1. Siklus Pengeluaran
Keren Margaretta Esmeralda
Laila Hidayatullah
Lucky Maharani Safitri
Moch. Choirul Azis

2. Pengertian SiklusPengertian Siklus
PengeluaranPengeluaran
Serangkaian aktivitas bisnis dan
operasi pemrosesan informasi terkait yang
terus-menerus berhubungan dengan
pembelian serta pembayaran barang dan
jasa.

3. Diagram Konteks dari SiklusDiagram Konteks dari Siklus
PengeluaranPengeluaran

4. Tujuan Siklus PengeluaranTujuan Siklus Pengeluaran
Meminimalkan total biaya perolehan
dan pemeliharaan persediaan,
perlengkapan, dan berbagai layanan yang
diperlukan perusahaan untuk berfungsi.

5. Perbandingan Aktivitas SiklusPerbandingan Aktivitas Siklus
Pendapatan dan Siklus PengeluaranPendapatan dan Siklus Pengeluaran
AKTIVITAS SIKLUS PENDAPATAN AKTIVITAS SIKLUS PENGELUARAN
Entri pesanan penjualan – memproses
pesanan dari pelanggan.
Pemesanan bahan baku, perlengkapan, dan
jasa – mengirimkan pesanan ke pemasok
Pengiriman – mengantar barang dagangan
atau jasa ke pelanggan (logistik outbound)
Penerimaan – menerima barang atau jasa
dari pemasok (logistik inbound)
Penagihan – mengirimkan faktur ke
pelanggan
Memproses faktur – meninjau dan menyetujui
faktur dari pemasok.
Penerimaan kas – memproses
pembayaran dari pelanggan
Pengeluaran kas – memproses pembayaran
ke pemasok.

6. Ancaman dan PengendalianAncaman dan Pengendalian
dalam Siklus Pengeluarandalam Siklus Pengeluaran
Masalah-masalah
umum keseluruhan
siklus pengeluaran
1. Data induk yang tidak akurat
atau tidak valid
2. Perlengkapan yang tidak
diotorisasi atas informasi
sensitif
3. Kehilangan atau
penghancuran data
4. Kinerja yang buruk
1.1 Pengendalian integritas
pemrosesan data
1.2 Pembatasan akses terhadap data
induk
1.3 Tinjauan atas seluruh perubahan
data induk
2.1 Pengendalian akses
2.2 Enkripsi
3.1 Backup dan prosedur pemulihan
bencana
4.1 Laporan manajerial
Pemesanan 5. Kekurangan dan kelebihan
persediaan
6. Membeli barang yang tidak
dibutuhkan
7. Membeli pada harga yang
melambung
5.1 Sistem persediaan perpetual
5.2 Kode bar atau label RFID
5.3 Perhitungan persediaan
fisiksecara periodik
6.1 Sistem persediaan perpetual
6.2 Tinjauan dan persetujuan
permintaan pembelian
6.3 Fungsi pembelian tersentralisasi
7.1 Daftar harga
7.2 Penawaran yang kompetitif
7.3 Tinjauan pesanan pembelian
7.4 Anggaraan

7. Ancaman dan PengendalianAncaman dan Pengendalian
dalam Siklus Pengeluarandalam Siklus Pengeluaran
Penerimaan 1. Menerima barang yang tidak
dipesan
2. Kesalahan dalam perhitungan
3. Memverifikasi penerimaan
jasa
1.1 Mensyaratkan keberadaan pesanan
pembelian yang disetujui sebelum
menerima setiap pengiriman
2.1 Tidak menginformasikan pegawai
penerimaan mengenai kualitas yang
dipesan
2.2 Mensyaratkan pegawai penerimaan untuk
menandatangani laporan penerimaan
2.3 Insentif
2.4 Penggunaan kode batang dan label RFID
2.5 Konfigurasi sistem ERP untuk menandai
diskrepansi antara kuantitas yang dipesan
dan diterima yang melebihi toleransi
ambang batas untuk penyelidikan
3.1 Pengendalian anggaran
3.2 Audit

