SlideShare uma empresa Scribd logo
1 de 27
Baixar para ler offline
4/12/2009




       Operações Bancárias e
    Contabilidade das Instituições
             Financeiras
              AULA 1 – INTRODUÇÃO GERAL:
 • Contabilização dos eventos típicos das instituições financeiras
• Avaliação de ativos e passivos e apropriação contábil de rendas e
                              despesas

         Prof.: José Roberto Pires
         •Analista do Banco Central desde 1998 – Desup (Supervisão de
         Bancos e Conglomerados Bancários)
         •Mestre em Ciências Contábeis – Uerj – 2005
         •MBA Executivo Finanças – IBMEC – 2002
         •Professor da UGF e de diversos cursos preparatórios para
         concursos públicos desde 2002




                        OBJETIVOS
   • Familiarizar os alunos com os efeitos
     contábeis dos principais eventos genéricos
     típicos do dia-a-dia das Instituições
     Financeiras;
   • Apresentar o critério básico para avaliação
     contábil dos ativos e passivos financeiros e
     para a apropriação de suas rendas e
     despesas;




                                                                               1
4/12/2009




        Grupos e Principais Subgrupos do COSIF – Estrutura do
                Balanço de uma Instituição Financeira


1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




EXEMPLO: Um cliente efetua um depósito em sua conta-corrente, em
dinheiro.



1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




                                                                                                           2
4/12/2009




EXEMPLO: Um cliente efetua um depósito em sua conta-corrente, em
dinheiro.



1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva

 D – 1.1... DISPONIBILIDADES
 C – 4.1.1... DEPÓSITOS À VISTA




EVENTO 1: A Instituição Financeira compra um Título Público
Federal utilizando recursos de sua reserva bancária.



1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




                                                                                                           3
4/12/2009




EVENTO 1: A Instituição Financeira compra um Título Público
Federal utilizando recursos de sua reserva bancária.



1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva

 D – 1.3... Títulos e Valores Mobiliários
 C – 1.1... DISPONIBILIDADES – Reserva Bancária




EVENTO 2: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em
sua conta-corrente em um CDB (Certificado de Depósito Bancário) da
Instituição:

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




                                                                                                           4
4/12/2009




EVENTO 2: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em
sua conta-corrente em um CDB (Certificado de Depósito Bancário) da
Instituição:

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva

 D – 4.1.1... Depósitos à Vista
 C – 4.1.5... Depósitos à Prazo




EVENTO 3: A Instituição concede um financiamento, liberando os
recursos na conta do fornecedor do cliente, em outra Instituição
Financeira:

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




                                                                                                           5
4/12/2009




EVENTO 3: A Instituição concede um financiamento, liberando os
recursos na conta do fornecedor do cliente, em outra Instituição
Financeira:

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva

 D – 1.6... Operações de Crédito
 C – 1.1... Disponibilidades – Reserva Bancária




EVENTO 4: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria
rendas em razão da fluência do prazo, de um empréstimo concedido:



1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




                                                                                                           6
4/12/2009




EVENTO 4: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria
rendas em razão da fluência do prazo, de um empréstimo concedido:



1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva

 D – 1.6.1.20.00-8 - Operações de Crédito
 C – 7.1.1.05.00-6 - Rendas de Operações de Crédito




EVENTO 5: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em
sua conta-corrente em um Fundo de Investimento:



1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




                                                                                                           7
4/12/2009




EVENTO 5: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em
sua conta-corrente em um Fundo de Investimento:
Na hipótese de o fundo ter conta-corrente na própria instituição...
NÃO SENSIBILIZA O CAIXA DA INSTITUIÇÃO!!!!
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva
                                Ou seja, o $ é debitado da conta-
 D – 4.1.1... Depósitos à Vista corrente do cliente e creditado na conta-
 C – 4.1.1... Depósitos à Vista corrente do fundo!!!!




EVENTO 5: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em
sua conta-corrente em um Fundo de Investimento:
Agora, se o fundo não possuir conta-corrente na própria Instituição,
SENSIBILIZA RESERVA (DISPONIBILIDADES)!!!
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva

 D – 4.1.1... Depósitos à Vista
 C – 1.1.3.00.00-5 - Banco Central – Reservas Livres




                                                                                                           8
4/12/2009




EVENTO 6: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição constitui
Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa no montante das perdas
estimadas para sua carteira de crédito:

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




EVENTO 6: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição constitui
Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa no montante das perdas
estimadas para sua carteira de crédito (complemento de provisão):

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva

 D – 8.1.8.30.30-9 – Despesa de Provisão p/ Op. de Crédito
 C – 1.6.9.00.00-8 Provisão para Operações de Crédito (-)




                                                                                                           9
4/12/2009




EVENTO 7: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria as
despesas referentes à sua captação de Poupança, em razão da fluência
do prazo:

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




EVENTO 7: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria as
despesas referentes à sua captação de Poupança, em razão da fluência
do prazo:

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva

 D – 8.1.1.10.00-5 DESPESAS DE DEP. DE POUPANÇA
 C – 4.1.2.00.00-3 - Depósitos de Poupança




                                                                                                          10
4/12/2009




EVENTO 8: A Instituição concede um empréstimo a um cliente,
liberando os recursos na conta-corrente que o mesmo mantém na
própria Instituição

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo       4 – Passivo Circulante Exigível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                          4.1 – Depósitos
* 1.2 – Aplicações Interfinanceiras de Liquidez   * 4.1.1 – Depósitos à Vista
* 1.3 – TVM e Derivativos                         * 4.1.2 – Depósitos de Poupança
...                                               * 4.1.3 – Depósitos Interfinanceiros
* 1.6 – Operações de Crédito                      ...
* 1.7 – Operações de Arrendamen to Mercantil      * 4.1.5 – Depósitos a Prazo
* 1.8 – Outros Créditos                           4.2 – Obrig. por Operaç ões Compromissadas
* 1.9 – Outros Valores e Bens                     * OUTROS PCELP
* OUTROS ACRLP                                    * 5 – Resultado de Exercícios Futuros
* 2 - Permanente                                  * 6 – Patrimônio Líquido
* 8 – Contas de Resultado Devedoras               * 7 – Con tas de Resultado Credoras
* 3 – Compensação Ativa                           * 9 – Compensação Passiva




EVENTO 8: A Instituição concede um empréstimo a um cliente,
liberando os recursos na conta-corrente que o mesmo mantém na
própria Instituição:

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo       4 – Passivo Circulante Exigível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                          4.1 – Depósitos
* 1.2 – Aplicações Interfinanceiras de Liquidez   * 4.1.1 – Depósitos à Vista
* 1.3 – TVM e Derivativos                         * 4.1.2 – Depósitos de Poupança
...                                               * 4.1.3 – Depósitos Interfinanceiros
* 1.6 – Operações de Crédito                      ...
* 1.7 – Operações de Arrendamen to Mercantil      * 4.1.5 – Depósitos a Prazo
* 1.8 – Outros Créditos                           4.2 – Obrig. por Operaç ões Compromissadas
* 1.9 – Outros Valores e Bens                     * OUTROS PCELP
* OUTROS ACRLP                                    * 5 – Resultado de Exercícios Futuros
* 2 - Permanente                                  * 6 – Patrimônio Líquido
* 8 – Contas de Resultado Devedoras               * 7 – Con tas de Resultado Credoras
* 3 – Compensação Ativa                           * 9 – Compensação Passiva

  D – 1.6.1.00.00-4 Empréstimos e Títulos Descontados
  C – 4.1.1.00.00-0 Depósitos à Vista




                                                                                                      11
4/12/2009




EVENTO 9: Os acionistas da Instituição integralizam aumento de
capital com recursos que estavam disponíveis em suas contas-correntes
na própria Instituição:

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




EVENTO 9: Os acionistas da Instituição integralizam aumento de
capital com recursos que estavam disponíveis em suas contas-correntes
na própria Instituição:

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva

 D – 4.1.1.00.00-0 Depósitos à Vista
 C – 6.1.1.00.00-4 Capital Social




                                                                                                          12
4/12/2009




EVENTO 10: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua
conta-corrente:



1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




EVENTO 10: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua
conta-corrente:



