38. 38. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 1) ATIVO 1.1) Circulante - Disponibilidades. - Direitos Realizáveis a curto prazo. - Estoques. - Despesas Antecipadas.
  39. 39. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 1.2) Realizável a Longo Prazo 1.3) Permanente 1.3.1) Investimento 1.3.2) Imobilizado 1.3.3) Diferido
  40. 40. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 2) PASSIVO 2.1) Circulante 2.2) Exigível a Longo Prazo 2.3) Resultado de Exercícios Futuros
  41. 41. Contabilidade Geral Balanço Patrimonial 2.4) Patrimônio Líquido - Capital Social. de Capital - Reservas de Reavaliação de Lucros - Lucros Acumulados ou Prejuízos Acumulados.
  42. 42. Contabilidade Geral Encerramento do Exercício Procedimentos Finais: 1) Balancete de Verificação. 2) Apuração do Lucro Bruto. 3) Cálculo e Contabilização da Depreciação, Amortização e Exaustão. 4) Cálculo e Contabilização da Provisão para Devedores Duvidosos.
  43. 43. Contabilidade Geral Encerramento do Exercício 5) Apuração do Resultado do Exercício. 6) Cálculo da Contribuição Social e do Imposto de renda. 7) Distribuição do Lucro. 8) Elaboração dos Demonstrativos Contábeis.
  44. 44. Contabilidade Geral Depreciação Calculada sobre os Bens Tangíveis que sofram desgaste de uso. ( Ativo Permanente Imobilizado) D – Despesa Depreciação C – Despesa Acumulada
  45. 45. Contabilidade Geral Amortização Calculada sobre bens intangíveis, representando retorno ao valor de aquisição. (Ativo Permanente Imobilizado e Diferido) D – Despesa de Amortização C – Amortização Acumulada
  46. 46. Contabilidade Geral Exaustão Calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais. ( Ativo Permanente Imobilizado) D – Despesa de Exaustão C – Exaustão Acumulada
  47. 47. Contabilidade Geral Provisão para Devedores Duvidosos Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os clientes incobráveis. D – Despesa com Devedores Duvidosos C – Provisão para Devedores Duvidosos
  48. 48. Contabilidade Geral Apuração do Resultado do Exercício Verificar se a empresa apresentou lucro ou prejuízo. 1) D – Receitas C – Resultado do Exercício 2) D – Resultado do Exercício C – Despesas
  49. 49. Contabilidade Geral Cálculo da C.S. e do I.R. D – Resultado do Exercício • C – Provisão para Contribuição Social D – Resultado do Exercício C – Provisão para o Imposto de Renda
  50. 50. Contabilidade Geral Distribuição do Lucro D – Resultado do Exercício C – Reserva Legal C – Reserva ... C – Dividendos a pagar C – Lucros Acumulados
  51. 51. Contabilidade Geral Demonstrações Contábeis Balanço Patrimonial. Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE). Demonstrativo dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA). Demonstrativo das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR).
  52. 52. Contabilidade Geral Demonstrativo do Resultado do Exercício Receita Bruta das Vendas ( - ) Deduções de Vendas = Receita Líquida das Vendas ( - )CMV = Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional
  53. 53. Contabilidade Geral Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro Operacional + Receitas não Operacionais ( - ) Despesas não Operacionais = Lucro antes da C.S. e do I.R. ( - )Provisão para Contribuição Social ( - )Provisão para o Imposto de Renda = Lucro após a C.S. e o I.R.
  54. 54. Contabilidade Geral Demonstrativo do Resultado do Exercício Lucro após a C.S. e o I.R. ( - ) Participações Debenturistas Empregados Administradores Partes Beneficiárias Fundo de Participação = Lucro Líquido do Exercício
  55. 55. Contabilidade Geral Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Saldo Inicial + ou (-) Ajuste Anterior = Saldo ajustado + Reversão de Reservas + ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício ( - ) Destinação do Lucro Sócios Reservas Parcela para Aumento de Capital = Saldo Final
  56. 56. Contabilidade Geral Dem. das Origens e Aplicações de Recursos Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido. CCL = AC - PC AC- Ativo Circulante PC- Passivo Circulante

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