Báo cáo thực tập kế toán tại California Fitness and Yoga

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP – KHOA KINH TẾ K15
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU .........................................................................................................................1
1. Lý do chọn đề tài:................................................................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu: ..........................................................................................................2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu......................................................................................2
4. Kết cấu của bài báo cáo .....................................................................................................3
CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ CA ...........4
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Quản Lý CA..................................4
1.1.1 Lịch sử hình thành công ty:........................................................................................4
1.1.2 Tên doanh nghiệp: .....................................................................................................4
1.1.3 Vị trí – Địa điểm – Địa chỉ liên hệ:..............................................................................4
1.2. Quá trình phát triển Công ty TNHH Quản Lý CA............................................................5
1.3. Ngành nghề kinh doanh, nhiệm vụ, chứng năng của công ty. .......................................6
1.3.1. Ngành nghề kinh doanh............................................................................................6
1.3.1 Nhiệm vụ, chức năng sản xuất kinh doanh của công ty ...........................................6
1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Quản Lý CA .............................................8
1.5. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Quản Lý CA.............................................11
1.5.1. Đặc điểm của bộ máy kế toán ................................................................................11
1.5.2. Sơ đồ bộ máy kế toán.............................................................................................11
1.5.3. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận ................................................................12
1.5.4. Hình thức kế toán áp dụng .....................................................................................12
1.5.5. Các chính sách kế toán áp dụng ............................................................................13
1.5.6. Tổ chức chứng từ kế toán ......................................................................................14
1.5.7. Tổ chức hệ thống tài khoản ....................................................................................14
1.5.8. Tổ chức chế độ sổ kế toán .....................................................................................15
1.5.9. Tổ chức trang bị vật chất kỹ thuật và phần mềm kế toán hỗ trợ ...........................15
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH QUẢN LÝ CA ........................................................................................................ 16
2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ........................................................16
2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính .........................................................................21
2.2.1. Nguyên tắc ghi nhận ...............................................................................................21
2.2.2. Tài khoản sử dụng ..................................................................................................21
2.2.3. Chứng từ sử dụng và thủ tục luân chuyển chứng từ.............................................21
2.2.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.....................................................................................21
2.2.5. Ghi sổ kế toán .........................................................................................................22

2.3. Kế toán thu nhập khác...................................................................................................23
2.3.2. Tài khoản sử dụng ..................................................................................................23
2.3.5. Ghi sổ kế toán .........................................................................................................24
2.4. Kế toán giá vốn hàng bán..............................................................................................25
2.4.2. Tài khoản sử dụng ..................................................................................................25
2.3.5. Ghi sổ kế toán .........................................................................................................26
2.4. Kế toán chi phí tài chính ................................................................................................27
2.4.2. Tài khoản sử dụng ..................................................................................................27
2.4.5. Ghi sổ kế toán .........................................................................................................27
2.5. Kế toán chi phí bán hàng...............................................................................................27
2.5.2. Tài khoản sử dụng ..................................................................................................28
2.5.5. Ghi sổ kế toán .........................................................................................................29
2.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp...........................................................................30
2.6.2. Tài khoản sử dụng ..................................................................................................30
2.6.5. Ghi sổ kế toán .........................................................................................................32
2.7. Kế toán chi phí khác ......................................................................................................33
2.7.2. Tài khoản sử dụng ..................................................................................................33
2.7.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:....................................................................................33
2.7.5. Ghi sổ kế toán .........................................................................................................33
2.8. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ................................................................33

2.8.2. Tài khoản sử dụng ..................................................................................................34
2.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh ............................................................................34
2.9.1. Nguyên tắc ghi nhận ..............................................................................................34
2.9.2. Công thức xác định .................................................................................................35
2.9.3. Sơ đồ hạch toán......................................................................................................36
2.9.5. Ghi sổ kế toán .........................................................................................................38
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ...................................................................... 39
3.1. Nhận xét.....................................................................................................................39
3.1.1. Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công ty TNHH Quản Lý CA...............39
3.1.2. Nhận xét về kế toán kinh doanh tại Công ty TNHH Quản Lý CA......................40
3.2. Kiến nghị ........................................................................................................................41
KẾT LUẬN........................................................................................................................... 42

0

1
LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài:
Nước ta hiện nay với điều kiện của nền kinh tế thị trường gay gắt các doanh
nghiệp dù là doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân hoạt động sản xuất
kinh doanh trong nền kinh tế để tồn tại và phát triển thì cạnh tranh là một yếu tố không
thể tránh khỏi đối với mỗi doanh nghiệp và đáp ứng ngày càng cao của người tiêu
dùng các doanh nghiệp phải luôn có những chiến lược sản xuất và kinh doanh cho phù
hợp với từng giai đoạn.
Vấn đề đặt ra trước hết đối với mỗi doanh nghiệp là phải luôn luôn tôn trọng và
thực hiện tốt nguyên tắc tự hoạch toán kinh doanh “Lấy thu bù chi và có lãi hợp lý”.
Nói cách khác, các doanh nghiệp phải giải quyết tốt mọi quan hệ giữa đầu ra và đầu
vào, giữa sản xuất và tiêu thụ.
Có quản lý tốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời tích cực tìm
kiếm thị trường, tăng nhanh hoạt động tiêu thụ, doanh nghiệp mới có điều kiện để tăng
khả năng cạnh tranh và tạo thế lực vững chắc trên thương trường.
Hàng hóa là một bộ phận quan trọng thuộc tài sản lưu động, quá trình tiêu thụ
hàng hóa đặc biệt quan trọng đối với doanh nghiệp thương mại. Do vậy yêu cầu đặt ra
là phải quản lý chặt chẽ hàng hóa, tổ chức tốt công tác tiêu thụ, đồng thời tổ chức
hoạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa một cách kịp thời, chính xác,
đầy đủ. Cũng như những doanh nghiệp thương mại khác, hàng hóa ở Công ty TNHH
quản lí CA chiếm một tỷ trọng rất lớn phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng. Cho nên Công
ty rất coi trọng công tác hoạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ thành phẩm nhằm
hoạch toán và xác định đúng kết quả kinh doanh, tạo lợi thế cạnh tranh trên thị trường.
Hơn nữa tiêu thụ sản phẩm chính là vấn đề sống còn không những quyết định đến
sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp mà còn đối với toàn bộ nền kinh tế quốc dân.
Bởi vì thông qua tiêu thụ thì tính chất hữu ích của sản phẩm xuất ra mới được xã hội
thừa nhận, khi đó giá trị của hàng hóa mới được thực hiện, có tiêu thụ được phẩm
doanh nghiệp mới có thu nhập để bù đắp toàn bộ chi phí bỏ ra để tiếp tục chu kì sản
xuất kinh doanh mới, có điều kiện để mở rộng hoạt động kinh doanh, nâng cao đời
sống của người lao động, tạo nguồn tích lũy cho kinh tế quốc dân.

