1.
Chương 5 :
Thuế thu nhập doanh nghiệp
1 08/11/19

2.
I. Khái quát về thuế TNDN
1. Khái niệm :
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh
trên thu nhập chịu thuế của các cơ sở
kinh doanh trong kỳ tính thuế
2 08/11/19

3.
2. Đặc điểm của thuế TNDN
 Là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào
thu nhập chịu thuế của cơ sở kinh doanh
 Phụ thuộc vào kết quả sản xuất kinh
doanh
 Gây phản ứng cho người nộp thuế
3 08/11/19

4.
3.Vai trò của thuế TNDN
 Là nguồn thu quan trọng của NSNN.
 Là công cụ quan trọng của Nhà nước trong
việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế.
 Là công cụ của Nhà nước thực hiện chính
sách công bằng xã hội.
4 08/11/19

5.
3. Quá trình hình thành và phát triển thuế
TNDN ở Việt nam (đọc GT )
5 08/11/19

6.
II. Nội dung cơ bản của thuế TNDN
6 08/11/19

7.
1. Đối tượng nộp thuế
 Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh
doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu
thuế (các doanh nghiệp)
7 08/11/19

8.
Lưu ý
 Nhóm 1 : DNVN nộp thuế đối với TNCT phát
sinh ở Việt nam và TNCT phát sinh ngoài Việt
nam
Nếu DN đã nộp thuế TNDN ở nước ngoài thì
được trừ số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài
nhưng tối đa không vượt quá số thuế TNDN
phải nộp ở Việt nam (Đối với những nước mà
Việt nam ký kết Hiệp định tránh đánh thuế 2
lần)
8 08/11/19

9.
Ví dụ 1:
DN A có một khoản thu nhập trước thuế là 800 trđ từ
DAĐT tại nước ngoài. Số thuế TNDN đã nộp ở nước
ngoài đối với khoản thu nhập này là 180 triệu đồng và
có TN trước thuế phát sinh tại Việt nam là 500trđ (giả
sử DN nộp thuế TNDN ở Việt nam với thuế suất
20%).
Xác định số thuế TNDN phải nộp?
9 08/11/19

10.
Ví dụ 1:
Thuế TNDN phải nộp ở VN đối với khoản thu nhập
từ nước ngoài chuyển về :
800 x 20% = 160 triệu đồng
 Số thuế được trừ khi tính thuế TNDN là : 160trđ
Thuế TNDN phải nộp trong kỳ :
(800 + 500) x 20% = 260 triệu đồng
 Thuế TNDN còn phải nộp là : 260 - 160 = 100trđ
10 08/11/19

11.
Lưu ý
 Nhóm 2 : DNNN có cơ sở thường trú tại Việt
nam nộp thuế đối với TNCT phát sinh tại Việt
nam và TNCT phát sinh ngoài Việt nam liên
quan đến cơ sở thường trú đó.
 Nhóm 3 : DNNN không có cơ sở thường trú
tại Việt nam nộp thuế đối với TNCT phát sinh
tại Việt nam
11 08/11/19

12.
2. Phương pháp tính thuế TNDN
12 08/11/19
Thuế
TNDN
phải nộp
=
Thu
nhập
tính
thuế
-
Phần trích
lập quỹ
phát triển
KH&CN
X
Thuế
suất
thuế
TNDN
Thu
nhập
tính
thuế
=
Thu
nhập
chịu
thuế
-
Thu
nhập
được
miễn
thuế
+
Các khoản lỗ
được kết
chuyển theo
quy định

13.
Xác định thu nhập chịu thuế
Thu
nhập
chịu
thuế
=
Doanh
thu
(A)
-
CP
được
trừ
(B)
+
TNCT
khác
(C)
13 08/11/19

14.
Lưu ý
Đối với đơn vị sự nghiệp có phát sinh
hoạt động kinh doanh HHDV thuộc đối
tượng chịu thuế TNDN thì kê khai nộp
thuế TNDN tính theo tỷ lệ % doanh thu
như sau :
 Đối với dịch vụ : 5%
 Đối với kinh doanh hàng hóa : 1%
 Đối với hoạt động khác : 2%
14 08/11/19

15.
Lưu ý
 Đối với DN thuộc nhóm 3 (DNNN không
có cơ sở thường trú tại Việt Nam)
15 08/11/19
Thuế
TNDN
phải nộp
=
DT bán
HHDV tại
Việt nam
X
Tỷ lệ %
theo quy
định

16.
Lưu ý
 Dịch vụ : 5%, riêng trường hợp cung ứng dịch vụ có
gắn với hàng hóa thì hàng hóa được tính theo tỷ lệ
1%
 Tiền bản quyền : 10%
 Thuê tàu bay (kể cả thuê động cơ, phụ tùng), tàu
biển : 2%
 Thuê MMTB, phương tiện vận tải : 5%
 Lãi tiền vay : 10%
 Chuyển nhượng chứng khoán : 0,1%
 XD, vận tải, tái BH ra nước ngoài và hoạt động khác :
2%
16 08/11/19

17.
A. Doanh thu
 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn
bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung
cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu,
phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không
phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được
tiền
17 08/11/19

18.
Lưu ý
 Các khoản giảm trừ doanh thu
- Giảm giá hàng bán
- Trị giá hàng bán bị trả lại
- Chiết khấu thương mại 18 08/11/19
DTT =
DT bán
hàng và
cung cấp
dịch vụ
-
Các khoản
giảm trừ
doanh thu

19.
Lưu ý
 Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ : doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là
DT không bao gồm thuế GTGT.
VD : DN A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ, hóa đơn GTGT gồm các chỉ tiêu sau :
- Giá bán chưa thuế GTGT : 100trđ
- Thuế GTGT (10%) : 10trđ
- Tổng số tiền thanh toán : 110trđ
 DT để tính TNCT là 100trđ
19 08/11/19

20.
Lưu ý
 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo
phương pháp trực tiếp trên GTGT : doanh thu để
tính thu nhập chịu thuế là doanh thu bao gồm cả
thuế GTGT
VD : DN B nộp thuế GTGT theo phương pháp trực
tiếp trên GTGT, hóa đơn bán hàng chỉ ghi giá bán
là 110trđ (giá đã có thuế GTGT)
 DT để tính TNCT là 110trđ
20 08/11/19

21.
Thời điểm xác định doanh thu
để tính thu nhập chịu thuế
Đối với hoạt động bán hàng hoá : là
thời điểm chuyển giao quyền sở hữu,
quyền sử dụng hàng hoá cho người mua
không phân biệt đã thu được tiền hay
chưa
21 08/11/19

