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Impôts 2011 Genève

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EricDuvoisin

Mise à jour sous la supervision d\'Eric Duvoisin. Les informations dans cette brochure donnent un aperçu général de la fiscalité fédérale et genevoise. Elles sont destinées aux personnes ayant de bonnes connaissances du droit fiscal suisse et genevois et ont pour but de servir d’aide mémoire. Elles n’ont nullement la prétention d’être exhaustives et ne remplacent en rien les conseils d’un expert fiscal. Il s’agit de la situation de droit commun sans égard aux exceptions ou à une planification fiscale optimale.

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Table des matières _______________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________ Personnes physiques 4 Personnes morales 21 ............................................................................................................................................ ............................................................................................................................................ 1 Revenu 5 7 Bénéfice 22 1.1 Taux 5 7.1 Taux d’imposition 22 1.2 Centimes additionnels 7 7.2 Exemple de calcul en ville de Genève 22 1.3 Parts privilégiées 8 7.3 Taux statutaires cantonaux et 1.4 Déductions 9 communaux 2011 (bénéfice) 23 1.5 Exemples de calcul 11 7.4 Pertes reportées 24 1.6 Impôt à la source 13 7.5 Provisions forfaitaires 24 ............................................................................................................................................ 7.6 Amortissements (dégressifs) 25 2 Fortune 15 ............................................................................................................................................ 7.7 Réduction pour participations 25 ............................................................................................................................................ 3 Taux d’intérêts (sur les créances et dettes fiscales) 17 ............................................................................................................................................ 8 Capital 26 4 Sécurité sociale et prévoyance professionnelle 17 8.1 Taux d’imposition 26 ............................................................................................................................................ 8.2 Exemples de calcul en ville de Genève 27 5 Donations et successions 18 ............................................................................................................................................ 8.3 Taux statutaires cantonaux et 6 Immobilier 20 communaux 2011 (capital) 28 8.4 Sous-capitalisation 29 ............................................................................................................................................ 9 Taxe Professionnelle Communale 30 ............................................................................................................................................ 10 Impôt anticipé 31 ............................................................................................................................................ 11 Droit de timbre 32 ............................................................................................................................................ 12 Taux d’intérêts (sur les créances et dettes fiscales) 33 ............................................................................................................................................ 13 TVA 34 ............................................................................................................................................ 14 Immobilier 35 ............................................................................................................................................ 15 Accord sur la fiscalité de l’épargne entre 36 la Suisse et l’Union Européenne ............................................................................................................................................ 16 Conventions de double imposition (état au 1er janvier 2011) 37 _______________________________________________________________________________________ Vos contacts 40 Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 2
Impôts 2011 Genève Les informations ci-après donnent un aperçu général de la fiscalité fédérale et genevoise. Elles sont destinées aux personnes ayant de bonnes connaissances du droit fiscal suisse et genevois et ont pour but de servir d’aide mémoire. Elles n’ont nullement la prétention d’être exhaustives et ne remplacent en rien les conseils d’un expert fiscal. Il s’agit de la situation de droit commun sans égard aux exceptions ou à une planification fiscale optimale. IFD : Impôt Fédéral Direct IC : Impôt Cantonal ICC : Impôt Cantonal et Communal CHF : Tous les montants sont en francs suisses Mai 2011 Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 3
Personnes physiques Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 4
Personnes physiques 1 Revenu 1.1 Taux Contribuable célibataire, sans charge de famille, résidant dans la commune de Genève1 : __________________________________________________________________________________________________________________________ Revenu Impôts Impôts ICC IFD Charge fiscale Taux global Net Cantonaux Communaux Total2 totale d’imposition3, 4 __________________________________________________________________________________________________________________________ 25 000 842 293 1 160 82 1 242 5.0% ...................................................................................................................................................................................................... 50 000 5 201 1 809 7 035 449 7 484 15.0% ...................................................................................................................................................................................................... 75 000 10 117 3 520 13 662 1 258 14 920 19.9% ...................................................................................................................................................................................................... 100 000 15 186 5 282 20 493 2 891 23 384 23.4% ...................................................................................................................................................................................................... 125 000 20 287 7 057 27 369 5 025 32 394 25.9% ...................................................................................................................................................................................................... 150 000 25 519 8 877 34 421 7 579 42 000 28.0% ...................................................................................................................................................................................................... 175 000 30 840 10 728 41 593 10 329 51 922 29.7% ...................................................................................................................................................................................................... 200 000 36 349 12 644 49 018 13 629 62 647 31.3% ...................................................................................................................................................................................................... 250 000 47 466 16 512 64 003 20 229 84 232 33.7% ...................................................................................................................................................................................................... 300 000 58 980 20 517 79 522 26 829 106 351 35.5% ...................................................................................................................................................................................................... 400 000 82 577 28 725 111 327 40 029 151 356 37.8% ...................................................................................................................................................................................................... 500 000 106 775 37 143 143 943 53 229 197 172 39.4% ...................................................................................................................................................................................................... 1 000 000 230 291 80 109 310 425 115 000 425 425 42.5% ...................................................................................................................................................................................................... Contribuable marié, sans charge de famille, résidant dans la commune de Genève1 : __________________________________________________________________________________________________________________________ Revenu Impôts Impôts ICC IFD3 Charge fiscale Taux global Net Cantonaux Communaux Total2 totale d’imposition4, 5 __________________________________________________________________________________________________________________________ 25 000 - - 25 - 25 0.1% ...................................................................................................................................................................................................... 50 000 1 684 586 2 295 193 2 488 5.0% ...................................................................................................................................................................................................... 75 000 5 655 1 967 7 647 808 8 455 11.3% ...................................................................................................................................................................................................... 100 000 10 402 3 618 14 045 1 862 15 907 15.9% ...................................................................................................................................................................................................... 125 000 15 307 5 325 20 657 3 394 24 051 19.2% ...................................................................................................................................................................................................... 150 000 20 234 7 039 27 298 5 821 33 119 22.1% ...................................................................................................................................................................................................... 175 000 25 303 8 802 34 130 9 071 43 201 24.7% ...................................................................................................................................................................................................... 200 000 30 371 10 565 40 961 12 321 53 282 26.6% ...................................................................................................................................................................................................... 250 000 40 574 14 114 54 713 18 821 73 534 29.4% ...................................................................................................................................................................................................... 300 000 51 038 17 754 68 817 25 321 94 138 31.4% ...................................................................................................................................................................................................... 400 000 72 697 25 288 98 010 38 321 136 331 34.1% ...................................................................................................................................................................................................... 500 000 94 933 33 023 127 981 51 321 179 302 35.9% ...................................................................................................................................................................................................... 1 000 000 213 551 74 285 287 861 114 701 402 562 40.3% ...................................................................................................................................................................................................... 1 Estimations calculées par Ernst & Young SA. veufs, divorcés, séparés de corps ou de fait, qui 2 L’ICC total comprend l’impôt cantonal de base, les font ménage commun avec leurs enfants mineurs réductions de 12%, les centimes additionnels can- ou majeurs ou un proche qui constituent des tonaux et communaux ainsi que les centimes ad- charges de famille et dont ils assurent pour ditionnels d’aide à domicile et la taxe personnelle l’essentiel l’entretien. de CHF 25 (voir exemples de calcul pages 11 et 3 L’assiette fiscale pour le calcul de l’IFD tient 12). Le rabais d’impôt n’est plus applicable depuis compte d’une déduction de CHF 2 600 du revenu 2010. En effet, un même barème est désormais net applicable aux personnes mariées vivant en utilisé pour tous les contribuables quelle que soit ménage commun. leur situation familiale. Pour les époux vivant en ménage commun, le taux appliqué à leur revenu 4 Selon les barèmes d’imposition ICC 2011 et IFD est celui qui correspond à 50% de ce dernier. Il en 2011-post. va de même pour les contribuables célibataires, 5 Taux d’imposition arrondis aux dixièmes. Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 5
