Exercicio para construção de orçamento gerencial

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Exercício para criação (construção) de orçamento gerencial

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Exercicio para construção de orçamento gerencial

  1. 1. Exemplo 1: Orçamento de Vendas - 1º Trimestre do Ano: VOLUME ESTIMADO 1º MÊS INCREMENTO PREÇO DE VENDA IMPOSTO S/VENDA ORÇAMENTO DE ESTIMATIVA DE VENDAS DEZ JAN FEV MAR ABR MAI VOLUME DE VENDA ESTIMADO (UNID) PREÇO DE VENDA PROJETADO (R$ P/UNID) TOTAL VENDA BRUTA (R$) IMPOSTOS SOBRE VENDA (20%) TOTAL VENDA LIQUIDA (R$) Exemplo 2 - Orçamento de Produção - 1º Trimestre do Ano: ESTOQUE FINAL EST. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO-1° TRIM DEZ JAN FEV MAR ABR MAI Volume de venda estimada (+)Estoque Final Projetado Volume necessário de produção (-)Estoque Inicial Volume de produção estimada Exemplo 3 - Orçamento de Matéria-prima (custos) - 1º Trimestre do Ano: ESTOQUE FINAL MP EST. QUANT. MP POR UNID. KG CÁLCULO DO ESTOQUE FINAL DE MATÉRIA-PRIMA DEZ JAN FEV MAR ABR MAI Volume de produção estimada Estoque Final MP Projetado-20% Matéria-prima necessária (=)Estoque Final MP Projetado CUSTO DO KG MAT PRIMA ORÇAMENTO DE MATÉRIA-PRIMA-1° TRIM DEZ JAN FEV MAR ABR MAI Volume de produção estimada Matéria-prima necessária Volume necessário de matéria-prima (+)Estoque Final MP Projetado Volume necessário de Matéria-prima (-)Estoque Inicial Volume estimado de Matéria-prima Custo estimado de Matéria-prima Total de Custo Matéria-prima estimada “A empresa estima um volume de vendas de 5.000 unidades no primeiro mês do ano, com um histórico de incremento de 500 unidades em cada mês. A empresa projeta um preço de venda de $ 100,00 por unidade e impostos estimados em 20%.” “A empresa acredita que pode satisfazer às exigências de vendas futuras mantendo um estoque final de 10% do volume de vendas orçado para o próximo mês.” “Por razão de seu bom relacionamento com os fornecedores, a empresa estima a necessidade de um estoque de matéria-prima final de 20% da produção do próximo mês. Cada unidade produzida requer 2 kg de matéria-prima e o custo estimado por kg é de $ 5,00.”
  2. 2. Exemplo 4 - Orçamento de Mão de Obra Direta - MOD - 1º Trimestre do Ano: QUANT. HORAS POR UNID. Horas CUSTO DA HORA TRABALHADA ORÇAMENTO DE ESTIMATIVA DE VENDAS DEZ JAN FEV MAR ABR MAI Volume de produção estimada (em UNID) Mão de Obra Direta - Hora p/UNID TOTAL MAO DE OBRA DIRETA ESTIMADA(R$) Custo da Hora Trabalhada (incluindo encargos) TOTAL CUSTO DA MOD ESTIMADA(R$) Exemplo 5 - Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação - CIF - 1º Trimestre do Ano Materiais Indiretos p/Hora Estimada Mão de Obra Indireta p/Hora Estimada Energia Elétrica p/Hora Estimada Manutenção p/Hora Estimada ORÇAMENTO DOS CIFs (Var. e Fixos)- 1º TRIM. DEZ JAN FEV MAR ABR MAI Horas Orçadas de Mão de obra Direta (horas) Materiais Indiretos Estimados p/un. (R$) (+) Total Mat.Indireto Estimado (R$) Mão de obra Indireta Estimada p/un. (R$) (+) Total Mão de obra Indireta Estimada (R$) Energia Elétrica Estimada p/un. (R$) (+) Total Energia Elétrica Estimada (R$) Manutenção Estimada p/un. (R$) (+) Total Manutenção Estimada (R$) (=) Total CIF Variável Estimado (R$) (+) Salário da Supervisão Estimado (R$) (+) Depreciação (R$) (+) Taxas e Seguros (R$) (+) Manutenção (R$) (=) Total CIF Fixo Estimado (R$) (=) Total CIF Geral - Variável e Fixo (R$) Exemplo 6 - Orçamento de Despesas Operacionais de Vendas e