22.
Thời điểm xác định doanh thu
để tính thu nhập chịu thuế
 Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn
thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua
hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.
 Trường hợp thời điểm lập hoá đơn xảy ra
trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời
điểm xác định doanh thu được tính theo thời
điểm lập hoá đơn.
 Trường hợp khác theo quy định của PL
22 08/11/19

23.
Trường hợp 1
Doanh
thu để tính
thu nhập
chịu thuế
=
tiền bán hàng hoá,
dịch vụ theo phương
thức trả tiền một lần,
không bao gồm tiền
lãi trả góp, tiền lãi
trả chậm.
23 08/11/19
Đối với hàng hoá, dịch vụ bán theo
phương thức trả góp, trả chậm

24.
Ví dụ
 DN bán 1 lô hàng theo phương thức trả góp
với tổng số tiền bán trả góp chưa có thuế
GTGT là 35trđ; trong đó, ngay khi nhận
hàng, khách hàng thanh toán 10trđ, số còn
lại trả dần trong 5 tháng. Giá bán trả ngay
chưa có thuế GTGT của lô hàng trên là
32trđ
 DT tính TNCT là 32trđ
24 08/11/19

25.
Lưu ý
 Trường hợp trả góp, trả chậm nhiều kỳ tính
thuế thì DT tính thuế tính theo số tiền thu
được từng kỳ không bao gồm lãi trả góp, trả
chậm
25 08/11/19

26.
Trường hợp 2
Doanh
thu để tính
thu nhập chịu
thuế
=
giá bán của sản phẩm,
hàng hoá, dịch vụ cùng
loại hoặc tương đương
trên thị trường tại thời
điểm phát sinh các hoạt
động đó
26 08/11/19
Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi;
tiêu dùng nội bộ (không bao gồm HHDV sử
dụng để tiếp tục quá trình SXKD của DN)

27.
Ví dụ
 DN X trong kỳ tính thuế có các hoạt động sau :
- Bán 100sp A giá bán chưa thuế GTGT là 1trđ/sp
- Dùng 50 sản phẩm A để trao đổi lấy sp B
DT tính TNCT trong kỳ là
(100 + 50) x 1 = 170trđ
27 08/11/19

28.
Trường hợp 3
Doanh
thu để tính
thu nhập chịu
thuế
=
tiền thu về hoạt động
gia công bao gồm cả
tiền công, chi phí về
nhiên liệu, động lực,
vật liệu phụ và chi phí
khác phục vụ cho việc
gia công hàng hoá.
28 08/11/19
Đối với hoạt động gia công hàng hoá

29.
Ví dụ
 Cty A trong kỳ tính thuế nhận may gia công
6.000 bộ quần áo. Tiền gia công 1 bộ quần áo
gồm : tiền công 30.000đ, tiền chỉ 8.000đ,
KHTSCĐ 10.000đ, chi phí khác 10.000đ
DT tính TNCT trong kỳ là
(30.000 + 8.000 + 10.000 + 10.000) x 6.000 =
348trđ
29 08/11/19

30.
Trường hợp 4
 Đối với hàng hóa của các đơn vị giao đại
lý, ký gửi và nhận đại lý, ký gửi theo hợp
đồng đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng
hoa hồng
30

31.
Trường hợp 4
Doanh
thu để tính thu
nhập chịu thuế
=
số tiền bán hàng
hoá.
31 08/11/19
Đối với DN giao hàng hóa cho các đại
lý, ký gửi

32.
Trường hợp 4
Doanh
thu để tính thu
nhập chịu thuế
=
tiền hoa hồng được
hưởng theo hợp
đồng đại lý, ký gửi
hàng hoá.
32 08/11/19
Đối với DN nhận làm đại lý, ký gửi

33.
Ví dụ
 Cty A nhận làm đại lý bán hàng đúng giá cho
công ty B với tỷ lệ hoa hồng là 5% giá bán chưa
thuế GTGT. Trong kỳ, công ty A bán được lô
hàng với giá chưa thuế GTGT là 500trđ, thuế
suất thuế GTGT là 10%.
DT tính TNCT của công ty A là
500 x 5% = 25trđ
DT tính TNCT đối với công ty B là
500trđ
33 08/11/19

34.
Trường hợp 5
Doanh
thu để tính thu
nhập chịu thuế
=
số tiền bên
thuê trả từng
kỳ theo hợp
đồng thuê.
34 08/11/19
Đối với hoạt động cho thuê tài sản

35.
Lưu ý
Trường hợp bên thuê trả tiền thuê
trước cho cả kỳ hạn thuê thì doanh thu
để tính thu nhập chịu thuế được phân
bổ cho kỳ hạn thuê trả tiền trước
Cơ sở KD và cá nhân chưa thực hiện
đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ thì
không được phân bổ số tiền bên thuê
trả trước
35 08/11/19

36.
Ví dụ
Công ty A cho thuê một kho hàng, thời hạn
thuê 4 năm. Tiền thuê (chưa có thuế GTGT)
là 100trđ/năm.
Nếu mỗi năm bên thuê trả tiền 1 lần
 DT tính TNCT là 100trđ
Nếu bên thuê trả luôn 1 lần số tiền thuê là
400trđ (trả trước cho cả 4 năm)
 DT tính TNCT là : 400/4 = 100trđ
36

37.
Trường hợp 6
Doanh
thu để tính thu
nhập chịu thuế
=
thu từ lãi tiền
gửi, thu từ lãi
tiền cho vay
37 08/11/19
Đối với hoạt động tín dụng

38.
Trường hợp 7
Doanh
thu để tính thu
nhập chịu thuế
=
số tiền thu về
vận chuyển
hành khách,
hàng hoá, hành
lý phát sinh
trong kỳ tính
thuế.
38 08/11/19
Đối với hoạt động vận tải

39.
Trường hợp 8
Doanh
thu để tính thu
nhập chịu thuế
=
số tiền cung
cấp điện, nước
sạch ghi trên
hóa đơn GTGT
39 08/11/19
Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch
Thời điểm ghi nhận doanh thu là ngày xác
nhận chỉ số công tơ điện, nước sạch ghi trên
hóa đơn tính tiền điện, nước sạch

40.
Ví dụ
Hóa đơn tiền điện ghi chỉ số công tơ từ ngày
5/12 đến ngày 5/1
 DT của hóa đơn này được tính vào đoanh
thu của tháng 1
40

41.
Trường hợp 9
Doanh
thu để tính thu
nhập chịu thuế
=
tiền bán thẻ
hội viên, bán
vé chơi gôn và
các khoản thu
khác trong kỳ
tính thuế.
41 08/11/19
Đối với hoạt động kinh doanh gôn

