1. Администрирование уплаты таможенных
платежей в Таможенном союзе
План:
1. Виды таможенных платежей.
2. Возврат, взыскание таможенных платежей.
3. Обеспечение уплаты таможенных платежей
4. Авансовые платежи.
Ионичева В.Н., 2012 1

2. Статья 70 ТК ТС:
Таможенные платежи - Виды таможенных платежей:
• ввозная таможенная пошлина;
• вывозная таможенная пошлина;
• налог на добавленную стоимость,
Денежные взимаемый при ввозе товаров на
средства, взимаемые таможенную территорию
таможенными Таможенного союза;
органами в связи с • акциз (акцизы), взимаемые
перемещением (взимаемые) при ввозе товаров на
товаров через таможенную территорию
таможенную границу Таможенного союза;
Таможенного союза. • таможенные сборы.
Ионичева В.Н., 2012 2

3. Таможенные платежи
Налоги Обязательные
платежи неналогового
характера
Таможенная
пошлина
Акциз НДС Таможенные сборы
В Российской Федерации:
Ввозная Вывозная Таможенные сборы за таможенные
таможенная таможенная операции;
пошлина пошлина Таможенные сборы за таможенное
сопровождение;
Таможенные сборы за хранение.
(статья 123, Закон № 311-ФЗ)
Ионичева В.Н., 2012 3

4. Таможенные платежи
 Федеральный закон «О
В российском таможенном регулировании в
законодательстве РФ» (раздел II);
понятие  Бюджетный кодекс РФ (ст. 50);
«таможенные  Налоговый кодекс РФ (ст. 2, 38,
платежи» 188, 345 и др.)
используется:  КоАП РФ (ст. 16.2, 16.20, 16.21);
 Уголовный кодекс РФ (ст. 194).
Ионичева В.Н., 2012 4

5. Соглашением установлено:
Ввозная таможенная
пошлина  порядок формирования Единого
таможенного тарифа;
Соглашение  виды ставок ввозных таможенных
от 25.01.2008 пошлин;
«О едином  применение тарифных льгот;
 преференции.
таможенно-
тарифном
регулировании»
Ионичева В.Н., 2012 5

6. Ввозная таможенная
Ввозная таможенная
пошлина пошлина –
это обязательный платеж,
Соглашение взимаемый таможенными
органами при ввозе
от 25.01.2008 товаров на единую
«О едином таможенную территорию
государств Сторон
таможенно-
тарифном Ставка ввозной
регулировании» таможенной пошлины –
это размер (величина)
ввозной таможенной пошлины.
Ионичева В.Н., 2012 6

7. Ввозная таможенная Виды ставок таможенных
пошлина пошлин:
1) адвалорные – установленные в
процентах к таможенной
 ТК ТС, ст. 71; стоимости товаров;
2) специфические – установленные в
 Соглашение от зависимости от физических
25.01.2008 «О характеристик в натуральном
едином выражении;
таможенно- 3) комбинированные – сочетающие
тарифном первый 1) и второй 2) виды ставок.
регулировании»
Ионичева В.Н., 2012 7

8. Ввозная таможенная
пошлина – тарифные
льготы Тарифные льготы –
Соглашение от освобождение от уплаты
25.01.2008
таможенной пошлины или
«О едином
таможенно- снижение ставки
тарифном таможенной пошлины.
регулировании»
(п.1, ст. 5)
Ионичева В.Н., 2012 8

9. Ввозная таможенная Допускается предоставление
пошлина –
тарифные льготы тарифных льгот в отношении
товаров:
Соглашение от • ввозимых под таможенным контролем в
рамках соответствующих таможенных
25.01.2008 режимов, установленных таможенным
законодательством;
«О едином
• ввозимых в качестве вклада иностранного
таможенно- учредителя в уставный (складочный) капитал
в пределах сроков, установленных
тарифном учредительными документами для
формирования этого капитала;
регулировании»
(п.3, ст. 5) • ввозимых в рамках международного
сотрудничества государств Сторон в области
исследования и использования космического
пространства, а также соглашений об услугах
по запуску космических аппаратов, по
перечню, утверждаемому Комиссией.
Ионичева В.Н., 2012 9

10. Ввозная таможенная Перечень товаров, которые
пошлина – освобождаются от уплаты ввозной
тарифные льготы таможенной пошлины при ввозе из
Соглашение от третьих стран:
 транспортные средства, осуществляющие
25.01.2008 международные перевозки грузов, багажа
и пассажиров;
«О едином
 продукция морского промысла судов
таможенно- государств Сторон;
 валюта государств Сторон и третьих лиц;
тарифном
 товары, возимые в качестве гуманитарной
регулировании» помощи, безвозмездной помощи;
(п.1, ст. 6)  товары, ввозимые физическими лицами,
не предназначенные для
предпринимательской и
производственной деятельности и пр.)
Ионичева В.Н., 2012 10

