Este documento describe las rentas de cuarta y quinta categoría en Perú. La renta de cuarta categoría incluye ingresos de trabajadores independientes como contratistas y empresarios. Tienen obligaciones formales como registrarse en el RUC y declarar ingresos mensualmente. La renta de quinta categoría incluye ingresos de personas con relación de dependencia laboral como empleados. Las empresas deben retener impuestos de los pagos por honorarios superiores a S/. 1,500.
2. RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
Son Rentas de cuarta categoría, los ingresos que
provienen de realizar cualquier trabajo individual,
de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo
cobro se realiza sin tener relación de
dependencia.
Trabajadores independientes
Los trabajadores del Estado,
que perciben ingresos bajo la
modalidad de Contratos
Empresarios, mandatarios,
gestores de negocios, los
regidores municipales o
consejeros regionales
3. OBLIGACIONES
Formales:
Inscripción en el RUC.
Emisión de recibo por
honorario.
Libro de ingresos.
Declaración mensuales y
anuales.
Sustancial:
Pago del impuesto a la renta.
4. ¿CUÁNDO SE EFECTUAN ESTAS
RETENCIONES?
Cuando se emiten Recibos por Honorarios por montos
superiores a S/. 1500.00, a personas naturales o
jurídicas que están obligados a efectuar retenciones
por llevar contabilidad completa o Registro de
Ingresos y gastos.
Las retribuciones serán objeto de
retenciones del:
10% por el Impuesto a la Renta
5. ¿CUÁNDO NO SE EFECTUAN ESTAS
RETENCIONES?
Los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no
exceda el monto de S/. 1,500.
Cuando el perceptor exhiba la Constancia
de Autorización y de suspensión vigente.
6. SUSPENSIONES
La solicitud de Suspensión de
Retenciones y/o Pagos a Cuenta
se presenta únicamente a través
de Internet, vía SUNAT Virtual,
llenando el Formulario virtual Nº
1609
7. RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
Son las rentas que obtienen las personas
naturales que tienen ingresos por el trabajo
desempeñado en relación de dependencia.
Existe relación de dependencia o
subordinación: horarios, amonestaciones, etc.
El usuario del servicio proporciona
herramientas, materiales y en algunos casos
conocimientos.
Serán deducibles como gastos, los aguinaldos,
bonificaciones, gratificaciones y retribuciones
que se acuerden al personal incluyendo todos
los pagos que por cualquier concepto
8. ¿Qué comprende la renta de quinta categoría?
Ingresos afectos Ejemplos
Toda retribución por servicios personales. Remuneración de:
• Una vendedora en una tienda de ropa.
• Un conductor de buses interprovinciales.
Las participaciones de los trabajadores. El monto por concepto de participación de
utilidades que se paga a un empleado en una
empresa minera.
Los ingresos provenientes de cooperativas de
trabajo que perciban lo socios.
Destacado en labores administrativas
Los ingresos obtenidos por el trabajo
prestado en forma independiente.
La retribución cobrada por una persona contratada por una
empresa comercial para que construya un depósito, fijándole un
horario y asumiendo los gastos que la prestación del servicio
demanda.
Los ingresos obtenidos por los servicios
prestados.
El monto pagado a un obrero de producción de
una fabrica metal-mecánica por reparar una
caldera.
9. No son rentas de quinta categoría:
Las cantidades que percibe el servidor por asuntos del
servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, como
gastos de viaje, viáticos por alimentación y hospedaje
Gastos de movilidad
Otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores
(teléfonos, sumas por uniformes – RTF 560-4-99 condición de
trabajo)
El pago debe representar un beneficio económico para el
trabajador. No es renta si es un reembolso de un gasto
incurrido por razón del servicio, o es condición de trabajo,
por lo que no tiene su libre disponibilidad.
10. Respecto a la retención
Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se
determinen en función al tributo omitido, no retenido o no percibido, no
pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos
que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos.
Constituyen infracciones relacionadas
con la obligación de permitir el control
de la administración tributaria.
Constituyen infracciones
relacionadas con el cumplimiento de
las obligaciones tributarias.