1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva

 D – 4.1.1.00.00-0 - Depósitos à Vista
 C – 1.1.1.00.00-9 – Disponibilidades / Caixa




                                                                                                          13
4/12/2009




EVENTO 11: A Instituição compra um imóvel para instalação de uma
agência sua, pagando o antigo proprietário através de um depósito em
conta-corrente na própria Instituição:

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




EVENTO 11: A Instituição compra um imóvel para instalação de uma
agência sua, pagando o antigo proprietário através de um depósito em
conta-corrente na própria Instituição:

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva

 D – 2.2.3.10.00-8 - IMÓVEIS DE USO
 C – 4.1.1.00.00-0 - Depósitos à Vista




                                                                                                          14
4/12/2009




EVENTO 12: A Instituição investe em uma empresa, adquirindo
debêntures da mesma, com recursos de sua reserva bancária:



1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




EVENTO 12: A Instituição investe em uma empresa, adquirindo
debêntures da mesma, com recursos de sua reserva bancária:



1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 1.3.1.10.65-7 Debêntures
C – 1.1.3.10.00-2 BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES
EM ESPÉCIE




                                                                                                          15
4/12/2009




EVENTO 13: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua
caderneta de poupança:



1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




EVENTO 13: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua
caderneta de poupança:



1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva

 D – 4.1.2.00.00-3 - Depósitos de Poupança
 C – 1.1.1.00.00-9 – Disponibilidades / Caixa




                                                                                                          16
4/12/2009




EVENTO 14: Uma Instituição vende títulos públicos federais de sua
carteira, assumindo o compromisso de recomprá-los a um preço fixo
numa data futura estabelecida. Os recursos da transação são creditados
em suas reservas bancárias:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




EVENTO 14: Uma Instituição vende títulos públicos federais de sua
carteira, assumindo o compromisso de recomprá-los a um preço fixo
numa data futura estabelecida. Os recursos da transação são creditados
em suas reservas bancárias:
1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva


Por enquanto, PARA REFLEXÃO! O assunto será estudado na Aula
referente a OPERAÇÕES INTERFINANCEIRAS DE LIQUIDEZ




                                                                                                          17
4/12/2009




EVENTO 15: Uma Instituição, em situação crítica de liquidez em
função da crise financeira, recorre ao Banco Central vendendo parte de
sua carteira de crédito com compromisso de recompra:

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva




EVENTO 15: Uma Instituição, em situação crítica de liquidez em
função da crise financeira, recorre ao Banco Central vendendo parte de
sua carteira de crédito com compromisso de recompra:

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva


Por enquanto, PARA REFLEXÃO! O assunto será estudado na Aula
referente a TRANSFERÊCIA DE ATIVOS FINANCEIROS!!!




                                                                                                          18
4/12/2009




EVENTO 16: O Banco Tricolor compra, em 2/março/2009, 1.000
LTN s com vencimento para 1/outubro/2009 ao preço total de R$
938.622,06. Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de
março e o valor contábil atualizado deste ativo em 31/março/2009. Faça
a contabilização da aquisição dos títulos em 2/março/2009 e da
apropriação das rendas do mês de março.
•Dias corridos até o vencimento:           213
•Valor unitário de face:            R$ 1.000,00 (LTN s são títulos
pré-fixados que valem R$ 1.000,00 no vencimento)
•Dias corridos no mês de março:            29




EVENTO 16: O Banco Tricolor compra, em 2/março/2009, 1.000
LTN s com vencimento para 1/outubro/2009 ao preço total de R$
938.622,06. Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de
março e o valor contábil atualizado deste ativo em 31/março/2009. Faça
a contabilização da aquisição dos títulos em 2/março/2009 e da
apropriação das rendas do mês de março.
•Dias corridos até o vencimento:           213
•Valor unitário de face:            R$ 1.000,00 (LTN s são títulos
pré-fixados que valem R$ 1.000,00 no vencimento)
•Dias corridos no mês de março:            29
                            29
                                 213
       1.000.000,00
                                       1    938.622,06   8.129,76
        938.622,06




                                                                               19
4/12/2009




EVENTO 16: O Banco Tricolor compra, em 2/março/2009, 1.000
LTN s com vencimento para 1/outubro/2009 ao preço total de R$
938.622,06. Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de
março e o valor contábil atualizado deste ativo em 31/março/2009. Faça
a contabilização da aquisição dos títulos em 2/março/2009 e da
apropriação das rendas do mês de março.
•Dias corridos até o vencimento:                         213
•Valor unitário de face:            R$ 1.000,00 (LTN s são títulos
pré-fixados que valem R$ 1.000,00 no vencimento)
•Dias corridos no mês de março:                          29

                                              29
                                                   213
             1.000.000,00
                                                          938.622,06         946.751,81
              938.622,06




EVENTO 16:
  O critério de avaliação é sempre o VALOR PRESENTE. Na
  aquisição, este é o valor pago, ou seja, R$ 938.622,06.

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo              4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                                 4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez       * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                               * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                      * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                           ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil          * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                                4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                           * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                          * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                       * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                    * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                                * 9 – Compensaçã o Passiva
D – 1.3.1.10.05-9 Letras do Tesouro Nacional
C – 1.1.3.10.00-2 BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES
EM ESPÉCIE




                                                                                                              20
4/12/2009




EVENTO 16:

                           Apropriação de R$ 8.129,76

1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo          4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo
* 1.1 – Disponibilidades                             4.1 – Depósitos
* 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez   * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta
* 1.3 – TVM e Derivati vos                           * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança
...                                                  * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros
* 1.6 – Operaç ões d e Crédito                       ...
* 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil      * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo
* 1.8 – Outros C rédit os                            4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas
* 1.9 – Outros Valores e B ens                       * OUTROS PCELP
* OUTROS ACR LP                                      * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros
* 2 - Per ma nente                                   * 6 – Patri mônio Líquido
* 8 – Contas de R esultado Devedora s                * 7 – Contas de R esultado C redoras
* 3 – Compensaçã o Ati va                            * 9 – Compensaçã o Passiva

 D – 1.3.1.10.05-9 Letras do Tesouro Nacional
 C – 7.1.5.10.00-0 RENDAS DE TÍTULOS DE RENDA FIXA




EVENTO 17: Suponha que o Banco Tricolor capte em 6/março/2009
um CDB pré no valor de R$ 10.000,00, à taxa de 12% ªª (considere
capitalização anual). Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no
mês de março e o valor contábil atualizado deste passivo em
31/março/2009. Faça a contabilização da captação em 6/março/2009 e
da apropriação das despesas de captação do mês de março.


•Dias corridos em um ano:                            365
•Dias corridos no mês de março:                      25
•Valor do CDB em um ano:             R$ 11.200,00 (ou seja, em 365
dias, o CDB irá gerar uma despesa de captação total, à taxa prefixada
contratada, equivalente a R$ 1.200,00. Nossa questão é saber o quanto
desses R$ 1.200,00 são e competência do mês de março).




                                                                                                          21
4/12/2009




EVENTO 17: Suponha que o Banco Tricolor capte em 6/março/2009
um CDB pré no valor de R$ 10.000,00, à taxa de 12% ªª (considere
capitalização anual). Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no
mês de março e o valor contábil atualizado deste passivo em
31/março/2009. Faça a contabilização da captação em 6/março/2009 e
da apropriação das despesas de captação do mês de março.
• Dias corridos em um ano:           365
•Dias corridos no mês de março:      25
•Valor do CDB em um ano:             R$ 11.200,00 (ou seja, em 365
dias, o CDB irá gerar uma despesa de captação total, à taxa prefixada
contratada, equivalente a R$ 1.200,00. Nossa questão é saber o quanto
desses R$ 1.200,00 são e competência do mês de março).
                  25
       1,12            365
                             1     10.000,00         77,92




EVENTO 17: Suponha que o Banco Tricolor capte em 6/março/2009
um CDB pré no valor de R$ 10.000,00, à taxa de 12% ªª (considere
capitalização anual). Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no
mês de março e o valor contábil atualizado deste passivo em
31/março/2009. Faça a contabilização da captação em 6/março/2009 e
da apropriação das despesas de captação do mês de março.
• Dias corridos em um ano:           365
•Dias corridos no mês de março:      25
•Valor do CDB em um ano:             R$ 11.200,00 (ou seja, em 365
dias, o CDB irá gerar uma despesa de captação total, à taxa prefixada
contratada, equivalente a R$ 1.200,00. Nossa questão é saber o quanto
desses R$ 1.200,00 são e competência do mês de março).
                  25
        1,12           365
                                 10.000,00 10.077,92



                                                                               22
4/12/2009




    Exemplos de Questões de Concursos

1- (BACEN2006) – No momento em que um banco capta recursos via
depósito a prazo, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros
terão os seguintes impactos:
(A) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é
negativo.
(B) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido.
(C) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.
(D) aumento do Ativo e aumento do Passivo.
(E) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.