2
Từ những lý do trên và nhận được tầm quan trọng của tiêu thụ hàng hóa đối với
quá trình kinh doanh của doanh nghiệp thương mại. Tôi đã chọn đề tài nghiên cứu
công tác “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
TNHH Quản Lý CA” làm đề tài báo cáo.
2. Mục tiêu nghiên cứu:
* Mục tiêu tổng quát:
Mục tiêu của chuyên đề là vận dụng lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh đã học ở trường và Công ty TNHH Quản Lý CA nghiên cứu
thực tiễn phân tích, đánh giá được tình hình và kết quả kinh doanh của Công ty TNHH
Quản Lý CA từ đó đưa ra một số ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kế toán
doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
* Mục tiêu chi tiết:
- Hệ thống hóa được cơ sở lý luận về nghiên cứu công tác kế toán doanh thu, chi
phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
- Tìm hiểu sơ bộ đánh giá được tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công
ty TNHH Quản Lý CA
- Đánh giá được thực trạng công tác hoạch toán nghiên cứu công tác kế toán doanh
thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quản Lý CA.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
* Đối tượng nghiên cứu:
Nghiên cứu những hoạt động của kế toán trong hoạch toán doanh thu, chi phí và
xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quản Lý CA.
* Phạm vi nghiên cứu:
- Phạm vi thời gian: Nghiên cứu kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong
tháng 10 năm 2017.
- Phạm vi không gian: Tại Công ty TNHH Quản Lý CA.
* Nội dung nghiên cứu:
- Nghiên cứu lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
- Nghiên cứu đặc điểm cơ bản, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của
Công ty TNHH Quản Lý CA

3
- Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh tại Công ty TNHH Quản Lý CA.
4. Kết cấu của bài báo cáo
Gồm 3 phần:
Chương 1: Giới thiệu chung về Công ty TNHH Quản Lý CA.
Chương 2: Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH
Quản Lý CA.
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị.

4
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ CA
1.1. Lịch sử hình thành và phát triểncủa công ty TNHH Quản Lý CA
1.1.1 Lịch sử hình thành công ty:
Tập đoàn CMG Asia được sáng lập vào năm 2007 bởi Chủ tịch Randy Dobson,
từ chuỗi câu lạc bộ sức khỏe California Fitness & Yoga có tốc độ phát triển nhanh
chóng trở thành một đại tập đoàn kinh doanh nhiều lĩnh vực với hệ thống quản lý độc
đáo giúp điều hành một mạng lưới hùng mạnh các thương hiệu 100% vốn sở hữu, đầu
tư một phần và đối tác chiến lược ở các lĩnh vực sắc đẹp, sức khỏe và phong cách sống
khác nhau; bao gồm 5 thương hiệu về câu lạc bộ sức khỏe khác nhau, viện thẩm mỹ y
khoa chống lão hóa, các công ty truyền thông và giải trí cũng như thời trang và dịch vụ
bán lẻ như California Centuryon, CA3, Eri International, CA Active, CA Ignite,...
Công ty thực hiện hoạch toán độc lập và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của
công ty trong phạm vi tài sản được giao.
1.1.2 Tên doanh nghiệp:
Tên công ty viết bằng tiếng việt: Công ty TNHH QUẢN LÝ CA
Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: California Management Group
Tên công ty viết tắt: CMG.ASIA
Slogan: MAKING LIFE BETTER
Logo Công Ty:
Hình 1.1: Logo công ty TNHH Quản Lý CA
1.1.3 Vị trí – Địa điểm – Địa chỉ liên hệ:
Trụ sở công ty đặt tại: 35 Hoàng Diệu, Quận 4, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt
Nam.
Mã số thuế: 0311771799
Điện thoại: (08) 39435920
Email: talentrecruitment@cfyc.com.vn
Website: cfyc.com.vn

5
Đây là nơi hội tụ của việc luyện tập, thời trang và giải trí trong một môi trường
lành mạnh, tràn trề sinh lực. Từ âm nhạc và ánh sáng cho tới các trang thiết bị hiện đại
và đội ngũ huấn luyện viên đẳng cấp quốc tế, mỗi chi tiết đều được chuẩn bị một cách
tỉ mỉ và công phu, nhằm mang lại những trải nghiệm tích cực và tuyệt vời nhất cho
khách hàng. California Fitness & Yoga đã thổi bùng lên một thị trường chưa từng tồn
tại và vẫn tiếp tục truyền cảm hứng cho cuộc cách mạng về thể dục thể hình tại Việt
Nam, vốn đang trở thành một ngành có tốc độ phát triển nhanh và đầy tiềm năng.
1.2. Quá trình phát triểnCông ty TNHH Quản Lý CA
Từ những chuỗi phòng tập ban đầu, thương hiệu California Fitness and Yoga đã và
đang được hình thành, xây dựng với nền móng vô cùng vững chắc. Không chỉ cung
cấp những dịch vụ về sức khỏe đẳng cấp đã được đánh giá 5 sao, đây còn là một địa
chỉ đáng tin cậy về phong cách sống lành mạnh, năng động, hiện đại đang rất được yêu
chuộng và ủng hộ trên toàn thế giới.
Hình 1.2 Hình ảnh thực tế phòng Gym
Khác với những thương hiệu phòng tập California khác tại châu Á do JV Fitness
Trung Quốc nắm giữ, California Fitness and Yoga được điều hành bởi đội ngũ quản lý
người Mỹ giàu kinh nghiệm. Sau 9 năm thành lập đã đạt nhiều thành công với 33
phòng tập tiêu chuẩn cao, được đông đảo người Việt Nam đón nhận và tin tưởng. Với
nguồn tài chính dồi dào từ nhà đầu tư Nhật Bản, cùng kinh nghiệm quản lý dày dặn
của ban điều hành người Mỹ, California Fitness & Yoga dự kiến đạt 35 câu lạc bộ trên
toàn quốc vào cuối năm nay. California Fitness & Yoga cũng được đánh giá là nơi
khởi xướng phong trào tập luyện nâng cao sức khoẻ hàng đầu tại Việt Nam.

6
Từ 2007 đến nay, thương hiệu California Fitness and Yoga đã và không ngừng
phát triển mạnh mẽ với hệ thống hơn 30 CLB rộng khắp trên các thành phố lớn như
TP.HCM, Hà Nội, Nha Trang, Đà Nẵng, Cần Thơ,... Năm 2012, thương hiệu
California Fitness & Yoga đã phát triển rộng khắp trên toàn lãnh thổ Việt Nam với hơn
2.500 nhân viên; được vinh danh là một trong những nơi làm việc tốt nhất ở Việt Nam
vào năm 2015 theo một khảo sát được tiến hành bởi Anphabe.
1.3. Ngành nghề kinh doanh, nhiệm vụ, chứng năng của công ty.
1.3.1. Ngành nghề kinh doanh
Dưới sự dẫn dắt và lãnh đạo của Chủ tịch Tập đoàn – ông Randy Dobson ngoài
kinh doanh dịnh vụ và sản phẩm thể hình CMG đã mở rộng và phát triển những nhánh
kinh doanh.
Bao gồm:
Hệ thống bán lẻ và phân phối – CA Active
Thương hiệu thời trang thể thao – CA Republik
Bộ phận truyền thông và giải trí – California Media Group
Vận hành và quản lý dịch vụ truyền thông đa phương tiện – California Studios
Học viện Đào tạo và Phát triển Tài năng – CA3
Và gần đây nhất, CMG đã bắt tay cùng Bác sĩ Eri Katagiri cho ra đời Eri
International Clinic – Viện Chăm sóc sắc đẹp và Giải pháp chống lão hóa hàng đầu
Nhật Bản tại Việt Nam
1.3.1 Nhiệm vụ, chức năng sản xuất kinh doanh của công ty
1.3.1.1 Nhiệm vụ:
Thực hiện nghiêm chỉnh các chế độ chính sách mà nhà nước đã ban hành, luôn
theo sát và cập nhật Luật, chủ trương, hướng dẫn của Nhà nước về giao nhận, xuất
nhập khẩu. Làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước.
Đảm bảo việc bảo toàn và bổ sung vốn trên cơ sở tự tạo nguồn vốn, bảo đảm về tài
chính. Sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn, đem lại hiệu quả kinh tế, góp phần cải
thiện đời sống công nhân viên nói riêng và tiến trình công nghiệp hóa – hiện đại hóa
đất nước nói chung.
Thường xuyên cải tiến, hoàn thiện, nâng cấp các phương tiện vật chất kỹ thuật của
công ty.

