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Dirigeants, quelle est la stratégie fiscale et sociale à adopter pour 2019 ?

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Découvrez un des supports de présentation des conférences du Club Fidaquitaine et d'Allianz qui ont eu lieu le 22 et 24 janvier 2019.

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Dirigeants, quelle est la stratégie fiscale et sociale à adopter pour 2019 ?

  1. 1. DIRIGEANTS, quelle est la stratégie fiscale et sociale à adopter pour 2019 ?
  2. 2. LOI DE FINANCES 2019 Fidaquitaine© - Confidentiel Quelques mesures concernant les entreprises.
  3. 3.  Possibilité pour les sociétés qui ont opté à l’Impôt sur les sociétés de revenir sur leur option dans les 5 ans  Certaines sociétés qui ne sont pas de droit soumises à l’IS peuvent opter pour cet impôt. Cette option était jusqu’à présent irrévocable. Il sera désormais possible de revenir en arrière pendant un délai de 5 ans.  Nouveau dispositif de suramortissement pour les équipements robotique et certains équipements frigorifiques acquis en 2019 et 2020 Suramortissement de 40 % réparti sur la durée d’amortissement du bien LOI DE FINANCES 2019 : LES ENTREPRISES
  4. 4.  Création d’une exonération pour les créations d’entreprises dans les zone de développement prioritaire  Exonération à 100% pour les 2 premières années puis 75%, 50% et 25%  Le zonage des ZDP est en attente.  Majoration du Crédit d’impôt Mécénat  Le crédit d’impôt Mécénat était plafonné à 0,5% du CA  Le plafond est désormais de 10,000€ si le CA est inférieur à 2,000,000€ LOI DE FINANCES 2019 : LES ENTREPRISES
  5. 5.  Imposition des plus values de cession de titres  En cas de cession de titres de PME, le paiement de l’impôt sur la plus value est étalé en fonction du crédit vendeur. LOI DE FINANCES 2019 : LES ENTREPRISES
  6. 6. COMPRENDRE LE PRÉLÈVEMENT À LA SOURCE DE L’IMPÔT SUR LE REVENU Fidaquitaine© - Confidentiel Un nouveau mode de paiement de l’impôt pour les particuliers. Un nouveau rôle pour les entreprises.
  7. 7.  Supprimer le décalage d’un an entre la perception des revenus et le paiement de l’impôt correspondant Aujourd’hui : je paie l’impôt sur mes revenus de l’année précédente Demain : je paierai l’impôt sur mes revenus de l’année en cours  Eviter les difficultés de trésorerie rencontrées par les contribuables du fait de fluctuations de revenus d’une année sur l’autre ou de changements de situation personnelle et/ou professionnelle Les objectifs LE MÉCANISME DU PRÉLÈVEMENT À LA SOURCE
  8. 8.  L’administration calcule en année N le taux du PAS sur la base des derniers revenus déclarés connus  L’impôt est prélevé à la source directement par l’employeur pour les salaires ou par voie d’acompte prélevé par l’administration pour les revenus des indépendants et les revenus fonciers  Les prélèvements ainsi opérés s’imputeront sur l’impôt dû au titre de l’année au cours de laquelle ils ont été effectués Les modalités LE MÉCANISME DU PRÉLÈVEMENT À LA SOURCE
  9. 9. Le timing  Les grandes étapes Printemps 2018 Eté 2018 Automne 2018 Janvier 2019 Printemps 2019 LE MÉCANISME DU PRÉLÈVEMENT À LA SOURCE
  10. 10. LES REVENUS CONCERNÉS PAR LE PRÉLÈVEMENT À LA SOURCE
  11. 11. Feront l’objet d’une retenue à la source :  Les revenus salariaux et de remplacement les salaires les indemnités journalières de Sécurité Sociale les pensions de retraites, etc.  Sur la base du revenu net imposable LES REVENUS CONCERNÉS PAR LE PRÉLÈVEMENT À LA SOURCE
