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Universidad Politécnica de Nicaragua
Sede Estelí
2010
Contabilidad II Lic. Jeyling Alfaro
1
Unidad VI: Preparación de los estados financieros.
1.1 Hoja de trabajo:
• Documento columnar que se ha diseñado para ayudar a pasar la información de la balanza de
comprobación a los estados financieros finales.
• Proporciona una forma ordenada de calcular la utilidad neta y preparar la información para los
estados financieros.
• Es útil porque reúne en un sólo lugar los efectos de todas las operaciones de un periodo en
particular. No forma parte del libro diario, ni del libro mayor, ni es un estado financiero. Por
consiguiente no forma parte del sistema de contabilidad formal. En lugar de ello es un
dispositivo de resumen que existe para comodidad del contador.
Propósitos de la Hoja de trabajo:
• Permite a los contadores ver los efectos de los asientos de ajustes, sin ingresarlos realmente
en los registros contables, haciendo relativamente fácil para ellos corregir errores o efectuar
cambios en los montos estimados.
• Permite a los contadores y a la gerencia ver con anticipación los estados financieros antes
de que se elaboren las versiones finales.
• Sirve de fuente para registrar los asientos d ajuste y de cierre en los registros contables y
para preparar los estados financieros.
La hoja de trabajo en su encabezamiento lleva los siguientes datos:
a) Nombre del negocio o entidad.
b) Nombre del documento de que se trata en este caso: hoja de trabajo.
c) La fecha o el periodo contable que abarca.
La hoja de trabajo está formada de los siguientes elementos:
Folio: Representa la página del libro mayor donde se encuentra la cuenta.
Nombre de la cuenta: Nombre de la cuenta según folio.
Balanza de Comprobación: Monto de las cuentas de la balanza de comprobación, tomadas del libro
mayor.
Asiento de ajuste: Se anota los asientos de ajuste con el fin de hacer que el saldo de cada cuenta
coincida con la realidad o lo más exacto posible.
Balanza de Saldos Ajustados: Se anotan los saldos de la cuentas, después de realizado los asientos de
ajustes necesarios.
Estado de Resultado: Se anotan los saldos de las cuentas de resultado que se ha tomado previamente
de la balanza de comprobación ajustada.
Balance General: Se anotan todos aquellos saldos de la cuentas de activo, pasivo y capital.

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Casa Palacios
Hoja de trabajo al 30/06/06
Folio Nombre de lacuenta
Balanzade comprobación Asientosde ajuste Balanzade saldosajustados Estado de resultados Balance General
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Totales

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1.2 Asientos de ajuste
Teniendo como base la balanza de comprobación realizar los ajustes correspondientes:
CASA PALACIOS
Propietario: Sr. Julio Palacios
BALANZA DE COMPROBACION AL 30/06/06
Debe Haber
1 Caja y Bancos 120,000.00 -
2 Inventario de mercancías 250,000.00 -
3 Clientes 100,000.00 -
4 Documentos por cobrar 60,000.00 -
5 Deudores diversos - -
6 Edificio 1,000,000.00 -
7 Mobiliario y Equipo de Oficina 50,000.00 -
8 Equipo de Reparto 800,000.00 -
9 Intereses pagados por anticiapado - -
10 Rentas pagadas por anticipado 40,000.00 -
11 Papelería y Utiles de Oficina - -
12 Primas de Seguro - -
13 Gastos de instalación 100,000.00 -
14 Publicidad y Propaganda - -
15 Proveedores - 120,000.00
16 Documentos por pagar - 85,000.00
17 Acreedores Diversos - -
18 Rentas cobradas por anticipado - -
19 Intereses cobrados por anticipado - -
20 Hipoteca por pagar - -
21 Capital - 1,820,000.00
22 Ventas - 2,400,000.00
23 Devoluciones sobre ventas 50,000.00 -
24 Rebajas sobre ventas 40,000.00 -
25 Compras 1,440,000.00 -
27 Rebajas sobre compras - 30,000.00
29 Gastos de venta 120,000.00 -
30 Gastos de Administración 240,000.00 -
31 Gastos de Financieros 45,000.00 -
4,455,000.00 4,455,000.00
TOTALES
Folio Nombre de la cuenta
Balanza de comprobación
1- Inventario final de mercancía, según recuento físico C$ 125,000.00
2- Se estima incobrable el 2% del saldo de la cuenta de clientes.
3- Se considera incobrable el 1.5% del saldo de la cuenta documentos por cobrar.