Personnes physiques Contribuable marié, une charge de famille, résidant dans la commune de Genève1 : __________________________________________________________________________________________________________________________ Revenu Impôts Impôts ICC IFD4 Charge fiscale Taux global Net Cantonaux Communaux Total2, 3 totale d’imposition5, 6 __________________________________________________________________________________________________________________________ 25 000 - - 25 - 25 0.1% ...................................................................................................................................................................................................... 50 000 496 173 694 - 694 1.4% ...................................................................................................................................................................................................... 75 000 3 957 1 377 5 359 366 5 725 7.6% ...................................................................................................................................................................................................... 100 000 8 449 2 939 11 413 1 292 12 705 12.7% ...................................................................................................................................................................................................... 125 000 13 345 4 642 18 012 2 696 20 708 16.6% ...................................................................................................................................................................................................... 150 000 18 250 6 348 24 623 4 780 29 403 19.6% ...................................................................................................................................................................................................... 175 000 23 275 8 097 31 397 7 989 39 386 22.5% ...................................................................................................................................................................................................... 200 000 28 344 9 860 38 229 11 239 49 468 24.7% ...................................................................................................................................................................................................... 250 000 38 481 13 386 51 892 17 739 69 631 27.9% ...................................................................................................................................................................................................... 300 000 48 945 17 026 65 996 24 239 90 235 30.1% ...................................................................................................................................................................................................... 400 000 70 473 24 515 95 013 37 239 132 252 33.1% ...................................................................................................................................................................................................... 500 000 92 709 32 250 124 984 50 239 175 223 35.0% ...................................................................................................................................................................................................... 1 000 000 211 131 73 444 284 600 113 715 398 315 39.8% ...................................................................................................................................................................................................... Contribuable marié, deux charges de famille, résidant dans la commune de Genève1 : __________________________________________________________________________________________________________________________ Revenu Impôts Impôts ICC IFD4 Charge fiscale Taux global Net Cantonaux Communaux Total2, 3 totale d’imposition5, 6 __________________________________________________________________________________________________________________________ 25 000 - - 25 - 25 0.1% ...................................................................................................................................................................................................... 50 000 - - 25 - 25 0.1% ...................................................................................................................................................................................................... 75 000 2 390 832 3 247 - 3 247 4.3% ...................................................................................................................................................................................................... 100 000 6 571 2 286 8 882 773 9 655 9.7% ...................................................................................................................................................................................................... 125 000 11 383 3 960 15 368 2 041 17 409 13.9% ...................................................................................................................................................................................................... 150 000 16 288 5 666 21 979 3 899 25 878 17.3% ...................................................................................................................................................................................................... 175 000 21 248 7 392 28 665 6 907 35 572 20.3% ...................................................................................................................................................................................................... 200 000 26 317 9 154 35 496 10 157 45 653 22.8% ...................................................................................................................................................................................................... 250 000 36 453 12 681 49 159 16 657 65 816 26.3% ...................................................................................................................................................................................................... 300 000 46 852 16 298 63 175 23 157 86 332 28.8% ...................................................................................................................................................................................................... 400 000 68 250 23 741 92 016 36 157 128 173 32.0% ...................................................................................................................................................................................................... 500 000 90 486 31 476 121 987 49 157 171 144 34.2% ...................................................................................................................................................................................................... 1 000 000 208 711 72 602 281 338 112 729 394 067 39.4% ...................................................................................................................................................................................................... 1 Estimations calculées par Ernst & Young SA. mineurs ou majeurs ou un proche qui constituent des charges de famille et dont ils assurent pour 2 L’ICC total comprend l’impôt cantonal de base, les l’essentiel l’entretien. réductions de 12%, les centimes additionnels can- tonaux et communaux ainsi que les centimes ad- 3 L’assiette fiscale pour le calcul de l’ICC tient ditionnels d’aide à domicile et la taxe personnelle compte d’une déduction de CHF 10 000 pour de CHF 25 (voir exemples de calcul pages 11 et chaque charge de famille. 12). Le rabais d’impôt n’est plus applicable depuis 4 L’assiette fiscale pour le calcul de l’IFD tient 2010. En effet, un même barème est désormais compte d’une déduction de CHF 2 600 du revenu utilisé pour tous les contribuables quelle que soit net applicable aux personnes mariées vivant en leur situation familiale. Pour les époux vivant en ménage commun, ainsi que de CHF 6 400 pour ménage commun, le taux appliqué à leur revenu chaque charge de famille. est celui qui correspond à 50% de ce dernier. Il en va de même pour les contribuables célibataires, 5 Selon les barèmes d’imposition ICC 2011 et IFD veufs, divorcés, séparés de corps ou de fait, 2011-post. qui font ménage commun avec leurs enfants 6 Taux d’imposition arrondis aux dixièmes. Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 6
Personnes physiques 1.2 Centimes additionnels ________________________________________________________ Cantonal 47.5 ________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________ Communal __________________________________________________________________________________________________________________________ Genève-ville (provisoire) 45.5 Gy 47 ........................................................................................... ........................................................................................... Aire-la-Ville 50 Hermance 42 ........................................................................................... ........................................................................................... Anières 33 Jussy 44 ........................................................................................... ........................................................................................... Avully 51 Laconnex 46 ........................................................................................... ........................................................................................... Avusy 50 Lancy 47 ........................................................................................... ........................................................................................... Bardonnex 41 Meinier 42 ........................................................................................... ........................................................................................... Bellevue 42 Meyrin (provisoire) 45 ........................................................................................... ........................................................................................... Bernex 48 Onex 50.5 ........................................................................................... ........................................................................................... Carouge 39 Perly-Certoux 43 ........................................................................................... ........................................................................................... Cartigny 41 Plan-les-Ouates 37 ........................................................................................... ........................................................................................... Céligny 33 Pregny-Chambésy 32 ........................................................................................... ........................................................................................... Chancy 51 Presinge 39 ........................................................................................... ........................................................................................... Chêne-Bougeries 34 Puplinge 46 ........................................................................................... ........................................................................................... Chêne-Bourg 46 Russin 51 ........................................................................................... ........................................................................................... Choulex 44 Satigny 39 ........................................................................................... ........................................................................................... Collex-Bossy 46 Soral 46 ........................................................................................... ........................................................................................... Collonge-Bellerive 30 Thônex 44 ........................................................................................... ........................................................................................... Cologny 31 Troinex 40 ........................................................................................... ........................................................................................... Confignon 47 Vandœuvres 31 ........................................................................................... ........................................................................................... Corsier 35 Vernier 50 ........................................................................................... ........................................................................................... Dardagny 48 Versoix 48 ........................................................................................... ........................................................................................... Genthod (provisoire) 25 Veyrier 38 ........................................................................................... ........................................................................................... Grand-Saconnex 44 ........................................................................................... Centime aide à domicile : 1% (Centimes additionnels 2011) Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 7