42.
Lưu ý
 Đối với hình thức bán vé, bán thẻ chơi golf
theo ngày, DT là số tiền thu được từ bán vé,
bán thẻ phát sinh trong kỳ tính thuế
 Đối với hình thức bán vé, bán thẻ hội viên
loại trả trước cho nhiều năm, DT là số tiền
bán thẻ thực thu được chia cho số năm sử
dụng thẻ
42

43.
Ví dụ
 Trong kỳ tính thuế, cơ sở kinh doanh golf có
các hoạt động sau :
- Bán vé chơi golf ngày : 300trđ
- Bán thẻ hội viên (loại thời hạn 3 năm) :
900trđ
DT tính TNCT trong kỳ là :
300 + 900/3 = 600trđ
43

44.
Trường hợp 10
Doanh
thu để tính thu
nhập chịu thuế
=
Số tiền thu
được do cung
ứng dịch vụ
bảo hiểm và
hàng hóa, dịch
vụ khác chưa
có thuế GTGT
44 08/11/19
Đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm

45.
Trường hợp 11
Doanh
thu để
tính thu
nhập chịu
thuế
(7)
=
số tiền thu từ hoạt động
này bao gồm cả thuế tiêu
thụ đặc biệt trừ số tiền đã
trả thưởng cho khách.
45 08/11/19
Đối với hoạt động kinh doanh trò chơi có
thưởng (casino, trò chơi điện tử có thưởng,
kinh doanh giải trí có đặt cược)

46.
Ví dụ :
Cơ sở kinh doanh dịch vụ casino trong kỳ tính
thuế có số liệu sau:
Số tiền thu được do đổi cho khách hàng trước khi
chơi tại quầy đổi tiền là: 4.290 trđ.
Số tiền trả thưởng cho khách hàng sau khi chơi là:
2.860 trđ. Thuế suất thuế GTGT là 10%, Thuế suất
thuế TTĐB là 30%
46

47.
Ví dụ :
Doanh thu tính TNCT được xác định như sau:
47
Doanh thu
tính TNCT
=
1.430
------------
1 + 10%
= 1.300
Số tiền
cơ sở
thực thu
= 4.290 - 2.860 = 1.430

48.
Trường hợp 12
Doanh
thu để
tính thu
nhập chịu
thuế
(7)
=
giá trị công trình, giá trị
hạng mục công trình hoặc
giá trị khối lượng công
trình xây dựng, lắp đặt
nghiệm thu.
48 08/11/19
Đối với hoạt động xây dựng lắp đặt

49.
B. Chi phí được trừ
 Điều kiện để các khoản chi được tính vào
chi phí được trừ
 Các khoản mục chi phí của doanh nghiệp
49 08/11/19

50.
Điều kiện để các khoản chi tính vào
chi phí được trừ
 a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến
hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh
nghiệp.
 b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp
pháp theo quy định của pháp luật.
 c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt (nếu có hoá đơn mua hàng hoá,
dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở
lên giá đã bao gồm thuế GTGT)
50

51.
Lưu ý
 Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên
quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai,
dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất
khả kháng khác không được bồi thường
thì khoản chi này được tính vào chi phí
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
51

52.
Lưu ý
 Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá
trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết
hạn sử dụng, không được bồi thường thì
được tính vào chi phí được trừ.
52

53.
Lưu ý
 Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa,
dịch vụ (không có hóa đơn)
=> Doanh nghiệp lập Bảng kê thu mua hàng
hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số
01/TNDN kèm theo Thông tư số
78/2014/TT-BTC trong các trường hợp:
53

54.
Mua hàng không có hóa đơn
 - Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh
bắt trực tiếp bán ra;
 - Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song,
mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm
nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực
tiếp bán ra;
 - Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
 - Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
 - Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp
bán ra;
 - Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao
gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng
doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
54

55.
Bảng kê hàng hóa mua vào không HĐ
55

56.
Khoản 1- Khấu hao TSCĐ
 Điều kiện để tài sản cố định được trích
khấu hao.
 + Sử dụng cho hoạt động SXKD HH, DV.
 + Thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ
thuê mua tài chính)
 + Được theo dõi trong sổ sách kế toán
 + Trích khấu hao theo mức quy định (hết giá
trị không được trích khấu hao)
56

57.
Khoản 1- Khấu hao TSCĐ
 Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động
SXKD hàng hóa, dịch vụ (được tính theo chế
độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ
theo đúng quy định.)
 Trường hợp khấu hao nhanh (đảm bảo kinh
doanh có lãi), tối đa không quá 2 lần mức
khấu hao theo chế độ khấu hao theo đường
thẳng.
57

58.
Lưu ý
 TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh
nghiệp như:
+ nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ
sinh,
+ phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh,
+ cơ sở đào tạo, dạy nghề,
+ thư viện, nhà trẻ,
+ xe đưa đón người lao động, nhà ở trực tiếp cho người lao
động;
v
58

59.
Lưu ý
+ khu thể thao và các thiết bị, nội thất đủ điều
kiện là tài sản cố định lắp đặt trong các công
trình nêu trên;
+ bể chứa nước sạch, nhà để xe;
+ chi phí xây dựng cơ sở vật chất, chi phí mua
sắm máy, thiết bị là TSCĐ dùng để tổ chức hoạt
động giáo dục nghề nghiệp
=> được trích khấu hao tính vào chi phí được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
59

60.
Lưu ý
 Đối với xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở
xuống không trích khấu hao tương ứng với
nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe
(trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành
khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô
dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô
tô) 60

61.
Khoản 2 – CP nguyên vật liệu
CP NVL, nhiên liệu, năng lượng thực tế sử
dụng vào SXKD, DV
liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu
thuế, được tính theo mức tiêu hao vật tư hợp
lý và giá thực tế xuất kho do CSKD tự xác
định và chịu trách nhiệm trước pháp luật
61 08/11/19

62.
Tính giá vật tư nhập kho
 Nhập khẩu
 Mua ngoài
 Tự sản xuất, gia công
 Thuê gia công
62

63.
Nhập khẩu – Mua ngoài
63
Trị
giá
vật tư
nhập
kho
=
Trị
giá
tính
thuế
NK
+
Thuế
NK
(nếu
có)
+
Thuế
TTĐB
(nếu
có)
+
Thuế
BVMT
(nếu
có)
+
Toàn bộ chi
phí phát sinh
trong quá
trình NK vật
tư
Trị giá
vật tư
nhập kho
= Trị giá thu
mua vật tư
+
Toàn bộ chi phí phát
sinh trong quá trình
thu mua