  12. 12. Feront l’objet d’un acompte :  Les revenus professionnels des titulaires de BIC, BNC, BA, les revenus fonciers, les pensions alimentaires, etc.  Les rémunérations des gérants majoritaires de SARL soumises à l’IS, des associés en nom des sociétés de personnes, de l’associé unique personne physique d'une EURL, des associés d'une exploitation agricole à responsabilité limitée (lorsque ces sociétés ou exploitations ont opté pour l’impôt sur les sociétés)  En principe, sur la base du revenu net imposable de la dernière année au titre de laquelle l’impôt a été établi (règles particulières de calcul de l’acompte existent en matière de BIC, BA et BNC, de revenus fonciers, de pension alimentaire, etc.) LES REVENUS CONCERNÉS PAR LES ACOMPTES
  13. 13. LES REVENUS EXCLUS DU PRÉLÈVEMENT À LA SOURCE Seront notamment exclus du prélèvement à la source :  Les revenus de capitaux mobiliers(les dividendes, les intérêts de compte courant, etc.)  Les plus-values sur cession de valeurs mobilières  Les plus-values immobilières
  14. 14. LE CALCUL DU PRÉLÈVEMENT À LA SOURCE
  15. 15. LE TAUX DE DROIT COMMUN / LE TAUX INDIVIDUALISÉ Le taux « de droit commun »  Calculé par l’administration  Taux = Montant IR lié aux revenus entrant dans le champ du PAS / Montant des revenus retenus pour l’assiette du PAS Le taux « individualisé »  Sur option le taux du PAS peut être individualisé pour les couples et s’appliquer aux revenus dont chacun des époux a disposé personnellement
  16. 16. LE TAUX PAR DÉFAUT (TAUX NEUTRE) Lorsque le collecteur ne dispose pas d’un taux calculé par l’administration Pour les personnes rattachées à un foyer fiscal Sur option du contribuable, par souci de confidentialité
  17. 17. PRISE EN COMPTE DES CHANGEMENTS DE SITUATION  En cas de mariage ou de PACS  En cas de divorce  En cas de décès  En cas de naissance d’un enfant ou d’adoption d’un enfant mineur
  18. 18. MODULATION DES PRÉLÈVEMENTS Une modulation des prélèvements sur demande  Pour la retenue à la source ou les acomptes  Tant à la hausse qu’à la baisse Le contribuable, seul responsable de la modulation du prélèvement  En cas de modulation à la baisse excessive du prélèvement  Risque de majoration pouvant aller jusqu’à 50 % selon l’importance de la modulation injustifiée
  19. 19. LE RÔLE DU COLLECTEUR DE L’IMPÔT
  20. 20. POUR LA RETENUE À LA SOURCE L’entreprise collectrice du PAS  Des échanges d’informations via la DSN  Soumise au secret professionnel 3 obligations  Récupérer et appliquer le taux du PAS  Prélever la retenue à la source  Déclarer et reverser cette retenue à la source à l’administration L’entreprise, responsable de la collecte et du reversement  L’entreprise, débitrice légale  Des retards et insuffisances sanctionnés
  21. 21. UN CONSEIL …. Pour les salariés qui sont fiscalisés, le salaire net de janvier va être inférieur à celui de décembre. En contrepartie les acomptes d’impôt sur le revenu disparaissent. Mais, ce qui est perçu par le salarié, c’est le salaire net versé…. Les employeurs doivent communiquer vis-à-vis de leurs salariés fiscalisés. - La plupart des logiciels ont permis d’indiquer sur les feuilles de paie de novembre et de décembre quel aurait été le salaire net versé si le PAS avait été appliqué - Une nouvelle information des salariés est souhaitable avant le 31 janvier
  22. 22. POUR L’ACOMPTE Un acompte calculé par l’administration Un acompte prélevé directement par l’administration  Tous les mois (base Revenu N-2 pour les acomptes de janvier à août et N-1 pour septembre à décembre)  Tous les trimestres sur option Une modulation des acomptes possible  Une cadence des acomptes modifiable  Des règles spécifiques en début et fin d’activité (Possibilité de verser spontanément des acomptes en cas de début d’activité et de suspendre en cas de cessation d’activité) Le contribuable, responsable du paiement des acomptes