8. Ancaman dan PengendalianAncaman dan Pengendalian
dalam Siklus Pengeluarandalam Siklus Pengeluaran
Menyetujui
faktur
pemasok
1. Kesalahan dalam
faktur pemasok
2. Keslahan dalam
mem-posting ke
utang
1.1 Verifikasi atas keakuratan faktur
1.2 Mensyaratkan tanda terima mendetail
untuk pembelian kartu pengadaan
1.3 ERS
1.4 Pembatasan akses ke data induk
pemasok
1.5 Verifikasi tagihan biaya pengiriman dan
penggunaan saluran pengiriman yang
disetujui
2.1 Pengendalian edit entri data
2.2 Rekonsiliasi catatan utang yang detail
dengan akun control buku besar umum

9. Ancaman dan PengendalianAncaman dan Pengendalian
dalam Siklus Pengeluarandalam Siklus Pengeluaran
Pengeluaran
kas
1. Kegagalan untuk
memanfaatkan diskon
bagi pembayaran tepat
waktu
2. Membayar untuk barang
yang tidak diterima
1.1 Pengisian faktur berdasarkan
tanggal jatuh tempo untuk diskon
1.2 Anggaran arus kas
2.1 Mensyaratkan bahwa seluruh faktur
pemasok dicocokkan dengan
dokumne pendukung yang diakui
baik oleh penerimaan dan
pengendalian persediaan
2.2 Anggaran (bagi jasa)
2.3 Mensyaratkan tanda terima bagi
biaya perjalanan

10. Masalah-masalah UmumMasalah-masalah Umum
Keseluruhan Siklus PengeluaranKeseluruhan Siklus Pengeluaran
Data Induk
yang tidak
akurat dan
atau tidak
valid
Kelebihan
persediaan
Pembelian yang
tidak perlu
Menghasilkan
penundaan
produksi
Penipuan
pembayaran ke
pemasok yang fiktif
Pengiriman
pembayaran ke
alamat yang salah
Pengiriman yang
tidak tepat waktu,
Pembelian bahan
baku yang
kualitasnya inferior
(rendah)
Pemesanan dari
pemasok yang
tidak disetujui,

11. Cara PenanggulanganCara Penanggulangan
Menggunakan pengendalian integritas
pemrosesan data. Ini juga penting untuk
membatasi akses data induk siklus
pengeluaran dan mengonfigurasi sistem
sehingga hanya pegawai berwenang yang
dapat membuat perubahan atas data induk.

12. Siklus Pengeluaran

13. Diagram Arus Data Tingkat 0Diagram Arus Data Tingkat 0
dari Siklus Pengeluarandari Siklus Pengeluaran

14. PemesananPemesanan
Terdapat berberapa metode untuk
mengidentifikasi apa, kapan, dna berapa
banyak unit yang akan dibeli
Pendekatan
Tradisional /
EOQ
Pendekatan
Tradisional /
EOQ
Reorder
Point
Reorder
Point
Sistem
persediaan
JIT
Sistem
persediaan
JIT
Perencanaan
kebutuhan
material
Perencanaan
kebutuhan
material

15. PemesananPemesanan
Proses
1.1 Apa
yang
Dipesan
1.2
Memilih
Pemasok
Siklus
Pendapatan
Siklus
Pengeluaran
Pengendalian
Persediaan &
Berbagai
Departemen
Departemen
Penerimaan
Pemasok
Pemasok
Persediaan
Pesanan
Pembelian

16. PemesananPemesanan
Ancaman dan Pengendalian
Catatan persediaan yang tidak akurat dapat
menyebabkan kehabisan stok yang akan mengakibatkan
pada hilangnya penjualan atau menyimpan persediaan
berlebih yang dapat meningkatkan biaya. Untuk
mengurangi resiko pada masalah ini, metode persediaan
perpetual seharusnya digunakan untuk memastikan bahwa
informasi mengenai stok persediaan selalu terbarui

17. Memilih PemasokMemilih Pemasok

18. Memilih PemasokMemilih Pemasok
Ancaman dalam Pemesanan
Terdapat lima ancaman untuk
menempatkan pesanan dengan pemasok.
Salah satunya melibatkan pembelian
barang pada harga yang melambung.

