1. Викладач: Яремчук О.М.
ТЕМА 2.2: ОБЛІК КОШТІВ НА
РАХУНКАХ У БАНКАХ

2. ПЛАН
 1.Облік операцій на рахунках в банку, їх
документальне оформлення.
 2. Синтетичний облік операцій по рахунках в
банку
 3.Облік операцій на поточному рахунку в
іноземній валюті
 4. Облік грошових коштів на інших рахунках
у банках

3. Поточний рахунок —
це рахунок підприємства, відкритий в
уповноваженій установі банку (за
вибором підприємства) для зберігання
грошових коштів і проведення
розрахунків у безготівковій формі.

4. У процесі відкриття рахунків клієнтам банки
керуються
Інструкцією про порядок відкриття,
використання і закриття рахунків у
національній та іноземних валютах
12.11.2003 N 492.

5. При відкритті рахунку в установи
банку подаються такі документи:
 заяву на відкриття рахунка встановленого
зразка, яка складається з двох частин, одну з
яких заповнює підприємство, а іншу – установа
банку;
 копію свідоцтва про державну реєстрацію в
органі державної виконавчої влади;
 копію належним чином зареєстрованого статуту,
 картку з зразками підпису і відтиску печатки.
 копію документа, що підтверджує взяття
підприємства на податковий облік;
 довідку про реєстрацію в органах пенсійного
фонду управління.

6. ЗАЯВА
про відкриття поточного рахунку
Назва банку _________"______________________________
Назва клієнта банку, що відкриває рахунок __________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________
(повна і точна назва юридичної особи//відокремленого підрозділу)
Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ_________________________________________________
або реєстраційний (обліковий) номер за ТРДПАУ____________________________________
Просимо відкрити_________________________________ рахунок у ____________________.
(вид поточного рахунку) (вид валюти)
Із змістом Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних
валютах ознайомлені. Вимоги цієї Інструкції для нас обов'язкові. Нам повідомлено зміст частини шостої статті
63 Закону України “Про виконавче впровадження”
Додаткова інформація1
__________________________________________________________
______________________________________________________________________________
Керівник_________________ _____________ ________________________________
посада підпис прізвище, ініціали
"__" ________ 200_ р.
М.П.
______________________________________________________________________________
Відмітки банку
Відкрити_____________________ рахунок Документи на оформлення відкриття рахунку перевірив
(вид поточного рахунку) (посада і підпис уповноваженої особи, на яку покладено
обов'язок відкривати рахунки клієнтів)
ДОЗВОЛЯЮ
Керівник_____________________ (підпис)
(уповноважена керівником особа)
Дата відкриття рахунку
"__" ________ 200_ р.
Головний бухгалтер
(інша відповідальна особа, яка
контролює правильність
присвоєння номера рахунку)
(підпис)
№ балансового рахунку № особового рахунку

7. Безготівкові розрахунки здійснюються
за такими формами безготівкових
документів:
 меморіальними ордерами.
 платіжними дорученнями;
 платіжними вимогами-дорученнями;
 платіжними вимогами;
 розрахунковими чеками;
 акредитивами

9. Платіжне доручення № 4
0410001
від 15 березня 2013 р.
Одержано банком
“_______”______________2013 р.
Платник Первинна профспілкова організація Заліщицький коледж
Код 35955180
Банк платника Код банку Дебет Сума
ТОД АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК
АВАЛЬ»,ТЕРНОП.
380805 рах.№ 26004267557 60,00
Одержувач ПрАТ «ІДС Аква Сервіс» в м. Тернопіль Кредит
Код 25701270
Банк одержувача Код банку рах.№ 2600801324244
ТВ ЦФ ПАТ «Кредобанк», Тернопіль 325365 рах.№
Сума літерами Шістдесят грн. 00 коп.
Призначення платежу
За оренду кулера згідно РАХ-ФАКТ 3200001406 від 10.03.2013 р.
В т.ч. ПДВ 10,00
ДР
М.П. Підписи платника Проведено банком
“______”______________2013 р.
Підпис банку

10. Схема розрахунків платіжними дорученнями
1 - постачальник відвантажує продукцію (виконує роботи, послуги);
2 - постачальник виставляє рахунок-фактуру за продукцію, роботи, послуги;
3 - покупець подає до банку, що його обслуговує, платіжне доручення;
4 - банк покупця списує з його рахунка кошти;
5 - банк покупця повідомляє покупця - власника рахунка про списання коштів;
6 - банк покупця передає електронним зв'язком або надсилає платіжне доручення на відповідну
суму до банку постачальника;
7 - банк постачальника (отримувача коштів) зараховує кошти на рахунок постачальника;
8 - банк постачальника повідомляє постачальника про надходження коштів на розрахунковий
рахунок випискою з розрахункового рахунка.

