Fiscalidad en el App Store ¿Te preocupa Hacienda? - normal !!

1. ¿Te preocupa Hacienda? – normal !!
Fiscalidad en el App Store 2014
NSCoder Night Madrid
1 de octubre de 2014
Sala Utopic_US
Calle Colegiata 9, Madrid
Javier Alcázar
Managing partner
Esperanza Fernández
Consultor Jefe
AppsOn Business Online
www.appson.es
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91 631 60 11
jalcazar@appson.es

2. 1
Fiscalidad
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Contrato con Apple Inc.
Un único contrato a
nivel mundial
Todos los desarrolladores
que quieran ofrecer sus
aplicaciones desde el App
Apple tienen que
firmar el mismo contrato de
carácter individual
Exhibit A.2
Para los desarrolladores de
apps españoles, Apple es un
comisionista y cualquier
implicación legal con terceros
es responsabilidad del
desarrollador.
El desarrollador está expuesto
a las leyes de todos los países
donde se puede adquirir el
producto a través de la App
store
Exhibit B
Los impuestos y retenciones
que pudieran producirse por
los ingresos del desarrollador
se aplicarán de acuerdo a las
leyes españolas y se declaran
como ingresos procedentes
del exterior.
Apple facilita un listado con las
ventas desglosadas por países.
Todos los desarrolladores que
quieran ofrecer sus
desde el App
Store de tienen que
firmar el contrato de
individual

3. 2
Fiscalidad
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Contrato con España
Agencia Estatal de Administración Tributaria
Tesorería General de la Seguridad Social
IRPF
Impuesto sobre la renta
de las personas físicas
IVA
Impuesto sobre el
valor añadido
Se liquida anualmente por
medio del modelo 100
Se adelantan pagos
trimestralmente por
medio del modelo 130 y
RETA
por medio de las
retenciones de cada
factura
Se liquida
trimestralmente por
medio del modelo
303 por la diferencia
entre facturas
recibidas y emitidas
No supone gasto
Cuota mensual del Régimen Especial de
Trabajadores Autónomos
El porcentaje de IRPF final que cada trabajador paga a
Hacienda varía mucho dependiendo de los ingresos y de
otros factores como la edad, número de dependientes o
minusvalías. El máximo está situado en el 52% y los tramos
iniciales están exentos
Cuota mensual mínima: 261,84 €

4. 3
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Cuota mensual de la SS (RETA)
¿Puedo evitar este pago o reducirlo de alguna manera?
Cuota mínima mensual año 2014
261,84 € al mes
232.06 € si la IT está cubierta en otro régimen (pluriempleado)
314,40 € Si es administrador o tuvo + de 10 trabajadores a su cargo
¿Que es un autónomo?
Se define en el Decreto 2530 / 1970 (Artículo 2)
Autónomo es aquel que realiza de forma habitual, personal y directa una actividad económica a título lucrativo
La SS define quienes están obligados a pertenecer al RETA por realizar actividades económicas
¿Es obligatorio pagar la cuota mensual a la SS?
Obligatorio para todos los autónomos excepto que los ingresos no superen el salario mínimo interprofesional
De acuerdo con la Sentencia del Tribunal Supremo de 29 de octubre de 1997,
“no se puede apreciar el requisito de habitualidad cuando, a falta de otros indicios, los ingresos obtenidos por dicha
actividad no superen el umbral del salario mínimo interprofesional” (Año 2013 – 645,30 €)

5. 4
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Autónomo
Tipos de autónomo
Estimación objetiva (Módulos)
Estimación directa simplificada
Estimación directa
Alta en Actividades económicas
Epígrafes profesionales
762. Doctores y licenciados
763. Programadores y analistas
764. Diplomados
765. Grabadores y otros profesionales)
CONTABILIDAD
Los autónomos están obligados a llevar una
contabilidad con libro de facturas emitidas y
recibidas
Retención del 21% en cada factura
(9% tres primeros años)
Son pagos a cuenta que retiene el pagador e ingresa
en Hacienda en nombre del autónomo
Modelo 130
Son pagos a cuenta del 20% del rendimiento
(ingresos – gastos) de cada trimestre
Modelo 100
Los autónomos presentan la declaración de la renta
anual, al igual que los trabajadores por cuenta ajena,
por medio del modelo 100. Tiene en cuenta toda la
actividad económica y el verdadero rendimiento
obtenido
Responsabilidad
El autónomo es en realidad una empresa representada y
dirigida por una sola persona, al punto de que toda
responsabilidad recae de manera personal sobre él y,
llegado el caso, tendrá que responder con su persona y
patrimonio

6. 5
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¿Cuándo compensa una sociedad?
Coste de constitución
La constitución de una sociedad implica
un coste que varía entre 450 € y 1.500
€, dependiendo del nivel de
externalización de servicios, además es
necesaria la aportación de 3.000 € de
capital social como mínimo.
Los administradores y la Seguridad Social
En la mayoría de los casos, los administradores deben
estar dados de alta en el Régimen Especial de
Trabajadores Autónomos de la Seguridad Social, por lo
que el pago de los 314,40 € de mínimo que pagan los
autónomos también se tendrá que desembolsar en este
caso.
Tipo impositivo
Para las sociedades españolas es del 25%
pero puede reducirse durante los primeros
dos años de acuerdo a las nuevas leyes de
apoyo a emprendedores e
internacionalización
Cuando compensa una sociedad limitada
Puede haber muchos motivos para crear una sociedad,
como la responsabilidad limitada del administrador,
pero desde el punto de vista impositivo comienza a ser
más interesante con rendimientos altos.