64.
Tự sản xuất, gia công – thuê gia công
64
Trị giá
vật tư
nhập kho
=
Chi phí
nguyên vật
liệu trực tiếp
+
Chi phí
nhân
công trực
tiếp
+
Chi phí
sản xuất
chung
Trị giá
vật tư
nhập kho
=
Trị giá
NVL đưa
gia công
+
Chi phí phát sinh
trong quá trình
thuê gia công

65.
Khoản 3 – Tiền lương, tiền công, phụ cấp
CP tiền lương, tiền công, phụ cấp phải trả
cho NLĐ theo quy định của Luật Lao động.
65 08/11/19

66.
Lưu ý
 Phụ cấp (độc hại, kỹ năng, xăng xe, điện
thoại, nuôi con nhỏ....)
 Tiền thuê nhà, ăn ca, chi trang phục
 Tiền học cho con của người nước ngoài học
tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến
trung học phổ thông
=> Phải được thể hiện cụ thể trên: Hợp đồng lao
động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài
chính; Quy chế thưởng.
66

67.
Lưu ý
 Theo quy định của Luật Lao động, tiền ăn
giữa ca, tiền ăn định lượng trả cho NLĐ
trong một số ngành nghề đặc biệt theo chế độ
quy định tối đa là 730.000đ/người/tháng.
 Tiền chi trang phục bằng tiền tối đa không
vượt quá 5trđ/người/năm (không khống chế
chi trang phục bằng hiện vật)67 08/11/19

68.
Lưu ý
 Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ
cấp phải trả cho người lao động phải thanh
toán hết trước thời hạn nộp hồ sơ quyết
toán thuế năm.
68

69.
Lưu ý
 Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp
tư nhân, chủ công ty trách nhiê êm hữu hạn
một thành viên (do một cá nhân làm chủ);
 thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên
của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị
mà những người này không trực tiếp tham
gia điều hành sản xuất, kinh doanh.
=> Không được tính vào chi phí được trừ.
69

70.
Khoản 4 – thưởng sáng kiến
 Chi thưởng sáng kiến, cải tiến
doanh nghiệp phải có quy chế quy định cụ
thể về việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến
và có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải
tiến.
70

71.
Khoản 5 – phụ cấp công tác phí
 Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không
vượt quá 02 lần mức quy định theo hướng
dẫn của Bộ Tài chính đối với cán bộ công
chức, viên chức Nhà nước.
71

72.
Khoản 5 – phụ cấp công tác phí
 Chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người
lao động đi công tác có đầy đủ hóa đơn
chứng từ hợp pháp => tính được trừ.
 Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi
lại và tiền ở cho người lao động thì được
tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán
tiền đi lại và tiền ở theo quy định của Bộ
Tài chính đối với cán bộ công chức, viên
chức Nhà nước.
72

73.
Khoản 5 – phụ cấp công tác phí
 Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay
qua website thương mại điện tử, chứng từ cần:
+ vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay
(boarding pass)
+ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Nếu không thu hồi được thẻ lên máy bay thì sử
dụng vé máy bay điện tử, giấy điều động đi
công tác
73

74.
Khoản 6 – CP dịch vụ mua ngoài
+ điện, nước, văn phòng phẩm,
+ tiền thuê kiểm toán,
+ tiền mua bảo hiểm tài sản, bảo hiểm tai
nạn con người,
+ thuê sửa chữa lớn TSCĐ, thuê TSCĐ …
=> có chứng từ hợp pháp được tính trừ.
74 08/11/19

75.
Lưu ý
 Thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh của cá
nhân (hóa đơn điện nước mang tên cá nhân).
 Trong hợp đồng thuê địa điểm sản xuất, kinh
doanh cần thể hiện rõ phần điện, nước do
doanh nghiệp chi trả => vẫn được tính vào
chi phí được trừ.
75

76.
Lưu ý
 chi phí thuê tài sản cố định vượt quá mức
phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả
tiền trước => không được tính hợp lý.
76

77.
Ví dụ
 Doanh nghiệp A thuê tài sản cố định trong 4
năm với số tiền thuê là: 400 triệu đồng và
thanh toán một lần.
+ Chi phí thuê TSCĐ được hạch toán vào
chi phí hàng năm là 100 triệu đồng.
+ Chi phí thuê TSCĐ hàng năm vượt trên
100 triệu đồng thì phần vượt trên 100 triệu
đồng không được tính vào chi phí hợp lý.
77

78.
Lưu ý
 chi phí sửa chữa TSCĐ đi thuê (quy định bên đi
thuê có trách nhiệm sửa chữa tài sản trong thời
gian thuê)
 chi về mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật,
bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao công
nghệ, nhãn hiệu thương mại, lợi thế kinh doanh,
quyền sử dụng thương hiệu...
=> hạch toán vào chi phí hoặc phân bổ dần vào
chi phí nhưng thời gian tối đa không quá 03
năm. 78

79.
Khoản 7- Chi thêm cho lao động nữ
 - Chi cho công tác đào tạo lại nghề cho lao
động nữ trong trường hợp nghề cũ không
còn phù hợp phải chuyển đổi sang nghề
khác theo quy hoạch phát triển của doanh
nghiệp.
 Khoản chi này bao gồm: học phí (nếu có) +
chênh lệch tiền lương ngạch bậc (đảm bảo
100% lương cho người đi học).
79

80.
Khoản 7- Chi thêm cho lao động nữ
 - Chi phí tiền lương và phụ cấp (nếu có) cho
giáo viên dạy ở nhà trẻ, mẫu giáo do doanh
nghiệp tổ chức và quản lý.
 - Chi phí tổ chức khám sức khoẻ thêm trong
năm như khám bệnh nghề nghiệp, mãn tính
hoặc phụ khoa cho nữ công nhân viên.
 - Chi bồi dưỡng cho lao động nữ sau khi
sinh con lần thứ nhất hoặc lần thứ hai.
80

81.
Khoản 7- Chi thêm cho lao động nữ
 - Phụ cấp làm thêm giờ cho lao động nữ
trong trường hợp vì lý do khách quan người
lao động nữ không nghỉ sau khi sinh con,
nghỉ cho con bú mà ở lại làm việc cho
doanh nghiệp được trả theo chế độ hiện
hành; kể cả trường hợp trả lương theo sản
phẩm mà lao động nữ vẫn làm việc trong
thời gian không nghỉ theo chế độ.
81

82.
Lưu ý
- Trích BHXH, BHYT, BHTN trên tổng thu
nhập loại trừ một số khoản không trích lập
theo quy định của Bảo hiểm.
- Trích kinh phí công đoàn theo lương thực tế
phải trả cho NLĐ
82 08/11/19

