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Reforma tributaria-presentacion-ministro

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Reforma tributaria-presentacion-ministro

  1. 1. Reforma tributaria 2012 Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito PúblicoMinisterio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  2. 2. Agenda 1. Motivación 1. Primer reto: la desigualdad 2. Segundo reto: la informalidad 3. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad 2. Propuestas 3. Efectos esperadosMinisterio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  3. 3. Primer reto: desigualdad Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente Gini – Colombia vs. América Latina (2002-2011) 0,60 0,58 0,56 0,54 0,52 América Latina 0,50 Colombia 0,48 2006* 2007* 2008 2009 2010 2002 2003 2004 2005 2011 Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: CEPAL Stat. MEPD-Dane. Cálculos MHCP *datos no disponibles para estos años.
  4. 4. Primer reto: desigualdad La concentración del ingreso en el 1% más rico es alta en relación a la de nuestros pares Concentración ingresos del 1% más rico: Colombia vs Emergentes Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: The World Top Incomes Database, varios autores
  5. 5. Primer reto: desigualdad Los impuestos no cumplen un papel redistributivo Índices de Gini de las rentas de mercado y de las rentas disponibles Desigualdad antes de impuestos y transferencias Desigualdad después de impuestos y transferencias 70 60 50 40 30 20 10 0 Colombia Alemania Brasil Bélgica Grecia Perú Austria Finlandia Holanda España Argentina Francia Suecia Italia Luxemburgo Polonia Chile México Dinamarca Irlanda Portugal Reino Unido Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: OCDE - Perspectivas Económicas de América Latina (2011)
  6. 6. Segundo reto: informalidad Colombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regional Informalidad en América Latina (empleador no aporta a SS) Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: SEDLAC (CEDLAS y Banco Mundial, 2011)
  7. 7. Primer reto: informalidad El empleo formal es costoso en el contexto regional y de la OECD Impuestos al ingreso y contribuciones a seguridad social Como porcentaje de los costos laborales - 2010 (%) 60 SS - empleador SS - empleado Impuesto al ingreso 50 40 30 20 10 0 Israel República Checa Austria Polonia Noruega Corea Australia Portugal Eslovenia México Italia Bélgica Grecia España Estonia Suecia Chile Irlanda Japón Islandia Eslovaquia Francia Suiza EEUU Holanda Colombia* Turquía Alemania Hungría Dinamarca Finlandia Canadá Reino Unido Luxemburgo Nueva Zelanda Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia * Datos de Colombia para 2011Fuente: Taxing wages 2009-2010, OECD 2011.
  8. 8. El vínculo entre desigualdad e informalidad Para bajos niveles educativos existe brecha en ingresos entre informales/formales Ingresos informales / Ingresos formales (por nivel educativo)Universitaria incompleta Universitaria completa Secundaria completa Secundaria incompleta Primaria Sin educación 30% 32% 34% Ministerio de Hacienda y Crédito Público 36% 38% 40% 42% 44% 46% 48% 50% República de ColombiaFuente: DNP (2012)
  9. 9. El vínculo entre desigualdad e informalidad No se crea empleo asalariado para los trabajadores sin educación superior SIETE CIUDADES: EMPLEO SIN ED SUPERIOR (miles; datos desestacionalizados y suavizados) Empleo sin educación superior (siete ciudades) 2.700 3.000 Miles de empleos Miles de empleos 2.800 2.500 2.600 2.400 2.300 2.200 2.100 2.000 1.800 1.900 1.600 1.400 1.700 1.200 1.500 1.000 1984 1985 1986 1987 1988 1990 1991 1993 1994 1996 1997 1998 1999 2001 2002 2004 2005 2007 2008 1989 1992 1995 2000 2003 2006 2009 Ministerio de Hacienda y Crédito Público ASALARIADO NO ASALARIADO (NUCLEO INFORMAL) República de ColombiaFuente: López (2010)
  10. 10. El vínculo entre desigualdad e informalidad La formalidad acelera el ascenso en el nivel de ingresosAscenso económico (ingresos de individuo que en 2002 tenía 22 años) 900 Ingresos en miles de pesos ($) Informales con secundaria completa Juan 800 Formales con secundaria completa 700 Pedro 600 500 400 300 200 Comienzo de Mitad de la Ministerio de laboraly Crédito Público la vida Hacienda Años vida laboral República de ColombiaFuente: DANE, cálculos DNP