Personnes physiques 1.3 Parts privilégiées ........................................................................................... ........................................................................................... Genève-ville 27 % Gy 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Aire-la-Ville 80 % Hermance 58 % ........................................................................................... ........................................................................................... Anières 20 % Jussy 67 % ........................................................................................... ........................................................................................... Avully 80 % Laconnex 75 % ........................................................................................... ........................................................................................... Avusy 80 % Lancy 60 % ........................................................................................... ........................................................................................... Bardonnex 73 % Meinier 57 % ........................................................................................... ........................................................................................... Bellevue 61 % Meyrin 40 % ........................................................................................... ........................................................................................... Bernex 79 % Onex 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Carouge 26 % Perly-Certoux 60 % ........................................................................................... ........................................................................................... Cartigny 56 % Plan-les-Ouates 28 % ........................................................................................... ........................................................................................... Céligny 20 % Pregny-Chambésy 20 % ........................................................................................... ........................................................................................... Chancy 80 % Presinge 42 % ........................................................................................... ........................................................................................... Chêne-Bougeries 26 % Puplinge 74 % ........................................................................................... ........................................................................................... Chêne-Bourg 73 % Russin 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Choulex 56 % Satigny 26 % ........................................................................................... ........................................................................................... Collex-Bossy 80 % Soral 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Collonge-Bellerive 20 % Thônex 63 % ........................................................................................... ........................................................................................... Cologny 20 % Troinex 33 % ........................................................................................... ........................................................................................... Confignon 79 % Vandœuvres 20 % ........................................................................................... ........................................................................................... Corsier 27 % Vernier 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Dardagny 69 % Versoix 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Genthod 20 % Veyrier 44 % ........................................................................................... ........................................................................................... Grand-Saconnex 43 % ........................................................................................... (Parts privilégiées 2011) Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 8
Personnes physiques 1.4 Déductions __________________________________________________________________________________________________________________________ Liées à l’activité professionnelle ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ AVS/AI/APG 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Assurance chômage (AC) 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Assurance accidents (AANP) 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Assurance maternité (AMat) 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... LPP 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... 3 ème pilier A 1 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Travail du conjoint2 500 min. 8 100 max. 13 200 ...................................................................................................................................................................................................... Frais de déplacement - 840 ...................................................................................................................................................................................................... Frais professionnels min. 600 2 000 max. 1 700 4 000 ...................................................................................................................................................................................................... Frais de repas - max. 3 200 ...................................................................................................................................................................................................... Frais de perfectionnement, de reconversion ou de réinsertion 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Frais de garde par enfant3 max. 4 0003 max. 10 0004 ...................................................................................................................................................................................................... __________________________________________________________________________________________________________________________ Frais médicaux ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Frais médicaux excédant 5% du revenu net - 100% Frais médicaux excédant 0.5% du revenu net 100% - ...................................................................................................................................................................................................... __________________________________________________________________________________________________________________________ Rachat d’années d’assurance ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Dans les limites du droit fédéral4 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... 1 Dans les limites du droit fédéral, soit CHF 6 682 si affiliation au 2ème pilier et 20% des revenus de garde effectifs et justifiés jusqu’à concurrence déterminant, mais maximum CHF 33 408 sans de CHF 4 000 par année. La même déduction est affiliation au 2ème pilier. octroyée aux contribuables célibataires, veufs, divorcés, séparés de corps ou de fait, qui exercent 2 Lorsque les époux vivent en ménage commun et une activité lucrative, lorsqu’ils tiennent ménage exercent chacun une activité lucrative : ICC : un avec leurs enfants mineurs dont ils ont la garde. montant de CHF 500 est déduit du produit du travail le plus bas. IFD : 50% du produit de l’activité 4 Un montant de CHF 10 000 au plus par enfant la moins rémunérée est déduit, compris entre un dont la garde est assurée par un tiers est déduit montant maximum et un montant minimum. du revenu si l’enfant a moins de 14 ans et vit dans le même ménage que le contribuable assurant son 3 Les contribuables mariés ou liés par un partenariat entretien. enregistré vivant en ménage commun et qui exer- cent tous les deux une activité lucrative, peuvent 5 Le salaire maximum assurable, servant de base déduire, pour chaque enfant ayant moins de 13 au calcul du montant du rachat, ne pourra pas ans au 31 décembre de l’année fiscale, les frais dépasser CHF 835 200. Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 9
Personnes physiques __________________________________________________________________________________________________________________________ Charges de famille ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Par enfant à charge 10 000 6 400 ...................................................................................................................................................................................................... Par personne nécessiteuse - 6 400 ...................................................................................................................................................................................................... Déduction pour couples mariés - 2 600 ...................................................................................................................................................................................................... __________________________________________________________________________________________________________________________ Assurance vie, rendement épargne ICC1 IFD2 __________________________________________________________________________________________________________________________ Célibataire3 max. 2 200 1 700 ...................................................................................................................................................................................................... Marié3 max. 3 300 3 500 ...................................................................................................................................................................................................... Par charge de famille3 max. 900 700 ...................................................................................................................................................................................................... __________________________________________________________________________________________________________________________ Autres ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Assurance maladie et accidents 100% -2 ...................................................................................................................................................................................................... Dons à concurrence de 20% du revenu imposable net 100% 100%4 ...................................................................................................................................................................................................... Pensions alimentaires et subsides d’entretien5 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Intérêts de dettes chirographaires et hypothécaires6 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Intérêts de dettes commerciales 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... 1 Pour l’ICC, les primes d’assurance-vie sont addi- tionnées aux intérêts échus de capitaux d’épargne dans les limites indiquées. 4 A condition que ces dons s’élèvent au total à au moins CHF 100 par année. 2 Pour l’IFD les primes d’assurance-vie sont addition- nées aux intérêts échus de capitaux d’épargne, 5 Versés à un ex-conjoint, pour lui-même et pour les sans limitation, puis ajoutées aux primes enfants mineurs dont il a la garde ou bien à l’autre d’assurance maladie et accident dans les limites parent, pour les enfants mineurs nés hors mariage indiquées. et dont il a la garde. 3 Ces déductions maximales sont applicables en cas 6 Les dettes privées quant à elles sont déductibles de versement de cotisations à un 2ème pilier ou à concurrence du rendement brut de la fortune 3ème pilier A. augmenté de CHF 50 000. Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 10