    Exemplos de Questões de Concursos

1- (BACEN2006) – No momento em que um banco capta recursos via
depósito a prazo, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros
terão os seguintes impactos:
(A) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é
negativo.
(B) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido.
(C) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.
(D) aumento do Ativo e aumento do Passivo.
(E) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.




                                                                                  23
4/12/2009




    Exemplos de Questões de Concursos
2- (BACEN2006) No momento em que um banco concede empréstimo a
um cliente, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros terão
os seguintes impactos:
  (a) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.
  (b) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado).
  (c) aumento do Ativo e aumento do Passivo.
  (d) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é
positivo.
  (e) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.




    Exemplos de Questões de Concursos
2- (BACEN2006) No momento em que um banco concede empréstimo a
um cliente, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros terão
os seguintes impactos:
  (a) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo.
  (b) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado).
  (c) aumento do Ativo e aumento do Passivo.
  (d) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é
positivo.
  (e) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido.
REPAREM         QUE       A     QUESTÃO       NÃO       INDICA A
CONTRAPARTIDA (“boca do caixa” ou liberação em conta-
corrente). Pelas alternativas, supomos ser conta-corrente.




                                                                                  24
4/12/2009




      Exemplos de Questões de Concursos
3- (BACEN2006) –. No momento em que há uma diminuição do nível de
depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o balanço
patrimonial desse banco sofrerá as seguintes mudanças:
(A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do
Passivo, ficando o valor do Passivo Total inalterado.
(B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do Ativo,
ficando o valor do Ativo Total inalterado.
(C) aumento de uma conta do Ativo e aumento de uma conta do Passivo.
(D) diminuição de uma conta do Ativo e diminuição de uma conta do
Passivo.
(E) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de uma conta do
Patrimônio Líquido.




DEPÓSITO COMPULSÓRIO (Regras do final de 2008)
1) Depósito à vista
Os bancos são obrigados a recolher 42% dos depósitos à vista feitos pelos clientes. O recolhimento é feito em
espécie, sem remuneração.
2) Depósito a prazo
Nesse caso, as instituições devem recolher 15% dos depósitos a prazo feitos pelos clientes. Antes, o dinheiro
era depositado na forma de título públicos. A partir de 14 de novembro, o recolhimento será de 30% em
títulos públicos e 70% em espécie. A parcela em espécie não é passível de remuneração.
3) Caderneta de poupança
As instituições são obrigadas a recolher 20% do dinheiro aplicado na poupança. O recolhimento é feito em
espécie e o próprio BC remunera os bancos com um valor um pouco acima que a remuneração da poupança.
4) Adicional
Recolhimento adicional exigido dos bancos sobre depósitos a prazo, à vista e de poupança. Como o nome diz,
trata-se de um adicional que os bancos têm de enviar ao BC, além do porcentual que já é recolhido. As
alíquotas do compulsório adicional são de 5% para depósitos a prazo e à vista e 10% para poupança.
Antes, o recolhimento era em espécie e o BC remunerava esse adicional com base na taxa Selic. A partir de 1º
de dezembro, o recolhimento será em títulos públicos que renderão o juro do título.
5) Leasing
Os depósitos interfinanceiros de empresas de leasing são recolhidos na forma de títulos. A operação começou
a ser realizada no início de 2008.




                                                                                                                      25
4/12/2009




    Exemplos de Questões de Concursos
3- (BACEN2006) –. No momento em que há uma diminuição do nível de
depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o balanço
patrimonial desse banco sofrerá as seguintes mudanças:
(A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do
Passivo, ficando o valor do Passivo Total inalterado.
(B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do
Ativo, ficando o valor do Ativo Total inalterado.
(C) aumento de uma conta do Ativo e aumento de uma conta do Passivo.
(D) diminuição de uma conta do Ativo e diminuição de uma conta do
Passivo.
(E) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de uma conta do
Patrimônio Líquido.




    Exemplos de Questões de Concursos
4- (BACEN2006) –. No momento em que há um aumento do nível de
depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o seu
balanço patrimonial sofrerá as seguintes mudanças:
(A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do
Passivo, sendo que o valor do Passivo Total fica inalterado.
(B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do Ativo,
ficando o valor do Ativo Total inalterado.
(C) aumento do Ativo e aumento do Passivo.
(D) diminuição do Ativo e diminuição do Passivo.
(E) aumento do Passivo e diminuição do Patrimônio Líquido.




                                                                                26
4/12/2009




    Exemplos de Questões de Concursos
4- (BACEN2006) –. No momento em que há um aumento do nível de
depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o seu
balanço patrimonial sofrerá as seguintes mudanças:
(A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do
Passivo, sendo que o valor do Passivo Total fica inalterado.
(B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do
Ativo, ficando o valor do Ativo Total inalterado.
(C) aumento do Ativo e aumento do Passivo.
(D) diminuição do Ativo e diminuição do Passivo.
(E) aumento do Passivo e diminuição do Patrimônio Líquido.




                                                                           27

Mais conteúdo relacionado

Mais procurados

Medidas de análise financeira formulas
Medidas de análise financeira   formulasMedidas de análise financeira   formulas
Medidas de análise financeira formulasalbumina
 
恩典之路(華)
恩典之路(華)恩典之路(華)
恩典之路(華)gaanchurch
 
Exercicios resolvidos contabilidade aula 05
Exercicios resolvidos contabilidade   aula 05Exercicios resolvidos contabilidade   aula 05
Exercicios resolvidos contabilidade aula 05contacontabil
 
Strategic Planning for Rotary Club - 2015
Strategic Planning for Rotary Club - 2015Strategic Planning for Rotary Club - 2015
Strategic Planning for Rotary Club - 2015Michel Jazzar
 
AN INTERNSHIP REPORT ON KUMARI BANK LIMITED DHANGADHI KAILALI
AN INTERNSHIP REPORT ON KUMARI BANK LIMITED DHANGADHI KAILALIAN INTERNSHIP REPORT ON KUMARI BANK LIMITED DHANGADHI KAILALI
AN INTERNSHIP REPORT ON KUMARI BANK LIMITED DHANGADHI KAILALIRamesh Pant
 
愛情心理學(上網)
愛情心理學(上網)愛情心理學(上網)
愛情心理學(上網)君 陳
 
RESUMO da apostila de Contabilidade Pública
RESUMO da apostila de Contabilidade PúblicaRESUMO da apostila de Contabilidade Pública
RESUMO da apostila de Contabilidade PúblicaValmir
 
Terminologias contabeis para custos
Terminologias contabeis para custosTerminologias contabeis para custos
Terminologias contabeis para custosrazonetecontabil
 

Mais procurados (9)

Medidas de análise financeira formulas
Medidas de análise financeira   formulasMedidas de análise financeira   formulas
Medidas de análise financeira formulas
 
恩典之路(華)
恩典之路(華)恩典之路(華)
恩典之路(華)
 
Exercicios resolvidos contabilidade aula 05
Exercicios resolvidos contabilidade   aula 05Exercicios resolvidos contabilidade   aula 05
Exercicios resolvidos contabilidade aula 05
 
Strategic Planning for Rotary Club - 2015
Strategic Planning for Rotary Club - 2015Strategic Planning for Rotary Club - 2015
Strategic Planning for Rotary Club - 2015
 
