1.
КИК В ДЕЙСТВИИ
Директор департамента международного налогового
планирования Дубневский Владислав Евгеньевич
www.cliff.ru

2.
Определяющее влияние на решения по
распределению прибыли в своих интересах /
интересах супруга / несовершеннолетних
детей
КИК: Общие положения
Контролируемая иностранная
компания
Прямое / косвенное участие
до 01.01.2016 ˃ 50 %
далее ˃ 25 % или
˃ 10 %, если ˃ 50 % резиденты РФ
Контролирующие лица – ЮЛ и/или ФЛ – резиденты РФ
ЮЛ – нерезидент РФ
Иностранная структура без
образования юридического лица
(e.g. траст)
Обязанности:
▪ Уведомление об участии в ИО – если доля ˃ 10 % (штраф: 50 000 рублей);
▪ Уведомление о КИК / Предоставление отчетности КИК – ежегодного (штрафы: 100 000 и 100 000 рублей);
▪ Включение прибыли КИК в базу по НДФЛ / налогу на прибыль (штраф: 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 руб.,
искл. 2015-17 гг.).
www.cliff.ru

3.
www.cliff.ru
Модель налогообложения (2015, физ. лицо)

4.
МИФ: Деоффшоризация означает нелегальность работы через классические оффшоры (БВО, Белиз, Ангилья
и проч.).
РЕАЛЬНОСТЬ: Компании с небольшой прибылью, а также «владельческие» компании–держатели активов не
подпадают под налогообложение КИК (включая классические оффшоры).
www.cliff.ru
Мифы и реальность 1. Запрет на оффшоры (1)

5.
www.cliff.ru
Вычеты. Холдинги и дивиденды (абстрактная модель)

6.
МИФ: Деоффшоризация означает нелегальность работы через классически оффшоры (БВО, Белиз, Ангилья и
проч.).
РЕАЛЬНОСТЬ: Торговые и иные «активные» компании освобождены от налогообложения по КИК вне
зависимости от юрисдикции их регистрации (включая классические оффшоры).
Пассивная компания Активная компания
Дивиденды и доходы от распределения прибыли или
имущества организаций (см. определение базы);
Проценты и конвертируемые облигации;
Роялти;
Доходы от реализации акций (долей), паев и
инвестиционных паев;
Доходы от производственных финансовых инструментов;
Доходы от недвижимости (аренда, продажа), аренды и
лизинга движимого имущества;
Доходы от некоторого вида услуг (консультационные,
аудиторские, бухгалтерские, маркетинговые, НИОКР,
аутстаффинг и пр.).
www.cliff.ru
Мифы и реальность 2. Запрет на оффшоры (2)

7.
МИФ: Любая компания, созданная в юрисдикции со ставкой налога на корпоративную прибыль более 15%,
автоматически не подпадает под налогообложение КИК (Голландия, Англия, Австрия, Гонконг, Сингапур и проч.).
РЕАЛЬНОСТЬ: Эффективная ставка определяется индивидуально по каждой компании с учетом (а) конкретного
периода; (б) имеющихся у компании льгот и вычетов / tax ruling; (в) налогообложения дивидендов.
www.cliff.ru
Мифы и реальность 3. Эффективная ставка в 15%

8.
ФАКТ: Лицо, не являющееся налоговым резидентом России, теряет все обязательства по налогообложению КИК
в России (отсутствие 183 дня за 12 месяцев).
МИФ: Это универсальный способ. РЕАЛЬНОСТЬ: Неурегулированность законодательства обязывает к заблаговременному
планированию.
www.cliff.ru
Мифы и реальность 4. Смена налогового статуса

9.
МИФ: Российское законодательство не знает понятия «траста» и/или «номинального сервиса», что
делает этот инструмент прозрачным для налогообложения КИК.
РЕАЛЬНОСТЬ: Можно избежать налогообложения КИК, включив в структуру трасты особого вида –
дискретные (безбенефициарные) и/или благотворительные. «Гибриды» и страховые инструменты прямо не
урегулированы.
Введено Федеральным законом от 24.11.2014 №
376-ФЗ:
Иностранная структура без образования юридического лица -
организационная форма, созданная в соответствии с
законодательством иностранного государства (территории) без
образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство,
товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных
инвестиций и (или) доверительного управления), которая в
соответствии со своим личным законом вправе осуществлять
деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в
интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц)
либо иных бенефициаров.
Основные признаки контроля:
▪ возможность оказывать определяющее влияние на
решения, принимаемые лицом, осуществляющим
управление активами такой структуры,
▪ в отношении распределения полученной прибыли
(дохода) после налогообложения
▪ в соответствии с личным законом и (или)
учредительными документами этой структуры.
www.cliff.ru
Мифы и реальность 5. Под КИК попадают только юр. лица