Personnes physiques 1.5 Exemples de calcul1 Contribuable marié, sans charge de famille, ayant un revenu net de 150 000. I. Travail et résidence dans la même commune (Genève-ville) __________________________________________________________________________________________________________________________ IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Impôt IFD (selon 1.1) 5 821 __________________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________ ICC __________________________________________________________________________________________________________________________ Impôt de base 15 470 ...................................................................................................................................................................................................... Réduction 12% sur impôt de base (1 857) ...................................................................................................................................................................................................... Centimes additionnels cantonaux (impôt de base × centimes selon 1.2) 15 470 × 47.5% 7 348 ...................................................................................................................................................................................................... Centime aide à domicile 15 470 × 1% 155 ...................................................................................................................................................................................................... Réduction 12% sur centimes additionnels cantonaux 7 348 × 12% (882) __________________________________________________________________________________________________________________________ Total impôts cantonaux sur le revenu 20 234 __________________________________________________________________________________________________________________________ Part privilégiée Genève sur 27% de l’impôt de base (15 470 × 27%) × 45.5% 1 901 ...................................................................................................................................................................................................... Centimes additionnels communaux Genève (15 470 × 73%) × 45.5% 5 138 __________________________________________________________________________________________________________________________ Total impôts communaux sur le revenu 7 039 __________________________________________________________________________________________________________________________ Taxe personnelle 2 25 __________________________________________________________________________________________________________________________ ICC total (selon 1.1) 27 298 __________________________________________________________________________________________________________________________ Charge fiscale totale (ICC et IFD) 33 119 __________________________________________________________________________________________________________________________ % Charge fiscale totale (ICC et IFD)3 22.1% ...................................................................................................................................................................................................... 1 Estimations calculées par Ernst & Young SA 2 CHF 25 perçus par contribuable ou par couple vivant en ménage commun. 3 Selon les barèmes d’imposition ICC 2011 et IFD 2011-post Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 11
Personnes physiques II. Travail et résidence dans différentes communes (Genève-ville / Cologny) __________________________________________________________________________________________________________________________ IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Impôt IFD (selon 1.1) 5 821 __________________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________ ICC __________________________________________________________________________________________________________________________ Impôt de base 15 470 Réduction 12% sur impôt de base (1 857) ...................................................................................................................................................................................................... Centimes additionnels cantonaux (impôt de base × centimes selon 1.2) 15 470 × 47.5% 7 348 ...................................................................................................................................................................................................... Centime aide à domicile 15 470 × 1% 155 ...................................................................................................................................................................................................... Réduction 12% sur centimes additionnels cantonaux 7 348 × 12% (882) __________________________________________________________________________________________________________________________ Total impôts cantonaux sur le revenu 20 234 __________________________________________________________________________________________________________________________ Part privilégiée 31% sur 20% de l’impôt de base (15 470 × 20%) × 31% 959 ...................................................................................................................................................................................................... Centimes additionnels communaux (15 470 × 80%) × 31% 3 837 __________________________________________________________________________________________________________________________ Total impôts communaux sur le revenu 4 796 __________________________________________________________________________________________________________________________ Taxe personnelle1 25 __________________________________________________________________________________________________________________________ ICC total (selon 1.1) 25 055 __________________________________________________________________________________________________________________________ Charge fiscale totale (ICC et IFD) 30 876 __________________________________________________________________________________________________________________________ % Charge fiscale totale (ICC et IFD)2 20.58% ...................................................................................................................................................................................................... 1 CHF 25 perçus par contribuable ou par couple vivant en ménage commun. 2 Selon les barèmes d’imposition ICC 2011 et IFD 2011-post Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 12
Personnes physiques 1.6 Impôt à la source I. Activité lucrative dépendante __________________________________________________________________________________________________________________________ Revenu Célibataire Marié Marié Marié Imposable2 1 enfant1 2 enfants1 __________________________________________________________________________________________________________________________ 25 000 - - - - ...................................................................................................................................................................................................... 50 000 3 660 45 - - ...................................................................................................................................................................................................... 75 000 9 532 2 888 773 - ...................................................................................................................................................................................................... 100 000 16 150 8 180 5 220 2 540 ...................................................................................................................................................................................................... 125 000 23 500 14 600 11 125 7 838 ...................................................................................................................................................................................................... 150 000 31 380 21 675 18 015 14 385 ...................................................................................................................................................................................................... 175 000 39 830 29 382 25 515 21 735 ...................................................................................................................................................................................................... 200 000 48 620 38 220 34 000 29 840 ...................................................................................................................................................................................................... 250 000 67 375 56 050 51 825 47 600 ...................................................................................................................................................................................................... 300 000 86 610 74 130 69 810 65 580 ...................................................................................................................................................................................................... 400 000 126 440 111 000 106 600 102 200 ...................................................................................................................................................................................................... 500 000 167 000 149 250 144 750 140 250 ...................................................................................................................................................................................................... 1 000 000 371 700 347 800 343 000 338 200 __________________________________________________________________________________________________________________________ Taux max 37.17% 34.78% 34.30% 33.82% __________________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________ Déductions2 ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Rachat LPP3 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... 3 ème pilier A 3 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Subsides d’entretien 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Pensions alimentaires 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Frais de garde4 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Impôt anticipé (pour les résidents à Genève) 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Frais effectifs (statut de quasi-résident) 5 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... (Barèmes 2011) 1 Enfant(s) mineur(s) ou majeur(s) aux études, de garde effectifs et justifiés jusqu’à concurrence s’il a moins de 25 ans au 31 décembre de l’année de CHF 4 000 par année. La même déduction est concernée, et que sa fortune n’excède pas octroyée aux contribuables célibataires, veufs CHF 87’500 divorcés, séparés de corps ou de fait, qui exercent une activité lucrative lorsqu’ils tiennent ménage 2 Ces déductions ne peuvent pas être opérées par le avec leurs enfants mineurs dont ils ont la garde. débiteur de la prestation imposable (employeur, assureur, etc.) mais doivent faire l’objet d’une 5 Dans un arrêt du 26 janvier 2010, le Tribunal réclamation de la part du contribuable. Fédéral stipule qu’une personne imposée à la source doit pouvoir bénéficier du même régime 3 Dans les limites du droit fédéral. de déductions fiscales qu’un contribuable soumis 4 Les contribuables mariés ou liés par un partenariat à la taxation ordinaire, sous certaines conditions. enregistré vivant en ménage commun et qui exer- Les contribuables concernés pourront solliciter la cent tous les deux une activité lucrative, peuvent déduction de leur frais effectifs en lieu et place des déduire, pour chaque enfant ayant moins de forfaits intégrés dans le barème de l’impôt source 13 ans au 31 décembre de l’année fiscale, les frais en déposant une déclaration fiscale annuelle. Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 13