  11. 11. El vínculo entre desigualdad e informalidadPara reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalización • Reducir las barreras a la formalización facilita la entrada de Pedro al sector formal. • El sector formal permite a Pedro recibir ingresos más altos durante su vida laboral. • Esto permite que Pedro y su familia tengan más oportunidades de mejorar sus condiciones de vida, lo que reduce la desigualdad. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  12. 12. PropuestasMinisterio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  13. 13. Impuesto sobre la renta Personas Naturales Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMANMinisterio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  14. 14. Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales Tarifa efectiva promedio IMAN ∙ Persona natural 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 0 10 20 30 40 Ingreso bruto mensual* ($millones) Ministerio de Hacienda y Crédito Público 4,28 República de Colombia 0,24Fuente: DIAN (2012) Millones de contribuyentes
  15. 15. Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales Tarifa efectiva promedio IMAN 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% 0 2 4 6 8 10 Ingreso bruto mensual* ($millones) 3,50 0,45 0,24 0,09 Millones de contribuyentes Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: DIAN (2012)
  16. 16. Depuraciones de Pensionados (> $13M) Rentistas de capital base para IMAN Independientes con actividad comercial Contratistas AsalariadosAportes a seguridad social (POS y pensiones obligatorias)CalamidadesCostosIntereses financierosDevoluciones y rebajasIngresos no constitutivos de rentaNómina (condicionado a certificado PILA)Otros impuestosBienes de capital Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  17. 17. ¿Qué beneficios se modifican?Deducciones Pensiones Dependientes ViviendaPensiones Hasta 2 Cambio:Voluntarias: dependientes, AFC: hasta $100 millones ahorrados porhasta 30% del 500 UVT por añoingreso, pero dependiente (sinmantenimiento por destinación Igual:20 años o hasta específica) Crédito de vivienda: pago de interesesedad de pensión hasta de $30 millones, por año.INCR • Gananciales (ej. divorcios) • Indemnizaciones (ej. seguro de daño) • Descapitalizaciones Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  18. 18. Tributación de sociedades Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREEMinisterio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  19. 19. Reducción tarifa de renta 8% Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE 33% 25% Impuesto sobre la RentaEscenario actual Propuesta Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  20. 20. ¿En qué se diferencian las bases de renta y el CREE? Base Ingreso Renta Ingreso Base CREE bruto bruto (-) Costos (-) Costos (-) 100% de rentas (-) ≈ 20% de rentas exentas exentas (-) Deducciones (-) Deducciones (Sí incluye (No incluye deducción por deducción por activos fijos) activos fijos) Renta Renta líquida líquida gravable gravable Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoSobre esta base se tributa al 25% República de Colombia Sobre esta base se tributa al 8%
  21. 21. ¿Cuánto se espera recaudar con el CREE? 60Billones ($ corrientes) $51,2 bill. $52,7 bill. + 1,4 bill. 50 40 30 Disminución Aumento 20 de $8,7 bill. de $10,1 bill. 10 0 Recaudo 2014 Reducción de la CREE Recaudo 2014 (escenario pre- tarifa 33% a 25% (escenario post- reforma)* reforma)* Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia * Recaudo bruto. Incluye cuotas y retenciones.Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.
  22. 22. Reducción impuestos sobre la nómina a cargo del empleador Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensión) 35% 29.5% 30% 25% 20% 15% 16% 10% 5% 0% 1951 1993 1942 1945 1948 1954 1957 1960 1963 1966 1969 1972 1975 1978 1981 1984 1987 1990 1996 1999 2002 2005 2008 2011 Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: Santamaría, García y Mujica (2008).
  23. 23. Aportes Parafiscales - Sena- ICBF (Empleados privados < 10 SMLM) ($ Constantes de 2011) 3,0 Billones constantes de 2011 2,5 2,0 1,5 1,0 0,5 0,0 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 ICBF SENA Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: DIAN. Cálculos DGPM.