7
Nghiên cứu thị trường giao nhận, tìm đối tác tin cậy và thông qua các liên doanh,
liên kết trong và ngoài nước để thực hiện việc giao nhận, chuyên chở hàng hóa bằng
các phương tiện tiên tiến, hợp lí và an toàn trên các tuyến vận tải, cải tiến việc chuyên
chở, chuyển tải, lưu kho, lưu bãi, giao nhận hàng hóa.
1.3.1.2 Chức năng:
Đây là nơi hội tụ của việc luyện tập, thời trang và giải trí trong một môi trường
lành mạnh, tràn trề sinh lực. Từ âm nhạc và ánh sáng cho tới các trang thiết bị hiện đại
và đội ngũ huấn luyện viên đẳng cấp quốc tế, mỗi chi tiết đều được chuẩn bị một cách
tỉ mỉ và công phu, nhằm mang lại những trải nghiệm tích cực và tuyệt vời nhất cho
khách hàng.

8
1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Quản Lý CA
 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty:
Sơ đồ 1.4: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Quản Lý CA
 Chức năng từng bộ phận:
- Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị của Công ty, có toàn quyền nhân danh Công
ty để quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những
vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị thường xuyên
giám sát hoạt động kinh doanh, hoạt động kiểm soát nội bộ và hoạt động quản lý rủi ro
của Công ty. Hội đồng quản trị của Công ty dự kiến gồm 05 người do Đại hội đồng cổ
đông bầu ra.
- Ban kiểm soát: là cơ quan kiểm tra, giám sát toàn diện mọi hoạt động của Công ty
theo quy định tại Điều 123 Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 của
Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam.Ban kiểm soát thẩm định báo cáo
tài chính hàng năm, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến hoạt động tài chính khi
xét thấy cần thiết hoặc theo quyết định của đại hội đồng cổ đông hoặc theo yêu cầu của

9
cổ đông lớn. Ban kiểm soát báo cáo Đại hội đồng cổ đông về tính chính xác, trung
thực và hợp pháp của chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính và hoạt động của hệ
thống kiểm soát nội bộ.
- Chủ tịch Hội đồng quản trị: Lập chương trình, kế hoạch hoạt động của Hội đồng
quản trị, chuẩn bị hoặc tổ chức việc chuẩn bị chương trình, nội dung, tài liệu phục vụ
cuộc họp, triệu tập và chủ toạ cuộc họp Hội đồng quản trị, tổ chức việc thông qua
quyết định của Hội đồng quản trị, giám sát quá trình tổ chức thực hiện các quyết định
của Hội đồng quản trị, chủ toạ họp Đại hội đồng cổ đông, các quyền và nhiệm vụ khác
theo quy định của Luật này và Điều lệ công ty.
- Tổng giám đốc: là người quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng
ngày của Công ty, do Hội đồng quản trị bổ nhiệm hoặc ký hợp đồng thuê. Giúp việc
cho Tổng giám đốc là Phó tổng giám đốc và Giám đốc các phòng ban.
- Ban thư kí: hỗ trợ và thực hiện các nhiệm vụ do Tổng giám đốc giao phó. Nhắc
nhở và thúc đẩy các phòng ban thực hiện đúng các tiến độ công việc.
- Phòng Tài chính – kế toán: tham mưu về phương hướng, biện pháp, quy chế quản
lý tài chính, thực hiện các quyết định tài chính của công ty, tổ chức thực hiện công tác
kế toán đúng chế độ kế toán nhà nước quy định hiện hành, sử dụng các nguồn kinh phí
tiết kiệm, hiệu quả, tránh lãng phí.
- Phòng Hành chính – nhân sự: tham mưu, giúp việc cho giám đốc công ty và tổ
chức thực hiện các việc trong lĩnh vực tổ chức lao động, quản lý và bố trí nhân lực,
bảo hộ lao động, chế độ chính sách, chăm sóc sức khỏe cho người lao động, bảo vệ
quân sự theo luật và quy chế công ty. Kiểm tra , đôn đốc các bộ phận trong công ty
thực hiện nghiêm túc nộ quy, quy chế công ty. Làm đầu mối liên lạc cho mọi thông tin
của giám đốc công ty.
- Phòng Marketing: nghiên cứu tiếp thị và thông tin, tìm hiểu sự thật ngầm hiểu của
khách hàng, lập hồ sơ thị trường và dự báo doanh th, khảo sát hành vi ứng sử của
khách hàng tiềm năng, phân khúc thị trường, xác định mục tiêu, định vị thương hiệu.
Phát triển sản phẩm, hoàn thiện sản phẩm với các thuộc tính mà thị trường mong muốn
(thực hiện trước khi sản xuất sản phẩm, xây dựng nhà hàng,….). Quản trị sản phẩm
(chu kỳ sống sản phẩm): Ra đời, phát triển, bão hòa, suy thoái, và đôi khi là hồi sinh.
Xây dựng và thực hiện kế hoạch chiến lược marketing như 4P: sản phẩm, giá cả, phân

10
phối, chiêu thị; 4C: Nhu cầu, mong muốn, tiện lợi và thông tin. Đây là kỹ năng tổng
hợp của toàn bộ quá trình trên nhằm kết hợp 4P và 4C.
- Phòng Sales: lập các kế hoạch kinh doanh và triển khai thực hiện. Thiết lập, giao
dich trực tiếp với hệ thống khách hàng, hệ thống nhà phân phối. Thực hiện hoạt động
bán hàng tới các khách hàng nhằm mang lại doanh thu cho Doanh nghiệp. Phối hợp
với các bộ phận liên quan như kế toán, sản xuất, phân phối,..., nhằm mang đến các
dịch vụ đầy đủ nhất cho khách hàng.
- Phòng Thu mua: tham mưu cho Ban giám đốc trong công tác hoạch định kế hoạch
mua hàng và cung ứng vật lực phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Điều hành, quản lý nhân viên phòng Mua và Cung ứng, để thực hiện công tác chuyên
môn. Xem xét, đề xuất và thực hiện các yêu cầu mua hàng hóa hay dịch vụ đáp ứng
cho hoạt động sản xuất kinh doanh trên cơ sở Ban giám đốc đã phê duyệt một cách
nhanh chóng, chủ động và hiệu quả.
- Phòng Huấn luyện: thực hiện các công tác huấn luyện, đào tạo các nguồn nhân lực
bổ sung cho công ty, tổ chức các lớp học kỹ năng, nghiệp vụ chuyện môn nhằm nâng
cao kiến thức và tay nghề của nhân viên.
- Phòng R&D: thực hiện các kế hoạch kinh doanh, lập kế hoạch, triễn khai kế
hoạch. Phối hợp cùng sales, marketing nghiên cứu khảo sát và phân tích thông tin thị
trường bán lẻ về mỹ phẩm cao cấp và thực phẩm chức năng. Đề xuất và thực hiện các
chiến dịch nghiên cứu thị trường, mở rộng thị trường, khảo sát, set up đề xuất chiến...
- Phòng Đầu tư: tham mưu, giúp việc cho Ban giám đốc Công ty trong quản lý và
điều hành hoạt động liên quan đến quản trị điều hành các dự án Đầu tư (sau đây gọi tắt
là Dự án) của Công ty từ lúc có chủ trương đầu tư cho đến khi hoàn thành dự án.
- Phòng Hậu cần: có trách nhiệm giúp Giám đốc Công ty xây dựng và tổ chức thực
hiện công tác hậu cần đảm bảo, công tác tài chính của Công theo quy định của Nhà
nước và Bộ Công an.