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  • 1. Impôts 2011 Genève t
  • 2. Table des matières _______________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________ Personnes physiques 4 Personnes morales 21 ............................................................................................................................................ ............................................................................................................................................ 1 Revenu 5 7 Bénéfice 22 1.1 Taux 5 7.1 Taux d’imposition 22 1.2 Centimes additionnels 7 7.2 Exemple de calcul en ville de Genève 22 1.3 Parts privilégiées 8 7.3 Taux statutaires cantonaux et 1.4 Déductions 9 communaux 2011 (bénéfice) 23 1.5 Exemples de calcul 11 7.4 Pertes reportées 24 1.6 Impôt à la source 13 7.5 Provisions forfaitaires 24 ............................................................................................................................................ 7.6 Amortissements (dégressifs) 25 2 Fortune 15 ............................................................................................................................................ 7.7 Réduction pour participations 25 ............................................................................................................................................ 3 Taux d’intérêts (sur les créances et dettes fiscales) 17 ............................................................................................................................................ 8 Capital 26 4 Sécurité sociale et prévoyance professionnelle 17 8.1 Taux d’imposition 26 ............................................................................................................................................ 8.2 Exemples de calcul en ville de Genève 27 5 Donations et successions 18 ............................................................................................................................................ 8.3 Taux statutaires cantonaux et 6 Immobilier 20 communaux 2011 (capital) 28 8.4 Sous-capitalisation 29 ............................................................................................................................................ 9 Taxe Professionnelle Communale 30 ............................................................................................................................................ 10 Impôt anticipé 31 ............................................................................................................................................ 11 Droit de timbre 32 ............................................................................................................................................ 12 Taux d’intérêts (sur les créances et dettes fiscales) 33 ............................................................................................................................................ 13 TVA 34 ............................................................................................................................................ 14 Immobilier 35 ............................................................................................................................................ 15 Accord sur la fiscalité de l’épargne entre 36 la Suisse et l’Union Européenne ............................................................................................................................................ 16 Conventions de double imposition (état au 1er janvier 2011) 37 _______________________________________________________________________________________ Vos contacts 40 Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 2
  • 3. Impôts 2011 Genève Les informations ci-après donnent un aperçu général de la fiscalité fédérale et genevoise. Elles sont destinées aux personnes ayant de bonnes connaissances du droit fiscal suisse et genevois et ont pour but de servir d’aide mémoire. Elles n’ont nullement la prétention d’être exhaustives et ne remplacent en rien les conseils d’un expert fiscal. Il s’agit de la situation de droit commun sans égard aux exceptions ou à une planification fiscale optimale. IFD : Impôt Fédéral Direct IC : Impôt Cantonal ICC : Impôt Cantonal et Communal CHF : Tous les montants sont en francs suisses Mai 2011 Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 3
  • 4. Personnes physiques Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 4
  • 5. Personnes physiques 1 Revenu 1.1 Taux Contribuable célibataire, sans charge de famille, résidant dans la commune de Genève1 : __________________________________________________________________________________________________________________________ Revenu Impôts Impôts ICC IFD Charge fiscale Taux global Net Cantonaux Communaux Total2 totale d’imposition3, 4 __________________________________________________________________________________________________________________________ 25 000 842 293 1 160 82 1 242 5.0% ...................................................................................................................................................................................................... 50 000 5 201 1 809 7 035 449 7 484 15.0% ...................................................................................................................................................................................................... 75 000 10 117 3 520 13 662 1 258 14 920 19.9% ...................................................................................................................................................................................................... 100 000 15 186 5 282 20 493 2 891 23 384 23.4% ...................................................................................................................................................................................................... 125 000 20 287 7 057 27 369 5 025 32 394 25.9% ...................................................................................................................................................................................................... 150 000 25 519 8 877 34 421 7 579 42 000 28.0% ...................................................................................................................................................................................................... 175 000 30 840 10 728 41 593 10 329 51 922 29.7% ...................................................................................................................................................................................................... 200 000 36 349 12 644 49 018 13 629 62 647 31.3% ...................................................................................................................................................................................................... 250 000 47 466 16 512 64 003 20 229 84 232 33.7% ...................................................................................................................................................................................................... 300 000 58 980 20 517 79 522 26 829 106 351 35.5% ...................................................................................................................................................................................................... 400 000 82 577 28 725 111 327 40 029 151 356 37.8% ...................................................................................................................................................................................................... 500 000 106 775 37 143 143 943 53 229 197 172 39.4% ...................................................................................................................................................................................................... 1 000 000 230 291 80 109 310 425 115 000 425 425 42.5% ...................................................................................................................................................................................................... Contribuable marié, sans charge de famille, résidant dans la commune de Genève1 : __________________________________________________________________________________________________________________________ Revenu Impôts Impôts ICC IFD3 Charge fiscale Taux global Net Cantonaux Communaux Total2 totale d’imposition4, 5 __________________________________________________________________________________________________________________________ 25 000 - - 25 - 25 0.1% ...................................................................................................................................................................................................... 50 000 1 684 586 2 295 193 2 488 5.0% ...................................................................................................................................................................................................... 75 000 5 655 1 967 7 647 808 8 455 11.3% ...................................................................................................................................................................................................... 100 000 10 402 3 618 14 045 1 862 15 907 15.9% ...................................................................................................................................................................................................... 125 000 15 307 5 325 20 657 3 394 24 051 19.2% ...................................................................................................................................................................................................... 150 000 20 234 7 039 27 298 5 821 33 119 22.1% ...................................................................................................................................................................................................... 175 000 25 303 8 802 34 130 9 071 43 201 24.7% ...................................................................................................................................................................................................... 200 000 30 371 10 565 40 961 12 321 53 282 26.6% ...................................................................................................................................................................................................... 250 000 40 574 14 114 54 713 18 821 73 534 29.4% ...................................................................................................................................................................................................... 300 000 51 038 17 754 68 817 25 321 94 138 31.4% ...................................................................................................................................................................................................... 400 000 72 697 25 288 98 010 38 321 136 331 34.1% ...................................................................................................................................................................................................... 500 000 94 933 33 023 127 981 51 321 179 302 35.9% ...................................................................................................................................................................................................... 1 000 000 213 551 74 285 287 861 114 701 402 562 40.3% ...................................................................................................................................................................................................... 1 Estimations calculées par Ernst & Young SA. veufs, divorcés, séparés de corps ou de fait, qui 2 L’ICC total comprend l’impôt cantonal de base, les font ménage commun avec leurs enfants mineurs réductions de 12%, les centimes additionnels can- ou majeurs ou un proche qui constituent des tonaux et communaux ainsi que les centimes ad- charges de famille et dont ils assurent pour ditionnels d’aide à domicile et la taxe personnelle l’essentiel l’entretien. de CHF 25 (voir exemples de calcul pages 11 et 3 L’assiette fiscale pour le calcul de l’IFD tient 12). Le rabais d’impôt n’est plus applicable depuis compte d’une déduction de CHF 2 600 du revenu 2010. En effet, un même barème est désormais net applicable aux personnes mariées vivant en utilisé pour tous les contribuables quelle que soit ménage commun. leur situation familiale. Pour les époux vivant en ménage commun, le taux appliqué à leur revenu 4 Selon les barèmes d’imposition ICC 2011 et IFD est celui qui correspond à 50% de ce dernier. Il en 2011-post. va de même pour les contribuables célibataires, 5 Taux d’imposition arrondis aux dixièmes. Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 5