11. ПЛАТІЖНА ВИМОГА-ДОРУЧЕННЯ ____
від “__ “ ____________200_ р.
Одержано банком
“____”_________200_ р.
Платник
Код
Банк платника
в м.
Код банку ДЕБЕТ рах. № СУМА
Одержувач
Код КРЕДИТ рах. №
Банк одержувача
в м.
Код банку
Призначення платежу
М.П. Підписи отримувача ___________________
___________________
Сума до сплати словами
ДЕБЕТ рах. № СУМА ДО
ОПЛАТИ
КРЕДИТ рах. №
М.П.
Проведено банком
Підпис ___________________ “____”___________200_ р.
___________________ Підпис банку

12. Схема розрахунків платіжними
вимогами-дорученнями
1 - постачальник відвантажує продукцію покупцеві;
2 - разом з документами на відвантажену продукцію постачальник передає
платіжну вимогу-доручення на оплату;
3 - покупець передає платіжну вимогу-доручення в банк, який його обслуговує,
для переказу коштів;
4 - банк покупця (платника коштів) списує з рахунка покупця кошти;
5 - банк покупця сповіщає випискою покупця - власника рахунка про списання
коштів з його розрахункового рахунка;
6 - банк покупця направляє в банк постачальника платіжну вимогу-доручення;
7 - банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника (отримувача
коштів);
8 - банк постачальника сповіщає постачальника (власника рахунка) про
надходження коштів на рахунок (випискою з розрахункового рахунка).

13. Розрахунковий чек
КОРІНЕЦЬ
РОЗРАХУНКОВОГО
ЧЕКА
____ (9)_______ ______________(11)_(12)_______________
(чекодавець) (назва банку-емітента, код банку)
Серія ______№______
«__» ________ 200_ р.
(дата видачі) РОЗРАХУНКОВИЙ ЧЕК (1) Серія ______ № __(13)_____ Д-т рах. №______(10)______
К-т рах. №_______________
Ідентифікаційний код на ____(17)_____________________ «__»__________ 200_ р.
(кому) (8) (сума цифрами) Підпис банку
(платити за що)
Кому (16) (15)
(номери і дати
документів)
(назва чекодержателя)
Залишок ліміту Сплатіть за цим чеком _______________________________________________________
Списано за цим (19)
чеком
(за що, номери та дати документів)
Залишок ліміту до
наступного чека Сума словами______________________________________________________________
Сума словами
Місце складання чека _______________________________________________________
Дата «___» ___________ 200_ р. Підпис чекодавця ______(41)__________ М.П.
(4) (42)
Серійний
№
Х Рахунок № Х Сума Х Код
банку
Х Текс
т

14. Зворотна сторона розрахункового чека
Місце для календарного
штемпеля
Місце для штемпеля
(підпис уповноваженої особи чекодержателя,
що приймає розрахунковий чек в оплату)
Поле
під-
ши-
ван-
ня
постачальника постачальника
ВІДМІТКА БАНКУ
про причини несплати розрахункового чека
Відмітка власника
книжки про перевірку
правильності
використання
Головний бухгалтер
Чекодавця __________
Підпис банку ____________

15. Схема розрахунків розрахунковими чеками
1 - постачальник передає товар покупцеві;
2 - покупець передає чек постачальнику;
3 - постачальник передає чек у свій банк;
4 - банк постачальника направляє чек для оплати в банк покупця;
5 - банк платника списує кошти з рахунка покупця товару;
6 - банк платника повідомляє платника про списання коштів;
7 - банк платника переказує банку постачальника відповідні кошти;
8 - банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника;
9 - банк постачальника повідомляє постачальника про зарахування
коштів на його рахунок.