Administrativas - 1º Trimestre do Ano “A empresa calcula suas despesas operacionais de vendas e administrativas em um único orçamento, que projeta antecipadamente as despesas para o próximo período. Nesse orçamento, como no anterior, as despesas são classificadas em variáveis e fixas. Nesse caso, para determinar a despesa variável, a empresa estabelece sua política de comissões de vendas em R$ 3,10 e de frete em R$ 1,05 por unidade. O cálculo das despesas variáveis por mês é baseado no número de unidades vendidas, estimadas no orçamento de vendas. Para as despesas fixas foram estimados os seguintes valores: Propaganda R$ 2.000,00, Salários de vendas R$ 3.000,00, Salários da administração R$ 13.000,00, Depreciação R$ 1.500,00 e Taxas e seguros R$ 1.000,00 “Com relação à mão de obra, são necessárias três horas de trabalho direto para produzir cada unidade. O valor da hora trabalhada, incluído os encargos, é de R$ 10,00.” “A empresa prevê que parte dos custos indiretos irão variar com base nas horas orçadas de mão de obra direta: materiais indiretos R$ 1,00, mão de obra indireta R$ 1,50, energia elétrica R$ 0,50 e manutenção R$ 0,20. A empresa também reconhece que parte da manutenção é fixa. São assumidos os seguintes valores para os custos fixos: salários da supervisão R$ 20.000,00, depreciação R$ 4.500,00, taxas e seguros R$ 3.000,00 e manutenção R$ 5.700,00.”
  3. 3. ORÇAMENTO DAS DESPESAS DE VENDAS E ADM. (Var. e Fixas)- 1º TRIM. DEZ JAN FEV MAR ABR MAI Volume de Vendas Estimada (Quant. un.) Comissões Projetadas p/un. (R$) (+) Total Comissões Estimadas (R$) Fretes Projetados p/un. (R$) (+) Total Fretes Estimados (R$) (=) Total Despesas Variáveis Estimadas (R$) (+) Desp.de Propaganda Estimada (R$) (+) Desp.com Salários de Vendas (R$) (+) Desp.com Salários da Administração (R$) (+) Desp.com Depreciação (R$) (+) Desp.com Taxas e Seguros (R$) (=) Total Despesas Fixas Estimadas (R$) (=) Total Despesa Geral-Variável e Fixo (R$) Exemplo 7 - Orçamento de Caixa - 1º Trimestre do Ano ORÇAMENTO DE CAIXA - 1º TRIM. DEZ JAN FEV MAR ABR MAI (+) Saldo Inicial INGRESSOS (+) Vendas a vista estimada (60%) (+) Vendas a prazo - Receb.Contas a Receber (=) Saldo de Caixa Disponível Estimado DESEMBOLSOS (-) Compra à Vista - Material Direto (-) Compra à Prazo - Pagto.Fornecedores (-) Salários Mao de Obra Direta (-) Custos Indiretos de Fabricação (-) Desp.Operacionais de Vendas/ADM (-) Aquisição Imobilizado (-) Impostos sobre Vendas (-) Imposto de Renda e CSL (24%) (-) Empréstimo (-) Aplicação Financeira (=) Total do Desembolso de Caixa (=) Total Saldo Final de Caixa Estimado a) O saldo inicial de caixa em janeiro é de $ 45.000,00 b) Do valor das vendas, 60% são vendidos à vista e os outros 40% à receber no mês seguinte. A empresa não espera grandes perdas com não cobráveis. c) Dos materiais diretos, 50% são liquidados no momento da compra e 50% são pagos no mês seguinte. d) Os salários com mão de obra direta são pagos dentro do mês. e) Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas, exceto depreciação, são pagos no mês de lançamento. f) A empresa planeja adquirir a vista no segundo mês, um veículo de entrega no valor de R$ 45.000,00 g) A empresa paga seus tributos no mês seguinte, tanto os Impostos sobre Vendas, como a contribuição social e imposto de renda de $ 14.626,80. h) Pagamento de empréstimo no valor de R$ 22.000,00 e aplicação financeira no valor de R$ 25.000,00 no mês de março.

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