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Universidad Autónoma de Querétaro
Campus San Juan del Rio
6° Contador Publico
ARRENDAMIENTO
SUBARRENDAMIENTO
Víctor Samuel Arteaga Cruz
299921
Lunes, 27 de marzo 2023
Ejercicio
Marco legal
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Articulo 114 LISR - ¿Qué se considera ingresos por arrendamiento o subarrendamiento?
Se considerarán ingresos por otorgar uso o goce temporal de bienes inmuebles:
1. Provenientes de arrendamiento o subarrendamiento, de forma general cuando se otorgue titulo oneroso por el uso o goce de un bien inmueble.
2. Rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables
Los ingresos a créditos se declararán y se calculara hasta que sean cobrados.
Articulo 115 LISR – Deducciones autorizadas para el ingreso por arrendamiento
1. Pagos efectuados por impuesto predial, impuestos locales de mejoras, planificación o de cooperación para obras publicas que afecten a los mismos, en su caso, también el impuesto local por arrendamiento
2. Gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al inmueble y el pago del consumo de agua, siempre y cuando los pague el contribuyente y no el arrendado
3. Intereses reales pagados por créditos para la mejora o mantenimiento del inmueble, con comprobante fiscal emitido. (Calculo 134 LISR)
4. Salarios, comisiones y honorarios, así como los impuestos derivados de estos conceptos.
5. Importe de primas de seguros que amparen los bienes arrendados
6. Inversiones en construcciones y mejoras
7. Se podrá optar por la deducción ciega del 35% sobre el ingreso, renunciando a todas las demás deducciones exceptuando el impuesto predial proporcional a los metros cuadrados que se estén rentando del inmueble.
8. Si es un subarrendamiento solo será deducible la renta que pague el arrendatario al arrendador
9. Cuando se ocupe parte del inmueble o se de en forma gratuita por comodato, solo se podrá deducir contribuciones y gastos proporcionalmente a la parte de arrendada medida por metros cuadrados.
Articulo 116 LISR – Sobre los pagos provisionales
1. Se pagará el ISR el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago
2. La base gravable de ISR son los ingresos señalados en el art. 106 LISR y las deducciones del art. 115 LISR (utilidad fiscal)
3. Los contribuyentes con únicamente ingreso de arrendamiento cuyo monto mensual no exceda 10 UMA elevados al mes (10*$103.74*30.4 = $31,536.96 )
4. Solo se considerará en ingresos por subarrendamiento los pagos que haga por la renta
5. Cuando los ingresos por arrendamientos los pague una persona moral, estos deberán retener 10% de ISR y 10.6667% de IVA.
Ley del Impuesto Sobre el Valor Agregado
Artículo 20 fracción II LIVA
No se pagará el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes bienes:
II.- Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa- habitación. Si un inmueble tuvier
1. Auditoria de Estados Financieros I
UNIDA 1
DESARROLLO
PRACTICO DEL
ESTUDIO Y
EVALUACION DEL
CONTROL
INTERNO
Arteaga Cruz Víctor Samuel | Balanzar Méndez Leonardo | Camacho Trejo Jaret | Hernández Miranda Regina |Mejía Trejo Luis Ángel Ríos Espino J. Andrea
2. CONTENIDO
1.1 Estudios de los sistemas
1.2 Preparación de gráficas de flujo
1.3 Descripción de narrativa
1.4 Obtención de documentos
1.5 Procedimientos de auditoria para
efectos de verificación
1.6 Evaluación de los sistemas de
estudio
1.7 Respuesta a cuestionarios sobre
cumplimiento de objetivos básicos de
control interno
1.8 Preparación de carta de
sugerencia
4. ¿QUÉ ES EL ESTUDIO?
El objetivo del auditor en una auditoría interna es formar una
opinión sobre los estados financieros de la entidad, por lo
que no tiene la obligación de investigar y encontrar
situaciones a informar, sin embargo debe estar al tanto de
ellas a través de la evaluación de los elementos de la
estructura del control interno, de la aplicación de
procedimientos de auditoría sobre saldos o transacciones o
de alguna otra manera dentro del curso de la revisión.
8. :EXISTEN TRES MÉTODOS PARA EFECTUAR EL ESTUDIO DEL CONTROL
INTERNO
Descriptivo: consiste en
la explicación, por
escrito, de las rutinas
establecidas para la
ejecución de las
distintas operaciones o
aspectos físicos del
control interno.
1 2 3
Describe las diferentes actividades de los
departamentos o funcionarios o empleados.
De cuestionario . Gráfico
10. Las evidencias suelen obtenerse de:
Las cuentas que se examinan
Los registros auxiliares
Los documentos de soporte de las
operaciones
Las declaraciones de empleados y
directivos
Los manuales de procedimientos
Los datos contables
Toda información interna.
Podrá ser obtenida:
Inspección
Observación
Investigación
Confirmación
Revisión analítica
18. QUÉ ES IMPORTANTE ES
Es el escrito
Por medio del cual el
auditor resume las
deficiencias encontradas
en el transcurso del trabajo
normal de auditoría de
estados financieros.
REDACCION
Generalmente escrito en puntos y con
tablas, imágenes o diagramas.
Una presentación breve y concisa.
Esta debe de estar escrita en un tono
cordial y respetuoso.
Contener la fecha en la que fue
elaborada
Un contenido directo y entendible.
Así como un conjunto de conclusiones,
aclaraciones o demás información que
pueda ser útil a la persona que la lea.
Es importante mencionar
que una carta de
sugerencias no debe ser
muy extensa.
SE PRESENTA
Un conjunto de sugerencias,
recomendaciones, advertencias y
observaciones.
Que tienen como objetivo orientar a la
persona que ordenó la auditoria para
que mejore el desempeño de su
empresa
Mejorando sus sistemas
administrativos, su control interno y su
eficiencia operacional.
Un documento que se
redacta al terminar una
auditoria, principalmente
de carácter fiscal.