AN INTERNSHIP REPORT ON KUMARI BANK LIMITED DHANGADHI KAILALI
AN INTERNSHIP REPORT ON KUMARI BANK LIMITED DHANGADHI KAILALIAN INTERNSHIP REPORT ON KUMARI BANK LIMITED DHANGADHI KAILALI
AN INTERNSHIP REPORT ON KUMARI BANK LIMITED DHANGADHI KAILALI
 
Dlpa e dmpl
Dlpa e dmplDlpa e dmpl
Dlpa e dmpl
 
愛情心理學(上網)
愛情心理學(上網)愛情心理學(上網)
愛情心理學(上網)
 
RESUMO da apostila de Contabilidade Pública
RESUMO da apostila de Contabilidade PúblicaRESUMO da apostila de Contabilidade Pública
RESUMO da apostila de Contabilidade Pública
 
Terminologias contabeis para custos
Terminologias contabeis para custosTerminologias contabeis para custos
Terminologias contabeis para custos
 

Semelhante a Cosif aula 1

Plano de contas contabeis conforme Lei 11638/2007
Plano de contas contabeis conforme Lei 11638/2007Plano de contas contabeis conforme Lei 11638/2007
Plano de contas contabeis conforme Lei 11638/2007wiltonroberto
 
Prof Ricardo Bulgari - Slides do Curso de Contabilidade Pública - PARTE 2
Prof Ricardo Bulgari - Slides do Curso de Contabilidade Pública - PARTE 2Prof Ricardo Bulgari - Slides do Curso de Contabilidade Pública - PARTE 2
Prof Ricardo Bulgari - Slides do Curso de Contabilidade Pública - PARTE 2Ricardo Bulgari
 
Unidade vi contabilidade custos - exercicios
Unidade vi   contabilidade custos - exerciciosUnidade vi   contabilidade custos - exercicios
Unidade vi contabilidade custos - exercicioscustos contabil
 
Fluxo de caixa 0000
Fluxo de caixa 0000Fluxo de caixa 0000
Fluxo de caixa 0000albumina
 
Modelo de plano de contas
Modelo de plano de contasModelo de plano de contas
Modelo de plano de contasCleiton Santos
 
Nocoes basicas de_financas_para_nao_financeiros
Nocoes basicas de_financas_para_nao_financeirosNocoes basicas de_financas_para_nao_financeiros
Nocoes basicas de_financas_para_nao_financeirosRicardoPassosVieira
 
Exercicios resolvidos contabilidade aula 07
Exercicios resolvidos contabilidade   aula 07Exercicios resolvidos contabilidade   aula 07
Exercicios resolvidos contabilidade aula 07cathedracontabil
 
Exercicios resolvidos contabilidade aula 07
Exercicios resolvidos contabilidade   aula 07Exercicios resolvidos contabilidade   aula 07
Exercicios resolvidos contabilidade aula 07contacontabil
 
Independencia Plano Recuperacao 20091109 Pt
Independencia Plano Recuperacao 20091109 PtIndependencia Plano Recuperacao 20091109 Pt
Independencia Plano Recuperacao 20091109 PtBeefPoint
 
Independencia Plano Recuperacao Judicial 20091030 Port
Independencia Plano Recuperacao Judicial 20091030 PortIndependencia Plano Recuperacao Judicial 20091030 Port
Independencia Plano Recuperacao Judicial 20091030 PortBeefPoint
 
Apostila contabilidade avancada
Apostila contabilidade avancadaApostila contabilidade avancada
Apostila contabilidade avancadasimuladocontabil
 
Contabilidade
ContabilidadeContabilidade
ContabilidadeJ.Pinto
 
Plano de contas_geral
Plano de contas_geralPlano de contas_geral
Plano de contas_geralRoséli Godoi
 
Captação de Recursos - Secretaria de Finanças
Captação de Recursos - Secretaria de FinançasCaptação de Recursos - Secretaria de Finanças
Captação de Recursos - Secretaria de FinançasRaul Jungmann
 

Semelhante a Cosif aula 1 (20)

Plano l11638
Plano l11638Plano l11638
Plano l11638
 
Plano de contas contabeis conforme Lei 11638/2007
Plano de contas contabeis conforme Lei 11638/2007Plano de contas contabeis conforme Lei 11638/2007
Plano de contas contabeis conforme Lei 11638/2007
 
Plano de contas
Plano de contasPlano de contas
Plano de contas
 
Prof Ricardo Bulgari - Slides do Curso de Contabilidade Pública - PARTE 2
Prof Ricardo Bulgari - Slides do Curso de Contabilidade Pública - PARTE 2Prof Ricardo Bulgari - Slides do Curso de Contabilidade Pública - PARTE 2
Prof Ricardo Bulgari - Slides do Curso de Contabilidade Pública - PARTE 2
 
Unidade vi contabilidade custos - exercicios
Unidade vi   contabilidade custos - exerciciosUnidade vi   contabilidade custos - exercicios
Unidade vi contabilidade custos - exercicios
 
Fluxo de caixa 0000
Fluxo de caixa 0000Fluxo de caixa 0000
Fluxo de caixa 0000
 
Modelo de plano de contas
Modelo de plano de contasModelo de plano de contas
Modelo de plano de contas
 
Nocoes basicas de_financas_para_nao_financeiros
Nocoes basicas de_financas_para_nao_financeirosNocoes basicas de_financas_para_nao_financeiros
Nocoes basicas de_financas_para_nao_financeiros
 
Plano de contas elaboração
Plano de contas elaboraçãoPlano de contas elaboração
Plano de contas elaboração
 
Exercicios resolvidos contabilidade aula 07
Exercicios resolvidos contabilidade   aula 07Exercicios resolvidos contabilidade   aula 07
Exercicios resolvidos contabilidade aula 07
 
Exercicios resolvidos contabilidade aula 07
Exercicios resolvidos contabilidade   aula 07Exercicios resolvidos contabilidade   aula 07
Exercicios resolvidos contabilidade aula 07
 
Modelo plano de contas
Modelo plano de contasModelo plano de contas
Modelo plano de contas
 
Independencia Plano Recuperacao 20091109 Pt
Independencia Plano Recuperacao 20091109 PtIndependencia Plano Recuperacao 20091109 Pt
Independencia Plano Recuperacao 20091109 Pt
 
Independencia Plano Recuperacao Judicial 20091030 Port
Independencia Plano Recuperacao Judicial 20091030 PortIndependencia Plano Recuperacao Judicial 20091030 Port
Independencia Plano Recuperacao Judicial 20091030 Port
 
Apostila contabilidade avancada
Apostila contabilidade avancadaApostila contabilidade avancada
Apostila contabilidade avancada
 
Contabilidade
ContabilidadeContabilidade
Contabilidade
 
Plano de contas_geral
Plano de contas_geralPlano de contas_geral
Plano de contas_geral
 
Cambio r4
Cambio r4Cambio r4
Cambio r4
 
Resumo o contabeis
Resumo o contabeisResumo o contabeis
Resumo o contabeis
 
Captação de Recursos - Secretaria de Finanças
Captação de Recursos - Secretaria de FinançasCaptação de Recursos - Secretaria de Finanças
Captação de Recursos - Secretaria de Finanças
 

Mais de André Luís Melo de Oliveira (8)

Introdução à demografia com os dados do censo
Introdução à demografia com os dados do censoIntrodução à demografia com os dados do censo
Introdução à demografia com os dados do censo
 
Monografia marli-aparecida-dos-santos-moura-silva
Monografia marli-aparecida-dos-santos-moura-silvaMonografia marli-aparecida-dos-santos-moura-silva
Monografia marli-aparecida-dos-santos-moura-silva
 
Histórico do eja
Histórico do eja Histórico do eja
Histórico do eja
 
César borges 1999 2002
César borges 1999 2002César borges 1999 2002
César borges 1999 2002
 
Edicleia aparecida
Edicleia aparecidaEdicleia aparecida
Edicleia aparecida
 
Viagem chile (1)
Viagem chile (1)Viagem chile (1)
Viagem chile (1)
 
Código de ética servidor decreto 1.171 94 - comentado
Código de ética servidor decreto 1.171 94 - comentadoCódigo de ética servidor decreto 1.171 94 - comentado
Código de ética servidor decreto 1.171 94 - comentado
 
