1. LEGISLACIÓN COMPARADA
ENTRE ECUADOR Y PERU
• Ecuador
• Los preceptos de este Código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los
tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de
aquellos. Se aplicarán a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales
o locales o de otros entes acreedores de los mismos, así como a las situaciones
que se deriven o se relacionen con ellos.
• Para estos efectos, entiéndase por tributos los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales o de mejora.
• SUPREMACÍA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
• Las disposiciones de este Código y de las demás Leyes Tributarias, prevalecerán
sobre toda otra norma de Leyes Generales o Especiales y sólo podrán ser
modificadas o derogadas por disposición expresa de otra Ley destinada
específicamente a tales fines.
• En consecuencia, no serán aplicables por la Administración ni por los órganos
jurisdiccionales las Leyes y Decretos que de cualquier manera contravengan este
precepto.
• RESERVA DE LEY
• La facultad de establecer, modificar o extinguir tributos, es exclusiva del Estado,
mediante Ley; en consecuencia, no hay tributo sin Ley.

2. • OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• Obligación Tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el
Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o
responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una
prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la Ley.
• NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• La obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto
establecido por la Ley para configurar el tributo.
• Exigibilidad.- La obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que
la Ley señale para el efecto.
• LOS INTERESES
• La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la Ley
establece, causará a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de
resolución administrativa alguna, el interés anual equivalente al 1.1
veces de la tasa activa referencial para noventa días establecida por el
Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de
su extinción. Este interés se calculará de acuerdo con las tasas de interés
aplicables a cada período trimestral que dure la mora por cada mes de
retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fracción de mes se liquidará
como mes completo.

3. • LOS SUJETOS
• Sujeto Activo.
• Sujeto activo es el ente acreedor del tributo.
• Sujeto Pasivo.
• Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la Ley, está obligada al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como
responsable.
• Se considerarán también sujetos pasivos, las herencias yacentes, las
comunidades de bienes y las demás entidades que, carentes de personalidad
jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio independiente de
los de sus miembros, susceptible de imposición, siempre que así se establezca en
la Ley Tributaria respectiva.
• Contribuyente.
• Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la Ley impone la
prestación tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca perderá su
condición de contribuyente quien, según la Ley, deba soportar la carga tributaria,
aunque realice su traslación a otras personas.
• Responsable.
• Responsable es la persona que sin tener el carácter de contribuyente debe, por
disposición expresa de la Ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste.
• Toda obligación tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable,
quedando a salvo el derecho de éste de repetir lo pagado en contra del
contribuyente, ante la justicia ordinaria y en juicio verbal sumario.

4. • LAS EXENCIONES
• Concepto.
• Exención o exoneración tributaria es la exclusión o la dispensa legal de la
obligación tributaria, establecida por razones de orden público, económico o
social.
• Previsión en Ley.
• Sólo mediante disposición expresa de Ley, se podrá establecer exenciones
tributarias. En ellas se especificarán los requisitos para su reconocimiento o
concesión a los beneficiarios, los tributos que comprenda, si es total o parcial,
permanente o temporal
• Alcance de la Exención.
• La exención sólo comprenderá los tributos que estuvieren vigentes a la fecha de
la expedición de la Ley. Por lo tanto, no se extenderá a los tributos que se
instituyan con posterioridad a ella, salvo disposición expresa en contrario.
• Derogatoria o Modificación.
• La exención, aun cuando hubiere sido concedida en atención a determinadas
situaciones de hecho, podrá ser modificada o derogada por ley posterior.
• Prohibiciones.
• Prohíbase a los beneficiarios de exenciones tributarias tomar a su cargo las
obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la Ley; así como extender, en
todo o en parte, el beneficio de exención en forma alguna a los sujetos no
exentos

5. • LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• La obligación tributaria se extingue, en todo o en parte, por cualquiera de los
siguientes modos:
• 1. Solución o pago;
• 2. Compensación;
• 3. Confusión;
• 4. Remisión; y,
• 5. Prescripción.
• LA SOLUCIÓN O PAGO
• El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o por los
responsables.
• Podrá pagar por el deudor de la obligación tributaria o por el responsable,
cualquier persona a nombre de éstos, sin perjuicio de su derecho de reembolso,
en los términos del artículo 25 de este Código.
• El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por éste al funcionario, empleado
o agente, a quien la Ley o el Reglamento faculten su recaudación, retención o
percepción.
• La obligación tributaria deberá satisfacerse en el tiempo que señale la Ley
Tributaria respectiva o su Reglamento, y a falta de tal señalamiento, en la fecha
en que hubiere nacido la obligación. Podrá también cumplirse en las fechas que
se fijen en los convenios de pago que se celebren de acuerdo con la Ley.
• El pago debe hacerse en el lugar que señale la Ley o el Reglamento o en el que
funcionen las correspondientes oficinas de recaudación, donde se hubiere
producido el hecho generador, o donde tenga su domicilio el deudor.

