Filippo D’Amico
CentoCinquanta S.r.l.
Le basi della pianificazione:
budget di previsione e analisi degli scostamenti

Agenda
- Organizzare l’azienda: famiglie di prodotto, centri di costo e di Profitto, centri di responsabilità,
piano dei conti, piano delle voci
-- Il budget dei ricavi: prezzi medi, quantità, fatturati attesi
- Il budget degli investimenti: fabbisogni materiali e coperture finanziarie
- Il budget dei costi: il ruolo del processo
- Dal budget economico al budget finanziario
- Definizione degli obiettivi di budget: valore aziendale, flussi di cassa attesi, redditività

Organizzare l’azienda: il processo di budget
Ma non potremmo fare direttamente il budget?Ma non potremmo fare direttamente il budget?
No, non potremmo.No, non potremmo.
È da questa domanda che voglio partire per raccontare il processo di budget. Processo che può
essere descritto come segue:

Organizzare l’azienda: il processo di budget
-L’azienda ha un sistema informativo adeguato alle esigenze gestionali?
Se si : è necessario implementare il Piano delle Voci, centri di Analisi, le
singole B.U. i criteri di ribaltamento, i costi Drivers ecc. e rendere il Piano dei
conti sintetico per l’utilizzo contabile.
Se no : è necessario partire dal Piano dei conti e renderlo « anche gestionale»

Organizzare l’azienda: il processo di budget
Il processo di budget è contenuto nel regolamento diIl processo di budget è contenuto nel regolamento di
budget.budget.
- Serve e definire le linee guida del budget;
- Serve a far si che tutti siano messi al corrente del processo e della sua struttura;
-Serve a responsabilizzare i soggetti preposti alla predisposizione delle schede di budget ed alla
successiva negoziazione.
-Regolamento di budget.doc
Il regolamento di budget contiene i tempi del budgetIl regolamento di budget contiene i tempi del budget

Organizzare l’azienda: il processo di budget
FASE DEL PROCESSO ATTORI COINVOLTI TEMPISTICA
1) Avvio del processo Direzione Generale Novembre
2) Definizione linee guida e obiettivi Direzione Generale Novembre
3) Invio della Scheda Bdg Servizio Controllo di Gestione Dicembre
4) Compilazione delle schede di
budget e proposte operative dei CdR
Tutti i CdR Dicembre
5) Consolidamento e Definizione
Obiettivi
Comitato Ristretto di Budget Gennaio
6) Documento Finale di Budget Servizio Controllo di Gestione Fine Gennaio

Le componenti del budget.

Il budget economico: definizione e analisi del costo del personale e relativi
ribaltamenti
Analisi del costo del personale -.xlsx

Il budget economico: la definizione Piano dei Centri
Piano delle voci.docx

Il budget economico: la definizione delle VOCI
Piano dei centri.docx

PROCESSO:
Ricavi prodotti finiti
I Ricavi della produzione si rilevano attraverso il processo con il quale viene rilevato il
ricavo derivante dalla cessione dei beni prodotti.
La rilevazione avviene mediante l'emissione di un documento (tipicamente la fattura di
vendita) che registra contabilmente, fiscalmente e finanziariamente la cessione del
bene.
Contestualmente il sistema di contabilità analitica dettaglia la vendita da un punto di
vista merceologico e rileva il ricavo sul centro di profitto/commessa di riferimento.
Centro di
profitto
Commessa
Ricavi di vendita

Acquisto per il magazzino
La rilevazione avviene mediante la registrazione di un documento (tipicamente la
fattura di acquisto) che registra contabilmente, fiscalmente e finanziariamente
l'acquisto del bene.
Contestualmente il sistema di contabilità analitica dettaglia l'acquisto da un punto di
vista merceologico e rileva il costo sul centro di costo "Magazzino Materie Prime ".
Magazzino
Materie Prime
e Semilavorati
Costi di acquisto
materiali

Rilevazione del costo del personale
La registrazione del costo del personale consiste nella rilevazione contabile
della retribuzione e di tutti gli oneri ad essi legati (oneri previdenziali a
carico dell'azienda e altri oneri relativi al personale).
Contestualmente il sistema di Contabilità Analitica rileva il costo
identificandone la destinazione, ovvero assegnare i costi delle risorse in
funzione dei centri di analisi che beneficiano delle attività svolte dal
personale.
Centro di analisi
Costo del personale

Budget Vs. Consuntivo
• Copia di QuadroChiusura al 30-11-2014 per WS.xlsx

CONCLUSIONI
• Oggi per fare o continuare a fare impresa
è importante saper innovare e scegliere la
qualità.
• Sicuramente non basta la qualità del
prodotto, ma in azienda, è necessaria la
presenza di persone di qualità, risorse
umane capaci di accettare il cambiamento
e disposte a seguire logiche innovative e
diverse rispetto al passato.