11
Kế toán trưởng
1.5. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Quản Lý CA
1.5.1. Đặc điểm của bộ máy kế toán
Công ty TNHH Quản Lý CA áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung
phù hợp với quy mô vừa và nhỏ của doanh nghiệp.
Kế toán luôn nắm vai trò quan trọng trong bất cứ một doanh nghiệp nào, là
xương sống đảm bảo sự phát triển bền vững cũng như lâu dài của doanh nghiệp. Công
ty TNHH Quản Lý CA có một phòng Kế toán duy nhất để thực hiện toàn bộ công việc
kế toán của Công ty như ghi chép, tính toán xử lý toàn bộ thông tin, kiểm tra, xử lý
đến khâu tính toán, tổng hợp tất cả thông tin trên hệ thống báo cáo. Vì vậy, kế toán là
bộ máy luôn cập nhật và cung cấp những thông tin cần thiết một cách chính xác nhất,
kịp thời nhất và đầy đủ nhất về thực trạng tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp.
1.5.2. Sơ đồ bộ máy kế toán
Sơ đồ 1.5.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH Quản Lý CA
Kế toán
thu - chi
Kế toán
thuế
Kế toán
tiền
lương

12
1.5.3. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
 Kế toán thuế:
- Tổng hợp tất cả các thuế đầu vào và thuế đầu ra bới các nghiệp vụ phát sinh
trong ngày.
- Đối chiếu kiểm tra các hóa đơn thuế GTGT. Xuất hóa đơn GTGT cho khách
hàng
- Tính toán tờ khai thuế.
- Có nghĩa vụ nộp đầy đủ thuế
 Kế toán thu – chi:
- Quản lý tất cả các chứng từ liên quan đến thu – chi, kiểm tra phiếu thu và phiếu
chi, ủy nhiệm chi …
- Kiểm tồn quỹ tiền mặt.
- Kiểm tra công nợ của khác hàng.
- Lên kế hoạch thanh toán công nợ cho nhà cung cấp, theo dõi các khoản nợ phải
thu và liên hệ nhắc nhở khách hàng thực hiện nhiệm vụ thanh toán nợ.
 Kế toán tiềnlương:
- Tính toán số lượng lao động, hạch toán tiền lương và phân bổ lương và các
khoản tiền lương, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ.
- Xây dựng bảng lương tổng hợp dựa trên thông tin nhân viên.
- Chi cho công tác nhân viên và lên kế hoạch chi tiêu cho các hoạt động vì phúc
lợi của người lao động: Chi phí mừng sinh nhật nhân viên, các dịp lễ tết,…
- Thực hiện chi trả lương, thưởng, phụ cấp,... cho các nhân viên tại Công ty.
1.5.4. Hình thức kế toán áp dụng
Công ty TNHH Quản Lý CA áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung, đây
là hình thức sổ kế toán đơn giản, tiện dụng, dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra và đặc biệt
phù hợp với việc áp dụng kế toán máy trong công tác kế toán của công ty
Bao gồm các sổ chủ yếu như: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, sổ cái, sổ kế
toán chi tiết.
Hàng ngày sau khi căn cứ vào tất cả các chứng từ đã được kiểm tra tính hợp lý,
hợp lệ để có thể ghi vào sổ, kế toán ghi nhận tất cả các nghiệp vụ phát sinh vào sổ
Nhật Ký Chung, sau đó ghi vào Sổ Cái theo từng tài khoản kế toán tương ứng.

13
Cuối mỗi tháng (quý, năm) cộng số liệu trên sổ cái sau đó lập bảng cân đối số
phát sinh.
Kiểm tra tổng số phát sinh Nợ trên Bảng cân đối số phát sinh = Tổng số phát sinh
Nợ trên sổ Nhật ký chung, và phát sinh có cũng tương tự
Số liệu đã được kế toán viên kiểm tra, đối chiếu nếu khớp đúng trên sổ tổng hợp
chi tiết và sổ cái thì sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ hình thức sổ nhật ký chung (Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày
22/12/2014)
Sơ đồ 1.5.4: Sơ đồ Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung
1.5.5. Các chính sách kế toán áp dụng
 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán.
- Năm tài chính của công ty sẽ bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày
31 tháng 12 năm Dương lịch
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ sách kế toán: Việt Nam đồng (VND).
 Phương pháp nộp thuế.
- Đối với thuế GTGT: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

14
- Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Công ty nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
với mức thuế suất là 20%.
 Phương pháp khấu hao Tài sản cố định.
- Phương pháp khấu hao Tài sản cố định tại Công ty là phương pháp khấu hao
đường thẳng. Khung thời gian trích khấu hao theo Thông tư số 45/2013/TT-
BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính.
- Các tỷ lệ khấu hao theo quy định của Bộ Tài Chính về hướng dẫn chế độ quản
lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định .
- Xác định mức trích khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công thức
sau:
Nguyên giá của tài sản cố định (đ)
=
 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng:
- Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam được Bộ Tài Chính ban hành theo
Thông tư 200/2014/TT-BTC và các Thông tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế
độ kế toán của Bộ tài chính.
1.5.6. Tổ chức chứng từ kế toán
 Hệ thống chứng từ kế toán mà công ty thường sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn bán hàng
- Hóa đơn cước vận chuyển
- Hóa đơn dịch vụ
- Bảng kê bán lẻ hàng hóa
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho
- Phiếu thu, phiếu chi
- Bảng lương nhân viên
- Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, Giấy báo ngân hàng
1.5.7. Tổ chức hệ thống tài khoản
Tài khoản sử dụng theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC . Một số tài khoản được
sử dụng để hạch toán nghiệp vụ kế toán của DN:
Mức trích khấu
hao trung bình
hàng năm của
TSCĐ
Thời gian sử dụng (năm)

15
o TK loại 1, 2 là TK phản ánh tài sản
o TK loại 3,4 là TK phản ánh nguồn vốn
o TK loại 5 và loại 7 là TK doanh thu mang kết cấu nguồn vốn
o TK loại 6 và loại 8 là TK chi phí mang kết cấu tài sản
o TK loại 9 có duy nhất 1 TK 911 là TK xác định kết quả kinh doanh
TK cấp 2,3 được Công ty sử dụng dựa trên TK cấp 1 để phù thợ với đặc điểm sản
xuất kinh doanh và thuận tiện hơn cho công tác kế toán của Công ty.
1.5.8. Tổ chức chế độ sổ kế toán
Hệ thống báo cáo tài chính (thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ tài chính ban
hành ngày 22/12/2014 của bộ trưởng Bộ Tài chính).
 Bảng cân đối kế toán.
 Báo cáo kết quả kinh doanh.
 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
 Thuyết minh báo cáo tài chính.
Các sổ sách khác như:
 Sổ nhật ký chung
 Sổ cái các tài khoản tổng hợp
 Sổ chi tiết các tài khoản
 Sổ tiền gửi ngân hàng
 Sổ kho
1.5.9. Tổ chức trang bị vật chất kỹ thuật và phần mềm kế toán hỗ trợ
 Phần mềm kế toán:
Hiện tại thì Công ty chưa sử dụng phần mềm kế toán cụ thể nào. Nhưng thay
vào đó Công ty sử dụng thủ công trên các bảng tính Excel thông thường.
 Đối với bộ phận kế toán thì phương tiện hỗ trợ và phục vụ là điều không thể
thiếu. Tại Công ty TNHH Quản Lý CA , bộ phận Kế toán được trang bị khá đầy
đủ các thiết bị mới, hiện đại và truyền thống để phục vụ cho công tác kế toán
như:
 Máy tính để bàn
 Máy in
 Điện thoại để bàn có chức năng fax