  23. 23. 2018 : UNE ANNÉE TRANSITOIRE
  24. 24. CALCUL DU CIMR Un « crédit d’impôt modernisation du recouvrement »  Objectif : éviter un cumul d’imposition en 2019  CIMR : IR dû au titre de 2018 x (montant net imposable des revenus non exceptionnels / total des revenus nets imposables au barème progressif)
  25. 25. UN CIMR POUR LES SEULS REVENUS NON EXCEPTIONNELS Pour les revenus « non exceptionnels »  Les traitements et salaires  Les revenus des dirigeants  Les revenus des indépendants  Les revenus fonciers
  26. 26. LE CIMR POUR LES CHEFS D’ENTREPRISES  Le CIMR sera calculé sur la base du plus faible des deux montants suivants : - celui de leurs revenus nets imposables au titre de 2018 ; - ou le plus élevé de leurs revenus nets imposables des années 2015, 2016 et 2017  ATTENTION :  Pour l’appréciation du montant des revenus non exceptionnels éligibles au CIMR, il est aussi tenu compte  des rémunérations versées aux membres de la famille du dirigeant s’ils sont salariés de l’entreprise qu’il dirige  et des rémunération perçues par le dirigeant qui ne contrôle pas la société, mais dont le conjoint, le partenaire de Pacs, les parents, les enfants ou les frères et sœurs contrôlent la société qui les lui verse.
  27. 27. LE CIMR POUR LES CHEFS D’ENTREPRISES  A noter :  Si le contribuable perçoit des rémunérations provenant de plusieurs sociétés qu’il contrôle, le caractère non exceptionnel des revenus perçus en 2018 s’apprécie société par société.  Un ajustement est opéré en 2020, en fonction de la rémunération perçue en 2019 si un plafonnement du CIMR a été effectué : - si le montant net imposable de la rémunération perçue en 2019 est supérieur ou égal à celui de 2018, - si le montant net imposable de la rémunération perçue en 2019 est inférieur à celui perçu en 2018, mais supérieur ou égal à la plus élevée des rémunérations perçues de 2015 à 2017, - si le dirigeant est en mesure de justifier de la hausse des rémunérations qu’il a perçu pour la seule année 2018 (par rapport à celles perçues en 2019 et pour la période de 2015 à 2017), sous réserve : - que la hausse des rémunérations perçues en 2018 (par rapport à celles de la période 2015-2017) corresponde à une évolution objective des responsabilités du dirigeant ou à la rémunération normale de sa performance au sein de la société en 2018 ; - et que la diminution de cette rémunération en 2019 est elle aussi justifiée.
  28. 28. LE CIMR POUR LES CHEFS D’ENTREPRISES  Pour les dirigeants percevant pour la 1ère fois en 2018 une rémunération de l’entreprise qu’ils dirigent, le CIMR est calculé en retenant le montant de la totalité de la rémunération perçue en 2018 et fera l’objet d’un ajustement en 2020 dans les conditions suivantes :  si le montant des revenus d’activités (revenus liés à la fonction de gérant, BIC, salaires, etc.) perçus en 2019 est supérieur ou égal au montant des revenus d’activités perçu en 2018, le CIMR octroyé est maintenu ;  si le montant des revenus d’activités perçus en 2019 est inférieur au montant des revenus d’activités perçu en 2018, le CIMR est remis en cause à hauteur de la différence entre le CIMR accordé et celui qui aurait été accordé si les rémunérations perçues en 2018 avait été égales à celles reçues en 2019. Mais le CIMR peut être maintenu si on justifie que la baisse de 2019 est lié à des facteurs objectifs (baisse des résultats)
