Cómo aislar el efecto de las vacaciones de las vacaciones y las pagas extras para tener un coste hora estable.

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Cómo calcular bien el coste/hora-persona
ANEXO: Evitar el efecto de las vacaciones y extras
Webminar del programa «Controla y mejora los resultados de tu empresa»
Julio 2017

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ANEXO: Cómo eliminar el efecto de las vacaciones y pagas extras
Introducción
Siguiendo con el ejemplo de la presentación, vamos a detenernos a explicar cómo eliminar el efecto de vacaciones y
pagas extras/ bonus.
En el ejemplo partimos de las siguientes simplificaciones (para facilitar la comprensión del caso que queremos
explicar):
• El volumen de fabricación coincide con el de venta (trimestre a trimestre).
• El volumen real coincide a su vez con el STD. No tendríamos desviaciones de Venta.
• Suponemos que contablemente no prorrateamos nómina. Se incluyen 2 Extras en Junio y Diciembre. No hay Bonus
• Se simplifica para una única categoría de Mano de Obra. ( En este caso, Mano de Obra directa).
• El único coste de Fabricación es el de Personal

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ANEXO: Cómo eliminar el efecto de las vacaciones y pagas extras
𝑪 𝒇𝒂𝒃𝒖 𝑺𝑻𝑫 =
𝐂𝐨𝐬𝐭𝐞 𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐚ñ𝐨
𝐔𝐧. 𝐟𝐚𝐛𝐫𝐢𝐜𝐚𝐝𝐚𝐬
=
𝟏. 𝟗𝟓𝟎. 𝟎𝟎𝟎 €
𝟏. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 𝒖
= 𝟏, 𝟗𝟓𝟎€/𝐮
Conceptos STD
Un. Fabricadas /periodo 1.000.000
Horas presencia/periodo 100.470
Horas de absentismo/periodo 1.530
Horas convenio 102.000
Cu personal (€/h) 19,118
Cfab unit /periodo (€/un) 1,950
Coste Personal /periodo 1.950.000
𝑪 𝒖 𝑺𝑻𝑫 𝒑𝒆𝒓𝒔𝒐𝒏𝒂𝒍 =
𝐂𝐨𝐬𝐭𝐞 𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐚ñ𝐨
𝐡. 𝐜𝐨𝐧𝐯𝐞𝐧𝐢𝐨
=
𝟏. 𝟗𝟓𝟎. 𝟎𝟎𝟎 €
𝟏𝟎𝟐. 𝟎𝟎𝟎
= 𝟏𝟗, 𝟏𝟏𝟖 €/𝐡
𝑪 𝒖 𝒓𝒆𝒂𝒍 =
𝐂𝐨𝐬𝐭𝐞 𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐚ñ𝐨
𝐇𝐨𝐫𝐚𝐬 𝐜𝐨𝐧𝐯𝐞𝐧𝐢𝐨
=
𝟐. 𝟎𝟐𝟖. 𝟎𝟎𝟎 €
𝟏𝟎𝟓. 𝟒𝟎𝟎 𝐡
= 𝟏𝟗, 𝟐𝟒𝟏 €/𝐡
Conceptos Real
Un. Fabricadas /periodo 1.000.000
Horas presencia/periodo 104.900
Horas de absentismo/periodo 500
Horas convenio 105.400
Cu personal (€/h) 19,241
Cfab unit /periodo (€/un) 2,028
Coste Personal /periodo 2.028.000
𝑪 𝒇𝒂𝒃𝒖 𝒓𝒆𝒂𝒍 =
𝐂𝐨𝐬𝐭𝐞 𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐚ñ𝐨
𝐔𝐧. 𝐟𝐚𝐛𝐫𝐢𝐜𝐚𝐝𝐚𝐬
=
𝟐. 𝟎𝟐𝟖. 𝟎𝟎𝟎 €
𝟏. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 𝒖
= 𝟐, 𝟎𝟐𝟖 €/𝐮
Cálculos a estándar anual
Cálculos a Real anual
Previsión anual a partir de estructura de personal actual

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ANEXO: Cómo eliminar el efecto de las vacaciones y pagas extras
Para un periodo:
Primer Trimestre (T1) Total año
Conceptos STD Real Desv. STD Real Desv.
Un. Fabricadas /periodo 300.000 300.000 0 1.000.000 1.000.000 0
Horas presencia/periodo 30.140 31.881 -1.741 100.470 104.900 -4.430
Horas de absentismo/periodo 459 152 +307 1.530 500 +1.030
Horas convenio/periodo 30.600 32.033 -1.434 102.000 105.400 -3.400
Cu personal 19,118 19,241 -0,123 19,118 19,241 -0,123
Cfab unit /periodo (€/un) 1,950 2,055 -0,105 1,950 2,028 -0,078
Coste Personal /periodo 585.000 616.353 -31.353 1.950.000 2.028.000 -78.000
𝑪 𝒇𝒂𝒃𝒖 𝒓𝒆𝒂𝒍 =
𝐂𝐨𝐬𝐭𝐞 𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐩𝐞𝐫𝐢𝐨𝐝𝐨
𝐔𝐧. 𝐟𝐚𝐛𝐫𝐢𝐜𝐚𝐝𝐚𝐬 𝒑𝒆𝒓.
=
𝟔𝟏𝟔. 𝟑𝟓𝟑 €
𝟑𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎
= 𝟐, 𝟎𝟓𝟓€/𝐮
𝑪𝒐𝒔𝒕𝒆 𝒑𝒆𝒓𝒔𝒐𝒏𝒂𝒍 𝒓𝒆𝒂𝒍 𝒑𝒆𝒓 = 𝑪𝒖 𝒓𝒆𝒂𝒍 ∗ (𝒉. 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 𝒑𝒆𝒓. +𝒉. 𝒂𝒃𝒔𝒆𝒏𝒕𝒊𝒔𝒎𝒐 𝒑𝒆𝒓. ) = 𝟏𝟗, 𝟐𝟒𝟏 ∗ 𝟑𝟏. 𝟖𝟖𝟏 + 𝟏𝟓𝟐 = 𝟔𝟏𝟔. 𝟑𝟓𝟑𝟏𝟗, 𝟐𝟒𝟏 €/𝒉
Previsión anual a partir de estructura de personal actual
(calculado en diapo 3)

