2. CICLO DE LA TESORERÍA
Captación
Manejo y
custodia
egresos
3. CAPTACIÓN DE RECURSOS INTERNOS Y
EXTERNOS
Internos
Aportaciones de
los accionistas
Cuentas y documentos
por cobrar (ventas)
Otras cuentas por
cobrar
ventas de activos fijos
4. CAPTACIÓN DE RECURSOS INTERNOS Y
EXTERNOS
Corto plazo
Largo plazo
Proveedores
Créditos
bancarios:
Sin garantía
Con garantía
Créditos bancarios
Fondos
gubernamentales
Arrendamiento
financiero
Emisión de bonos
6. � OBJETIVO:
� FINANCIAR LAS NECESIDADES PERIÓDICAS DE
UNA EMPRESA GENERADA POR UNA RECESIÓN DE
VENTAS O RECUPERACIÓN DE LA CARTERA
INFERIOR A LA PRONOSTICADA.
� CONTRAS:
� MEDIO MÁS CARO PARA CAPTAR RECURSOS
EXTERNOS (ALTAS TASAS DE INTERÉS,
COMISIONES BANCARIAS Y LA ‘RECIPROCIDAD’).
CRÉDITOS BANCARIOS SIN GARANTÍA
7. � 1) FACTORAJE.- PRÉSTAMOS SOBRE LA CARTERA, EL PAGO
DEL DEUDOR A LA EMPRESA FACTORAJE SE REALIZA EN 2
MODALIDADES.
� 2) CRÉDITO CON GARANTÍA COLATERAL.- DOBLE PAGARÉ.
� 3) CRÉDITO CON GARANTÍA DE INVENTARIOS.- SE OFRECE
COMO GARANTÍA: MATERIA PRIMA, PRODUCTO TERMINADO
O EN ELABORACIÓN. ES PRÁCTICA QUE COMÚN QUE EL
ACREDITANTE (EL QUE PRESTA EL DINERO) EXIJA UNA
RELACIÓN DE 2 A 1 EN GARANTÍA (SI PRESTA 1,000,000, EL
INVENTARIO DEBE DE VALER 2,000,000).
CRÉDITOS CON GARANTÍA
9. MANEJO Y CUSTODIA DE VALORES.
• RECEPCION DE VALORES
• MANEJO DE VALORES
Cheques Nominativos
Garantías colaterales
Responsabilidad
Registros
10. EGRESOS.
1. SEPARACION DE LA FUNCION DE EGRESOS
1. DOCUMENTACION SOPORTE PARA LA LIQUIDACION DE
CUENTAS POR PAGAR.
1. FONDOS DE CAJA CHICA
1. USO DE FONDOS PARA ANTICIPOS
2. CONTROL DE FIRMAS DE CHEQUES
1. DESIGNACION DE BENEFICIARIOS DE CHEQUES
1. MAXIMA SEPARACION DE DEBERES Y RESPONSABILIDADES.
11. PROCESO DE CUENTAS POR PAGAR.
• NATURALEZA DE LAS CUENTAS POR PAGAR
• CREACION DE LAS CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVOS COMUNES QUE VALIDAN EL ORIGEN DE UNA CUENTA
POR PAGAR:
1. Es razonable el tipo de gasto ?
2. Son excesivas las cantidades ?
3. Son correctos los precios y los términos?
4. Es apropiada la mercancia o servicio recibido?
5. Son adecuadas las aprobaciones y evidencias de soporte?
12. PROCESO DE CUENTAS POR PAGAR.
• ADMINISTRACION INTERMEDIA DE LAS CUENTAS POR
PAGAR
1. Coordinación y control de la documentación de entrada.
1. Distribución contable
1. Cuentas de control del libro mayor
1. Programación de pagos.
• REVISION FINAL Y PAGO.
1. Integración y cotejo final de la documentación soporte.
1. Deducción de reclamaciones
1. Preparación del cheque
1. Revisión final y entrega
13. PROCESO DE CUENTAS POR PAGAR.
• SEPARACION DE RESPONSABILIDADES
• PROCESO DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR.
1. Gastos de Viaje.
1. Actividades financieras
1. Gastos acumulados
1. Documentos por pagar
14. OBJETIVOS ESPECIFICOS DE CONTROL
INTERNO EN EL CICLO DE TESORERIA
❖Los procedimientos de proceso del ciclo de tesorería deben estar
de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
❖Aprobarse solicitudes de captación o entrega de recursos que se
ajusten alas políticas establecidas por la administración.
❖Los gastos financieros de los recursos de capital y las entregas de
recursos a inversionistas y acreedores deben ser reportados con
exactitud y en forma oportuna.
❖Los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren
que se efectúen cambios a los valores y los mismos deben ser
calculados con exactitud y registrados en forma oportuna
15. � Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se
adeudan o a cobrar, de inversionistas o acreedores, corredores y
otros.
� Los asientos contables de tesorería deben concentrar y clasificar
las transacciones de acuerdo con políticas establecidas por la
administración.
� La información para determinar bases de impuestos derivada de
las actividades de tesorería deben producirse correcta y
oportunamente.
16. � Implantación de manuales de políticas y procedimientos.
� Procedimientos documentados para iniciar, revisar y aprobar
solicitudes para obtener o devolver recursos y comprar o vender
inversiones.
� Archivo de firmas autorizadas para aprobar transacciones de tesorería.
� Conciliación periódica de los saldos de auxiliares de inversiones,
prestamos, accionistas, con los saldos de mayor u otros totales de
control.
� Revisión de aplicación correcta revisión de aplicación contable.
� Preparación de un catalogo de cuentas.
TECNICAS DE CONTROL APLICABLES
17. � Puede alterarse el flujo de información
� Pueden ser incorrectos los saldos de las cuentas de inversión,
créditos bancarios, capital y de las cuentas por cobrar o por pagar
que les son relativas.
� Los movimientos pasados a las cuentas auxiliares pueden no
concordar con los movimientos pasados al libro mayor.
� Los estados financieros podrían no ser preparados en forma
oportuna.
� Los estados financieros pueden ser presentados incorrectamente.
� Datos erróneos en cálculos de impuesto, pagar multas y recargos,
impuestos en exceso.
RIESGOS DE INCUMPLIMIENTO