6. • PERU
• Ámbito de aplicación.- Los preceptos de este Código regulan las
relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos
activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarán a
todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de
otros entes acreedores de los mismos, así como a las situaciones que se
deriven o se relacionen con ellos.
• Para estos efectos, entiéndese por tributos los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales o de mejora.
• Supremacía de las normas tributarias.- Las disposiciones de este Código
y de las demás leyes tributarias, prevalecerán sobre toda otra norma de
leyes generales.
• En consecuencia, no serán aplicables por la administración ni por los
órganos jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera
contravengan este precepto.
• Poder tributario.- Sólo por acto legislativo de órgano competente se
podrán establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarán leyes
tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.
• Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo
con la ley.
• El Presidente de la República podrá fijar o modificar las tarifas
arancelarias de aduana.

7. • DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• Disposiciones generales
• Concepto.- Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre
el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o
responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en
dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la ley. , CODIFICACIÓN
• Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido
por la ley para configurar cada tributo.
• Calificación del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista en un
acto jurídico, se calificará conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurídica,
cualquiera que sea la forma elegida o la denominación utilizada por los
interesados.
• Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos económicos, el
criterio para calificarlos tendrá en cuenta las situaciones o relaciones
económicas que efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con
independencia de las formas jurídicas que se utilicen.
•
• Del nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria
• Nacimiento.- La obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto
establecido por la ley para configurar el tributo.
• Exigibilidad.- La obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley
señale para el efecto.

8. • De los intereses
• Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligación tributaria que no
fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece, causará a favor
del respectivo sujeto activo y sin necesidad de resolución
administrativa alguna, el interés anual equivalente a 1.5 veces la
tasa activa referencial para noventa días establecida por el Banco
Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su
extinción. Este interés se calculará de acuerdo con las tasas de
interés aplicables a cada período trimestral que dure la mora por
cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fracción de
mes se liquidará como mes completo.
• Este sistema de cobro de intereses se aplicará también para todas
las obligaciones en mora que se generen en la ley a favor de
instituciones del Estado, excluyendo las instituciones financieras, así
como para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social.
• Intereses a cargo del sujeto activo.- Los créditos contra el sujeto
activo, por el pago de tributos en exceso o indebidamente,
generarán el mismo interés señalado en el artículo anterior desde la
fecha en que se presentó la respectiva solicitud de devolución del
pago en exceso o del reclamo por pago indebido.

9. • De los sujetos
• Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo.
• Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según
la ley, está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea
como contribuyente o como responsable.
• Se considerarán también sujetos pasivos, las herencias yacentes, las
comunidades de bienes y las demás entidades que, carentes de
personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un
patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de
imposición, siempre que así se establezca en la ley tributaria respectiva.
• Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien
la ley impone la prestación tributaria por la verificación del hecho
generador. Nunca perderá su condición de contribuyente quien, según
la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a
otras personas.
• Responsable.- Responsable es la persona que sin tener el carácter de
contribuyente debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a éste.
• Toda obligación tributaria es solidaria entre el contribuyente y el
responsable, quedando a salvo el derecho de éste de repetir lo pagado
en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y en juicio verbal
sumario.

10. • De la extinción de la obligación tributaria
• Modos de extinción.- La obligación tributaria se extingue, en todo o en
parte, por cualesquiera de los siguientes modos:
• 1. Solución o pago;
2. Compensación;
3. Confusión;
4. Remisión; y,
5. Prescripción de la acción de cobro.
• De la solución o pago
• Por quién debe hacerse el pago.- El pago de los tributos debe ser
efectuado por los contribuyentes o por los responsables.
• Por quién puede hacerse el pago.- Podrá pagar por el deudor de la
obligación tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre
de éstos, sin perjuicio de su derecho de reembolso, en los términos del
artículo 26 de este Código.
• A quién debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del
tributo y por éste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el
reglamento faculte su recaudación, retención o percepción.
• Cuándo debe hacerse el pago.- La obligación tributaria deberá
satisfacerse en el tiempo que señale la ley tributaria respectiva o su
reglamento, y a falta de tal señalamiento, en la fecha en que hubiere
nacido la obligación. Podrá también cumplirse en las fechas que se fijen
en los convenios de pago que se celebren de acuerdo con la ley.

11. • Prohibición.- Prohíbese a los sujetos activos y por ende a sus agentes
recaudadores recibir en concepto de pago de la obligación tributaria, títulos
distintos de los permitidos en el inciso tercero del artículo anterior.
• Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus
porcentajes y oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o autorizados
por la ley.
• Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas competentes, previa
solicitud motivada del contribuyente o responsable, concederán facilidades para
el pago de tributos, mediante resolución, siempre que se cumplan los requisitos
establecidos en este Código y en los términos que el mismo señale.
• Imputación del pago.- Cuando el crédito a favor del sujeto activo del tributo
comprenda también intereses y multas, los pagos parciales se imputarán en el
siguiente orden: primero a intereses; luego al tributo; y, por último a multas.
• Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.- Cuando el contribuyente o
responsable deba al sujeto activo varias obligaciones de un mismo tributo, el
pago se imputará primero a la obligación más antigua que no hubiere prescrito,
de acuerdo a la regla del artículo anterior.
• Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el pago se
imputará al tributo que elija el deudor y de éste a la obligación más antigua,
conforme a la misma regla. De no hacerse esta elección, la imputación se hará a
la obligación más antigua.
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