83.
Khoản 8- Chi phí trả lãi vay vốn SXKD
 Trường hợp 1
Vay vốn của các tổ chức tín dụng, tổ chức kinh
tế tính theo lãi suất vay thực tế trong hợp đồng
vay vốn.
 Trường hợp 2
Vay của các đối tượng khác tối đa không vượt
quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà
nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
83

84.
Lưu ý
 Không bao gồm
+ Chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ hoặc
+ Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn
điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp
vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả
trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất
kinh doanh. 84

85.
Lưu ý
 Vốn điều lệ là số vốn do các thành viên, cổ
đông góp hoặc cam kết góp xong 1 thời hạn
nhất định được ghi trong điều lệ công ty.
 DN thành lập trước ngày 1/7/2015 (theo NĐ
102/2010/NĐ-CP):
+ Cổ phần là 90 ngày
+ TNHH là 36 tháng 85

86.
Lưu ý
 DN thành lập từ ngày 1/7/2015 (theo luật DN
68/2014/QH13):
+ Cả công ty Cổ Phần và TNHH đều có thời
hạn góp là 90 ngày
=> Thời hạn góp vốn cụ thể trong thời hạn trên
của DN sẽ được ghi trong điều lệ góp vốn của
công ty.
86

87.
Lưu ý
 Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn
điều lệ, trong quá trình kinh doanh có
khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào
doanh nghiệp khác thì khoản chi này được
tính vào chi phí được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế.
87

88.
Ví dụ
Công ty cổ phần A thành lập ngay
01/02/2018 có số vốn điều lệ đăng ký là 1 tỷ
đồng, sau 90 ngày thành lập công ty mới chỉ
góp đủ 600 triệu đồng tiền vốn điều lệ.
Ngày 01/06/2018 công ty thiếu vốn sản
xuất cần phải vay vốn của ngân hàng tiên
phong với số vốn là 500 triệu đồng, lãi suất
14%/năm.
Xác định chi phí trả lãi vay hợp lý?
88

89.
Ví dụ
 01/02/2018 công ty thành lập vậy ngày
01/05/2018 công ty phải góp đủ vốn điều lệ
đăng ký là 1 tỷ đồng.
 Công ty mới chỉ góp 600 triệu đồng => phần
vốn thiếu 400 triệu nếu đi vay vốn để sản
xuất thì chi phí trả lãi vay không hợp lý.
 Ngày 01/06/2018 công ty vay 500 triệu đồng
để sản xuất => 400 triệu đồng loại chi phí lãi
vay, chỉ tính lãi vay của 100 trđ
89

90.
Ví dụ
 Chi phí trả lãi vay hợp lý
100 x (14%/12) x 7 = 8,16 trđ
 Chi phí trả lãi vay không hợp lý
400 x (14%/12) x 7 = 32,64 trđ
90

91.
Ví dụ
 Công ty A trong kỳ vay vốn của cán bộ công
nhân viên để sản xuất kinh doanh. Chi phí
trả lãi vay là 400 trđ, lãi suất là 1,7%/tháng.
Xác định chi phí trả lãi vay hợp lý, biết lãi
suất cơ bản của NHNN công bố là
0,8%/tháng, lãi suất NHTM là 1%/tháng.
91

92.
Ví dụ
 Chi phí trả lãi vay tối đa
(400/1,7%) x 0,8% x 1,5 = 282,35 trđ
 Chi phí trả lãi vay hợp lý: 282,35 trđ
92

93.
Khoản 8
Trích các khoản dự phòng theo chế độ:
+ dự phòng giảm giá hàng tồn kho,
+ dự phòng tổn thất các khoản ĐTTC
+dự phòng nợ phải thu khó đòi,
+ dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hoá,
công trình xây lắp
+ dự phòng rủi ro nghề nghiệp của doanh
nghiệp thẩm định giá, doanh nghiệp cung cấp
dịch vụ kiểm toán độc lập. 93 08/11/19

94.
Lưu ý
Nếu trong kỳ không dùng hết các
khoản dự phòng đã trích thì
khoản không dùng hết được đưa
vào khoản thu nhập khác để tính
thuế TNDN
94 08/11/19

95.
Khoản 9
Trợ cấp thôi việc cho người lao
động theo chế độ
95 08/11/19

96.
Khoản 10
Chi phí tiêu thụ HHDV
(chi phí bảo quản, đóng gói, vận
chuyển, bốc xếp, kho bãi, bảo hành
sản phẩm, hàng hóa)
có chứng từ hợp pháp => tính vào
chi phí được trừ
96 08/11/19

97.
Khoản 11
CP quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân,
khánh tiết, giao dịch, đối ngoại, hội nghị và
các khoản CP khác.
Không khống chế, phải có hóa đơn chứng
từ.
97 08/11/19

98.
Khoản 12
Các khoản thuế, phí, lệ phí, tiền
thuê đất phải nộp có liên quan đến
hoạt động SXKD, dịch vụ được tính
vào chi phí
98 08/11/19

99.
Lưu ý
Khoản 12 không bao gồm :
thuế TNDN, thuế TNCN phải nộp
thuế GTGT phải nộp theo phương
pháp khấu trừ
99 08/11/19

100.
Lưu ý
Chỉ được tính vào chi phí được trừ đối với
+ thuế GTGT đầu vào quá thời hạn kê khai
khấu trừ, không đủ điều kiện được khấu trừ,
+ thuế GTGT phải nộp theo phương pháp
trực tiếp
+ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa không
chịu thuế 100 08/11/19

101.
Khoản 13
Chi phí QLKD của công ty nước
ngoài phân bổ cho cơ sở thường
trú ở Việt nam theo quy định
101 08/11/19

102.
Khoản 14: Các khoản tài trợ cho
+ giáo dục, y tế,
+ khắc phục hậu quả thiên tai,
+ làm nhà cho người nghèo
+ tài trợ nghiên cứu khoa học
+ tài trợ cho các đối tượng chính sách
+ tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành
cho các địa phương thuộc địa bàn có điều
kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
102 08/11/19

103.
Lưu ý: Khoản chi có tính chất phúc lợi như
+ chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình
người lao động;
+ chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị;
+ chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở
đào tạo;
+ chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh
hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau;
chi khen thưởng con của người lao động có
thành tích tốt trong học tập;
103

104.
Lưu ý: Khoản chi có tính chất phúc lợi như
+ chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho
người lao động;
+ chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe,
bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động
(trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho
người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện
cho người lao động) và những khoản chi có
tính chất phúc lợi khác.
104

105.
Lưu ý: Khoản chi có tính chất phúc lợi như
Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu
trên không quá 01 tháng lương bình quân
thực tế thực hiện trong năm tính thuế của
doanh nghiệp.
105
01 tháng
lương bình
quân
=
Quỹ lương trong năm
-----------------------------
12 tháng