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ANEXO: Cómo eliminar el efecto de las vacaciones y pagas extras
La Cuenta de Desviaciones detallada:
CONCEPTO T1 T2 T3 T4 Total año
DESV. PRECIO MOD -3.951,04 -3.441,19 -2.052,08 -3.556,07 -13.000,00
DESV. RENDIMIENTO RRHH 6.376,61 5.553,76 3.311,82 5.739,08 20.981,27
DESV. RENDIMIENTO PRESENCIA 6.036,50 -1.162,10 -2.699,71 -872,06 1.302,64
DESV. RENDIMIENTO MOD IMPRODUCTIVA 36.565,90 31.271,24 18.466,58 32.342,73 118.646,44
DESV. RENDIMIENTO MOD PRODUCTIVA -76.380,91 -23.045,26 -44.632,47 -61.871,32 -205.930,00
Desv. Coste Directo (Precio y Cantidad) -31.353 9.176 -27.606 -28.218 -78.000
Ahora tenemos la Cuenta de Desviaciones pormenorizada, para conocer si son desviaciones originadas por
precio o por rendimiento de recursos, actividades, y procesos.
 DESV. PRECIO MOD: Variación en coste/hora convenio
 DESV. RENDIMIENTO RRHH: Nivel de absentismo
 DESV. RENDIMIENTO PRESENCIA: Horas de formación, presencia fuera de línea
 DESV. RENDIMIENTO MOD IMPRODUCTIVA: Tiempo de paradas, averías
 DESV. RENDIMIENTO MOD PRODUCTIVA: Desviación sobre productividad STD
Las causas de las posibles desviaciones:

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ANEXO: Cómo eliminar el efecto de las vacaciones y pagas extras
CONCEPTO Trimestre 1 unit
VOLUMEN DE VENTA 300.000 1,000
FACT. BRUTA 630.000 2,100
DESCUENTOS 15.000 0,050
FACT. NETA 615.000 2,050
COSTE PERSONAL 616.353 2,055
MARGEN INDUSTRIAL -1.353 -0,005
DESFASE DE NÓMINA 181.782 0,606
VALORACION ALMACEN 0 0,000
RESULTADO CONTABLE 180.429 0,601
Nómina + SS (€) /periodo 434.571
Coste de personal /periodo 616.353
Desfase de Nómina 181.782
CUENTA GRUPO Trimestre 1
70 VENTAS 615.000
64 SALARIOS +SS 434.571
INGRESOS - GASTOS 180.429
RESULTADO CONTABLE 180.429
CONTABILIDAD ANALÍTICA CONTABILIDAD REAL
En el Margen está excluido el efecto de vacaciones, pagas extras y almacén.
Luego tenemos el detalle de desfase de nómina y valoración de almacén, para llegar al resultado contable.
En la Cuenta de Resultados del 1er Trimestre:

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ANEXO: Cómo eliminar el efecto de las vacaciones y pagas extras
Detalle del desfase de Nómina:
CONCEPTO T1 T2 T3 T4 Total año
NÓMINA +SS 434.571 579.429 434.571 579.429 2.028.000
Coste de personal /periodo 616.353 536.824 320.106 554.718 2.028.000
Desfase de Nómina 181.781 -42.605 -114.465 -24.710 0
𝑵ó𝒎𝒊𝒏𝒂 + 𝑺𝑺 𝑻𝒓𝒊𝒎𝒆𝒔𝒕𝒓𝒆𝟏 =
𝟐.𝟎𝟐𝟖.𝟎𝟎𝟎∗𝟑
𝟏𝟒
= 𝟒𝟑𝟒. 𝟓𝟕𝟏€ (sin prorratear)
𝑪𝒐𝒔𝒕𝒆 𝒑𝒆𝒓𝒔𝒐𝒏𝒂𝒍 𝑻𝒓𝒊𝒎𝒆𝒔𝒕𝒓𝒆𝟏 = 𝑪 𝒖 𝒓𝒆𝒂𝒍 ∗ (𝒉. 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 + 𝒉. 𝒂𝒃𝒔𝒆𝒏𝒕𝒊𝒔𝒎𝒐) = 𝟔𝟏𝟔. 𝟑𝟓𝟑 €
Pagas extras en Junio y Diciembre
Tercer trimestre baja la actividad, por concentrar la mayor parte
de las vacaciones
A final de
año, cuadra

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