Check
CheckCheck
Check
 

Último

Apresentação sobrea dengue educação.pptx
Apresentação sobrea dengue educação.pptxApresentação sobrea dengue educação.pptx
Apresentação sobrea dengue educação.pptxtaloAugusto8
 
1. CIENCIAS-HUMANAS-GLOBALIZAÇÃO, TEMPO E ESPAÇO-V1.pdf
1. CIENCIAS-HUMANAS-GLOBALIZAÇÃO, TEMPO E ESPAÇO-V1.pdf1. CIENCIAS-HUMANAS-GLOBALIZAÇÃO, TEMPO E ESPAÇO-V1.pdf
1. CIENCIAS-HUMANAS-GLOBALIZAÇÃO, TEMPO E ESPAÇO-V1.pdfRitoneltonSouzaSanto
 
A Congregação de Jesus e Maria, conhecida também como os Eudistas, foi fundad...
A Congregação de Jesus e Maria, conhecida também como os Eudistas, foi fundad...A Congregação de Jesus e Maria, conhecida também como os Eudistas, foi fundad...
A Congregação de Jesus e Maria, conhecida também como os Eudistas, foi fundad...Unidad de Espiritualidad Eudista
 
Termo de audiência de Mauro Cid na ìntegra
Termo de audiência de Mauro Cid na ìntegraTermo de audiência de Mauro Cid na ìntegra
Termo de audiência de Mauro Cid na ìntegrafernando846621
 
ARTE BARROCA E ROCOCO BRASILEIRO-min.pdf
ARTE BARROCA E ROCOCO BRASILEIRO-min.pdfARTE BARROCA E ROCOCO BRASILEIRO-min.pdf
ARTE BARROCA E ROCOCO BRASILEIRO-min.pdfItaloAtsoc
 
Poder do convencimento,........... .
Poder do convencimento,...........         .Poder do convencimento,...........         .
Poder do convencimento,........... .WAGNERJESUSDACUNHA
 
EBOOK LINGUAGEM GRATUITO EUDCAÇÃO INFANTIL.pdf
EBOOK LINGUAGEM GRATUITO EUDCAÇÃO INFANTIL.pdfEBOOK LINGUAGEM GRATUITO EUDCAÇÃO INFANTIL.pdf
EBOOK LINGUAGEM GRATUITO EUDCAÇÃO INFANTIL.pdfIBEE5
 
Verbos - transitivos e intransitivos.pdf
Verbos -  transitivos e intransitivos.pdfVerbos -  transitivos e intransitivos.pdf
Verbos - transitivos e intransitivos.pdfKarinaSouzaCorreiaAl
 
FORMAÇÃO POVO BRASILEIRO atividade de história
FORMAÇÃO POVO BRASILEIRO atividade de históriaFORMAÇÃO POVO BRASILEIRO atividade de história
FORMAÇÃO POVO BRASILEIRO atividade de históriaBenigno Andrade Vieira
 
Atividade de matemática para simulado de 2024
Atividade de matemática para simulado de 2024Atividade de matemática para simulado de 2024
Atividade de matemática para simulado de 2024gilmaraoliveira0612
 
Depende De Nós! José Ernesto Ferraresso.ppsx
Depende De Nós! José Ernesto Ferraresso.ppsxDepende De Nós! José Ernesto Ferraresso.ppsx
Depende De Nós! José Ernesto Ferraresso.ppsxLuzia Gabriele
 
PROJETO DE EXTENSÃO - SEGURANÇA, INOVAÇÃO E SUSTENTABILIDADE PARA O BEM COMUM...
PROJETO DE EXTENSÃO - SEGURANÇA, INOVAÇÃO E SUSTENTABILIDADE PARA O BEM COMUM...PROJETO DE EXTENSÃO - SEGURANÇA, INOVAÇÃO E SUSTENTABILIDADE PARA O BEM COMUM...
PROJETO DE EXTENSÃO - SEGURANÇA, INOVAÇÃO E SUSTENTABILIDADE PARA O BEM COMUM...Colaborar Educacional
 
O-P-mais-importante.pptx de Maria Jesus Sousa
O-P-mais-importante.pptx de Maria Jesus SousaO-P-mais-importante.pptx de Maria Jesus Sousa
O-P-mais-importante.pptx de Maria Jesus SousaTeresaCosta92
 
Trabalho DAC História 25 de Abril de 1974
Trabalho DAC História 25 de Abril de 1974Trabalho DAC História 25 de Abril de 1974
Trabalho DAC História 25 de Abril de 1974AnaRitaFreitas7
 
Apresente de forma sucinta as atividades realizadas ao longo do semestre, con...
Apresente de forma sucinta as atividades realizadas ao longo do semestre, con...Apresente de forma sucinta as atividades realizadas ao longo do semestre, con...
Apresente de forma sucinta as atividades realizadas ao longo do semestre, con...Colaborar Educacional
 
aula 1.pptx Ementa e Plano de ensino Filosofia
aula 1.pptx Ementa e  Plano de ensino Filosofiaaula 1.pptx Ementa e  Plano de ensino Filosofia
aula 1.pptx Ementa e Plano de ensino FilosofiaLucliaResende1
 
AS REBELIÕES NA AMERICA IBERICA (Prof. Francisco Leite)
AS REBELIÕES NA AMERICA IBERICA (Prof. Francisco Leite)AS REBELIÕES NA AMERICA IBERICA (Prof. Francisco Leite)
AS REBELIÕES NA AMERICA IBERICA (Prof. Francisco Leite)profesfrancleite
 

Último (20)

Apresentação sobrea dengue educação.pptx
Apresentação sobrea dengue educação.pptxApresentação sobrea dengue educação.pptx
Apresentação sobrea dengue educação.pptx
 
1. CIENCIAS-HUMANAS-GLOBALIZAÇÃO, TEMPO E ESPAÇO-V1.pdf
1. CIENCIAS-HUMANAS-GLOBALIZAÇÃO, TEMPO E ESPAÇO-V1.pdf1. CIENCIAS-HUMANAS-GLOBALIZAÇÃO, TEMPO E ESPAÇO-V1.pdf
1. CIENCIAS-HUMANAS-GLOBALIZAÇÃO, TEMPO E ESPAÇO-V1.pdf
 
A Congregação de Jesus e Maria, conhecida também como os Eudistas, foi fundad...
A Congregação de Jesus e Maria, conhecida também como os Eudistas, foi fundad...A Congregação de Jesus e Maria, conhecida também como os Eudistas, foi fundad...
A Congregação de Jesus e Maria, conhecida também como os Eudistas, foi fundad...
 
Termo de audiência de Mauro Cid na ìntegra
Termo de audiência de Mauro Cid na ìntegraTermo de audiência de Mauro Cid na ìntegra
Termo de audiência de Mauro Cid na ìntegra
 
ARTE BARROCA E ROCOCO BRASILEIRO-min.pdf
ARTE BARROCA E ROCOCO BRASILEIRO-min.pdfARTE BARROCA E ROCOCO BRASILEIRO-min.pdf
ARTE BARROCA E ROCOCO BRASILEIRO-min.pdf
 
Poder do convencimento,........... .
Poder do convencimento,...........         .Poder do convencimento,...........         .
Poder do convencimento,........... .
 