106.
Lưu ý
Đối với các khoản chi phí hợp lý của hoạt
động kinh doanh bảo hiểm, xổ số kiến thiết,
kinh doanh chứng khoán … thực hiện theo
hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.
106 08/11/19

107.
Các khoản chi không được trừ
 Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính.
 Các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh
phí khác.
 Chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp
nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại
Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp
phân bổ do pháp luật Việt Nam quy định.
 Chi dự phòng vượt mức trích lập theo quy định
của pháp luật, trích khấu hao, trích trước không
đúng quy định của pháp luật…
107

108.
C- Thu nhập chịu thuế khác
Thu nhập chịu thuế khác là các khoản thu
nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản
thu nhập này không thuộc các ngành, nghề
lĩnh vực kinh doanh có trong đăng ký kinh
doanh của doanh nghiệp
108 08/11/19

109.
Thu nhập chịu thuế khác
 1. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển
nhượng chứng khoán.
 2. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động
sản.
 3. Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu
tư; chuyển nhượng quyền tham gia dự án
đầu tư; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai
thác, chế biến khoáng sản.
109

110.
Thu nhập chịu thuế khác
 4. Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử
dụng tài sản bao gồm:
+ tiền thu về bản quyền dưới mọi hình thức
trả cho quyền sở hữu, quyền sử dụng tài
sản;
+ thu nhập về quyền sở hữu trí tuệ;
+ thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo
quy định của pháp luật.
110

111.
Thu nhập chịu thuế khác
 5. Thu nhập từ cho thuê tài sản dưới mọi
hình thức.
 6. Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản,
thanh lý tài sản (trừ bất động sản), các loại
giấy tờ có giá khác.
 7. Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn
bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí
bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác
trong hợp đồng cho vay vốn.
111

112.
Thu nhập chịu thuế khác
 8. Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ.
 9. Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, được xác
định cụ thể như sau:
 10. Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được.
 11. Khoản nợ phải trả không xác định được
chủ nợ.
 12. Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh
doanh của những năm trước bị bỏ sót phát
hiện ra.
112

113.
Thu nhập chịu thuế khác
 13. Khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường
do bên đối tác vi phạm hợp đồng hoặc các
khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết theo
hợp đồng.
 14. Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo
quy định của pháp luật để góp vốn, để điều
chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp
nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
113

114.
Thu nhập chịu thuế khác
 15. Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện
vật;
+ thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện
vật từ các nguồn tài trợ;
+ thu nhập nhận được từ các khoản hỗ trợ
tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh
toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ
trợ khác.
114

115.
Thu nhập chịu thuế khác
 16. Các khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất
khác doanh nghiệp nhận được từ các tổ chức,
cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng phù hợp
với pháp luật dân sự do doanh nghiệp bàn
giao lại vị trí đất cũ để di dời cơ sở sản xuất
kinh doanh sau khi trừ các khoản chi phí liên
quan như chi phí di dời (chi phí vận chuyển,
lắp đặt), giá trị còn lại của tài sản cố định và
các chi phí khác (nếu có).
115

116.
Thu nhập chịu thuế khác
 17. Các khoản trích trước vào chi phí
nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không
hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp
không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí;
khoản hoàn nhập dự phòng bảo hành công
trình xây dựng.
116

117.
Thu nhập chịu thuế khác
 18. Các khoản thu nhập liên quan đến việc
tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ không
tính trong doanh thu như:
+ thưởng giải phóng tàu nhanh,
+ tiền thưởng phục vụ trong ngành ăn uống,
khách sạn
sau khi đã trừ các khoản chi phí để tạo ra
khoản thu nhập đó.
117

118.
Thu nhập chịu thuế khác
 19. Thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm
sau khi đã trừ chi phí thu hồi và chi phí tiêu
thụ.
 20. Khoản tiền hoàn thuế xuất khẩu, thuế
nhập khẩu của hàng hóa đã thực xuất khẩu,
thực nhập khẩu phát sinh ngay trong năm
quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thì
được tính giảm trừ chi phí trong năm quyết
toán đó.
118

119.
Thu nhập chịu thuế khác
 21. Các khoản thu nhập từ các hoạt động
góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh
tế trong nước được chia từ thu nhập trước
khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
 22. Thu nhập nhận được từ hoạt động sản
xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ở nước
ngoài.
 23. Các khoản thu nhập khác theo quy định
của pháp luật
119

120.
THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ (3)
120
08/11/19

121.
Khoản 1
1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế
biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã;
Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông
nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện
ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở
địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;
Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi,
nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có
điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập
từ hoạt động đánh bắt hải sản.
121
08/11/19

122.
Khoản 2
2. Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ
kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp
gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu
nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh,
mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ
sâu, bệnh cho cây trồng, vật nuôi; dịch
vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
122
08/11/19

123.
Khoản 3
3. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng
nghiên cứu khoa học và phát triển công
nghệ; Thu nhâ êp từ doanh thu bán sản
phẩm trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm
và thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm
làm ra từ công nghê ê mới lần đầu tiên
áp dụng tại Viê êt Nam.
123
08/11/19

124.
Khoản 4
4. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh
hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp có số lao
động là người khuyết tật, người sau cai nghiện
ma tuý, người nhiễm HIV bình quân trong năm
chiếm từ 30% trở lên trong tổng số lao động bình
quân trong năm của doanh nghiệp và có số LĐ
bình quân trong năm từ 20 người trở lên không
bao gồm DN hoạt động trong lĩnh vực tài chính,
kinh doanh BĐS
124
08/11/19

125.
Khoản 5
5. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành
riêng cho người dân tộc thiểu số, người
khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó
khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.
125
08/11/19

126.
Khoản 6
6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp
vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết
kinh tế với DN trong nước, sau khi bên
nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên
doanh, liên kết đã nộp thuế TNDN theo quy
định, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn,
phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết
được miễn thuế, giảm thuế.
126
08/11/19

127.
Khoản 7
7. Khoản tài trợ nhận được để sử
dụng cho hoạt động giáo dục,
nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ
thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt
động xã hội khác tại Việt Nam.
127
08/11/19

128.
Khoản 8
8. Thu nhập từ chuyển nhượng
chứng chỉ giảm phát thải của DN
được cấp chứng chỉ giảm phát thải
128
08/11/19

129.
Các khoản lỗ được kết chuyển (4)
DN sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì
được chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ
vào thu nhập chịu thuế của những năm sau.
Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không
quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát
sinh lỗ.
129
08/11/19