  24. 24. Reducción impuestos a la nómina a cargo del empleador (Empleados privados < 10 SMLM) 29,5% Salud - empleador3.81 billones 8,5% Sena1.13 billones 2%1.76 billones 3% 16,0% ICBF 4% 4% Cajas 12% 12% Pensiones - empleador Escenario actual Propuesta Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  25. 25. Diversificación de fuentes de financiamiento de SENA, ICBF y Salud ICBF 0,60 1,76 0,25 2.61 BN Empleados públicos Sustitución por 2.2 puntos de CREE Empleados MENOS de 10 SMM SENA 0,38 1,13 0,15 1.67 BN Empleados MÁS de 10 SMM Sustitución por 1.4 puntos de CREE Salud 1,52 3,81 1,30 6.62 BN Sustitución por 4.4 puntos de CREE + PGN (como hoy) Sustitución del componente más volátil Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: DNP (2012)
  26. 26. ¿Qué hubiera pasado si se aplica esta regla desde hace 10 años? 4,0 (Equivalente a un impuesto de 3.6% sobre la base del CREE) Billones constantes de 2011 3,5 ICBF + SENA CREE 3,0 2,5 2,0 1,5 1,0 0,5 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 En ningún año el recaudo habría sido inferior a lo que se obtuvo por impuestos a la nómina Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: DIAN. Cálculos DGPM.
  27. 27. Impactos Sectoriales ¿Cómo se redistribuye la carga parafiscal? Sector ICBF + SENA 3.6% CREE DiferenciaComercio al por menor 7.9% 3.2% -4.7%Fabricación de productos minerales y otros 7.7% 4.0% -3.7%Agropecuario, silvicultura y pesca 4.8% 1.3% -3.5%Comercio al por mayor 10.6% 7.7% -2.9%Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 3.5% 1.1% -2.4%Fabricación de sustancias químicas 6.1% 4.1% -2.0%Industria de la madera, corcho y papel 3.2% 1.2% -2.0%Construcción 6.7% 4.8% -2.0%Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 2.5% 0.7% -1.9%Manufactura alimentos 6.6% 4.8% -1.8%Servicios de hoteles, restaurantes y similares 2.4% 0.6% -1.8%Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 10.3% 8.5% -1.8%Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos 2.8% 2.1% -0.8%Servicios financieros 13.2% 15.2% 2.0%Electricidad, gas y vapor 3.3% 8.7% 5.4%Minero 8.3% 32.0% 23.7% Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoTotal República de Colombia 100% 100% 0%Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.
  28. 28. Impuesto al Valor Agregado TarifasMinisterio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  29. 29. IVA – lineamientos generales• Disminuir el IVA de los insumos agropecuarios que están gravados al 16% a una tarifa reducida del 5%.• Liberar el límite de impuesto descontable, de manera que no esté atado a la tarifa del bien final.• Saldos a favor serán descontables del Impuesto sobre la Renta en bienes exentos no exportables.• Eliminar las tarifas del 1.6%, 10%, 20%, 25% y 35%.• Crear un impuesto al consumo de lujo para remplazar algunas de las tarifas superiores al 16%.• Crear un impuesto al consumo para restaurantes al 8%. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  30. 30. Tarifas del IVA . 0 1,6 5 10 16 20 25 35Serv. de aseo, vigi. y empleo temp.Hoteles y clubes socialesMedicina prepagadaEndulzantes y cacaoFibra de algodónEmbutidosInsumos agrícolasSemillasConcentrados para animalesHerramienta y maquinaria agrícolaPescados y camaronesCelularesEmbarcaciones y camperosVehículos y motos (> 185 c.c.)Vehículos (> US$30k) y aerodinos y Crédito Público Ministerio de Hacienda República de Colombia
  31. 31. Tarifas de Impuesto al Consumo . 16 8Restaurantes 4Celulares 8Embarcaciones y camperosVehículos y motos (> 185 c.c.) 16Vehículos (> US$30k) y aerodinos y Crédito Público Ministerio de Hacienda República de Colombia
  32. 32. Impuesto de Ganancia OcasionalMinisterio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  33. 33. Impuesto de ganancia ocasional Teniendo en cuenta que este impuesto se aplica a ingresos de distinta naturaleza, se propone gravarlos de 3 formas distintas: Impuesto de Ganancia Ocasional (o 3 impuestos distintos) Rifas, loterías y Herencias y Ganancias de capital (sólo para venta de activos y similares donaciones liquidación de inversiones) Están sometidas a una Son una ganancia Altas tarifas que tarifa alta, sobre unaConsideraciones ocasional en estricto base que no refleja el incentivan esquemas sentido. elusivos valor comercialTarifas Mantener Bajar a Bajar apropuestas 20% 15% 10% Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  34. 34. Normas anti-elusión y anti-abusoMinisterio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  35. 35. Normas anti-evasión y anti-elusión 1. Reorganizaciones. 2. Precios de transferencia. 3. Paraísos fiscales. 4. Impuesto de registro. 5. Cláusula general anti-abuso. 6. Establecimiento permanente.Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  36. 