O slideshow foi denunciado.
Utilizamos seu perfil e dados de atividades no LinkedIn para personalizar e exibir anúncios mais relevantes. Altere suas preferências de anúncios quando desejar.

Юлия Добрева - Аналоговое планирование

127 visualizações

Publicada em

Бизнесу следует начать адаптироваться под новые мировые тенденции в вопросах налогового планирования, пока законодатель разрабатывает нужную нормативно-правовую базу.
2016 год ознаменовался различными значимыми событиями в законодательной сфере, которые непременно окажут влияние на украинский бизнес в 2017 году.

Publicada em: Negócios
  • Seja o primeiro a comentar

  • Seja a primeira pessoa a gostar disto

Юлия Добрева - Аналоговое планирование

  1. 1. размытия базы нало- гообложения и пере- несения прибыли в офшорные зоны», предусматривающий введение КИК в НК Украины. Стоит уточнить, что весь поданный на рассмотрение массив законопроектов, свя- занных с деофшоризацией, так и не был принят. Украина присоединится к BEPS 23 ноября 2016 года стало известно, что Украина передала официальное письмо о присоединениикПлануBEPSгенеральному секретарю ОЭСР — Хосе Анхель Гуррию, выбрав для себя четыре минимальных стан- дарта Плана, в частности: 1. Action 5. Усовершенствование мер по борьбе с налоговыми злоупотреблениями с учетом порядка обмена информацией и требования к фактическому присутствию. Нельзя утверждать, что стандарт повле- чет за собой существенные изменения в действующемукраинскомзаконодательстве, посколькульготныережимыдляприбылиот объектов интеллектуальной собственности отсутствуют (режим IP Box), а требования в отношении фактического присутствия уже действуют достаточно давно. Безус- ловно, стоит обратить внимание на обмен информацией в отношении постановлений (rulings), которые устанавливают льготы для отдельныхналогоплательщиков.Поскольку украинские фискальные органы не выдают официальные «рулинги», Украина будет получателем такой информации, а само разглашение коснется больше транснацио- нальных компаний. 2. Action 6. Предотвращение получения необоснованных налоговых льгот в связи с применением соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Внесение изменений в действующие СОИДНсцельюпредотвращенияполучения необоснованных налоговых льгот может существенно повлиять на украинский биз- нес. Данное мероприятие предусматривает внедрение Principle Purpose Test, а также правила Limitation-of-benefits. Таким обра- зом, если сделка была совершена с целью получения выгод или получатель доходов не является конечным бенефициаром, льготы по СОИДН не будут применяться. 3. Action 13. Руководство по трансферт- номуценообразованию(ТЦО)иотчетности по странам. Данное мероприятие предусматривает трехуровневую структуру документации по ТЦО: «мастер-файл» (содержит общую информацию по транснациональной группе,включаяописаниебизнеса,наличие нематериальныхактивов,внутригрупповую финансовую деятельность и пр.), «локаль- ный файл» (предоставляется информация в отношении отдельных внутригрупповых операций, обоснование выбора метода и пр.), а также сводный отчет по странам (Country-by-CountryReporting)транснацио- нальных групп, который подается в случае, есликонсолидированнаявыручкамеждуна- роднойгруппызапредыдущийфинансовый годсоставляетболее750 млн евро.Фактиче- ски в отчете будет отображена информация по каждой компании в отдельной юрисдик- циивконтекстедоходов,налогообложения, количествасотрудников,активов,операций и др. Скорее всего, Украина также присое- динится к Многосторонней конвенции об обмене сводными отчетами по странам, которую уже подписали 50 стран. 