  • 6. Personnes physiques Contribuable marié, une charge de famille, résidant dans la commune de Genève1 : __________________________________________________________________________________________________________________________ Revenu Impôts Impôts ICC IFD4 Charge fiscale Taux global Net Cantonaux Communaux Total2, 3 totale d’imposition5, 6 __________________________________________________________________________________________________________________________ 25 000 - - 25 - 25 0.1% ...................................................................................................................................................................................................... 50 000 496 173 694 - 694 1.4% ...................................................................................................................................................................................................... 75 000 3 957 1 377 5 359 366 5 725 7.6% ...................................................................................................................................................................................................... 100 000 8 449 2 939 11 413 1 292 12 705 12.7% ...................................................................................................................................................................................................... 125 000 13 345 4 642 18 012 2 696 20 708 16.6% ...................................................................................................................................................................................................... 150 000 18 250 6 348 24 623 4 780 29 403 19.6% ...................................................................................................................................................................................................... 175 000 23 275 8 097 31 397 7 989 39 386 22.5% ...................................................................................................................................................................................................... 200 000 28 344 9 860 38 229 11 239 49 468 24.7% ...................................................................................................................................................................................................... 250 000 38 481 13 386 51 892 17 739 69 631 27.9% ...................................................................................................................................................................................................... 300 000 48 945 17 026 65 996 24 239 90 235 30.1% ...................................................................................................................................................................................................... 400 000 70 473 24 515 95 013 37 239 132 252 33.1% ...................................................................................................................................................................................................... 500 000 92 709 32 250 124 984 50 239 175 223 35.0% ...................................................................................................................................................................................................... 1 000 000 211 131 73 444 284 600 113 715 398 315 39.8% ...................................................................................................................................................................................................... Contribuable marié, deux charges de famille, résidant dans la commune de Genève1 : __________________________________________________________________________________________________________________________ Revenu Impôts Impôts ICC IFD4 Charge fiscale Taux global Net Cantonaux Communaux Total2, 3 totale d’imposition5, 6 __________________________________________________________________________________________________________________________ 25 000 - - 25 - 25 0.1% ...................................................................................................................................................................................................... 50 000 - - 25 - 25 0.1% ...................................................................................................................................................................................................... 75 000 2 390 832 3 247 - 3 247 4.3% ...................................................................................................................................................................................................... 100 000 6 571 2 286 8 882 773 9 655 9.7% ...................................................................................................................................................................................................... 125 000 11 383 3 960 15 368 2 041 17 409 13.9% ...................................................................................................................................................................................................... 150 000 16 288 5 666 21 979 3 899 25 878 17.3% ...................................................................................................................................................................................................... 175 000 21 248 7 392 28 665 6 907 35 572 20.3% ...................................................................................................................................................................................................... 200 000 26 317 9 154 35 496 10 157 45 653 22.8% ...................................................................................................................................................................................................... 250 000 36 453 12 681 49 159 16 657 65 816 26.3% ...................................................................................................................................................................................................... 300 000 46 852 16 298 63 175 23 157 86 332 28.8% ...................................................................................................................................................................................................... 400 000 68 250 23 741 92 016 36 157 128 173 32.0% ...................................................................................................................................................................................................... 500 000 90 486 31 476 121 987 49 157 171 144 34.2% ...................................................................................................................................................................................................... 1 000 000 208 711 72 602 281 338 112 729 394 067 39.4% ...................................................................................................................................................................................................... 1 Estimations calculées par Ernst & Young SA. mineurs ou majeurs ou un proche qui constituent des charges de famille et dont ils assurent pour 2 L’ICC total comprend l’impôt cantonal de base, les l’essentiel l’entretien. réductions de 12%, les centimes additionnels can- tonaux et communaux ainsi que les centimes ad- 3 L’assiette fiscale pour le calcul de l’ICC tient ditionnels d’aide à domicile et la taxe personnelle compte d’une déduction de CHF 10 000 pour de CHF 25 (voir exemples de calcul pages 11 et chaque charge de famille. 12). Le rabais d’impôt n’est plus applicable depuis 4 L’assiette fiscale pour le calcul de l’IFD tient 2010. En effet, un même barème est désormais compte d’une déduction de CHF 2 600 du revenu utilisé pour tous les contribuables quelle que soit net applicable aux personnes mariées vivant en leur situation familiale. Pour les époux vivant en ménage commun, ainsi que de CHF 6 400 pour ménage commun, le taux appliqué à leur revenu chaque charge de famille. est celui qui correspond à 50% de ce dernier. Il en va de même pour les contribuables célibataires, 5 Selon les barèmes d’imposition ICC 2011 et IFD veufs, divorcés, séparés de corps ou de fait, 2011-post. qui font ménage commun avec leurs enfants 6 Taux d’imposition arrondis aux dixièmes. Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 6
  • 7. Personnes physiques 1.2 Centimes additionnels ________________________________________________________ Cantonal 47.5 ________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________ Communal __________________________________________________________________________________________________________________________ Genève-ville (provisoire) 45.5 Gy 47 ........................................................................................... ........................................................................................... Aire-la-Ville 50 Hermance 42 ........................................................................................... ........................................................................................... Anières 33 Jussy 44 ........................................................................................... ........................................................................................... Avully 51 Laconnex 46 ........................................................................................... ........................................................................................... Avusy 50 Lancy 47 ........................................................................................... ........................................................................................... Bardonnex 41 Meinier 42 ........................................................................................... ........................................................................................... Bellevue 42 Meyrin (provisoire) 45 ........................................................................................... ........................................................................................... Bernex 48 Onex 50.5 ........................................................................................... ........................................................................................... Carouge 39 Perly-Certoux 43 ........................................................................................... ........................................................................................... Cartigny 41 Plan-les-Ouates 37 ........................................................................................... ........................................................................................... Céligny 33 Pregny-Chambésy 32 ........................................................................................... ........................................................................................... Chancy 51 Presinge 39 ........................................................................................... ........................................................................................... Chêne-Bougeries 34 Puplinge 46 ........................................................................................... ........................................................................................... Chêne-Bourg 46 Russin 51 ........................................................................................... ........................................................................................... Choulex 44 Satigny 39 ........................................................................................... ........................................................................................... Collex-Bossy 46 Soral 46 ........................................................................................... ........................................................................................... Collonge-Bellerive 30 Thônex 44 ........................................................................................... ........................................................................................... Cologny 31 Troinex 40 ........................................................................................... ........................................................................................... Confignon 47 Vandœuvres 31 ........................................................................................... ........................................................................................... Corsier 35 Vernier 50 ........................................................................................... ........................................................................................... Dardagny 48 Versoix 48 ........................................................................................... ........................................................................................... Genthod (provisoire) 25 Veyrier 38 ........................................................................................... ........................................................................................... Grand-Saconnex 44 ........................................................................................... Centime aide à domicile : 1% (Centimes additionnels 2011) Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 7