19. Penerimaan
Proses

20. PenerimaanPenerimaan
Ancaman dan Pengendalian
Salah satu contoh ancaman yang mungkin dialami
dalam siklus penerimaan ini yaitu menerima pengiriman
barang yang tidak dipesan menghasilkan biaya-biaya yang
terkait dengan pembongkaran penyimpanan, dan
kemudian pengembalian barang-barang tersebut. Prosedur
pengendalian yang terbaik untuk menanggulangi ancaman
ini adalah menginstruksikan departemen penerimaan untuk
menerima hanya pengiriman yang ada dalam pesanan
pembelian yang disetujui.

21. Menyetujui Faktur PemasokMenyetujui Faktur Pemasok
Proses

22. Menyetujui Faktur PemasokMenyetujui Faktur Pemasok
Ancaman dan Pengendalian

23. Pengeluaran KasPengeluaran Kas
Proses
Pembayaran dibuat ketika utang
mengirimkan kasir sebuah paket voucher
KasirKasir
BendaharaBendahara

24. Pengeluaran KasPengeluaran Kas
Ancaman dan Pengendalian
Kegagalan untuk memanfaatkan diskon pembelian bagi
pembayaran yang tepat waktu dapat menjadi mahal. Pengajuan yang
tepat dapat mengurangi resiko secara signifikan pada ancaman ini.
Faktur yang disetujui harus diajukan berdasarkan tanggal jatuh tempo,
dan sistem harus didesain untuk melacak tanggal jatuh tempo dan
mencetak sebuah daftar seluruh faktur yang beredar secara periodik
Ancaman lainnya adalah membayar untuk barang yang tidak
diterima. Pengendalian terbaik untuk mencegah ancaman ini adalah
membandingkan kuantitas yang diindikasikan dalam faktur pemasok
dengan kuantitas yang dimasukkan oleh pihak pengendalian
persediaan yang menerima transfer atas barang-barang tersebut dari
departemen penerimaan.

25. Departemen
MSDM
Berbagai
departemen
Asuransi
dan
perusahaan
lain
Bank
Lembaga
Pemerintahan
Pegawai
Sistem
Penggajian
Perubahan dalam
penggajian
Data
kehadiran dan
waktu
Laporan
Laporan
Pengembalian dan
potongan pajak
Cek gaji
Cek penggajian
Pajak penghasilan
dan laporan pajak
Tarif dan instruksi
pajak
Perubahan tarif dan
instruksi
Cek dan laporan

26. Aktivitas Siklus Penggajian
1. Perbarui file induk penggajian
2. Perbarui tarif dan potongan
3. Validasi data waktu dan kehadiran
4. Siapkan penggajian
5. Keluarkan dana penggajian
6. Hitung kompensasi dan pajak yang dibayar oleh
perusahaan
7. Pengeluaran dana pajak penghasilan dan potongan
lain-lain

27. Perbarui file induk penggajian
Memperbarui file induk penggajian untuk
mencerminkan berbagai jenis perubahan
penggajian, seperti:
– Mempekerjakan orang baru
– Pemberhentian
– Perubahan tingkat gaji

28. Perbarui Tarif dan Potongan
Perubahan tarif dan potongan terjadi
ketika bagian penggajian menerima
pembaruan mengenai perubahan dalam
tarif pajak dan potongan gaji lainnya dari
berbagai unit pemerintah dan perusahaan
asuransi.

29. Validasi data waktu dan
kehadiran
• Informasi mengenai waktu dan kehadiran
pegawai datang dalam berbagai bentuk,
bergantung pada status pembayaran pegawai.
• Pegawai yang dibayar per jam  kartu waktu
• Pegawai yanag mendapatkan gaji tetap 
diawasi para supervisor secara informal
• Pegawai yang dibayar berdasarkan komisi murni
atau gaji ditambah komisi  pencatatan jumlah
penjualan atau kinerja operasionalnya.