4. Action 14. Создание более эффектив- ных механизмов для решения споров. Данное мероприятие является даже положительным, поскольку позволит нало- гоплательщику и налоговому органу вос- пользоватьсяпривозникновенииспорапол- ноценным механизмом, который поможет разрешить спор и найти правильную трак- товку налоговой конвенции. Фактически такое мероприятие потребует от Украины создания надлежащего доступа налого- плательщику к Mutual agreement procedure (MAP). Последствия валютной политики На протяжении 2016 года наблюдалось установление валютных ограничений. Так, 13 декабря2016 годаНБУиздал постановление№ 410,которым продолжилдействиевалютных ограничений, установленных постановлениемот14 сентября 2016 года № 386. Теперь валют- ные ограничения установлены бессрочно,тоестьпокаНБУне издаст новое постановление, валютные ограничения будут действовать. Данная норма не касается некоторых валютных ограничений (расчеты по экс- портно-импортнымоперациямвотношении товаров должны осуществляться в срок не более 120 дней; установлено требование обязательной продажи на межбанковском валютном рынке полученной иностранной валюты в размере 65 %), которые действуют до 16 июня 2017 года. Запрет физическим лицам Если раньше для инвестирования дос- таточно было получить разрешение регу- лятора, то есть индивидуальную лицен- зию НБУ, теперь физические лица вовсе лишились возможности напрямую владеть корпоративными правами иностранной компании или же открывать счета в ино- странных банках с целью перечисления на счет валютных ценностей. Конечно, такие ограничения создают ситуации, когда счет может быть открыт тайно. Если Украина в будущем присоединится к обмену, украин- ские фискальные органы смогут получить информацию о таких фактах владения. Существуют также инструменты, позво- ляющие скрыть факт владения корпора- тивными правами иностранной компа- нии, так называемый номинальный сервис, позволяющий бенефициару не показывать свое имя в реестре, а в качестве акционера иностранной компании будет указан номи- нальный акционер. Для юридических лиц осталась воз- можность инвестировать на основании индивидуальной лицензии НБУ, однако сумма операций в пределах одной индиви- дуальной лицензии на протяжении одного календарного месяца не должна превышать 50 000 долл. США. Обеспокоенность инвестора Основной болью инвестора в 2017 году останется запрет на выведение инвестиций сУкраины.Подпункты 17,18пункта 6поста- новленияправленияНБУ№ 410запрещают покупку,перечислениеиностраннойвалюты с целью возврата за рубеж средств, получен- ныхиностраннымиинвесторамиотпродажи корпоративных прав юридических лиц. И если ранее вовсе было запрещено выплачивать дивиденды в пользу иностран- ного инвестора за рубеж, то сейчас такой запретнераспространяетсянавыплатудиви- дендов по корпоративным правам/акциям за 2014-й, 2015-й с 13 июня 2016 года при соблюдении определенных условий. Все указанные операции должны проводиться через один уполномоченный банк на выбор лица. И снова об ужесточении правил Уходящий год также ознаменовался ужесточением требований в отношении документов и информации о финансовых операциях.ПостановлениемправленияНБУ от 15 августа 2016 года № 369 установлены индикаторы рискованных финансовых операций. К примеру, если вы всегда заку- пали лимоны, а теперь вдруг решили купить мясо птицы, такой внешнеэкономический договор будет нехарактерным для вашей деятельности и может быть признан бан- ком индикатором рискованной операции. Еслижевовнешнеэкономическомдоговоре будет указано, что поставку мяса птицы необходимо осуществить не в нашу страну, а, скажем, в Польшу, банк снова может посчитать такую операцию рискованной и потребуетдополнительныедокументы.Если счет вашего контрагента открыт в банке, который, по мнению НБУ, считается таким, деятельностькоторогоможетбытьнепосред- ственносвязанаспроведениемрискованных финансовыхопераций,вэтомслучаеопера- ция с таким контрагентом может быть при- знанарискованной.