16
 Các công cụ, dụng cụ văn phòng phẩm khác
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH QUẢN LÝ CA
2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.1.1. Nguyên tắc ghi nhận:
Bán hàng là dịch vụ ghi nhận doanh thu:
• Nợ TK 131,111,112: Tổng giá thanh toán
Có TK 5111: Tổng giá bán chưa có thuế GTGT
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
2.1.2. Tài khoản sử dụng:
TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
TK 131: Phải thu của khách hàng
TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
2.1.3. Chứng từ sử dụng và thủ tục luân chuyển chứng từ:
 Chứng từ sử dụng;
 Hóa đơn GTGT
 Hợp đồng dịch vụ
 Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo ngân hàng
 Thủ tục luân chuyển chứng từ:
Hợp đồng bán hàng dịch vụ/ Hóa
đơn bán hàng dịch vụ
Hóa đơn
GTGT
Phiếu thu/
Giấy báo có

17
2.1.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1:
Ngày 31/08/2017, hóa đơn GTGT số 0001478, công ty TNHH Quản Lý CA
cung cấp dịch vụ hội viên cho Công Ty Cổ Phần Thời Trang Thiết Kế Sài Gòn. Giá
bán chưa thuế GTGT là 22.666.667 đồng và thuế GTGT là 5%. Công Ty Cổ Phần
Thời Trang Thiết Kế Sài Gòn thanh toán bằng tiền mặt
Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 1111: 23.800.000
Có TK 5111: 22.666.6667
Có TK 3331: 1.133.333

18
Nghiệp vụ 2:
Ngày 31/8/2017, căn cứ vào hợp đồng cung cấp dịch vụ, hóa đơn GTGT số
0005429, Công ty TNHH Quản Lý CA xuất bán dịch vụ cho Công Ty TNHH Hubble
Technology. Giá bán dịch vụ bao gồm GTGT là 17.500.000 đồng và thuế GTGT là
5%. Công Ty Tnhh Hubble Technology thanh toán bằng chuyển khoản 30% số tiền
trên hóa đơn, phần còn lại Công ty sẽ thanh toán sau bữa học đầu tiên.
Nợ TK 131HT: 17.500.000
Có TK 5111: 16.666.667
Có TK 3331: 833.333
Nợ TK 1121: 5.250.000

19
Có TK 131HT: 5.250.000
Nghiệp vụ 3:
0001480, Công ty TNHH Quản Lý CA xuất hóa đơn cung cấp dịch vụ cho thuê huấn
luyện viên cho Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Vạn An
Phát. Giá bán dịch vụ bao gồm thuế GTGT là 25.000.000 và thuế GTGT là 5%. Công
ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Vạn An Phát thanh toán bằng
chuyển khoản 30% số tiền trên hóa đơn, phần còn lại Công ty sẽ thanh toán sau 3 ngày
học.
Nợ TK 131AP: 25.000.000
Có TK 5111: 23.809.524
Có TK 3331: 1.190.476
Nợ TK 1121: 7.500.000

20
Có TK 131TSV: 7.500.000
2.1.5 Ghi sổ kế toán
CÔNG TY TNHH QUẢN LÝCA Mẫu số S03b-DNN
Tòa Nhà Pico Plaza 20 Cộng Hòa,Phường 12, Quận Tân Bình, TP.Hồ Chí Minh (Ban hành theo
QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC ngày
14/09/2006 của Bộ
trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày 31 Tháng 12 Năm2017
KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Ký. họ tên) (Ký. họ tên) (Ký. họ tên, đóng dấu)
Chứng từ
Diễn giải
Số
hiệu
tài
khoản
đối
ứng
Số tiền
Số
Ngày
tháng
Nợ Có
Dư đầu kỳ
… … … … … …
0001478 31/08/2017
Cung cấp dịch vụ thẻ hội viên cho
Công Ty Cổ Phần Thời Trang Thiết Kế
Sài Gòn 1111 23.800.000
0001476 31/08/2017
Xuất bán dịch vụ thẻ hội viên cho
Công Ty Tnhh Hubble Technology 131HT 17.500.000
0001480 31/08/2017
Cung cấp dịch vụ cho thuê huấn luyện
viên cho Công Ty TNHH Sản Xuất
Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Vạn
An Phát 131AP 25.000.000
… … … … … …
PKT 31/12/2017 Kết chuyển doanh thu → 911 911 1.334.900.000
Tổng phát sinh 1.334.900.000 1.334.900.000
Dư cuối kỳ

21
2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.2.1. Nguyên tắc ghi nhận
Ghi nhận bút toán tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng
• Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Có TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài chính
 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính
• Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
2.2.2. Tài khoản sử dụng
TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài chính
2.2.3. Chứng từ sử dụng và thủ tục luân chuyển chứng từ
 Chứng từ sử dụng:
 Giấy báo tiền lãi ngân hàng
 Thủ tục luân chuyển chứng từ
2.2.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 4:
Ngày 01/11/2016, Ngân hàng Công thương Việt Nam (Vietinbank) chi nhánh 12 TP
HCM thông báo trả lãi tiền gửi bằng tiền Việt Nam, số tiền là 7.500.000đ. Kế toán ghi
nhận và định khoản như sau
Nợ TK 1121: 7.540.200đ
Có TK 515: 7.540.200đ
Giấy báo có
Sổ cái TK
515

22
2.2.5. Ghi sổ kế toán
CÔNGTY TNHH QUẢN LÝ CA Mẫu số S03b-DNN
Tòa Nhà Pico Plaza 20 Cộng Hòa,Phường 12, Quận Tân Bình, TP.Hồ Chí Minh (Ban hành theo QĐ
số 48/2006/QĐ-
BTC ngày
14/09/2006 của Bộ
trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ
Diễn giải
Số
hiệu
tài
khoản
đối
ứng
Số tiền
Số
Ngày
tháng
Nợ Có
Dư đầu kỳ
… … … … … …
00682 01/11/2016
Nhận tiền lãi của ngân hàng
Vietinbank tháng 11/2016 1121 7.540.200
… … … … … …
PKT 31/12/2016
Kết chuyển doanh thu tài chính →
911 911 12.530.344
Tổng phát sinh 12.530.344 12.530.344
Dư cuối kỳ