10.
www.cliff.ru
Страховые инструменты

11.
▪ Управляющие иностранным инвестиционным фондом / паевым фондом или иной формой осуществления коллективных
инвестиций (не КИК);
▪ Компании в странах Евразийского экономического союза (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия, в будущем возможно
Таджикистан, Египет, Израиль, Иран, Китай);
▪ Некоммерческие организации, которые не распределяют прибыль (по личному закону);
▪ Банки или страховые организации (в странах СОИДН, не из списка ФНС);
▪ Компании – участники соглашений о разделе продукции, операторы морских месторождений и их акционеры (в странах
СОИДН, не из списка ФНС);
▪ Компании, которые получают 90 % доходов от обращающихся облигаций (в основном добывающий сектор) (в странах
СОИДН, не из списка ФНС);
▪ Активные иностранные холдинговые / субхолдинговые компании в структуре с российскими компаниями (75%, 365 дней, в
странах не из списка Минфина).
www.cliff.ru
Иные исключения из режима КИК

12.
www.cliff.ru
Как это работает
Деоффшоризация.
1 января 2015 года. Россия. Вступил в силу Закон о контролируемых иностранных компаниях.
Очень подробно прописаны определения иностранной организации и бенефициарного владения.
Обязательная декларация владения нерезидентами, подача отчетности и уплата налогов в России
резидентами РФ.

13.
www.cliff.ru
Докажи, что ты не Бенефициар
….при наличии у налогового органа информации, свидетельствующей о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом
иностранной организации, и, если при этом такое лицо не направило в налоговый орган уведомление о КИК, налоговый орган направляет
этому налогоплательщику требование представить уведомление о КИК в установленный налоговым органом срок, который не может
составлять менее тридцати дней с даты получения указанного требования (п. 8 ст. 25.14 НК РФ). До истечения указанного срока,
налогоплательщик вправе представить в налоговый орган пояснения относительно фактов, изложенных в требовании, свидетельствующие об
отсутствии оснований для признания налогоплательщика контролируемым лицом с одновременным представлением в налоговый орган
документов (при их наличии), подтверждающих изложенные пояснения (п. 10 ст. 25.14 НК РФ).
Осуществлением контроля над организацией в целях настоящего Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее
влияние на решения, принимаемые такой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после
налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является
управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и организацией и (или) иными лицами.
Как это работает

14.
www.cliff.ru
Борьба за HNWI
15 июля 2015 года – Кипр вводит «non-domicile» статус для физических лиц.
Физическое лицо освобождается от налогов «на оборону» на проценты, рентные доходы, дивиденды, вне зависимости от источника их
происхождения и вне зависимости от места их использования. Также не применяется налог на прибыль в отношении процентного и
дивидендного дохода.
Статус «non-domicile» получает физическое лицо, которое в течении 17 предыдущих лет не было налоговым резидентом Кипра.
На БВО с января 2017 года будет создано специальное агентство BVI Finance Limited, которое будет представлять интересы общественности в
финансовом секторе. Это агентство будет инициировать принятие новых законодательных поправок и инициатив для повышения
конкурентоспособности БВО в сфере финансовых услуг.
Как это работает

15.
www.cliff.ru
КИК: первые итоги
Поступления в бюджет РФ от КИК
По данным Министерства Финансов, организации дополнительно уплатили налогов на сумму по
Отказ от российского налогового резидентства
Заместитель председателя Центробанка: «1/3 из 500 крупнейших российских бизнесменов из-за закона
были вынуждены покинуть страну».
Об отказе от российского резидентства уже сообщали:
• Михаил Фридман, № 7 в рейтинге Forbes России, (консорциум «Альфа-групп»; группа LetterOne).
• Андрей Мельниченко, № 9 в рейтинге Forbes России, (контрольные пакеты акций СУЭК,
«Еврохима», Сибирской генерирующей компании.
• Алексей Кузьмичев, № 16 в рейтинге Forbes России, (LetterOne Holdings, «Альфа-Групп»).
Количество сообщений о КИК
По словам директора департамента налоговой и таможенной политики
Минфина Алексей Сазанова, за первый отчётный период (2016 г.) было
выявлено порядка 6 тыс. иностранных компаний, подконтрольных россиянам.

16.
www.cliff.ru
Спасибо за внимание!
Дубневский Владислав Евгеньевич
Директор департамента
международного налогового планирования
Юридической фирмы «КЛИФФ»
vlad@cliff.ru