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4- La depreciación del edificio es del 5% de los cuales se asignan al departamento de ventas 60% y
al departamento administrativo el 40%.
5- La depreciación del mobiliario y equipo de oficina es del 20% del valor que resulte se aplicará el
70% al departamento de ventas y el 30% restante al departamento de administración.
6- La depreciación del equipo de reparto es del 12.5%
7- Las rentas pagadas por anticipado al 30/06/06 es de C$ 20,000.00 y corresponde al pago
adelantado de una bodega para la venta.
8- La amortización de los gastos de instalación es del 10% de los cuales se aplicará el 100% a gastos
de ventas, pues las instalaciones y adaptaciones se hicieron para acondicionar una bodega.
9- El inventario de la papelería y útiles de oficina del departamento de ventas es de C$ 25,000.00 y
del departamento de administracion es de C$ 20,000.00
10- Al 30/06/06 se quedaron debiendo sueldos en la forma siguiente:
Departamento de ventas…………………………….C$ 10,000.00
Departamento de administración…………………… 12,000.00
1. Para determinar las ventas netas:
13 Ventas…………………………..………..C$ 90,000.00
14 Devoluciones sobre ventas …………………………………………C$ 50,000.00
15 Rebajas sobre ventas…………………………………………………. 40,000.00
1.a) Para determinar las compras netas:
17 Rebajas sobre compras………………….C$ 30,000.00
16 Compras …………………………………………………………….C$ 30,000.00
1.b) Sumando el inventario inicial se tiene:
21 Costo de venta …………………………..C$ 250,000.00
2 Inventario de mercancías …………………………………………..C$ 250,000.00
Después de haber sumado y restado éstos asientos la cuenta: costo de ventas, queda con un saldo
de C$ 1,535,000.00
1.c) Sumando el valor de las compras netas se tiene:
21 Costo de venta ………………………C$ 1,410,000.00
16 Compras ………………………………………………………..C$ 1,410,000.00
1.d) Restando el monto del inventario final de mercancías se tiene:

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2 Inventario de mercancías ………………C$ 125,000.00
21 Costo de venta …………………………………………………...C$ 125,000.00
Después de haber sumado y restado éstos asientos la cuenta: costo de ventas, queda con un saldo
de C$ 1,535,000.00
1.e) Para determinar la utilidad o pérdida bruta en ventas:
13 Ventas ………………………………. C$ 1,535,000.00
21 Costo de venta ……………………………………………………C$ 1,535,000.00
Después de operar este asiento de ajuste, la cuenta queda con un saldo de C$ 775,000.00, que
representa la utilidad bruta
2. Por el valor que se estima incobrable sobre el saldo de la cuenta: clientes
18 Gasto de venta…………………………C$ 2,000.00
22 Estimación sobre ctas incobrables ………………………………C$ 2,000.00
3. Por el valor que se considera incobrable del saldo de la cuenta:
Documentos por cobrar
18 Gasto de venta…………………………..C$ 900.00
22 Estimación sobre cuentas incobrables …………………………..C$ 900.00
4. Por la depreciación de la cuenta: Edificio
18 Gasto de venta ………………………….C$ 30,000.00
19 Gasto de administración ………………… 20,000.00
23 Depreciación Acumul. de edificio …………………………………C$ 50,000.00
5. Por la depreciación del Mobiliario y equipo
18 Gasto de venta …………………………..C$ 7,000.00
19 Gasto de administración……………….. 3,000.00
24 Depreciación Acumul. Mob y eq. Oficina ………………………..C$ 10,000.00
6. Por la depreciación del equipo de reparto
18 Gasto de venta …………………………….C$ 100,000.00
25 Deprec. Acumul. Equipo de reparto ……………………………….C$ 100,000.00
7. Por la rentas pagadas por anticipado al 30/06/06
18 Gasto de venta ……………………………C$ 20,000.00
8 Rentas pagadas por anticipado ……………………………………..C$ 20,000.00

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8. Por la amortización de los gastos de instalación
18 Gasto de venta …………………………….C$ 10,000.00
26 Amortización Acumul. Gtos de instalación ………………………..C$ 10,000.00
9. Por el inventario final de la papelería y útiles
27 Papelería y útiles de oficina ………………C$ 45,000.00
18 Gasto de venta ……………………………………………………….C$ 25,000.00
19 Gastos de administración …………………………………………. 20,000.00
10. Por los sueldos que se quedaron debiendo
18 Gasto de venta ………………………… C$ 10,000.00
19 Gasto de administración ………………. 12,000.00
28 Sueldos acumulados por pagar …………………………………….C$ 22,000.00