11. Ввозная таможенная
пошлина –
тарифные льготы
Освобождение от ввозной
таможенной пошлины
Решение
Комиссии От ввозной таможенной пошлины
Таможенного при выполнении определенных
союза от 27.11.09 условий освобождаются моторные
№ 130 (п. 7.1.) транспортные средства,
оборудование ввозимые в счет
кредитов, предоставленных
иностранными государствами, суда,
технологическое оборудование и пр.
Ионичева В.Н., 2012 11

12. Ввозная таможенная
пошлина – Тарифные преференции предоставляются в
тарифные преференции соответствии с законодательством и (или) и
международными договорами государств –
участников Таможенного союза (ТК ТС).
Пункт 2 статьи 74
Тарифные преференции –
ТК ТС это предоставляемая на условиях взаимности или
в одностороннем порядке при реализации
торговой политики государств– членов
Таможенного союза льгота в отношении товара,
Закон РФ «О перемещаемого через таможенную границу в виде
таможенном возврата ранее уплаченной пошлины,
освобождения от оплаты пошлиной, снижения
тарифе» ставки пошлины, установления тарифных квот на
преференциальный ввоз (вывоз) товара. (см.
Закон «О ТТ».
Ионичева В.Н., 2012 12

13. Ввозная таможенная Утверждены перечни:
пошлина –
тарифные преференции
 Перечень развивающихся стран -
Протокол от 12 декабря пользователей системы тарифных
2008 года «О единой преференций Таможенного союза,
системе тарифных наименее развитых стран - пользователей
преференций системы тарифных преференций
Таможенного союза». Таможенного союза;
Решение Комиссии
Таможенного союза от 27  Перечень товаров, происходящих и
ноября 2009 года № 130. ввозимых из развивающихся и наименее
развитых стран, при ввозе которых
предоставляются тарифные преференции,
утверждаются Комиссией Таможенного
союза.
Ионичева В.Н., 2012 13

14. Применение специальных
П. 2 ст. 70 защитных,
ТК ТС антидемпинговых и
компенсационных мер
Ионичева В.Н., 2012 14

15. Специальные
защитные,
антидемпинговые и Таможенные пошлины:
компенсационные меры
• специальные;
• антидемпинговые;
• компенсационные.
Цели применения специальных
П. 2 ст. 70 защитных, антидемпинговых и
компенсационных мер:
ТК ТС  защита национального производства;
 создание условий, способствующих
развитию конкуренции между
национальными и зарубежными
товаропроизводителями;
 повышение конкурентоспособности
национальной продукции.
Ионичева В.Н., 2012 15

16. Негативное влияние импорта товаров на
экономики государств-членов Таможенного
союза могут оказывать:
Возросший Демпинговый Субсидируемый
импорт импорт импорт
специальная Антидемпинговая
Компенсационная мера
защитная мера мера
Ионичева В.Н., 2012 16

17. • Антидемпинговая мера - мера по
противодействию демпинговому импорту,
которая применяется по решению
Антидемпинговые меры
компетентного органа посредством
введения антидемпинговой пошлины, в
том числе предварительной
антидемпинговой пошлины, или
одобрения ценовых добровольных
обязательств, принятых экспортером;
• Антидемпинговая пошлина - пошлина,
которая применяется при введении
антидемпинговой меры и взимается
таможенными органами государств
Сторон независимо от взимания ввозной
таможенной пошлины;
Ионичева В.Н., 2012 17

18. • Компенсационная мера - мера по
нейтрализации воздействия специфической
Компенсационные субсидии экспортирующего иностранного
меры государства на отрасль экономики государств
Сторон, применяемая по решению
компетентного органа посредством введения
компенсационной пошлины, в том числе
предварительной компенсационной пошлины,
либо одобрения добровольных обязательств,
принятых уполномоченным органом
субсидирующего иностранного государства
или экспортером;
• Компенсационная пошлина - пошлина,
которая применяется при введении
компенсационной меры и взимается
таможенными органами государств Сторон
независимо от взимания ввозной таможенной
пошлины.
Ионичева В.Н., 2012 18

19. • Специальная защитная мера - мера по
ограничению возросшего импорта на
Компенсационные
единую таможенную территорию
меры
государств Сторон, которая применяется
по решению компетентного органа
посредством введения импортной квоты
или специальной пошлины, в том числе
предварительной специальной пошлины;
• Специальная пошлина - пошлина,
которая применяется при введении
специальной защитной меры и взимается
таможенными органами государств
Сторон независимо от взимания ввозной
таможенной пошлины;
Ионичева В.Н., 2012 19

20. Ввозная таможенная
пошлина – зачисление и
распределение Распределение ввозных
таможенных пошлин (в %)
Соглашение от 20.05.10
«Об установлении и
применении в Республика
Таможенном союзе Беларусь (4,70)
порядка зачисления и
распределения ввозных Республика
таможенных пошлин Казахстан (7,33)
(иных пошлин, налогов и
сборов, имеющих Российская
эквивалентное Федерация
значение)». (87,97)
Ионичева В.Н., 2012 20