Ивподтверждениебанк может затребовать любые документы, в том числе структуру собственности, трастовые декларации и многое другое. В письме от 29  августа 2016  года № 25-0008/72225 НБУ указал, что к сомни- тельным иностранным банкам относятся JSC Regionala investiciju banka (Латвия), VersobankAS(Эстония),ABLVBankAS(Лат- вия),RietumuBanka(Латвия),MeinlBankAG (Австрия), East-West United Bank (Люксем- бург), Bank Frick Co (Лихтенштейн), Bank Winter & Co. (Австрия). Новая модель регулирования 1 декабря 2016 года НБУ представил концепцию новой модели валютного регу- лирования, которая предусматривает либе- рализацию валютных ограничений. Так, в планах регулятора — упростить систему лицензирования:планируетсявведениееди- нойгенеральнойлицензиинаосуществление банкамивалютныхопераций,индивидуаль- ной лицензии на размещение валютных ценностей за рубежом, инвестирование за рубеж и другие индивидуальные лицензии для физических и юридических лиц будут отменены. Навстречу информтехнологиям Несомненно, хорошей новостью для субъектов, занимающихся внешнеэко- номической деятельностью, является принятие Закона Украины «О внесении изменений в некоторые Законы Украины об устранении административных барьеров для экспорта услуг» от 3 ноября 2016 года № 1724-VIII — теперь внешнеэкономиче- ский договор (контракт) можно заключать в электронной форме. Что немаловажно — при экспорте услуг достаточно будет выста- вить инвойс контрагенту. Обмен электрон- ными сообщениями также будет считаться заключением договора. Более того, если инвойс будет изложен на английском, банки не смогут потребовать перевода на украинский язык. Положительные изменения также кос- нутсятребованийпообязательнымрасчетам в экспортных операциях. В случае осущест- вленияэкспортауслуг(крометранспортных истраховых),правинтеллектуальнойсобст- венности, авторских и смежных прав отсут- ствует необходимость в зачислении средств на валютные счета не позднее 180 календар- ных дней. Указанные изменения действуют с 3 января 2017 года. Повышение минимальной зарплаты В бюджете на 2017  год установлена минимальная заработная плата в размере 3200 грн. Такое увеличение либо позволит уйти от зарплаты «в конвертах», либо произведет обратный эффект и «отправит всю зарплату в тень». Если работо- датель решит пойти по второму пути, нетрудоустройство сотруд- ника повлечет серьезные штрафы и налоговые проверки. Единый социальный взнос-2017 В декабре 2016 года был принят Закон, предусматривающий внесе- ние изменений в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательноегосударственное социальное страхование» от 8 июля 2010 года № 2464-VI. Изменения коснутся тех плательщиков единого соци- ального взноса (ЕСВ), которые не полу- чают доход. Даже если налогоплательщик не получил доход (прибыль) за отчетный период, он обязан будет уплатить ЕСВ. Налоговая реформа-2017 Так называемой вишенкой на торте законодательных изменений для бизнеса являются изменения в НК Украины. Стоит отметить,чтобылипринятысразунесколько законопроектововнесенииизмененийвНК Украины: — проект Закона об обеспечении сба- лансированности бюджетных поступлений в 2017 году № 5132 от 15 сентября 2016 года, предусматривающий увеличение ставок акцизного налога; — проект Закона об улучшении инве- стиционного климата № 5368 от 7 ноября 2016 года, предусматривающий введение электронногокабинетаналогоплательщика, Единого реестра налоговых консультаций, а также изменение критериев признания операции контролируемой и др. Позитивнымизменениемявляетсятакже введение налоговых каникул для вновь соз- данныхпредприятийсрокомна пять лет для стимулированиямалогобизнесаприсоблю- дении определенных условий. Вместо послесловия Безусловно, Украина, как и большин- ство стран, взяла курс на реализацию плана BEPS, что может включать в себя введение КИК, изменение отдельных положений по ТЦО, участие в автоматическом обмене информацией. Однако для реализации всех этихизмененийпотребуетсявремя,поэтому уже сейчас бизнесу следует начать адапти- роваться к новым мировым тенденциям, пока законодатель разрабатывает нужную нормативно-правовую базу. ДОБРЕВА Юлия — младший юрист ICF Legal Service, г. Киев Аналоговое планирование Налоговая реформа Бизнесу следует начать адаптироваться под новые мировые тенденции в вопросах налогового планирования, пока законодатель разрабатывает нужную нормативно-правовую базу с.11 12 Юридическая практика № 3 (995), 17 января 2017 ГОДА Хорошая новость для субъектов, занимающихся внешнеэкономической деятельностью: теперь внешнеэкономический договор (контракт) можно заключать в электронной форме Юлия ДОБРЕВА отрасли практики

×