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Hoja de trabajo al 30/06/2006
En córdobas
Debe Haber Debe Haber
1 Caja y Bancos 120,000 0 120,000
2 Inventario de mercancías 250,000 0 1d) 125,000 1b) 250,000 125,000
3 Clientes 100,000 0 100,000
4 Documentos por cobrar 60,000 0 60,000
6 Edificio 1,000,000 0 1,000,000
7 Mobiliario y Equipo de Oficina 50,000 0 50,000
8 Equipo de Reparto 800,000 0 800,000
10 Rentas pagadas por anticipado 40,000 0 0 7) 20,000 20,000
11 Papelería y Utiles de Oficina 0 0 9) 45,000 0 45,000
13 Gastos de instalación 100,000 0 100,000
15 Proveedores 0 120,000 120,000
16 Documentos por pagar 0 85,000 85,000
21 Capital 0 1,820,000 1,820,000
22 Ventas 0 2,400,000 1) 90,000 0 775,000
1e) 1,535,000
23 Devoluciones sobre ventas 50,000 0 0 1) 50,000 0
24 Rebajas sobre ventas 40,000 0 0 1) 40,000 0
25 Compras 1,440,000 0 0 1a) 30,000 0
1c) 1,410,000
27 Rebajas sobre compras 0 30,000 1a) 30,000 0 0
29 Gastos de venta 120,000 0 2) 2,000 274,900
3) 900 9) 25,000
4) 30,000
5) 7,000
6) 100,000
7) 20,000
8) 10,000
10) 10,000
30 Gastos de Administración 240,000 0 4) 20,000 9) 20,000 255,000
5) 3,000
10) 12,000
31 Gastos de Financieros 45,000 0 45,000
34 Costo de Venta 0 0 1b) 250,000 0 0
1c) 1,410,000 1d) 125,000
1e) 1,535,000
35 Estimac para cuentas incobrales 0 0 0 2) 2,000 2,900
3) 900
36 Deprec acumulada de edificio 0 0 0 4) 50,000 50,000
37 Deprec acumulada de Mob y Eq 0 0 0 5) 10,000 10,000
38 Deprec acum equipo de reparto 0 0 0 6) 100,000 100,000
39 Amort acum gastos de instalación 0 0 0 8) 10,000 10,000
40 Sueldos acumulados por pagar 0 0 0 10) 22,000 22,000
41 Utilidad del Ejercicio
4,455,000 4,455,000 3,699,900 3,699,900 2,994,900 2,994,900
Folio
Balanza de
comprobación
Asientos de Ajuste
Balanza de
comprobación ajustada
Nombre de la cuenta
Debe Haber

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Debe Haber Debe Haber Debe Haber
1 Caja y Bancos 120,000 120,000
2 Inventario de mercancías 125,000 125,000
3 Clientes 100,000 100,000
4 Documentos por cobrar 60,000 60,000
6 Edificio 1,000,000 1,000,000
7 Mobiliario y Equipo de Oficina 50,000 50,000
8 Equipo de Reparto 800,000 800,000
10 Rentas pagadas por anticipado 20,000 20,000
11 Papelería y Utiles de Oficina 45,000 45,000
13 Gastos de instalación 100,000 100,000
15 Proveedores 120,000 120,000
16 Documentos por pagar 85,000 85,000
21 Capital 1,820,000 1,820,000
22 Ventas 775,000 775,000
23 Devoluciones sobre ventas 0
24 Rebajas sobre ventas 0
25 Compras 0
27 Rebajas sobre compras 0
29 Gastos de venta 274,900 274,900
30 Gastos de Administración 255,000 255,000
31 Gastos de Financieros 45,000 45,000
34 Costo de Venta 0
35 Estimac para cuentas incobrales 2,900 2,900
0
36 Deprec acumulada de edificio 50,000 50,000
37 Deprec acumulada de Mob y Eq 10,000 10,000
38 Deprec acum equipo de reparto 100,000 100,000
39 Amort acum gastos de instalación 10,000 10,000
40 Sueldos acumulados por pagar 22,000 22,000
41 Utilidad del Ejercicio 200,100 200,100
2,994,900 2,994,900 775,000 775,000 2,420,000 2,420,000
Balance General
Folio
Balanza de
comprobación ajustada
Nombre de la cuenta
Estado de esultados

