1. Cukai Barang dan Perkhidmatan Goods and Services Tax (GST) Taklimat Isu Pelaksanaan GST Majlis Keselamatan Negara Negeri Kedah Darul Aman 6 Mei 2010
2.
3.
4. Kenapa perlu GST? Mengatasi kelemahan di dalam cukai jualan dan cukai perkhidmatan Mengurangkan kebergantungan kepada hasil cukai langsung dan petroleum Efektif & efisien Sumber hasil yang stabil
6. Kenapa perlu GST? 49% 17% 40.4% hasil petroleum Sumbangan cukai langsung Sumbangan cukai tidak langsung hasil negara (2009)
7.
8. Jenis-jenis cukai Cukai tidak langsung Duti Kastam Duti Eksais Cukai Jualan Cukai Perkhidmatan Cukai langsung Cukai Korporat Cukai Pendapatan Individu Cukai Keuntungan Harta Tanah Duti Setem
9.
10. Bagaimana GST dilaksanakan (kadar standard) Apakah GST? Pemborong menuntut kembali GST Pengilang menuntut kembali GST Peruncit menuntut kembali GST Kadar GST yang dibayar pengguna 4% Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna 4% 4% 4% 4%
11. Apakah GST? Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar) Kadar GST yang dibayar pengguna 0% Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna Pemborong menuntut kembali GST Pengilang menuntut kembali GST Peruncit menuntut kembali GST 0% 0% 0% 0%
12. Bagaimana GST dilaksanakan (dikecualikan) Apakah GST? Pembekal Hospital swasta Pesakit Pembekal menuntut kembali GST Hospital TIDAK BOLEH menuntut kembali GST Tiada GST yang dibayar pengguna 4% 4% GST
13.
14. Cadangan model GST GST 4% CJP 5%, 10% & spesifik GST bukan cukai tambahan atau cukai baru tetapi menggantikan cukai kepenggunaan sedia ada
15. Konsep asas GST Apakah GST? Peniaga boleh menuntut kembali GST dibayar atas input perniagaan
16.
17. Pembekalan dikecualikan Cadangan model GST GST Pengangkutan rel - KTM, ERL, LRT, Monorail Bas – sekolah, ekspres, henti-henti, pekerja, pengantara Pengangkutan air – kapal, feri, bot, sampan Teksi & kereta sewa Tol lebuhraya Rumah kediaman Tanah kegunaan umum Perkhidmatan kesihatan & pendidikan swasta Perkhidmatan kewangan
18.
19.
20.
21. CJP– Cukai bertindih dalam sistem cukai yang sama Cukai perkhidmatan pada kadar 5% Pengguna Caj: RM30,000 5% cukai perkhidmatan: RM1,500 Caj: RM 6,000 5% cukai perkhidmatan: RM300 Jumlah cukai yang dibayar = RM1,850 (RM1,500 +RM350) Caj: RM1,000 5% cukai perkhidmatan: RM50 Perkhidmatan Guaman Perkhidmatan Telekomunikasi Jurutera Profesional Pengguna membayar = RM31,500
22. GST menghapuskan cukai bertindih GST pada kadar 5% Pengguna Caj: RM29,650 (RM30,000 – RM350) 5% GST : RM1,482.50 Caj: RM 6,000 GST 5% : RM300 Jumlah cukai yang dibayar = RM1,482.50 Caj: RM1,000 GST 5% : RM50 Penjimatan = RM367.50 Perkhidmatan Guaman Perkhidmatan Telekomunikasi Jurutera Profesional Pengguna membayar = RM31,132.50
23. CJP – Cukai berganda akibat pengenaan 2 jenis cukai Produk : Biskut Cukai jualan pada kadar 5% dan cukai perkhidmatan pada kadar 5% Harga kilang : RM4.00 Cukai jualan 5% = RM0.20 Pengguna membayar = RM7.56 (RM7.20 + RM0.36) Harga belian: RM4.20 Harga jualan di hotel : RM7.20 (RM4.20 + RM3.00) Cukai perkhidmatan 5% = RM0.36 Cukai jualan sebanyak RM0.20 dimasukkan ke dalam harga jualan Jumlah cukai sebenarnya =RM0.56 (RM0.36+RM0.20)
24. GST menghapuskan cukai berganda Produk : Biskut GST pada 5% Harga kilang : RM4.00 GST 5% = RM0.20 Pengguna membayar RM7.35 (RM7.00 + RM0.35) Jumlah GST yang dibayar RM0.35 Harga belian : RM4.20 Harga jualan hotel : RM7.00 (RM4.00 + RM3.00) GST 5% = RM0.35 Penjimatan kepada pengguna = RM0.21 GST sebanyak RM0.20 TIDAK dimasukkan ke dalam harga jualan Jumlah cukai dibayar = RM0.35
26. Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna RM110 RM132 RM171.60 Kos = RM100 Margin (20%) = RM20 RM15.60 GST dibayar RM10 RM 2 RM 3.60 GST merupakan cukai yang berkesan kerana ia dikutip di setiap peringkat Anggap GST pada 10% GST (10%) = RM12 Kos = RM120 Margin (30%) = RM36 GST (10%) = RM15.60 Kos = RM100 GST (10%) = RM10 RM15.60 GST dikutip
27. Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna RM104 RM124.80 RM162.24 Kos = RM100 Margin (20%) = RM20 RM6.24 GST dibayar RM4 RM 0.80 RM 1.44 GST merupakan cukai yang berkesan kerana ia dikutip di setiap peringkat Anggap GST pada 4% GST (4%) = RM4.80 Kos = RM120 Margin (30%) = RM36 GST (4%) = RM6.24 Kos = RM100 GST (4%) = RM4 RM6.24 GST dikutip
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34. Contoh shoppers’ guide 350 barang/perkhidmatan HARGA SEKARANG JANGKAAN PERUBAHAN HARGA HARGA BARU RM RM % RM Makanan dan minuman bukan akhohol mineral water (500m) 0.97 0.04 3.7% 1.01 soft drink carb. (325ml) 1.26 -0.05 -4.1% 1.21 cordial (840ml bot) 9.51 -0.39 -4.1% 9.12 mango juice (1l pack) 3.88 -0.01 0.4% 3.87 rice super 5% local (kg) 1.90 0.00 -0.2% 1.90 wheat flour (kg) 1.76 0.00 -0.2% 1.76 beef local (kg) 16.12 -0.03 -0.2% 16.09 pullet (chicken) (kg) 5.62 -0.01 -0.2% 5.61 ikan kembong (kg) 8.05 -0.02 -0.3% 8.03 udang kering (250gm) 7.65 -0.01 -0.2% 7.64 telur ayam grade B (10) 2.30 -0.01 -0.2% 2.29 Pakaian dan kasut fabric poly. cotton (m) 3.33 -0.12 -3.6% 3.21 t-shirt 6-12 yrs old (eh) 12.96 -0.37 -2.8% 12.59 babies cloth ( set) 18.44 -0.52 -2.8% 17.92 Makan di luar rumah roti canai (eh) 0.65 0.01 1.1% 0.66 mee goreng (1 person) 2.62 0.03 1.1% 2.65 nasi lemak 1.10 0.01 1.1% 1.11
35.
36.
37. Fahami konsep asas GST Ketahui barang yang tidak dikenakan GST Kenalpasti peniaga berdaftar atau tidak dengan GST Gunakan hak anda sebagai pengguna Bandingkan harga Buat aduan Berbelanja secara berhemah Minta dan periksa resit Jadilah pengguna bijak
38. Sekian Terima kasih Panel Kajian Semula Cukai Kementerian Kewangan [email_address] 03-8890 6510
Editor's Notes
Bekalan yang dikenakan GST pada kadar standard Semua barang dan perkhidmatan kecualikan yang dikecualikan cukai/out of scope supply Peniaga layak untuk menuntut kredit cukai input terhadap GST yang dibayar ke atas input Bekalan yang dikenakan GST pada kadar sifar (tax free goods) Barangan dan perkhidmatan yang tidak dikenakan cukai dikeseluruhan supply chain Peniaga layak menuntu balik cukai yang dibayar ke atas input Bekalan yang dikecualikan daripada GST Bekalan barangan dan perkhidmatan tidak dikenakan GST Peniaga tidak boleh menuntut cukai yang dibayar ke atas input Bekalan yang tidak tertakluk kepada GST (out of scope) Bukan supply di bawah akta GST Tidak boleh mendaftar sebagai registrant dan tidak boleh claim ITC Cukai Input Cukai yang dibayar ke atas barang / perkhidmatan yang digunakan dalam perniagaan Cukai output Cukai yang dipungut oleh peniaga ke atas barangan/ perkhidmatan yang dijual kepada pihak pelanggan
Full list of zero rate item Live bovine animals – cows, buffaloes Live swine, sheep and goats Live poultry – chicken, duck Meat of bovine animals, fresh, chilled or frozen – cows, buffaloes, selembu Meat of swine, sheep or goats, fresh, chilled or frozen Edible offal of cows, buffaloes, swine, sheep and goat. Meat of chicken and duck, fresh, chilled or frozen Live fish not including ornamental fish and fish for bait Fish, fresh, chilled or frozen, dried, salted or in brine; fit for human consumption (including anchovies but does not include shark fins) Crustaceans, whether in shell or not, live, fresh, chilled, frozen, dried, salted or in brine Molluscs, whether in shell or not, live, fresh, chilled, frozen, dried, salted or in brine Birds’ egg, fresh and salted Vegetables, fresh, chilled, frozen, dried (including onions, shallots, garlic etc) Lentils and dhall, dried. Sweet potato and tapioca, fresh, chilled, frozen or dried. Spices Rice and paddy Wheat flour, rice flour, glutinous flour, attar flour, tapioca flour and sago flour Cooking oil (palm oil, coconut oil, ground nut oil) excluding sunflower oil, corn oil, sesame oil, olive oil and linseed oil. Cane sugar and chemically pure sugar, in solid form including sugar in retail packing excluding castor sugar and icing sugar Table salt including rock salt in any form Export and international services
Subject to terms and conditions to be specified in the regulations and the industry guide