EBOOK LINGUAGEM GRATUITO EUDCAÇÃO INFANTIL.pdf
EBOOK LINGUAGEM GRATUITO EUDCAÇÃO INFANTIL.pdfEBOOK LINGUAGEM GRATUITO EUDCAÇÃO INFANTIL.pdf
EBOOK LINGUAGEM GRATUITO EUDCAÇÃO INFANTIL.pdf
 
Abordagem 1. Análise textual (Severino, 2013).pdf
Abordagem 1. Análise textual (Severino, 2013).pdfAbordagem 1. Análise textual (Severino, 2013).pdf
Abordagem 1. Análise textual (Severino, 2013).pdf
 
Verbos - transitivos e intransitivos.pdf
Verbos -  transitivos e intransitivos.pdfVerbos -  transitivos e intransitivos.pdf
Verbos - transitivos e intransitivos.pdf
 
FORMAÇÃO POVO BRASILEIRO atividade de história
FORMAÇÃO POVO BRASILEIRO atividade de históriaFORMAÇÃO POVO BRASILEIRO atividade de história
FORMAÇÃO POVO BRASILEIRO atividade de história
 
Abordagem 2. Análise temática (Severino, 2013)_PdfToPowerPoint.pdf
Abordagem 2. Análise temática (Severino, 2013)_PdfToPowerPoint.pdfAbordagem 2. Análise temática (Severino, 2013)_PdfToPowerPoint.pdf
Abordagem 2. Análise temática (Severino, 2013)_PdfToPowerPoint.pdf
 
(42-ESTUDO - LUCAS) DISCIPULO DE JESUS
(42-ESTUDO - LUCAS)  DISCIPULO  DE JESUS(42-ESTUDO - LUCAS)  DISCIPULO  DE JESUS
(42-ESTUDO - LUCAS) DISCIPULO DE JESUS
 
Atividade de matemática para simulado de 2024
Atividade de matemática para simulado de 2024Atividade de matemática para simulado de 2024
Atividade de matemática para simulado de 2024
 
Depende De Nós! José Ernesto Ferraresso.ppsx
Depende De Nós! José Ernesto Ferraresso.ppsxDepende De Nós! José Ernesto Ferraresso.ppsx
Depende De Nós! José Ernesto Ferraresso.ppsx
 
PROJETO DE EXTENSÃO - SEGURANÇA, INOVAÇÃO E SUSTENTABILIDADE PARA O BEM COMUM...
PROJETO DE EXTENSÃO - SEGURANÇA, INOVAÇÃO E SUSTENTABILIDADE PARA O BEM COMUM...PROJETO DE EXTENSÃO - SEGURANÇA, INOVAÇÃO E SUSTENTABILIDADE PARA O BEM COMUM...
PROJETO DE EXTENSÃO - SEGURANÇA, INOVAÇÃO E SUSTENTABILIDADE PARA O BEM COMUM...
 
O-P-mais-importante.pptx de Maria Jesus Sousa
O-P-mais-importante.pptx de Maria Jesus SousaO-P-mais-importante.pptx de Maria Jesus Sousa
O-P-mais-importante.pptx de Maria Jesus Sousa
 
Trabalho DAC História 25 de Abril de 1974
Trabalho DAC História 25 de Abril de 1974Trabalho DAC História 25 de Abril de 1974
Trabalho DAC História 25 de Abril de 1974
 
Apresente de forma sucinta as atividades realizadas ao longo do semestre, con...
Apresente de forma sucinta as atividades realizadas ao longo do semestre, con...Apresente de forma sucinta as atividades realizadas ao longo do semestre, con...
Apresente de forma sucinta as atividades realizadas ao longo do semestre, con...
 
aula 1.pptx Ementa e Plano de ensino Filosofia
aula 1.pptx Ementa e  Plano de ensino Filosofiaaula 1.pptx Ementa e  Plano de ensino Filosofia
aula 1.pptx Ementa e Plano de ensino Filosofia
 
AS REBELIÕES NA AMERICA IBERICA (Prof. Francisco Leite)
AS REBELIÕES NA AMERICA IBERICA (Prof. Francisco Leite)AS REBELIÕES NA AMERICA IBERICA (Prof. Francisco Leite)
AS REBELIÕES NA AMERICA IBERICA (Prof. Francisco Leite)
 