23
2.3. Kế toán thu nhập khác
Các khoản thuế GTGT được hoàn lại
• Nợ TK 111/112: Số tiền thuế được hoàn
Có 711: Thu nhập khác
Các khoản thu KH vi phạm hợp đồng hay các khoản kinh doanh mà kì trước bị bỏ xót,
quên ghi tới năm nay phát hiện
• Nợ TK 111/112/131: Số tiền
Có TK 711: Thu nhập khác
Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh
• Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
TK 711: Thu nhập khác
 Chứng từ sử dụng
 Hóa đơn GTGT
 Các chứng từ liên quan khác (các chứng từ của nghiệp vụ quên ghi, bỏ xót
kỳ trước)
Nghiệp vụ 5:
Ngày 21/12/2017 kiểm tra đối chiếu phát hiện khoản doanh thu bị bỏ sót của năm 2015
là 3.600.000đ theo hóa đơn số 000578, kế toán lập tờ trình có kí duyệt của cấp trên. Kế
toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 1111: 3.600.000đ
Có TK 711: 3.600.000đ
Hóa đơn
GTGT/ Hợp
đồng kinh tế
Phiếu thu/
Giấy báo có
Sổ cái TK
711

24
số 48/2006/QĐ-
BTC ngày
14/09/2006 của Bộ
trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Chứng từ
Diễn giải
Số
hiệu
tài
khoản
đối
ứng
Số tiền
Số Ngày tháng Nợ Có
Dư đầu kỳ
… … … … … …
012578 21/12/2017
Khoản doanh thu bị bỏ xót quên ghi sổ
của năm 2015 1111 3.600.000
… … … … … …
PKT 31/12/2017 Kết chuyển doanh thu tài chính → 911 911 5.932.700
Tổng phát sinh 5.932.700 5.932.700
Dư cuối kỳ

25
2.4. Kế toán giávốn hàng bán
Giá vốn hàng hóa xuất bán trực tiếp cho khách hàng
• Nợ TK 632: Giá vốn hàng hóa
Có TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
 Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh
• Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK: 632: Giá vốn hàng bán
TK 632: Giá vốn hàng bán
Nghiệp vụ 1:
Ngày 31/08/2017, hóa đơn GTGT số 0001478, công ty TNHH Quản Lý CA cung cấp
dịch vụ hội viên cho Công Ty Cổ Phần Thời Trang Thiết Kế Sài Gòn. Giá bán chưa
thuế GTGT là 22.666.667 đồng và thuế GTGT là 5%. Phí công ty thuê người hướng
dẫn cho khóa học này là 14.500.000.
Kế Toán ghi nhận:
Nợ TK 632: 14.500.000
Có TK 154: 14.500.000
Nghiệp vụ 3:
0001480, Công ty TNHH Quản Lý CA xuất hóa đơn cung cấp dịch vụ cho thuê huấn
luyện viên cho Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Vạn An
Phát. Giá bán dịch vụ bao gồm thuế GTGT là 25.000.000 và thuế GTGT là 5%. Gía
thuê huấn luận viên cho khóa huấn luyện này là 16.000.000/tháng.
Kế Toán ghi nhận:
Nợ TK 632: 16.000.000
Có TK 154: 16.000.000

26
QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC ngày
14/09/2006 của Bộ
trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Chứng từ
Diễn giải
Số
hiệu
tài
khoản
đối
ứng
Số tiền
Dư đầu kỳ
… … … … … …
0171 31/08/2018
Cung cấp dịch vụ thẻ hội viên cho
Công Ty Cổ Phần Thời Trang Thiết Kế
Sài Gòn 154 14.500.000
… … … … … …
1212 31/08/2018
Cung cấp dịch vụ cho thuê huấn luyện
viên cho Công Ty TNHH Sản Xuất
Thương Mại Dịch Vụ Quảng Cáo Vạn
An Phát 154 16.000.000
… … … … … …
PKT 31/12/2018 Kết chuyển gái vốn hàng bán → 911 911 689.170.000
Tổng phát sinh 689.170.000 689.170.000
Dư cuối kỳ

27
2.4. Kế toán chi phí tài chính
Chi phí hoạt động tài chính tại Công ty gồm chi phí đi vay và đã vay vốn.
 Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 111/112: Số tiền lãi vay
TK 6351: Lãi vay ngân hàng
 Chứng từ thanh toán: Phiếu chi/ Ủy nhiệm chi
Trong quý 4 năm 2016 Công ty không phát sinh khoản chi phí tài chính nào.
 Sổ cái TK 635
2.5. Kế toán chi phí bán hàng
Tiền lương phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng
• Nợ TK 6411: chi phí nhân viên
Có TK 334: Phải trả công nhân viên
Trích BHXH, BHYT, BHTN, CPCĐ của nhân viên bán hàng
• Nợ TK 6411: Chi phí nhân viên
Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác
Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng
• Nợ TK 6414: Chi phí bán hàng
Có TK 214: Hao mòn TSCĐ
Giấy báo lãi
ngân hàng
Sổ cái TK
635
Ủy nhiệm
chi/ Phiếu
chi

28
Chi phí dịch vụ thuê ngoài như điện, nước …
• Nợ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Có TK 111/112/131: Tổng giá thanh toán
 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641: Chi phí bán hàng
TK 641: Chi phí bán hàng
TK 6411: Chi phí nhân viên
TK 6412: Chi phí nguyên vật liệu, bao bì
TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6415: Chi phí bảo hành
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
 Hóa đơn GTGT (phục vụ cho việc bán hàng)
Nghiệp vụ 6:
Ngày 06/08/2017, Công ty mua 5 cái máy lọc nước Nano, 4 bộ lọc nước RO, 4 cái lõi
lọc UF, 3 cái màng lọc RO với đơn giá lần lượt như sau 4.000.000đ/cái,
3.150.000đ/bộ, 1.980.000đ/cái, 2.650.000đ/cái của Công ty TNHH Thương Mại Môi
Trường Phú Cường phục vụ cho bộ phận marketing .
Nợ TK 6412: 48.470.000đ
Có TK 1121: 48.470.000đ
Bảng kê lương
Bảng phân bổ
khấu hao TSCĐ
Sổ cái TK
641
Phiếu chi/
Ủy nhiệm chi

29
Nghiệp vụ 7:
Ngày 29/08/2017, Theo hợp đồng bán hàng số 061016 cho Công ty TNHH Trục Chà,
Công ty tới bảo hành máy theo hợp đồng do máy tập chạy hư và thay một linh kiện
nhỏ
Nợ TK 6415: 90.000đ
Có TK 1111: 90.000đ
QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC ngày
14/09/2006 của Bộ
trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
Chứng từ
Diễn giải
Số
hiệu
tài
khoản
đối
ứng
Số tiền
Dư đầu kỳ
… … … … … …
778 6/8/2017
Mua nguyên vật liệu nhập kho phục vụ
cho bộ phận marketing. 1121 48.470.000
… … … … … …
552 29/8/2017
Bảo hành máy lọc nước cho Công ty
TNHH Trục Chà. 1111 90.000
… … … … … …
PKT 31/12/2016 Kết chuyển chi phí bán hàng → 911 911 212.511.000
Tổng phát sinh 212.511.000 212.511.000
Dư cuối kỳ

30
2.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Tiền thưởng, phụ cấp cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp
• Nợ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
Có TK 334: Phải trả công nhân viên
Trích BHXH, BHYT, BHTN, CPCĐ của nhân viên bán hàng
• Nợ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác
Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp
• Nợ TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ
Có TK 241: Hao mòn TSCĐ
Chi phí dịch vụ thuê ngoài như điện nước:
• Nợ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Có TK 111/112/131: tổnggiá thanh toán
 Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh
doanh
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 641: Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6428: Chi phí bằng tiền khác