130.
TRÍCH LẬP QUỸ PHÁT TRIỂN KHOA HỌC VÀ CÔNG
NGHỆ CỦA DOANH NGHIỆP
 Doanh nghiệp được thành lập, hoạt động
theo quy định của pháp luật Việt Nam được
trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng
năm trước khi tính thuế thu nhập doanh
nghiệp để lập Quỹ phát triển khoa học và
công nghệ của doanh nghiệp
130
08/11/19

131.
THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là
20%
131
08/11/19

132.
 XÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ
VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT
ĐỘNG SẢN
132
08/11/19

133.
THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN
 thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất,
 thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất,
 thu nhập từ cho thuê lại đất của doanh
nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy
định của pháp luật về đất đai không phân
biệt có hay chưa có kết cấu hạ tầng, công
trình kiến trúc gắn liền với đất.
 Các khoản thu nhập khác theo quy định
133
08/11/19

134.
CĂN CỨ TÍNH THUẾ
thu nhập tính thuế
 thuế suất.
134
08/11/19

135.
thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng
bất động sản
135 08/11/19
Thu
nhập
tính
thuế
=
Thu
nhập
chịu
thuế
-
Các khoản lỗ
của hoạt động
chuyển nhượng
bất động sản của
các năm trước
(nếu có).

136.
Xác định thu nhập chịu thuế từ
chuyển nhượng bất động sản
136 08/11/19
Thu nhập
chịu thuế
từ
chuyển
nhượng
bất động
sản
=
doanh thu
thu được
từ hoạt
động
chuyển
nhượng
bất động
sản
-
giá vốn của
bất động
sản -
các khoản
CP được
trừ liên
quan đến
hoạt động
chuyển
nhượng
bất động
sản.

137.
Lưu ý
Thuế suất thuế thu nhập doanh
nghiệp từ chuyển nhượng bất động
sản là 25%.
137
08/11/19

138.
Xác định số thuế TNDN phải nộp
Số thuế thu
nhập doanh
nghiệp đối với
hoạt động
chuyển
nhượng bất
động sản
=
thu nhập
tính thuế từ
hoạt động
chuyển
nhượng bất
động sản
x
thuế
suất
(25%)
138
08/11/19

139.
Lưu ý
Thu nhập từ chuyển nhượng bất
động sản phải xác định riêng để kê
khai nộp thuế.
139
08/11/19

140.
Lưu ý
 Trường hợp hoạt động chuyển nhượng bất
động sản bị lỗ thì khoản lỗ này không được
bù trừ với thu nhập từ hoạt động SXKD và
thu nhập khác mà được chuyển lỗ vào thu
nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng
bất động sản của các năm sau (nếu có).
 Thời gian chuyển lỗ tối đa không quá 5 năm
liên tục, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh
lỗ.
140
08/11/19

141.
3. Nơi nộp thuế
141
08/11/19

142.
Nguyên tắc xác định
 DN nộp thuế tại nơi có trụ sở chính.
 Trường hợp DN có cơ sở sản xuất hạch toán
phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành
phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn
nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì số
thuế được tính nộp ở nơi có trụ sở chính và
ở nơi có cơ sở sản xuất.
142
08/11/19

143.
Xác định số thuế và thủ tục kê
khai, nộp thuế
143
08/11/19

144.
 DN tại nơi có trụ sở chính có trách nhiệm
khai thuế, tạm nộp thuế TNDN đối với số
thuế TNDN phát sinh tại trụ sở chính và tại
CSSX hạch toán phụ thuộc
 Căn cứ vào số thuế TNDN phải nộp của
DN, tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch
toán phụ thuộc, doanh nghiệp xác định số
thuế TNDN phải nộp của trụ sở chính và
của các cơ sở sản xuất phụ thuộc.
144
08/11/19

145.
Số thuế
TNDN
tính nộp
ở tỉnh,
thành
phố trực
thuộc TƯ
nơi có
CSSX
hạch
toán phụ
thuộc
=
số
thuế
TNDN
phải
nộp
trong
kỳ
x
Chi phí của
CSSX hạch toán
phụ thuộc
---------------------
Tổng chi phí
của doanh
nghiệp
145
08/11/19

146.
Ví dụ
DN A có trụ sở chính tại Hà Nội và có các
CSSX phụ thuộc tại Hải Dương, Hải Phòng,
Bắc Ninh. Tỷ lệ chi phí dựa theo tổng chi
phí của DN năm 2008 như sau: Hà Nội:
0,2; Hải Dương 0,3; Hải Phòng: 0,3; Bắc
Ninh: 0,2. Tổng số thuế TNDN phải nộp
quý 1 của DN A là 1 tỷ đồng.
146
08/11/19

147.
Ví dụ
 Số thuế TNDN phải nộp của các đơn vị
trong quý 1 như sau: Hà Nội: 200 triệu đồng
(1.000 x0,2); Hải Dương: 300 triệu đồng; Hải
Phòng: 300 triệu đồng; Bắc Ninh: 200 triệu
đồng.
 Tỷ lệ phân bổ chi phí nêu trên được sử
dụng ổn định cho các năm tiếp theo nếu DN
không thành lập thêm hoặc thu hẹp các cơ sở
sản xuất hạch toán phụ thuộc ở các địa
phương. 147
08/11/19

148.
4. Ưu đãi thuế TNDN (GT tr 65)
* Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp: Các ưu đãi về thuế
thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối
với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế
toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định
và đăng ký, nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp theo kê khai.
148
08/11/19

149.
Nguyên tắc áp dụng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp
 Trong thời gian đang ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực
hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh
thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu
nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh
được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi hoặc
miễn, giảm thuế).
149
08/11/19

150.
Lưu ý
Trường hợp không hạch toán riêng được thì
phân bổ như sau :
150
08/11/19
thu nhập
của hoạt
động
SXKD ưu
đãi thuế
=
tổng thu
nhập chịu
thuế của hoạt
động SXKD
(không bao
gồm thu
nhập khác)
x
DT hoạt động
SXKD ưu đãi
thuế
----------------------
tổng DTcủa
DN trong kỳ
tính thuế

151.
Nguyên tắc áp dụng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp thành lập mới từ dự
án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp là doanh
nghiệp đăng ký kinh doanh lần
đầu, trừ một số trường hợp theo
quy định
151
08/11/19

152.
Nguyên tắc áp dụng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp
 Trong cùng một kỳ tính thuế nếu có một
khoản thu nhập thuộc diện áp dụng thuế
suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi và
thời gian miễn thuế, giảm thuế theo nhiều
trường hợp khác nhau thì doanh nghiệp tự
lựa chọn một trong những trường hợp ưu
đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có lợi
nhất.
152
08/11/19