16. Заява про відкриття документарного акредитива
Application form for a Documentary Credit
Від “___” ______________ 200___р.
0408008
Примірник №__
Назва банку______________________
Просимо відкрити безвідкличний документарний акредитив згідно з контрактом № _____від “____”
______20__ р. на таких умовах:
АкредитивпідпорядкованийУніфікованимправиламтазвичаямдля
документарнихакредитивів(редакція2007р.,публікаціяМТПN600)
40А:
ВИД
АКРЕДИТИВА
 Підтверджений
Confirmed
 Непідтверджений
W/o confirmation



Трансферабельний
Резервний(standby)
Револьверний
50: ЗАЯВНИК АКРЕДИТИВА (найменування та адреса):
Applicant (the name and address)
59: БЕНЕФІЦІАР (найменування та адреса):
Beneficiary (the name and address)
32В: СУМА та назва іноземної валюти (цифрами і прописом): БАНК БЕНЕФІЦІАРА:
Beneficiary’s Bank
57: Авізуючий банк:
(Advising bank)
 не перевищує  точно  +/-____% 41:Підтверджуючий банк:
(Confirming bank)
Акредитив виконується: Ким виконується акредитив:
 Шляхом платежу за пред’явленням  Авізуючим банком
(підтверджуючим)
 Відкриваючим
банком
 Шляхом акцепту 31D: Строк дії та місце
закінчення акредитива
44C: Остання дата
відвантаження:
 Шляхом негоціації Date and place of
Expiry:
Latest Date of
Shipment
 Шляхом відстрочки платежу на _____ днів 43P: Часткові відвантаження
Partial Shipments
43T: Перевантаження
Transshipment
 від дати подання документів  Дозволені
Allowed
 Дозволені
Allowed
 від дати транспортного документа  Не дозволені
Not allowed
 Не дозволені
Not allowed

17. 44A:Відвантаження з
Loading on Board from
___________________________
44B: Для транспортування до
For Transportation to..
____________________
45A: Короткий опис товару (Description of Goods):
Умови поставки: (Terms of delivery):  CIF …  EX WORK …  FOB …  . . .
46A: Документи (Documents Required):
 Комерційний рахунок, _____оригінал і _____ копії
 Авіанакладна, адресована ___________________________________(вказати найменування вантажоодержувача)
 Автонакладна, адресована ___________________________________(вказати найменування вантажоодержувача)
 Повний комплект чистих бортових коносаментів,
виписаних наказу ____________________________________________________________________________
з повідомленням (кого) ________________________________________________________________________
 фрахт сплачує продавець  Фрахт сплачує покупець
 Дублікат залізничної накладної, адресований ___________________(вказати найменування вантажоодержувача)
 Пакувальний лист  Сертифікат ваги  Специфікація
 Сертифікат походження, виписаний __________________________________________________________
 Страховий поліс/страховий сертифікат
 Інші документи:
48: Документи мають бути надані протягом _____ днів після дати виписки транспортного
Документа, але в межах терміну дії акредитива (Period of presentation)
71B:Всі банківські витрати за межами України за
рахунок
 Заявника
акредитива
 Інше
 Бенефіціара
Комісійні винагороди та відшкодування витрат
 Кошти грошового забезпечення (покриття) та суму
банківських комісійних винагород просимо списати з
нашого рахунку № _____________________
 Відкрити акредитив за рахунок залучених коштів
відповідно до кредитної угоди № ______ Суму
банківських комісійних винагород просимо списати
з рахунку № ______
М.П. Генеральний директор
Головний бухгалтер
Відмітка банку______________
(відбиток печатки, підпис)

18. Схема розрахунків акредитивами
1 - покупець доручає банку, що його обслуговує, відкрити
акредитив;
2 - банк покупця відкриває акредитив;
3 - банк покупця сповіщає покупця про відкриття акредитива;
4 - банк покупця повідомляє банк постачальника про відкриття
акредитива постачальнику на конкретну суму;
5 - банк постачальника сповіщає постачальника про відкриття
акредитива;
6 - відвантаження товару;
7 - покупець повідомляє банк про виконання умови акредитива,
тобто дає наказ на розкриття акредитива;
8 - банк покупця переказує банку постачальника суму коштів з
акредитива;
9 - банк постачальника зараховує кошти на рахунок постачальника;
10 - банк постачальника повідомляє про це свого клієнта.