31
 Hóa đơn GTGT
 Các chứng từ khác có liên quan
Nghiệp vụ 8:
Ngày 03/09/2017: Công ty trả tiền điện tháng 8 với số tiền 3.600.000đ. Kế toán ghi
nhận và định khoản như sau:
Nợ TK 6427: 3.600.000đ
Có TK 1111: 3.600.000đ
Nghiệp vụ 9:
Ngày 04/10/2017: Công ty trả tiền điện tháng 09 với số tiền 3.900.000đ. Kế toán ghi
nhận và định khoản như sau:
Nợ TK 6427: 3.970.000đ
Có TK 1111: 3.970.000đ
Bảng kê lương
Bảng phân bổ
khấu hao TSCĐ
Sổ cái TK
642
Phiếu chi/
Ủy nhiệm chi

32
CÔNG TY TNHH QUẢN LÝCA Mẫu số S03b-DNN
số 48/2006/QĐ-
BTC ngày
14/09/2006 của Bộ
trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ
Diễn giải
Số
hiệu
tài
khoản
đối
ứng
Số tiền
Dư đầu kỳ
… … … … … …
316 03/09/2017 Thanh toán tiền điện tháng 11/2016 1111 3.600.000
… … … … … …
413 04/10/2017 Thanh toán tiền điện tháng 12/2016 1111 3.970.000
… … … … … …
PKT 31/12/2016
Kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp → 911 911 18.890.000
Tổng phát sinh 19.890.000 19.890.000
Dư cuối kỳ

33
2.7. Kế toán chi phí khác
Các khoản chi phí khác phát sinh khác
• Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 111/112: Số tiền
 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh
Có TK 811: Chi phí khác
TK 811: Chi phí khác
 Hóa đơn GTGT
 Các chứng từ khác có liên quan
2.7.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Trong quý 4 năm 2016 Công ty không phát sinh khoản chi phí khác nào
 Sổ cái TK 811
 Sổ chi tiết TK 811
2.8. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế TNDN
• Nợ TK821: Chi phí thuế TNDN
Có TK 3334: Thuế TNDN
 Cuối kỳ kết chuyển thuế TNDN để xác định kết qủa kinh doanh
Có TK 821: Chi phí thuế TNDN
Hóa đơn GTGT Phiếu chi/ Ủy
nhiệm chi
Sổ cái TK 811

34
TK 821: Chi phí thuế TNDN
TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại
 Tờ khai quyết toán thuế TNDN
 Tờ khai nộp thuế TNCN
 Chứng từ thanh toán: Phiếu chi, giấy báo nợ
Trong quý 4 (01/10/2016 – 31/12/2016)
Lợi nhận kế toán trước thuế của Công ty là 432.792.044 đ.
Chi phí thuế TNDN tạm tính là = 431.792.044 x 20% = 86.358.408 đ
Nợ TK 821: 86.358.408 đ
Có TK 911: 86.358.408 đ
2.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
 Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
• Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu
 Kết chuyển các khoản doanh thu thuần và thu nhập
• Nợ TK 511: Doanh thu thuần
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: xác định kết quả kinh doanh
 Kết chuyển các khoản chi phí
Tờ khai quyết
toán thuế
TNDN
Phiếu chi/
Ủy nhiệm
chi
Tờ khai nộp
thuế
Sổ cái TK
821

35
Có TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 811: Chi phí khác
2.9.2. Công thức xác định
Lợi nhậu trước thuế = Doanh thu – Chi phí (Có TK 911 – Nợ TK 911)
 Lợi nhuận trước thuế > 0 : Nộp thuế TNDN
• Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN
Có TK 3334: Thuế TNDN
Kết chuyển chi phí
Có TK 821: Chi phí thuế TNDN
 Lợi nhuận trước thuế < 0 : Lỗ, không nộp thuế
• Nợ TK 421: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 911: Xác định kết qủa kinh doanh
Lợi nhuận sau thuế (lãi) = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN
Có TK 421: Lợi nhuận sau thuế chư phân phối

36
2.9.3. Sơ đồ hạch toán
632 911 511
521
K/c giá vốn K/c các khoản
giảm trừ DT
635
K/c doanh thu thuần
K/c chi phí tài chính 515
641 K/c doanh thu tài chính
K/c chi phí bán hàng 711
642 K/c thu nhập khác
K/c chi phí quan lý DN
821
811
K/c chi phí thuế TNDN
K/c chi phí khác
821
K/c chi phí thuế TNDN
421 421
K/c lãi K/c lỗ
Sơ 2.9.3: Sơ đồ hạch toán TK 911

37
 Kết chuyển các khoản doanh thu thuần và thu nhập
• Nợ TK 511: 1.334.900.000đ
Nợ TK 515: 12.530.344đ
Nợ TK 711: 5.932.700đ
Có TK 911: 1.363.363.044đ
 Kết chuyển các khoản chi phí
• Nợ TK 911: 921.571.000đ
Có TK 632: 689.170.000đ
Có TK 641: 212.511.000đ
Có TK 642: 19.890.000đ
 Lợi nhuận kế toán trước thuế = 441.792.044 đồng
 Chi phí thuế TNDN hiện hành = 441.792.044 x 20% = 88.358.408 đồng
 Kết chuyển chi phí thuế tạm tính sang kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 184.314.200đ
Có TK 821:184.314.000đ
 Lợi nhuận sau thuế = 441.792.044 – 88.358.408 = 345.433.636 đồng
Nợ TK 911: 345.433.636đ
Có TK 421: 345.433.636đ

38
CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ CA Mẫu số B02-DN
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Quý 4 năm 2017
Chỉ tiêu
Mã
số
Thuyế
t minh
Năm nay Năm trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 21 1.334.900.000
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10= 01-02)
10 1.334.900.000
4. Giá vốn hàng bán 11 689.170.000
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20=10 - 11)
20 645.730.000
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 12.530.344
7. Chi phí tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay
22
23
-
8. Chi phí bán hang 24 212.511.000
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 19.890.000
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
30 425.859.344
11. Thu nhập khác 31 5.932.700
12. Chi phí khác 32 -
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 5.932.700
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 =
30 + 40)
50 431.792.044
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 86.358.408
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 -
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (60=50 – 51 - 52)
60 345.433.636
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 -

39
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ
3.1. Nhận xét
3.1.1. Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công ty TNHH Quản Lý CA
3.1.1.1. Ưu điểm
Hiện tại Công ty đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo Thông tư
200/2014/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành. Nhưng những biểu mẫu sổ ở trên vẫn
làm theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, do những chứng từ Công
ty cung cấp để xác định kết quả kinh doanh ở thời điểm quý 4 năm 2017, khi đó Công
ty vẫn đang thực hiện áp dụng theo Quyết định số 48, nên vẫn phải tuân thủ theo.
Tổ chức công tác kế toán tại Công ty khá chặt chẽ, giải quyết công việc thì
nhanh chóng, hiệu quả và đặc biệt là công tác bán hàng tại Công ty. Và đặc trưng của
công ty là bán hàng vì vậy vấn đề chính là Công ty làm sao để bán hàng, giao hàng
đúng thời hạn và tuân thủ đúng hợp đồng mua bán, đáp ứng nhu cầu khách hàng. Kế
toán công ty đã thực hiện được qua đó ta thấy được bộ máy kế toán của Công ty phù
hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty
Các sổ sách, chứng từ được ghi chép và lưu trữ đầy đủ, nội dung trình bày rõ
ràng và thống nhất trong toàn Công ty. Các sổ sách như sổ chi tiết, sổ cái, sổ tổng hợp
luôn cập nhập đầy đủ, rõ ràng phục vụ cho công tác quản lý tại Công ty.
Điều này giúp cho nhà quản lý so sánh được chi phí của các bộ phận trong tổng Công
ty từ đó có thể đưa ra chính sách, chiến lược kinh doanh tác động phù hợp nhằm tiết
kiệm thêm được các khoản chi phí.
Về việc lập báo cáo tài chính thì hiện nay công ty đang thực hiện đúng theo chế độ
quy định của nhà nước. Các báo cáo tài chính được nộp cho cơ quan thuế và ngân
hàng.
3.1.1.2. Hạn chế
Nhân viên kế toán của Công ty đảm nhiệm quá nhiều phần hành của công ty,
không có sự phân công, thay đổi luân phiên công việc nhân viên tại đơn vị. Do đó cần
cải thiện điểm này để công việc được hiệu quả hơn.
Bên cạnh đó còn có các yếu tố khác như hệ thống thông tin liên lạc còn nhiều
bất cập như mạng internet thường hay gặp tục trặc khiến cho việc truy cập và cập nhật
dữ liệu gặp nhiều khó khăn, ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của công việc.