36. Normas anti-evasión y anti-elusión Reorganizaciones empresarialesObjetivo: – Regular el efecto de las reorganizaciones empresariales y las condiciones en las que se deben efectuar con el fin de que exista seguridad jurídica para los contribuyentes y evitar el abuso en este tipo de operaciones.Propuesta: Se difiere la tributación del aporte de capital tanto en efectivo como en especie desde el momento en que se reciben hasta la enajenación de las acciones o cuotas sociales (socio) o de los bienes aportados (sociedad). Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  37. 37. Normas anti-evasión y anti-elusión Precios de transferenciasObjetivo: – Elevar a estándares internacionales la legislación de precios de transferencia y adaptarla a nuevas operaciones realizadas por las compañías que involucran establecimientos permanentes, zonas francas y paraísos fiscales.Propuesta: Alineación de varios de los criterios con lo establecido por las Guías de Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Tributarias, emitidas por la OCDE. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  38. 38. Normas anti-evasión y anti-elusión Paraísos fiscalesObjetivo: – Ejercer un control efectivo de las operaciones realizadas por contribuyentes colombianos en aquellos países considerados como paraísos fiscales.Propuesta: - Establecer los criterios bajo los cuales el gobierno determinará cuáles países son considerados como paraísos fiscales. - Aplicar el régimen de precios de transferencia en las operaciones realizadas con estos países. - Incluir normas que desestimulen el establecimiento de contribuyentes colombianos en paraísos fiscales. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  39. 39. Normas anti-evasión y anti-elusión Impuesto de registroObjetivo: – Que la base gravable del impuesto de registro (de actos que incluyan capitalización de sociedades) sea el valor del capital más el valor de la prima en colocación de cuotas o de acciones con el fin de evitar abusos en las capitalizaciones de dicha cuenta patrimonial.Propuesta: - Disminuir la tarifa del impuesto aplicable a la inscripción de los mencionados actos. - Establecer un monto máximo del impuesto que se generaría por acto objeto de registro. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  40. 40. Normas anti-evasión y anti-elusión Cláusula general anti-abusoObjetivos: – Contar con mecanismos que le permitan a la DIAN identificar y combatir más fácilmente los casos de abusos. – Brindar seguridad jurídica a los contribuyentes.Propuesta: Bajo ciertos supuesto que indiquen intenciones del contribuyente de ahorrar impuestos, permitir una fiscalización en donde se le pide al contribuyente que demuestre que sus operaciones y actos fueron hechos con un propósito de negocios distinto al ahorro de impuestos. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  41. 41. Normas anti-evasión y anti-elusión Establecimiento permanenteObjetivo:– Regular como establecimiento permanente, actividades ejercidas en el país que bajo el régimen actual no tributan pero que deben hacerlo en la medida en que generan rentas de fuente nacional.– Adoptar una definición de establecimiento permanente.– Esclarecer la forma en que se deberá atribuir las rentas obtenidas a través del establecimiento permanente para efectos tributarios. Propuesta: Establecimiento permanente es todo lugar fijo de negocios ubicado en el país, mediante el cual una empresa extranjera, ya sea sociedad o cualquier otra entidad extranjera, o persona natural sin residencia en Colombia, según el caso, realiza toda o parte de su actividad. Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  42. 42. Sector Financiero Medidas que afectan el Mercado FinancieroMinisterio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  43. 43. Sector financiero Renta variable Renta fija Ganancias < $1.000 M Tasa de renta PJPersona natural exentas Retención: 7%Persona natural Ganancias < $5.000 M Tasa de renta PJ certificada exentas Retención: 7% Tasa de renta PJ Extranjeros Exenta (Baja a 14% si las condiciones lo ameritan) 4 por mil: ajustes + depósito electrónico Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  44. 44. Efectos esperados de la reformaMinisterio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
  45. 45. Menos desigualdad Reducción en el GINI Gini con impuesto de renta a personas naturales actual - Gini con IMAN = 1,9 Menor desigualdad Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de ColombiaFuente: Banco Mundial (2012)
  46. 46. Más empleo formalCrecimiento del sector formal Aumento del empleo formal Entre 400 mil y 1 millón 11% de nuevos empleos formalesReforma: Reducciónde 13,5 puntos Fuente: Bernal y Cárdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y Mondragón, Peña y Wills (2010).porcentuales encostos no salariales(de 29,5% a 16%) Aumento del tamaño relativo sector formal 10% - 15% Fuente: Hamann y Mejía (2011). Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
  47. 47. Reforma tributaria 2012 Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito PúblicoMinisterio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia

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