Cosif aula 1

  • 1. 4/12/2009 Operações Bancárias e Contabilidade das Instituições Financeiras AULA 1 – INTRODUÇÃO GERAL: • Contabilização dos eventos típicos das instituições financeiras • Avaliação de ativos e passivos e apropriação contábil de rendas e despesas Prof.: José Roberto Pires •Analista do Banco Central desde 1998 – Desup (Supervisão de Bancos e Conglomerados Bancários) •Mestre em Ciências Contábeis – Uerj – 2005 •MBA Executivo Finanças – IBMEC – 2002 •Professor da UGF e de diversos cursos preparatórios para concursos públicos desde 2002 OBJETIVOS • Familiarizar os alunos com os efeitos contábeis dos principais eventos genéricos típicos do dia-a-dia das Instituições Financeiras; • Apresentar o critério básico para avaliação contábil dos ativos e passivos financeiros e para a apropriação de suas rendas e despesas; 1
  • 2. 4/12/2009 Grupos e Principais Subgrupos do COSIF – Estrutura do Balanço de uma Instituição Financeira 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EXEMPLO: Um cliente efetua um depósito em sua conta-corrente, em dinheiro. 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva 2
  • 3. 4/12/2009 EXEMPLO: Um cliente efetua um depósito em sua conta-corrente, em dinheiro. 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 1.1... DISPONIBILIDADES C – 4.1.1... DEPÓSITOS À VISTA EVENTO 1: A Instituição Financeira compra um Título Público Federal utilizando recursos de sua reserva bancária. 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva 3
  • 4. 4/12/2009 EVENTO 1: A Instituição Financeira compra um Título Público Federal utilizando recursos de sua reserva bancária. 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 1.3... Títulos e Valores Mobiliários C – 1.1... DISPONIBILIDADES – Reserva Bancária EVENTO 2: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em sua conta-corrente em um CDB (Certificado de Depósito Bancário) da Instituição: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva 4
  • 5. 4/12/2009 EVENTO 2: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em sua conta-corrente em um CDB (Certificado de Depósito Bancário) da Instituição: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 4.1.1... Depósitos à Vista C – 4.1.5... Depósitos à Prazo EVENTO 3: A Instituição concede um financiamento, liberando os recursos na conta do fornecedor do cliente, em outra Instituição Financeira: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva 5
  • 6. 4/12/2009 EVENTO 3: A Instituição concede um financiamento, liberando os recursos na conta do fornecedor do cliente, em outra Instituição Financeira: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 1.6... Operações de Crédito C – 1.1... Disponibilidades – Reserva Bancária EVENTO 4: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria rendas em razão da fluência do prazo, de um empréstimo concedido: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva 6
  • 7. 4/12/2009 EVENTO 4: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria rendas em razão da fluência do prazo, de um empréstimo concedido: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 1.6.1.20.00-8 - Operações de Crédito C – 7.1.1.05.00-6 - Rendas de Operações de Crédito EVENTO 5: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em sua conta-corrente em um Fundo de Investimento: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva 7
  • 8. 4/12/2009 EVENTO 5: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em sua conta-corrente em um Fundo de Investimento: Na hipótese de o fundo ter conta-corrente na própria instituição... NÃO SENSIBILIZA O CAIXA DA INSTITUIÇÃO!!!! 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva Ou seja, o $ é debitado da conta- D – 4.1.1... Depósitos à Vista corrente do cliente e creditado na conta- C – 4.1.1... Depósitos à Vista corrente do fundo!!!! EVENTO 5: Um cliente solicita a aplicação de recursos disponíveis em sua conta-corrente em um Fundo de Investimento: Agora, se o fundo não possuir conta-corrente na própria Instituição, SENSIBILIZA RESERVA (DISPONIBILIDADES)!!! 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 4.1.1... Depósitos à Vista C – 1.1.3.00.00-5 - Banco Central – Reservas Livres 8
  • 9. 4/12/2009 EVENTO 6: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição constitui Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa no montante das perdas estimadas para sua carteira de crédito: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 6: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição constitui Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa no montante das perdas estimadas para sua carteira de crédito (complemento de provisão): 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 8.1.8.30.30-9 – Despesa de Provisão p/ Op. de Crédito C – 1.6.9.00.00-8 Provisão para Operações de Crédito (-) 9
  • 10. 4/12/2009 EVENTO 7: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria as despesas referentes à sua captação de Poupança, em razão da fluência do prazo: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 7: Seguindo as regras do COSIF, a Instituição apropria as despesas referentes à sua captação de Poupança, em razão da fluência do prazo: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 8.1.1.10.00-5 DESPESAS DE DEP. DE POUPANÇA C – 4.1.2.00.00-3 - Depósitos de Poupança 10
  • 11. 4/12/2009 EVENTO 8: A Instituição concede um empréstimo a um cliente, liberando os recursos na conta-corrente que o mesmo mantém na própria Instituição 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exigível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Aplicações Interfinanceiras de Liquidez * 4.1.1 – Depósitos à Vista * 1.3 – TVM e Derivativos * 4.1.2 – Depósitos de Poupança ... * 4.1.3 – Depósitos Interfinanceiros * 1.6 – Operações de Crédito ... * 1.7 – Operações de Arrendamen to Mercantil * 4.1.5 – Depósitos a Prazo * 1.8 – Outros Créditos 4.2 – Obrig. por Operaç ões Compromissadas * 1.9 – Outros Valores e Bens * OUTROS PCELP * OUTROS ACRLP * 5 – Resultado de Exercícios Futuros * 2 - Permanente * 6 – Patrimônio Líquido * 8 – Contas de Resultado Devedoras * 7 – Con tas de Resultado Credoras * 3 – Compensação Ativa * 9 – Compensação Passiva EVENTO 8: A Instituição concede um empréstimo a um cliente, liberando os recursos na conta-corrente que o mesmo mantém na própria Instituição: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exigível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Aplicações Interfinanceiras de Liquidez * 4.1.1 – Depósitos à Vista * 1.3 – TVM e Derivativos * 4.1.2 – Depósitos de Poupança ... * 4.1.3 – Depósitos Interfinanceiros * 1.6 – Operações de Crédito ... * 1.7 – Operações de Arrendamen to Mercantil * 4.1.5 – Depósitos a Prazo * 1.8 – Outros Créditos 4.2 – Obrig. por Operaç ões Compromissadas * 1.9 – Outros Valores e Bens * OUTROS PCELP * OUTROS ACRLP * 5 – Resultado de Exercícios Futuros * 2 - Permanente * 6 – Patrimônio Líquido * 8 – Contas de Resultado Devedoras * 7 – Con tas de Resultado Credoras * 3 – Compensação Ativa * 9 – Compensação Passiva D – 1.6.1.00.00-4 Empréstimos e Títulos Descontados C – 4.1.1.00.00-0 Depósitos à Vista 11
  • 12. 4/12/2009 EVENTO 9: Os acionistas da Instituição integralizam aumento de capital com recursos que estavam disponíveis em suas contas-correntes na própria Instituição: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 9: Os acionistas da Instituição integralizam aumento de capital com recursos que estavam disponíveis em suas contas-correntes na própria Instituição: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 4.1.1.00.00-0 Depósitos à Vista C – 6.1.1.00.00-4 Capital Social 12
  • 13. 4/12/2009 EVENTO 10: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua conta-corrente: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 10: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua conta-corrente: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 4.1.1.00.00-0 - Depósitos à Vista C – 1.1.1.00.00-9 – Disponibilidades / Caixa 13
  • 14. 4/12/2009 EVENTO 11: A Instituição compra um imóvel para instalação de uma agência sua, pagando o antigo proprietário através de um depósito em conta-corrente na própria Instituição: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 11: A Instituição compra um imóvel para instalação de uma agência sua, pagando o antigo proprietário através de um depósito em conta-corrente na própria Instituição: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 2.2.3.10.00-8 - IMÓVEIS DE USO C – 4.1.1.00.00-0 - Depósitos à Vista 14
  • 15. 4/12/2009 EVENTO 12: A Instituição investe em uma empresa, adquirindo debêntures da mesma, com recursos de sua reserva bancária: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 12: A Instituição investe em uma empresa, adquirindo debêntures da mesma, com recursos de sua reserva bancária: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 1.3.1.10.65-7 Debêntures C – 1.1.3.10.00-2 BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES EM ESPÉCIE 15
  • 16. 4/12/2009 EVENTO 13: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua caderneta de poupança: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 13: Um cliente saca no caixa eletrônico recursos de sua caderneta de poupança: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 4.1.2.00.00-3 - Depósitos de Poupança C – 1.1.1.00.00-9 – Disponibilidades / Caixa 16
  • 17. 4/12/2009 EVENTO 14: Uma Instituição vende títulos públicos federais de sua carteira, assumindo o compromisso de recomprá-los a um preço fixo numa data futura estabelecida. Os recursos da transação são creditados em suas reservas bancárias: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 14: Uma Instituição vende títulos públicos federais de sua carteira, assumindo o compromisso de recomprá-los a um preço fixo numa data futura estabelecida. Os recursos da transação são creditados em suas reservas bancárias: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva Por enquanto, PARA REFLEXÃO! O assunto será estudado na Aula referente a OPERAÇÕES INTERFINANCEIRAS DE LIQUIDEZ 17
  • 18. 4/12/2009 EVENTO 15: Uma Instituição, em situação crítica de liquidez em função da crise financeira, recorre ao Banco Central vendendo parte de sua carteira de crédito com compromisso de recompra: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva EVENTO 15: Uma Instituição, em situação crítica de liquidez em função da crise financeira, recorre ao Banco Central vendendo parte de sua carteira de crédito com compromisso de recompra: 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva Por enquanto, PARA REFLEXÃO! O assunto será estudado na Aula referente a TRANSFERÊCIA DE ATIVOS FINANCEIROS!!! 18