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¿Una empresa en UK?
¿Cuándo es mejor?
Solamente los negocios desubicados que no requieren una actividad presencial y que no necesitan contratar
personal Español. Este tipo de iniciativas puede ser muy positivo si se dan todos los condicionantes. No todo son
ventajas, pero si puede ser más barato.
Facilidades en el Reino Unido para la creación de empresas
El Reino Unido dispone de una legislación más ágil y flexible que la Española para la creación de empresas. Cualquier
persona puede ser propietario de una empresa británica, disponer de número de identificación fiscal y facturar a sus
clientes en todo el mundo.
¿Es una buena iniciativa para desarrolladores españoles de aplicaciones web?
Sólo en caso de que sea utilizada para la comercialización de aplicaciones desde páginas web (desubicación), de
forma que no exista relación entre el producto vendido y la realización de una actividad económica en España
Inconvenientes
Necesaria cuenta bancaria en UK
Necesario domicilio oficial en Reino Unido
Sensación de lejanía y desconocimiento
de las leyes británicas
Necesidad de servicios contables y fiscales
británicos a partir del segundo año
Ventajas fundamentales
Coste anual reducido
Trámites muy rápidos
(normalmente 48h es suficiente)
Simplicidad de obligaciones fiscales
No necesaria alta en el RETA de la SS
No necesarias liquidaciones de IVA

8. Nuevas leyes de apoyo a los emprendedores
Condicionantes destacables esenciales que pueden modificar una decisión
Ley 11/2013, de 26 de julio, de medidas de apoyo al emprendedor
y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo
Fomento del emprendimiento y el autoempleo (RETA SS)
Reducción de la cuota de contingencias comunes del 30% (base mínima), para altas en la Seguridad
Social de trabajadores autónomos menores de 30 años, 35 si es mujer, durante 15 meses (más 15
meses de igual importe por bonificación)
Además de otras condiciones o limitaciones para acogerse a esta Ley, su primer alta en el RETA no puede ser inferior al 12 de Octubre de
2007, fecha de entrada en vigor del Estatuto del Trabajador Autónomo
Si además, es la primera vez que se da de alta en el RETA, o hace más de 5 años que se dio de baja,
las reducciones del primer año se incrementan, siendo del 80% para los 6 primeros meses y del 50%
para los 6 siguientes
De manera muy parecida, estas reducciones se aplican también a mayores de 30 años desde la
aprobación de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su
internacionalización, que vemos más adelante. Además se introducen mejoras por desempleo y opciones
de capitalización de este subsidio
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9. Nuevas leyes de apoyo a los emprendedores
Estímulos destacables que pueden modificar una decisión
Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los
emprendedores y su internacionalización.
Fomento del emprendimiento y el autoempleo (RETA SS)
El artículo 29, reduce los costes de la Seguridad Social para altas de trabajadores de todas las edades,
estableciendo un periodo de 18 meses con reducciones cuyos porcentajes son del 80% para los 6
primeros, del 50% para los 6 siguientes y del 30% para los últimos 6 meses
Establece una nueva figura para el autónomo que se denomina Emprendedor de Responsabilidad
Limitada (ERL) y que permite dejar fuera, de la responsabilidad inherente al desarrollo de la actividad
económica, a la vivienda habitual propiedad del autónomo
Esta figura debe inscribirse en el Registro Mercantil y dicha vivienda debe presentar la correspondiente nota en el Registro de la Propiedad
Cabe resaltar las facilidades de esta Ley con respecto a la aportación del capital social para nuevas
empresas por medio de las Sociedades Limitadas de Formación Sucesiva, donde los plazos para el
desembolso del capital social lo deciden los socios
También facilita las obligaciones en materia de prevención de riesgos laborales para pequeñas
empresas de hasta 25 trabajadores con un sólo centro de trabajo
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10. Nuevas leyes de apoyo a los emprendedores
Estímulos destacables que pueden modificar una decisión
Incentivos fiscales
Reducción del rendimiento neto positivo en un 20% para autónomos que tributan en estimación
directa durante 2 años, desde que dicho rendimiento sea positivo y únicamente si han iniciado su
actividad económica a partir del 1 de enero de 2013
Reducción del tipo de tributación para empresas creadas a partir del 1 de enero de 2013, aplicándose
un tipo del 15% por la base imponible hasta los primeros 300.000 € y del 20% sobre el resto, durante
dos años a partir de la obtención de beneficios
Estímulos a la contratación
Reducciones de hasta el 100% sobre la cuota empresarial de la seguridad social, para contratos a
tiempo parcial con vinculación formativa de menores de 30, años durante un año, prorrogable si
continúa dicha vinculación
Reducciones del mismo tipo para microempresas y autónomos que contraten menores de 30 años de
manera indefinida o para autónomos menores de 30 años que contraten trabajadores mayores de 45
años que hayan estado 12 meses desempleados
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11. www.mysqltable.com
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