30. Mempersiapkan Penggajian
• File transaksi penggajian diurut
berdasarkan nomor pegawai.
• File yang telah diurutkan kemudian
digunakan untuk menghitung gaji kotor,
potongan penggajian (potongan untuk
PPh dan potongan sukarela), dan gaji
bersih.
• Daftar penggajian dan cek gaji pegawai
dicetak.

31. Membayar Gaji
• Daftar penggajian dikirim ke bagian utang untuk
ditinjau dan disetujui.
• Voucher pengeluaran dibuat untuk mensahkan
transfer dana dari rekening giro umum milik
perusahaan ke rekening bank penggajian
perusahaan.
• Voucher pengeluaran dan daftar penggajian dikirim
ke kasir.
• Daftar penggajian dikembalikan ke bagian
penggajian, sementara voucher pengeluaran dikirim
ke staf administrasi bagian akuntansi.

32. Hitung Kompensasi dan Pajak yang
Dibayar Perusahaan
Rencana kompensasi fleksibel 
memungkinkan setiap pegawai menerima
jaminan minimum asuransi untuk
pengobatan dan kontribusi pensiun, kredit
kompensasi tambahan yang dapat
digunakan untuk mendapatkan waktu libur
ekstra dan asuransi kesehatan tambahan.

33. Keluarkan Pajak Penghasilan dan
Potongan Lain-lain
Membayar kewajiban pajak
penghasilan dan potongan sukarela lainnya
dari setiap pegawai.

34. Tujuan Pengendalian, Ancaman
dan Prosedur
Proses/
Aktivitas
Ancaman Prosedur pengendalian yang dapat
diterapkan
Pengontrakan
atau perekrutan
karyawan
1. Mempekerjakan
pegawai yang tidak
berkualifikasi atau
berkelakuan buruk
2. Pelanggaran hukum
ketenagakerjaan
Prosedur mempekerjakan yang baik,
termasuk verifikasi keahlian pelamar
kerja, referensi, dan riwayat hidup.
Dokumentasi lengkap atas prosedur
untuk mempekerjakan; pelatihan
perkembangan terkini dalam hal
hukum ketenagakerjaan

35. LANJUTAN …
Proses/
Aktivitas
Ancaman Prosedur pengendalian yang dapat
diterapkan
Pemrosesan
penggajian
3. Perubahan file induk
penggajian tanpa
otorisasi.
4. Data waktu yang
tidak akurat
5. Pemrosesan
penggajian yang
tidak akurat
6. Pencurian atau
distribusi cek gaji
tipuan
Pemisahan tugas: data SDM vs penggajian dan
distribusi cek gaji; pengendalian akses; tinjauan
atas semua perubahan.
Otomatisasi pengumpulan data; berbagai
pemeriksaan edit; rekonsiliasi data kartu waktu
dengan data waktu kerja
Total batch dan pengendalian aplikasi lainnya;
rekening kliring penggajian; tinjauan peraturan
IRS.
Setoran langsung; distribusi cek gaji dilakukan
oleh seseorang yang independen dari proses
penggajian; penyelidikan cek gaji yang tidak
diklaim; akses terbatas ke cek gaji kosong;
pemberian nomor tercetak dan perhitungan serta
pencatatan periodik untuk semua cek gaji;
penggunaan rekening giro terpisah untuk
penggajian, yang dipelihara sebagai dana tetap.

36. LANJUTAN …
Proses/
Aktivitas
Ancaman Prosedur pengendalian yang dapat
diterapkan
Umum 7. Kehilangan atau
pengungkapan
data tanpa
otorisasi
8. Kinerja yang
kurang baik
Prosedur pembuatan cadangan; rencana
pemulihan dari bencana; pengendalian
akses fisik dan logis; enkripsi data
Pengembangan dan tinjauan periodik
atas metrik kinerja yang tepat

37. Thank You