  • 19. 4/12/2009 EVENTO 16: O Banco Tricolor compra, em 2/março/2009, 1.000 LTN s com vencimento para 1/outubro/2009 ao preço total de R$ 938.622,06. Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de março e o valor contábil atualizado deste ativo em 31/março/2009. Faça a contabilização da aquisição dos títulos em 2/março/2009 e da apropriação das rendas do mês de março. •Dias corridos até o vencimento: 213 •Valor unitário de face: R$ 1.000,00 (LTN s são títulos pré-fixados que valem R$ 1.000,00 no vencimento) •Dias corridos no mês de março: 29 EVENTO 16: O Banco Tricolor compra, em 2/março/2009, 1.000 LTN s com vencimento para 1/outubro/2009 ao preço total de R$ 938.622,06. Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de março e o valor contábil atualizado deste ativo em 31/março/2009. Faça a contabilização da aquisição dos títulos em 2/março/2009 e da apropriação das rendas do mês de março. •Dias corridos até o vencimento: 213 •Valor unitário de face: R$ 1.000,00 (LTN s são títulos pré-fixados que valem R$ 1.000,00 no vencimento) •Dias corridos no mês de março: 29 29 213 1.000.000,00 1 938.622,06 8.129,76 938.622,06 19
  • 20. 4/12/2009 EVENTO 16: O Banco Tricolor compra, em 2/março/2009, 1.000 LTN s com vencimento para 1/outubro/2009 ao preço total de R$ 938.622,06. Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de março e o valor contábil atualizado deste ativo em 31/março/2009. Faça a contabilização da aquisição dos títulos em 2/março/2009 e da apropriação das rendas do mês de março. •Dias corridos até o vencimento: 213 •Valor unitário de face: R$ 1.000,00 (LTN s são títulos pré-fixados que valem R$ 1.000,00 no vencimento) •Dias corridos no mês de março: 29 29 213 1.000.000,00 938.622,06 946.751,81 938.622,06 EVENTO 16: O critério de avaliação é sempre o VALOR PRESENTE. Na aquisição, este é o valor pago, ou seja, R$ 938.622,06. 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 1.3.1.10.05-9 Letras do Tesouro Nacional C – 1.1.3.10.00-2 BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES EM ESPÉCIE 20
  • 21. 4/12/2009 EVENTO 16: Apropriação de R$ 8.129,76 1 – Ativo Circulante Realizável Longo Prazo 4 – Passivo Circulante Exig ível Longo Prazo * 1.1 – Disponibilidades 4.1 – Depósitos * 1.2 – Ap licações Int erfinanceiras d e Liquidez * 4.1.1 – Depósit os à Vi sta * 1.3 – TVM e Derivati vos * 4.1.2 – Depósit os d e Poupança ... * 4.1.3 – Depósit os Int erfina nceiros * 1.6 – Operaç ões d e Crédito ... * 1.7 – Operaç ões d e Arrendamen to M ercantil * 4.1.5 – Depósit os a Pra zo * 1.8 – Outros C rédit os 4.2 – Obrig. por Operaç ões C ompromissadas * 1.9 – Outros Valores e B ens * OUTROS PCELP * OUTROS ACR LP * 5 – Resul tado de Exercíci os Futuros * 2 - Per ma nente * 6 – Patri mônio Líquido * 8 – Contas de R esultado Devedora s * 7 – Contas de R esultado C redoras * 3 – Compensaçã o Ati va * 9 – Compensaçã o Passiva D – 1.3.1.10.05-9 Letras do Tesouro Nacional C – 7.1.5.10.00-0 RENDAS DE TÍTULOS DE RENDA FIXA EVENTO 17: Suponha que o Banco Tricolor capte em 6/março/2009 um CDB pré no valor de R$ 10.000,00, à taxa de 12% ªª (considere capitalização anual). Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de março e o valor contábil atualizado deste passivo em 31/março/2009. Faça a contabilização da captação em 6/março/2009 e da apropriação das despesas de captação do mês de março. •Dias corridos em um ano: 365 •Dias corridos no mês de março: 25 •Valor do CDB em um ano: R$ 11.200,00 (ou seja, em 365 dias, o CDB irá gerar uma despesa de captação total, à taxa prefixada contratada, equivalente a R$ 1.200,00. Nossa questão é saber o quanto desses R$ 1.200,00 são e competência do mês de março). 21
  • 22. 4/12/2009 EVENTO 17: Suponha que o Banco Tricolor capte em 6/março/2009 um CDB pré no valor de R$ 10.000,00, à taxa de 12% ªª (considere capitalização anual). Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de março e o valor contábil atualizado deste passivo em 31/março/2009. Faça a contabilização da captação em 6/março/2009 e da apropriação das despesas de captação do mês de março. • Dias corridos em um ano: 365 •Dias corridos no mês de março: 25 •Valor do CDB em um ano: R$ 11.200,00 (ou seja, em 365 dias, o CDB irá gerar uma despesa de captação total, à taxa prefixada contratada, equivalente a R$ 1.200,00. Nossa questão é saber o quanto desses R$ 1.200,00 são e competência do mês de março). 25 1,12 365 1 10.000,00 77,92 EVENTO 17: Suponha que o Banco Tricolor capte em 6/março/2009 um CDB pré no valor de R$ 10.000,00, à taxa de 12% ªª (considere capitalização anual). Calcule o valor de rendas a serem apropriadas no mês de março e o valor contábil atualizado deste passivo em 31/março/2009. Faça a contabilização da captação em 6/março/2009 e da apropriação das despesas de captação do mês de março. • Dias corridos em um ano: 365 •Dias corridos no mês de março: 25 •Valor do CDB em um ano: R$ 11.200,00 (ou seja, em 365 dias, o CDB irá gerar uma despesa de captação total, à taxa prefixada contratada, equivalente a R$ 1.200,00. Nossa questão é saber o quanto desses R$ 1.200,00 são e competência do mês de março). 25 1,12 365 10.000,00 10.077,92 22
  • 23. 4/12/2009 Exemplos de Questões de Concursos 1- (BACEN2006) – No momento em que um banco capta recursos via depósito a prazo, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros terão os seguintes impactos: (A) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é negativo. (B) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido. (C) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo. (D) aumento do Ativo e aumento do Passivo. (E) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido. Exemplos de Questões de Concursos 1- (BACEN2006) – No momento em que um banco capta recursos via depósito a prazo, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros terão os seguintes impactos: (A) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é negativo. (B) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido. (C) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo. (D) aumento do Ativo e aumento do Passivo. (E) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido. 23
  • 24. 4/12/2009 Exemplos de Questões de Concursos 2- (BACEN2006) No momento em que um banco concede empréstimo a um cliente, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros terão os seguintes impactos: (a) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo. (b) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado). (c) aumento do Ativo e aumento do Passivo. (d) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é positivo. (e) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido. Exemplos de Questões de Concursos 2- (BACEN2006) No momento em que um banco concede empréstimo a um cliente, os grupos de contas dos seus demonstrativos financeiros terão os seguintes impactos: (a) diminuição do Passivo e diminuição do Ativo. (b) aumento do Ativo e aumento do Patrimônio Líquido (via resultado). (c) aumento do Ativo e aumento do Passivo. (d) aumento da Receita e diminuição de Despesas, porém o resultado é positivo. (e) diminuição do Passivo e aumento do Patrimônio Líquido. REPAREM QUE A QUESTÃO NÃO INDICA A CONTRAPARTIDA (“boca do caixa” ou liberação em conta- corrente). Pelas alternativas, supomos ser conta-corrente. 24
  • 25. 4/12/2009 Exemplos de Questões de Concursos 3- (BACEN2006) –. No momento em que há uma diminuição do nível de depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o balanço patrimonial desse banco sofrerá as seguintes mudanças: (A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do Passivo, ficando o valor do Passivo Total inalterado. (B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do Ativo, ficando o valor do Ativo Total inalterado. (C) aumento de uma conta do Ativo e aumento de uma conta do Passivo. (D) diminuição de uma conta do Ativo e diminuição de uma conta do Passivo. (E) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de uma conta do Patrimônio Líquido. DEPÓSITO COMPULSÓRIO (Regras do final de 2008) 1) Depósito à vista Os bancos são obrigados a recolher 42% dos depósitos à vista feitos pelos clientes. O recolhimento é feito em espécie, sem remuneração. 2) Depósito a prazo Nesse caso, as instituições devem recolher 15% dos depósitos a prazo feitos pelos clientes. Antes, o dinheiro era depositado na forma de título públicos. A partir de 14 de novembro, o recolhimento será de 30% em títulos públicos e 70% em espécie. A parcela em espécie não é passível de remuneração. 3) Caderneta de poupança As instituições são obrigadas a recolher 20% do dinheiro aplicado na poupança. O recolhimento é feito em espécie e o próprio BC remunera os bancos com um valor um pouco acima que a remuneração da poupança. 4) Adicional Recolhimento adicional exigido dos bancos sobre depósitos a prazo, à vista e de poupança. Como o nome diz, trata-se de um adicional que os bancos têm de enviar ao BC, além do porcentual que já é recolhido. As alíquotas do compulsório adicional são de 5% para depósitos a prazo e à vista e 10% para poupança. Antes, o recolhimento era em espécie e o BC remunerava esse adicional com base na taxa Selic. A partir de 1º de dezembro, o recolhimento será em títulos públicos que renderão o juro do título. 5) Leasing Os depósitos interfinanceiros de empresas de leasing são recolhidos na forma de títulos. A operação começou a ser realizada no início de 2008. 25
  • 26. 4/12/2009 Exemplos de Questões de Concursos 3- (BACEN2006) –. No momento em que há uma diminuição do nível de depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o balanço patrimonial desse banco sofrerá as seguintes mudanças: (A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do Passivo, ficando o valor do Passivo Total inalterado. (B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do Ativo, ficando o valor do Ativo Total inalterado. (C) aumento de uma conta do Ativo e aumento de uma conta do Passivo. (D) diminuição de uma conta do Ativo e diminuição de uma conta do Passivo. (E) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de uma conta do Patrimônio Líquido. Exemplos de Questões de Concursos 4- (BACEN2006) –. No momento em que há um aumento do nível de depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o seu balanço patrimonial sofrerá as seguintes mudanças: (A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do Passivo, sendo que o valor do Passivo Total fica inalterado. (B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do Ativo, ficando o valor do Ativo Total inalterado. (C) aumento do Ativo e aumento do Passivo. (D) diminuição do Ativo e diminuição do Passivo. (E) aumento do Passivo e diminuição do Patrimônio Líquido. 26
  • 27. 4/12/2009 Exemplos de Questões de Concursos 4- (BACEN2006) –. No momento em que há um aumento do nível de depósito compulsório que um banco mantém no Banco Central, o seu balanço patrimonial sofrerá as seguintes mudanças: (A) aumento de uma conta do Passivo e diminuição de outra conta do Passivo, sendo que o valor do Passivo Total fica inalterado. (B) aumento de uma conta do Ativo e diminuição de outra conta do Ativo, ficando o valor do Ativo Total inalterado. (C) aumento do Ativo e aumento do Passivo. (D) diminuição do Ativo e diminuição do Passivo. (E) aumento do Passivo e diminuição do Patrimônio Líquido. 27