1.
PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES
REGIMEN GENERAL DE LEY
REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
COMISIÓN FISCAL
JUNIO 2022

2.
PAGOS PROVISIONALES – PM RÉGIMEN GENERAL DE LEY
Obligación de efectuar los pagos provisionales
Esta obligación se encuentra establecida en el artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Artículo 14. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del
ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.

3.
EJEMPLO DEL PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO
Ejemplo del procedimiento de cálculo

4.
ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN EL CÁLCULO
Ingresos nominales: Son los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable.
Ejemplos
de
ingresos
nominales:
Ventas al
contado y a
crédito.
(CFDI
emitidos)
Intereses
devengados
a favor
Ganancia
cambiaria
Utilidad
fiscal en
venta de
activos

5.
INGRESOS NOMINALES
El aplicativo del SAT incluye como campo no editable o inhibido para captura, el relativo al ingreso
nominal con base a los CFDI emitidos en el mes, así como el acumulado de ingresos de los meses previos.
Ingresos nominales adicionales
• Envío o entrega del bien o prestación del servicio así
como cuando se cobre o sea exigible el precio o la
contrapestación
• Ganancia por enejenación
• Ingresos del extranjero
• Ingresos facturados de períodos anteriores cobrados
en el período (sociedades o asociaciones civiles)
• Intereses (artículo 8 LISR)
• Intereses derivados de deuda no cubierta
Ingresos nominales a disminuir
• IEPS/ISAN cobrado no trasladado de manera
expresa y por separado
• Ingresos acumulados en períodos anteriores
• Ingresos del extranjero sujetos a retenció o pago
de impuesto
• Ingresos facturados a cuenta de terceros
• Ingresos facturados en los que se determinó
ganancia por enajenación
• Ingresos facturados no cobrados en el período
(sociedades o asociaciones civiles)
• Ingresos facturados pendientes de cancelación
con aceptación del receptor

6.
PTU PAGADA EN EL MISMO EJERCICIO
En el cálculo de la utilidad base para el pago provisional los contribuyentes pueden disminuir en los
pagos provisionales de mayo a diciembre del ejercicio fiscal de manera acumulativa hasta por el monto
de la utilidad fiscal determinada para el pago provisional que corresponda.

7.
PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTES DE
DISMINUIR
En el cálculo de la utilidad base para el pago provisional los contribuyentes pueden disminuir el monto de
la pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar contra las utilidades fiscales, sin perjuicio de
disminuir dicha pérdida de la utilidad fiscal del ejercicio.
Las pérdidas que pueden aplicarse son las correspondientes a los diez ejercicios anteriores, conforme a lo
establecido en el artículo 57 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

8.
COEFICIENTE DE UTILIDAD
El coeficiente de utilidad se determina con base a los datos obtenidos en el último ejercicio de doce
meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración anual.
Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad, se aplicará el
correspondiente al último ejercicio por el que se tenga coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en
más de cinco años.

9.
INFRACCIONES Y SANCIONES (CFF)
Artículo 81. Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones; de
presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos, información o expedición de
constancias, y del ingreso de información a través de la página de Internet del Servicio de Administración
Tributaria:
IV. No efectuar en los términos de las disposiciones fiscales los pagos provisionales de una contribución

10.
INFRACCIONES Y SANCIONES (CFF)
Artículo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones,
solicitudes, documentación, avisos o información; con la expedición de comprobantes fiscales digitales
por Internet o de constancias y con el ingreso de información a través de la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria a que se refiere el artículo 81 de este Código, se impondrán las
siguientes multas:
IV. De $19,350.00 a $38,700.00, respecto de la señalada en la fracción IV, salvo tratándose de
contribuyentes que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta, estén obligados a efectuar
pagos provisionales trimestrales o cuatrimestrales, supuestos en los que la multa será de $1,930.00 a
$11,600.00.

11.
APLICATIVO DEL SAT

12.
APLICATIVO DEL SAT

13.
APLICATIVO DEL SAT

14.
APLICATIVO DEL SAT

15.
APLICATIVO DEL SAT

16.
APLICATIVO DEL SAT

17.
APLICATIVO DEL SAT

18.
APLICATIVO DEL SAT

19.
APLICATIVO DEL SAT

20.
APLICATIVO DEL SAT

21.
APLICATIVO DEL SAT

22.
APLICATIVO DEL SAT

23.
APLICATIVO DEL SAT

24.
REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA PERSONAS MORALES
Caso práctico:
UNA PERSONAL MORAL QUE SE DEDICA AL COMERCIO DE ARTICULOS Y ENVASES DE PLASTICO EN EL EJERCICIO 2022 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
A) ADQUIERE EN EL MES DE ENERO:
ESCRITORIO DE OFICINA $ 50,000.00
EQUIPO DE COMPUTO $ 60,000.00
CAMIONETA PICKUP $ 550,000.00
MINISPLIT (CLIMA) $ 10,000.00
B) INGRESO PERCIBIDOS EN EL MES DE ENERO
VENTAS $600,000.00
C) EGRESOS EFECTIVAMENTE PAGADOS
COMPRAS Y GASTOS $ 377,000.00
CUOTAS PATRONALES $ 1,700.00
COSTO DE VENTA $ 150,000.00
TOTAL $ 528,700.00

25.
REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA PERSONAS MORALES
Resolución caso práctico:
CONTRIBUYENTE RESICO ISR PERSONA MORAL
CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL 2022
CONCEPTO ENERO
RESULTADO FISCAL (A-B) 71,300.00
(-) PERDIDA FISCAL NO APLICADA 0
(-) PTU PAGADA 0
(=) BASE GRAVABLE 71,300.00
(X) TASA 30%
(=) ISR DETERMINADO 21,390.00
(-) PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS ANTERIORES 0
(=) IMPUESTO A CARGO 21,390.00
(-) ACREDITAMIENTO ISR 0
(=) IMPUESTO A PAGAR 21,390.00

26.
APLICATIVO DEL SAT
RESICO PM

27.
APLICATIVO DEL SAT
RESICO PM
Seleccionar obligación a
presentar
Enero

28.
APLICATIVO DEL SAT
RESICO PM
Seleccionar
obligaciones a
presentar

29.
APLICATIVO DEL SAT
RESICO PM

30.
APLICATIVO DEL SAT
RESICO PM
600,00
0
600,00
0
600,00
0
Ener
o

31.
APLICATIVO DEL SAT
RESICO PM

32.
APLICATIVO DEL SAT
RESICO PM
Agregar Ingresos adicionales no
considerados

33.
APLICATIVO DEL SAT
RESICO PM

34.
APLICATIVO DEL SAT
RESICO PM
528,700
528,700
528,700
0
528,700
Visualizar detalle de compras y gastos

35.
APLICATIVO DEL SAT
RESICO PM

36.
APLICATIVO DEL SAT
RESICO PM
528,700
600,000
71,300
21,390
21,390
0
21,390
Aplicar pérdidas en su caso

37.
APLICATIVO DEL SAT
RESICO PM
21,390
21,390
21,390
21,390
21,390 1.- Guardar información
2.- Administración de la
declaración

38.
APLICATIVO DEL SAT
RESICO PM
¡GRACIAS POR SU ATENCIÓN!