40
3.1.2. Nhận xét về kế toán kinh doanh tại Công ty TNHH Quản Lý CA
3.1.2.1 Ưu điểm
 Về chứng từ kế toán
Các chứng từ kế toán trong nghiệp vụ kế toán bán hàng (hóa đơn GTGT, hợp đồng
mua bán, phiếu xuất kho, phiếu chi, phiếu thu,...) được lập tại Công ty đều phù hợp
với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, có đầy đủ mộc, chữ ký của các bên liên quan
và đúng theo quy định biểu mẫu. Ngoài ra, các chứng từ cũng được sắp xếp, lưu trữ rõ
ràng nên hiếm khi có khả năng xảy ra sai sót.
 Về hạch toán doanh thu và chi phí
Các TK doanh thu, chi phí được kế toán hạch toán đầy đủ, chi tiết trên các sổ chi
tiết riêng của từng tài khoản vậy nên khi nhà quản lý yêu cầu có thể đáp ứng thông tin
nhanh chóng, kịp thời. Sổ chi tiết các tài khoản doanh thu, chi phí cũng đồng thời giúp
cho Công ty nắm bắt được khả năng sinh lời của mỗi lĩnh vực kinh doanh cũng như
kiểm soát được từng loại chi phí, biết được chi phí nào nên giữ lại phục vụ cho công
tác bán hàng, sửa chữa và chi phí nào thì nên cắt bỏ đi để nâng cao lợi nhuận cho
Công ty.
 Về xác định kết quả kinh doanh
Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty tạo thuận lợi cho Ban
giám đốc nhìn chung được tình hình, khả năng sinh lời và đánh giá rõ kinh doanh của
Công ty. Nhà quản lý dễ dàng so sánh các chỉ tiêu lợi nhuận giữa các năm để nhằm
đưa ra những bước cải tiến tốt hơn cho Công ty và qua mỗi năm nhà quản lý có thể
hoạch định được chiến lược kinh doanh cho tương lai nhằm phát triển Công ty thêm
nữa.
Các khoản doanh thu và chi phí luôn được kế toán đối chiếu thường xuyên nhằm
đảm bảo tính chính xác cho quy trình xác định kết quả kinh doanh.
3.1.2.2. Hạn chế
Thường Công ty hay để khối lượng công việc tập trung nhiều vào cuối tháng và
đặc biệt có khi là thời điểm kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh, việc đó dẫn
đến công việc có thể bị trậm trễ và nhân viên kế toán bị áp lực sau có thể làm ảnh
hưởng đến kết quả xác định kinh doanh bị sai xót

41
3.2. Kiến nghị
Kiến nghị chung về công tác kế toán tại Công ty TNHH Quản Lý CA
Bộ phận kế toán vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm khi một kế toán làm quá
nhiều công việc. Như kế toán vừa làm người thủ quỹ, vừa là người lập phiếu thu phiếu
chi thanh toán tiền, thì tới khi kiểm kê quỹ tiền mặt có thể không tránh khỏi sai xót,
hay hao hụt tiền không biết nguyên nhân. Công ty nên thuê thêm nhân viên kế toán
hay phân chia chia công việc, trách nhiệm đầy đủ.
Hệ thống tài khoản phân mục hàng hóa của công ty chưa được chi tiết, Công ty
nên phân hệ tài khoản hàng hóa chi tiết hơn nữa cho thuận tiện kiểm kê hàng hóa của
Công ty.
Nên cắt giảm một số chi phí không cần thiết để mang lại lợi nhuận cao hơn.
Chi phí chiếm tỷ tọng cao nhất trong tổng chi phí hoạt động bao gồm chi phí bán hàng
và chi phí quản lý DN. Vậy nên, Công ty cần hạn chế những khoản chi phí không cần
thiết ở các bộ phận này.
Nhân viên kế toán thì phải thường xuyên cập nhật những thông tin, quy định
mới của Nhà nước về chế độ kế toán nhằm đảm bảo cho công việc hạch toán nói
chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng được chính xác.

42
KẾT LUẬN
Tình hình tài chính của Công Ty THNN Quản Lý CA tương đối lành mạnh và
hoạt động kinh doanh có hiệu quả. Điều này thể hiện qua mức tăng của lợi nhuận.
Đồng thời ta thấy Công ty ngày càng phát triển hơn trên thị trường hiện nay.
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Quản Lý CA là quãng thời gian hữu ích
để em được tìm hiểu thực tế về kế toán xác định kết quả kinh doanh và cũng giúp cho
em nhận thức rõ hơn về tầm quan trọng của nó đối với Công ty. Bởi vì nó còn cho ta
thấy được đó là cả quá trình làm việc và nỗ lực của đội ngũ nhân viên Công ty.
Em đã trau dồi được thêm các kỹ năng khi thực tập tại đây, với sự hướng dẫn tận
tình của các anh chị ở Phòng kế toán. Hiểu được chi tiết về kế toán xác định kết quả
kinh doanh, biết được nó là là một trong những phần quan trọng kế toán nói riêng và
của quá trình hoạt động kinh doanh nói chung. Do kiến thức của em còn hạn chế nhiều
nên không tránh khỏi những sai xót trong quá trình làm bài. Em rất mong được sực chỉ
bảo, đánh giá của thầy cô để hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành gửi lời cảm ơn và lời chúc sức khỏe đến quý thầy cô cùng Quý
Công ty TNHH Quản Lý CA . Em xin kính chúc Công ty luôn thành công trong sự
nghiệp, vững bước và phát triển trên con đường kinh doanh

Báo cáo thực tập kế toán tại California Fitness and Yoga

Báo cáo thực tập kế toán tại California Fitness and Yoga

Recomendados

Recomendados

Mais conteúdo relacionado

Mais procurados

Mais procurados (20)

Semelhante a Báo cáo thực tập kế toán tại California Fitness and Yoga

Semelhante a Báo cáo thực tập kế toán tại California Fitness and Yoga (20)

Mais de Dịch Vụ Viết Luận Văn Thuê ZALO/TELEGRAM 0934573149

Mais de Dịch Vụ Viết Luận Văn Thuê ZALO/TELEGRAM 0934573149 (20)

Último

Último (20)

Báo cáo thực tập kế toán tại California Fitness and Yoga