153.
Nguyên tắc áp dụng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp
 Trong thời gian được ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp, nếu trong năm tính thuế mà
doanh nghiệp không đáp ứng đủ một trong
các điều kiện ưu đãi thuế đã quy định thì
doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi
trong năm tính thuế đó mà phải nộp thuế
thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất
25%.
153
08/11/19

154.
Nguyên tắc áp dụng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp
 Việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không
áp dụng đối với:
 Các khoản thu nhập khác theo quy định
 TN từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai
thác dầu khí & tài nguyên quí hiếm khác.
 TN từ kinh doanh trò chơi có thưởng, cá
cược theo quy định của pháp luật.
 TN từ hoạt động khai thác khoáng sản.
154
08/11/19

155.
Nguyên tắc áp dụng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp
 DN thành lập từ chuyển đổi loại hình DN
chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp
nhất chịu trách nhiệm trả các khoản nợ tiền
thuế, tiền phạt về thuế TNDN của DN bị
chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất và
được kế thừa các ưu đãi về thuế TNDN cho
thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các
điều kiện ưu đãi thuế TNDN
155
08/11/19

156.
Nguyên tắc áp dụng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp
 DN trong thời gian đang được hưởng ưu đãi
miễn thuế, giảm thuế TNDN theo quy định,
cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra
kiểm tra phát hiện tăng số thuế TNDN của
thời kỳ miễn thuế, giảm thuế thì doanh
nghiệp được hưởng miễn thuế, giảm thuế
TNDN theo quy định
156
08/11/19

157.
Ưu đãi về thuế suất
 Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15
năm áp dụng đối với:
 DN thành lập mới từ DAĐT tại địa bàn có
điều kiện KTXH đặc biệt khó khăn theo quy
định
 DN thành lập mới từ DAĐT tại khu kinh
tế, khu công nghệ cao được thành lập theo
Quyết định của Thủ tướng Chính phủ;
157
08/11/19

158.
Ưu đãi về thuế suất
 DN thành lập mới từ DAĐT ở các lĩnh vực:
- Công nghệ cao theo quy định của pháp luật;
nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ;
- Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện,
hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường
sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân
bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt
quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết
định;
- Sản xuất sản phẩm phần mềm.158
08/11/19

159.
Ưu đãi về thuế suất
 Thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt
động đối với phần thu nhập của doanh
nghiệp có được từ hoạt động trong lĩnh vực
giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá,
thể thao và môi trường
159
08/11/19

160.
Ưu đãi về thuế suất
 Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian 10
năm áp dụng đối với :
doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư
tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó
khăn theo quy định
Thuế suất ưu đãi 20% trong suốt thời gian
hoạt động được áp dụng đối với Hợp tác xã
dịch vụ nông nghiệp và Quỹ tín dụng nhân
dân. 160
08/11/19

161.
Lưu ý
 Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được
tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp
có doanh thu từ hoạt động được hưởng ưu
đãi thuế.
 Hết thời gian áp dụng mức thuế suất ưu đãi
doanh nghiệp chuyển sang áp dụng mức
thuế suất 25%.
161
08/11/19

162.
ƯU ĐÃI VỀ THỜI GIAN MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ
Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp
trong 9 năm tiếp theo đối với:
 DN thành lập mới từ DAĐT tại địa bàn có
điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn
theo quy định
 DN thành lập mới từ DAĐT tại khu kinh tế,
khu công nghệ cao được thành lập theo
Quyết định của Thủ tướng Chính phủ;
162
08/11/19

163.
Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp
trong 9 năm tiếp theo đối với:
 DN thành lập mới từ DAĐT ở các lĩnh vực:
- Công nghệ cao theo quy định của PL; nghiên
cứu khoa học và phát triển công nghệ;
- ĐTPT nhà máy nước, nhà máy thuỷ điện, hệ
thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt;
cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay,
nhà ga và công trình CSHT đặc biệt quan trọng
khác do TTCP quyết định;
- Sản xuất sản phẩm phần mềm.163
08/11/19

164.
Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp
trong 9 năm tiếp theo đối với:
 Doanh nghiệp thành lập mới trong lĩnh vực
xã hội hoá thực hiện tại địa bàn có điều kiện
kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó
khăn theo quy định.
164
08/11/19

165.
ƯU ĐÃI VỀ THỜI GIAN MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ
Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải
nộp trong 5 năm tiếp theo đối với doanh
nghiệp thành lập mới trong lĩnh vực xã hội
hoá thực hiện tại địa bàn không thuộc danh
mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội
khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy
định
165
08/11/19

166.
ƯU ĐÃI VỀ THỜI GIAN MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ
Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải
nộp trong 4 năm tiếp theo đối với doanh
nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa
bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn
theo quy định
166
08/11/19

167.
Lưu ý
Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên
tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu
nhập chịu thuế từ dự án đầu tư được hưởng
ưu đãi thuế; Trường hợp doanh nghiệp
không có thu nhập chịu thuế trong ba năm
đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự
án đầu tư thì thời gian miễn thuế, giảm thuế
được tính từ năm thứ tư.
167
08/11/19

168.
Lưu ý
. Năm miễn thuế, giảm thuế xác định phù hợp
với kỳ tính thuế. Thời điểm bắt đầu tính thời
gian miễn thuế, giảm thuế tính liên tục kể từ
kỳ tính thuế đầu tiên doanh nghiệp bắt đầu
có thu nhập chịu thuế
168
08/11/19

169.
Lưu ý
Trường hợp, kỳ tính thuế đầu tiên doanh
nghiệp có thu nhập chịu thuế, nhưng thời
gian hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng
hoá, dịch vụ dưới 12 tháng thì doanh nghiệp
có quyền đăng ký với cơ quan thuế tính thời
gian miễn thuế, giảm thuế ngay kỳ tính thuế
đầu tiên đó hoặc tính từ kỳ tính thuế tiếp
theo.
169
08/11/19

170.
CÁC TRƯỜNG HỢP GIẢM THUẾ KHÁC
. Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản
xuất, xây dựng, vận tải được giảm số thuế
thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương ứng
với số tiền thực chi thêm cho lao động nữ
nếu hạch toán riêng được.
170
08/11/19

171.
CÁC TRƯỜNG HỢP GIẢM THUẾ KHÁC
 Doanh nghiệp sử dụng lao động là người
dân tộc thiểu số được giảm thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp tương ứng với số tiền
thực chi thêm cho lao động là người dân tộc
thiểu số nếu hạch toán riêng được.
171
08/11/19

172.
5. Đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán
thuế TNDN (đọc phụ lục 3 trang 118)
172
08/11/19