  • 8. Personnes physiques 1.3 Parts privilégiées ........................................................................................... ........................................................................................... Genève-ville 27 % Gy 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Aire-la-Ville 80 % Hermance 58 % ........................................................................................... ........................................................................................... Anières 20 % Jussy 67 % ........................................................................................... ........................................................................................... Avully 80 % Laconnex 75 % ........................................................................................... ........................................................................................... Avusy 80 % Lancy 60 % ........................................................................................... ........................................................................................... Bardonnex 73 % Meinier 57 % ........................................................................................... ........................................................................................... Bellevue 61 % Meyrin 40 % ........................................................................................... ........................................................................................... Bernex 79 % Onex 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Carouge 26 % Perly-Certoux 60 % ........................................................................................... ........................................................................................... Cartigny 56 % Plan-les-Ouates 28 % ........................................................................................... ........................................................................................... Céligny 20 % Pregny-Chambésy 20 % ........................................................................................... ........................................................................................... Chancy 80 % Presinge 42 % ........................................................................................... ........................................................................................... Chêne-Bougeries 26 % Puplinge 74 % ........................................................................................... ........................................................................................... Chêne-Bourg 73 % Russin 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Choulex 56 % Satigny 26 % ........................................................................................... ........................................................................................... Collex-Bossy 80 % Soral 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Collonge-Bellerive 20 % Thônex 63 % ........................................................................................... ........................................................................................... Cologny 20 % Troinex 33 % ........................................................................................... ........................................................................................... Confignon 79 % Vandœuvres 20 % ........................................................................................... ........................................................................................... Corsier 27 % Vernier 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Dardagny 69 % Versoix 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Genthod 20 % Veyrier 44 % ........................................................................................... ........................................................................................... Grand-Saconnex 43 % ........................................................................................... (Parts privilégiées 2011) Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 8
  • 9. Personnes physiques 1.4 Déductions __________________________________________________________________________________________________________________________ Liées à l’activité professionnelle ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ AVS/AI/APG 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Assurance chômage (AC) 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Assurance accidents (AANP) 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Assurance maternité (AMat) 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... LPP 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... 3 ème pilier A 1 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Travail du conjoint2 500 min. 8 100 max. 13 200 ...................................................................................................................................................................................................... Frais de déplacement - 840 ...................................................................................................................................................................................................... Frais professionnels min. 600 2 000 max. 1 700 4 000 ...................................................................................................................................................................................................... Frais de repas - max. 3 200 ...................................................................................................................................................................................................... Frais de perfectionnement, de reconversion ou de réinsertion 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Frais de garde par enfant3 max. 4 0003 max. 10 0004 ...................................................................................................................................................................................................... __________________________________________________________________________________________________________________________ Frais médicaux ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Frais médicaux excédant 5% du revenu net - 100% Frais médicaux excédant 0.5% du revenu net 100% - ...................................................................................................................................................................................................... __________________________________________________________________________________________________________________________ Rachat d’années d’assurance ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Dans les limites du droit fédéral4 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... 1 Dans les limites du droit fédéral, soit CHF 6 682 si affiliation au 2ème pilier et 20% des revenus de garde effectifs et justifiés jusqu’à concurrence déterminant, mais maximum CHF 33 408 sans de CHF 4 000 par année. La même déduction est affiliation au 2ème pilier. octroyée aux contribuables célibataires, veufs, divorcés, séparés de corps ou de fait, qui exercent 2 Lorsque les époux vivent en ménage commun et une activité lucrative, lorsqu’ils tiennent ménage exercent chacun une activité lucrative : ICC : un avec leurs enfants mineurs dont ils ont la garde. montant de CHF 500 est déduit du produit du travail le plus bas. IFD : 50% du produit de l’activité 4 Un montant de CHF 10 000 au plus par enfant la moins rémunérée est déduit, compris entre un dont la garde est assurée par un tiers est déduit montant maximum et un montant minimum. du revenu si l’enfant a moins de 14 ans et vit dans le même ménage que le contribuable assurant son 3 Les contribuables mariés ou liés par un partenariat entretien. enregistré vivant en ménage commun et qui exer- cent tous les deux une activité lucrative, peuvent 5 Le salaire maximum assurable, servant de base déduire, pour chaque enfant ayant moins de 13 au calcul du montant du rachat, ne pourra pas ans au 31 décembre de l’année fiscale, les frais dépasser CHF 835 200. Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 9
  • 10. Personnes physiques __________________________________________________________________________________________________________________________ Charges de famille ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Par enfant à charge 10 000 6 400 ...................................................................................................................................................................................................... Par personne nécessiteuse - 6 400 ...................................................................................................................................................................................................... Déduction pour couples mariés - 2 600 ...................................................................................................................................................................................................... __________________________________________________________________________________________________________________________ Assurance vie, rendement épargne ICC1 IFD2 __________________________________________________________________________________________________________________________ Célibataire3 max. 2 200 1 700 ...................................................................................................................................................................................................... Marié3 max. 3 300 3 500 ...................................................................................................................................................................................................... Par charge de famille3 max. 900 700 ...................................................................................................................................................................................................... __________________________________________________________________________________________________________________________ Autres ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Assurance maladie et accidents 100% -2 ...................................................................................................................................................................................................... Dons à concurrence de 20% du revenu imposable net 100% 100%4 ...................................................................................................................................................................................................... Pensions alimentaires et subsides d’entretien5 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Intérêts de dettes chirographaires et hypothécaires6 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Intérêts de dettes commerciales 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... 1 Pour l’ICC, les primes d’assurance-vie sont addi- tionnées aux intérêts échus de capitaux d’épargne dans les limites indiquées. 4 A condition que ces dons s’élèvent au total à au moins CHF 100 par année. 2 Pour l’IFD les primes d’assurance-vie sont addition- nées aux intérêts échus de capitaux d’épargne, 5 Versés à un ex-conjoint, pour lui-même et pour les sans limitation, puis ajoutées aux primes enfants mineurs dont il a la garde ou bien à l’autre d’assurance maladie et accident dans les limites parent, pour les enfants mineurs nés hors mariage indiquées. et dont il a la garde. 3 Ces déductions maximales sont applicables en cas 6 Les dettes privées quant à elles sont déductibles de versement de cotisations à un 2ème pilier ou à concurrence du rendement brut de la fortune 3ème pilier A. augmenté de CHF 50 000. Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 10