19. 31 “ Рахунки в банку “
Д-т 31 “Рахунки в банку” К-т
Початковий
залишок 30000
(сальдо)
1.35 000
2.3 000
3.8 000
Оборот 35 000 Оборот 11 000
Кінцевий
залишок
(сальдо) 54 000

20. Рахунок 31 має такі субрахунки:
 311 «Поточні рахунки в національній валюті»
 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»
 313 «Інші рахунки в банках у національній
валюті»;
 314 «Інші рахунки в банках в іноземній валюті».

21. Дебет 31 рахунка кореспондує з
кредитом таких рахунків:
 14 – при поверненні довгострокових фінансових
інвестицій на поточний рахунок;
 16 – при надходженні коштів на рахунок погашення
довгострокової дебіторської заборгованості;
 30 – внесено готівку на поточний рахунок в банку;
 36 – надходження коштів від покупці і замовників;
 41 – оплачено пайовий внесок;
 42 – дооцінка валюти;
 48 – отримані кошти цільового фінансування;
 50 – отримано довгострокову позику;
 60 – отримано короткострокову позику;
 63 – повернуто постачальникам зайві отримані ними
суми;
 64 – надійшла із бюджету сума;
 65 – надійшли кошти від органів соцстрахування;
 70 – надійшли кошти від реалізації продукції;

22. Кредит 31 рахунка кореспондує з
дебетом таких рахунків:
 15 – перераховані кошти на потреби капітальних
інвестицій;
 30 – одержано готівку з поточного рахунку в банку;
 48 – повернуто суми цільового фінансування;
 50 – погашено заборгованість за довгострокові позики;
 52 – погашено заборгованість перед власниками облігацій;
 60 – погашено короткострокові позики;
 63 – погашено заборгованість перед постачальниками;
 64 – перераховано податків в бюджет;
 65 – оплачено страхові внески;
 91 – оплачено вартість витрат загальновиробничого
характеру;
 92 – оплачено вартість витрат загально-адміністративного
характеру;
 93 – перераховано кошти на витрати для збуту с/г.
продукції;
 99 – витрати коштів від надзвичайних подій на
підприємстві.

23. Рис. 3.1. Схема послідовності записів з обліку банківських операцій
Рахунок в банку
Виписка з рахунка в банку
Листки – розшифровки
Журнал – ордер 1 с.-г. і відомість 1.2.с.г.
ГОЛОВНА КНИГА
Платіжні банківські документи

24. ________________________________
назва підприємства
Ідентифікаційний
код за ЄДРПОУ
АРКУШ-РОЗШИФРОВКА
за __________________ 20 ____ р.
Суми
по журналах-ордерах1
№ ________
віднесені в дебет1
рахунку № ________
по відомостях прийнято з кредиту
підлягають відображенню по наступних аналітичних рахунках:
Підстава
(де потрібно – і зміст запису)2
Суми по аналітичних рахунках
(субрахунках, статтях)3
Разом з кредиту
(дебету) рахунків
№____ №____ №____ №____ №____ №____ №____ №____ №____
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Усього

25. Журнал-ордер 1 с.-г. по рах. 31
ІІІ. З кредиту рахунка 31 «Рахунки в банках» в дебет рахунків
№
рядка
Дата
виписки
банку
№ 301
Каса в
національній
валюті
№ 313
Інші
рахунки в
банку в
національній
валюті
№ 331
Грошові
документи
в
національній
валюті
№ 631
Розрахунки
з
вітчизняними
постачальни-
ками
№ 64
Розрахунки
за
податками й
платежами
№ 65
Розрахунки
за
страхуванням
№ 685
Розрахунки
з іншими
кредиторами
Разом
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Разом

26. Відомість 1.2 с.-г. до Журнал-ордера 1 с.-г.
ІV. ВІДОМІСТЬ № 1.2 с.-г. в дебет рахунка 31 «Рахунки в банку» з кредиту рахунків
Залишок на початок місяця ______________
№
рядка
Дата
виписки
банку
№ 301
Каса в
національній
валюті
№ 313
Інші
рахунки в
банку в
національній
валюті
№ 333
Грошові
кошти в
дорозі в
національній
валюті
№ 361
Розрахунки
з
вітчизняними
покупцями
№ 377
Розрахунки
з іншими
дебіторами
№ 48
Цільове
фінансування
і цільові
надход-
ження
№ 65
Розрахунки
за
страхуванням
Разом
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Разом
Залишок на кінець місяця _________________