  29. 29. SORT DES CRÉDITS ET RÉDUCTIONS D’IMPÔT 2018 Maintien des crédits et réductions d’impôt 2018  Reversement intégral du montant des avantages fiscaux à la fin de l’été 2019 Crédit d’impôt salarié à domicile, garde d’enfants, Pinel, dons aux associations  Maintien du crédit d’impôt  Versement d’un acompte de 60 % le 15 janvier 2019  Versement du solde à l’été 2019
  30. 30. DISPOSITIFS ANTI-OPTIMISATION Des dispositifs « anti-optimisation »  Possibilité pour l’administration de demander des justifications sur les éléments de calcul du CIMR  Un délai pour agir porté à 4 ans (au lieu de 3 ans) Concernant les revenus fonciers  Imputation sur les revenus fonciers 2018 des charges se rapportant à l’année 2018, quelle que soit l’année du paiement effectif  Une règle spéciale pour la prise en compte des travaux déductibles en 2019 (plafonnement à la moyenne des travaux 2018 et 2019)
  31. 31. PEUT-ON ENCORE FAIRE QUELQUE CHOSE? Pour les BNC  Le résultat 2018 est lié aux encaissements -> trop tard pour jouer dessus Pour les BIC  Le résultat 2018 est lié aux arbitrages de résultats -> peu de marge de manoeuvre Pour les Présidents de SAS et les gérants minoritaires de SARL  Les bulletins de paie de décembre sont sortis -> Pas de possibilité de modification Pour les Gérants majoritaires de SARL  Possibilité de jouer avec les comptes courants (Primes à inscrire en compte courant : l’inscription en compte courant vaut paiement)
  32. 32. LA LOI « GILETS JAUNES » Fidaquitaine© - Confidentiel Quelques opportunités pour les entreprises ?
  33. 33. LA LOI « GILETS JAUNES » (MESURES D’URGENCE ÉCONOMIQUES ET SOCIALES) La Prime  Montant maximal de 1,000€ par salarié  Exonération de toutes les contributions sociales (patronales et salariales : urssaf, chomage, retraite, CSG/CRDS, Taxes parafiscales)  Exonération d’impôt sur le revenu pour les salariés. Modalité de versement de la prime  Le versement de la prime peut être conditionnée à un plafond de salaire fixé par l’entreprise.  En tout état de cause l’exonération n’est acquise qu’aux salariés ayant une rémunération inférieure à 3 fois le smic 2018 soit 53946€
  34. 34. LA LOI « GILETS JAUNES » (MESURES D’URGENCE ÉCONOMIQUES ET SOCIALES) Modalité de versement de la prime  Le montant de la prime peut être modulé selon les bénéficiaires en fonction de critères tels que la rémunération, le niveau de classification, la durée de présence effective pendant l'année 2018 ou la durée de travail prévue au contrat de travail.  Pour bénéficier de l'exonération, la prime doit avoir été versée entre le 11 décembre 2018 et le 31 mars 2019  La prime ne peut se substituer à des éléments de salaires  Mise en place par accord d’entreprise ou par décision unilatérale de l’employeur prise avant le 31 janvier  https://www.fidaquitaine.com/actualite-informations-entrepreneurs/employeurs- salaries-primes
  35. 35. LA LOI « GILETS JAUNES » (MESURES D’URGENCE ÉCONOMIQUES ET SOCIALES) Exonération des heures supplémentaires  Les heures supplémentaires et complémentaires réalisées à compter du 1er janvier 2019 sont exonérées d'impôt sur le revenu dans une limite annuelle égale à 5 000 € par salarié  Ces heures supplémentaires bénéficient d’une réduction du taux de cotisation salariale sur les retraites (décret en attente)  Les entreprises de moins de 20 personnes conservent la réduction de 1,50€ par heure supplémentaires sur les cotisations patronales.
  36. 36. Merci pour votre attention
  37. 37. 38 3 av. Georges Clemenceau 33150 CENON 05 56 40 94 20 26 rue Chanzy 24000 PERIGUEUX 05 53 46 65 16 www.FIDAQUITAINE.com ENSEMBLE, C U L T I V O N S V O T R E R É U S S I T E !

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