  • 11. Personnes physiques 1.5 Exemples de calcul1 Contribuable marié, sans charge de famille, ayant un revenu net de 150 000. I. Travail et résidence dans la même commune (Genève-ville) __________________________________________________________________________________________________________________________ IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Impôt IFD (selon 1.1) 5 821 __________________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________ ICC __________________________________________________________________________________________________________________________ Impôt de base 15 470 ...................................................................................................................................................................................................... Réduction 12% sur impôt de base (1 857) ...................................................................................................................................................................................................... Centimes additionnels cantonaux (impôt de base × centimes selon 1.2) 15 470 × 47.5% 7 348 ...................................................................................................................................................................................................... Centime aide à domicile 15 470 × 1% 155 ...................................................................................................................................................................................................... Réduction 12% sur centimes additionnels cantonaux 7 348 × 12% (882) __________________________________________________________________________________________________________________________ Total impôts cantonaux sur le revenu 20 234 __________________________________________________________________________________________________________________________ Part privilégiée Genève sur 27% de l’impôt de base (15 470 × 27%) × 45.5% 1 901 ...................................................................................................................................................................................................... Centimes additionnels communaux Genève (15 470 × 73%) × 45.5% 5 138 __________________________________________________________________________________________________________________________ Total impôts communaux sur le revenu 7 039 __________________________________________________________________________________________________________________________ Taxe personnelle 2 25 __________________________________________________________________________________________________________________________ ICC total (selon 1.1) 27 298 __________________________________________________________________________________________________________________________ Charge fiscale totale (ICC et IFD) 33 119 __________________________________________________________________________________________________________________________ % Charge fiscale totale (ICC et IFD)3 22.1% ...................................................................................................................................................................................................... 1 Estimations calculées par Ernst & Young SA 2 CHF 25 perçus par contribuable ou par couple vivant en ménage commun. 3 Selon les barèmes d’imposition ICC 2011 et IFD 2011-post Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 11
  • 12. Personnes physiques II. Travail et résidence dans différentes communes (Genève-ville / Cologny) __________________________________________________________________________________________________________________________ IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Impôt IFD (selon 1.1) 5 821 __________________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________ ICC __________________________________________________________________________________________________________________________ Impôt de base 15 470 Réduction 12% sur impôt de base (1 857) ...................................................................................................................................................................................................... Centimes additionnels cantonaux (impôt de base × centimes selon 1.2) 15 470 × 47.5% 7 348 ...................................................................................................................................................................................................... Centime aide à domicile 15 470 × 1% 155 ...................................................................................................................................................................................................... Réduction 12% sur centimes additionnels cantonaux 7 348 × 12% (882) __________________________________________________________________________________________________________________________ Total impôts cantonaux sur le revenu 20 234 __________________________________________________________________________________________________________________________ Part privilégiée 31% sur 20% de l’impôt de base (15 470 × 20%) × 31% 959 ...................................................................................................................................................................................................... Centimes additionnels communaux (15 470 × 80%) × 31% 3 837 __________________________________________________________________________________________________________________________ Total impôts communaux sur le revenu 4 796 __________________________________________________________________________________________________________________________ Taxe personnelle1 25 __________________________________________________________________________________________________________________________ ICC total (selon 1.1) 25 055 __________________________________________________________________________________________________________________________ Charge fiscale totale (ICC et IFD) 30 876 __________________________________________________________________________________________________________________________ % Charge fiscale totale (ICC et IFD)2 20.58% ...................................................................................................................................................................................................... 1 CHF 25 perçus par contribuable ou par couple vivant en ménage commun. 2 Selon les barèmes d’imposition ICC 2011 et IFD 2011-post Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 12
  • 13. Personnes physiques 1.6 Impôt à la source I. Activité lucrative dépendante __________________________________________________________________________________________________________________________ Revenu Célibataire Marié Marié Marié Imposable2 1 enfant1 2 enfants1 __________________________________________________________________________________________________________________________ 25 000 - - - - ...................................................................................................................................................................................................... 50 000 3 660 45 - - ...................................................................................................................................................................................................... 75 000 9 532 2 888 773 - ...................................................................................................................................................................................................... 100 000 16 150 8 180 5 220 2 540 ...................................................................................................................................................................................................... 125 000 23 500 14 600 11 125 7 838 ...................................................................................................................................................................................................... 150 000 31 380 21 675 18 015 14 385 ...................................................................................................................................................................................................... 175 000 39 830 29 382 25 515 21 735 ...................................................................................................................................................................................................... 200 000 48 620 38 220 34 000 29 840 ...................................................................................................................................................................................................... 250 000 67 375 56 050 51 825 47 600 ...................................................................................................................................................................................................... 300 000 86 610 74 130 69 810 65 580 ...................................................................................................................................................................................................... 400 000 126 440 111 000 106 600 102 200 ...................................................................................................................................................................................................... 500 000 167 000 149 250 144 750 140 250 ...................................................................................................................................................................................................... 1 000 000 371 700 347 800 343 000 338 200 __________________________________________________________________________________________________________________________ Taux max 37.17% 34.78% 34.30% 33.82% __________________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________ Déductions2 ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Rachat LPP3 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... 3 ème pilier A 3 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Subsides d’entretien 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Pensions alimentaires 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Frais de garde4 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Impôt anticipé (pour les résidents à Genève) 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Frais effectifs (statut de quasi-résident) 5 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... (Barèmes 2011) 1 Enfant(s) mineur(s) ou majeur(s) aux études, de garde effectifs et justifiés jusqu’à concurrence s’il a moins de 25 ans au 31 décembre de l’année de CHF 4 000 par année. La même déduction est concernée, et que sa fortune n’excède pas octroyée aux contribuables célibataires, veufs CHF 87’500 divorcés, séparés de corps ou de fait, qui exercent une activité lucrative lorsqu’ils tiennent ménage 2 Ces déductions ne peuvent pas être opérées par le avec leurs enfants mineurs dont ils ont la garde. débiteur de la prestation imposable (employeur, assureur, etc.) mais doivent faire l’objet d’une 5 Dans un arrêt du 26 janvier 2010, le Tribunal réclamation de la part du contribuable. Fédéral stipule qu’une personne imposée à la source doit pouvoir bénéficier du même régime 3 Dans les limites du droit fédéral. de déductions fiscales qu’un contribuable soumis 4 Les contribuables mariés ou liés par un partenariat à la taxation ordinaire, sous certaines conditions. enregistré vivant en ménage commun et qui exer- Les contribuables concernés pourront solliciter la cent tous les deux une activité lucrative, peuvent déduction de leur frais effectifs en lieu et place des déduire, pour chaque enfant ayant moins de forfaits intégrés dans le barème de l’impôt source 13 ans au 31 décembre de l’année fiscale, les frais en déposant une déclaration fiscale annuelle. Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 13