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Problemas
En los siguientes ejercicios que a continuación s dan, se pide lo siguiente:
a) Elaborar los asientos de ajuste
b) Elaborar la hoja de trabajo
1. ALMACÉN 3 HERMANAS
Propietario: José Antonio Roque
Balanza de Comprobación al 31-12-09
FOLIO NOMBRE DE LAS CUENTAS DEBE HABER
1 Caja y banco C$ 75,000.00
2 Inventario de mercancía 175,000.00
3 Clientes 80,000.00
4 Documentos por cobrar 120,000.00
5 Mobiliario y equipo de oficina 90,000.00
6 Equipo de reparto 140,000.00
7 Gastos de instalación 80,000.00
8 Proveedores C$ 150,000.00
9 Documentos por pagar 190,000.00
10 Capital 82,800.00
11 Ventas 1,200,000.00
12 Devoluciones sobre ventas 12,000.00
13 Rebajas sobre ventas 6,000.00
14 Compras 720,000.00
15 Gastos de compra 12,000.00
16 Rebajas sobre compra 7,200.00
17 Gasto de venta 60,000.00
18 Gasto de administración 70,000.00
19 Otros productos 10,000.00
TOTALES C$ 1,640,000.00 C$ 1,640,000.00
Datos para los asientos de ajustes
1. Inventario actual de la mercancía según recuento físico es de C$ 150,000.00
2. Se estima incobrable el 8% sobre el saldo de la cuenta: clientes.
3. Se estima incobrable el 5% sobre el saldo de la cuenta; documentos por cobrar, los títulos
proceden de operaciones de venta de mercancías.
4. El mobiliario y equipo de oficina se compró el 31 de Julio del 2009 con vida útil de 5 años y
desde esa fecha no se ha aplicado depreciación. Del importe resultante de la depreciación
aplique el 60% a gasto de venta y el 40% a gastos de administración.
5. El equipo de reparto se adquirió el 30 de abril de 2009 con vida útil de 8 años. El valor de
desecho calculado es de C$ 5,000.00. Aplíquese el total de la depreciación a gasto de venta.
6. Los gastos de amortización estimados para los gastos de instalación es del 10%. Aplíquese el
75% a gastos de ventas y el 25% a gastos de administración.

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7. El inventario final de la papelería y útiles de oficina, según inventario físico es de C$ 25,000.00.
Aplíquese el total a gasto de administración.
8. Los sueldos pendientes de pago al 31-12-09 son:
Gastos de administración…………………………………………C$ 15,000.00
Gastos de venta…………………………………………………….. 13,000.00
9. Los intereses por pagar sobre documentos vencidos es de C$ 7,500.00 al 31-12.09
2. TIENDA LA VICTORIA
Propietario: Lic. Victoria Fernández
Balanza de Comprobación al 31-06-09
FOLIO NOMBRE DE LAS CUENTAS DEBE HABER
1 Caja y banco C$ 200,000.00
2 Inventario de mercancía 300,000.00
3 Clientes 100,000.00
4 Documentos por cobrar 120,000.00
5 Mobiliario y equipo de oficina 100,000.00
6 Edificio 1,500,000.00
7 Equipo de reparto 900,000.00
8 Gastos de instalación 120,000.00
9 Proveedores C$ 100,000.00
10 Documentos por pagar 150,000.00
11 Capital 1,778,400.00
12 Ventas 3,600,000.00
13 Rebajas sobre ventas 10,000.00
14 Compras 2,160,000.00
15 Gastos de compra 21,600.00
16 Devoluciones sobre compra 43,200.00
17 Gasto de venta 70,000.00
18 Gasto de administración 85,000.00
19 Productos Financieros 15,000.00
TOTALES C$ 5,686,600.00 C$ 5,686,600.00
Datos para los asientos de ajustes
1. Inventario actual de la mercancía según recuento físico es de C$ 120,000.00
2. Se estima incobrable el 7.5% sobre el saldo de la cuenta: clientes.
3. Se estima incobrable el 8% sobre el saldo de la cuenta; documentos por cobrar, los títulos
proceden de operaciones de venta de mercancías.
4. El mobiliario y equipo de oficina se compró el 15-03- 2009 y no se ha aplicado depreciación
desde esa fecha. La vida útil es de 4 años con valor de salvamento de C$ 2,500.00 Del total de la
depreciación aplicar el 60% a gasto de administración, 20% a gasto de venta y el resto a gastos
financieros.

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5. El edificio tiene una vida útil de 20 años, con valor de salvamento de C$ 100,000.00. De la
depreciación total aplicar el 75% a gasto de administración y el resto a gasto de venta.
6. El equipo de reparto tiene una vida útil de 6 años, con valor de salvamento de C$ 20,000.00.
Aplicar el 100% a gasto de venta.
7. Los gastos de amortización estimados para los gastos de instalación se calcula a 5 años. Del total
amortizable aplíquese el 40% a gastos de ventas y el 60% a gastos de administración.
8. Los sueldos pendientes de pago al 30-06-09 son:
Gastos de administración…………………………………………C$ 13,500.00
Gastos de venta…………………………………………………….. 14,000.00

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