21. Вывозная таможенная
Соглашение направлено на унификацию в
пошлина.
рамках Таможенного союза перечня товаров,
к которым применяются вывозные
Соглашение от таможенные пошлины.
25 января 2008 Каждое из государств – членов Таможенного
союза формирует перечень облагаемых
года «О товаров с указанием ставок вывозных
вывозных таможенных пошлин и передает в
Евразийскую экономическую комиссию,
таможенных которая информирует другие страны-
пошлинах в участницы и составляет сводный перечень
товаров с указанием ставок вывозных
отношении таможенных пошлин.
третьих стран»
Ионичева В.Н., 2012 21

22. Вывозная таможенная
пошлина. 22 августа 2012 года вступил в силу
Протокол от 16.12.2011 "О
Постановление присоединении Российской
Правительства РФ от Федерации к Марракешскому
21.07.2012 N 756
соглашению об учреждении
"Об утверждении ставок
вывозных таможенных Всемирной торговой организации от
пошлин на товары, 15 апреля 1994 г.". Одновременно с
вывозимые из Российской ним начали действовать, в том числе,
Федерации за пределы
государств - участников новые ставки вывозных таможенных
соглашений о Таможенном пошлин.
союзе, и о признании
утратившими силу
некоторых актов
Правительства Российской
Федерации"
Ионичева В.Н., 2012 22

23. Косвенные налоги.
Нормативно-правовая база Таможенного союза:
Соглашение от 25.01.2008 «О принципах взимания
косвенных налогов при экспорте и импорте товаров,
выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе».
Протокол от 11.12. 2009 «О порядке взимания косвенных
налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и
импорте товаров в Таможенном союзе».
Ионичева В.Н., 2012 23

24. Косвенные налоги.
Налогами являются налог
Подпункт 18 на добавленную
статьи 4 ТК ТС; стоимость и акциз
(акцизы), взимаемые
Соглашение «О таможенными органами при
принципах взимания
косвенных ввозе товаров на
налогов…» таможенную территорию
Таможенного союза.
Ионичева В.Н., 2012 24

25. Экспорт - вывоз товаров,
Косвенные налоги. реализуемых налогоплательщиком
(плательщиками), с территории
Соглашение «О одного государства - участника
Таможенного союза на территорию
принципах
другого государства - участника
взимания таможенного союза.
косвенных
налогов…» Импорт - ввоз товаров
налогоплательщиками
(плательщиками) на территорию
одного государства - участника
Таможенного союза с территории
другого государства - участника
таможенного союза.
Ионичева В.Н., 2012 25

26. Косвенные налоги. При экспорте товаров
Статья 2 Соглашения применяется нулевая ставка
«О принципах НДС и (или) освобождение
взимания косвенных
от уплаты (возмещение
налогов…»
уплаченной суммы) акцизов
при условии
документального
подтверждения факта
перемещения.
Ионичева В.Н., 2012 26

27. При импорте товаров на территорию
Косвенные налоги. одного государства участника
Таможенного союза с территории
Статья 3 Соглашения другого государства участника
«О принципах Таможенного союза косвенные
взимания косвенных налоги взимаются налоговыми
налогов …» органами государства импортера,
если иное не установлено
законодательством этого государства
в части товаров, подлежащих
маркировке акцизными марками.
 Согласно налоговому законодательству РФ в отношении товаров, подлежащих маркировке
акцизными марками, НДС и акцизы взимаются российскими таможенными органами.
 Ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны
превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары
внутреннего производства.
Ионичева В.Н., 2012 27

28. Налоговые ставки при импорте.
Косвенные налоги -
Суммы косвенных налогов, подлежащие
ставки.
уплате по импортированным товарам,
исчисляются налогоплательщиком по
Статья 2 Протокола налоговым ставкам, установленным
от 11 декабря 2009 г законодательством государства, на
«О порядке взимания территорию которого импортированы
товары.
косвенных налогов и
механизме контроля Налоговые ставки при экспорте.
за их уплатой при При экспорте товаров применяется нулевая
экспорте и импорте ставка НДС и (или) освобождение от уплаты
товаров в акцизов (возмещение уплаченных сумм
акцизов) при условии документального
Таможенном союзе» подтверждения факта экспорта и
представлении в налоговые органы
установленных документов.
Ионичева В.Н., 2012 28

29. Косвенные налоги –
налоговые вычеты Налогоплательщик вправе получить
Пункт 1 статьи 1 налоговые вычеты (зачеты) в
Протокола от 11 порядке, предусмотренном
декабря 2009 г «О законодательством государства -
порядке взимания участника Таможенного союза в
косвенных налогов и отношении товаров,
механизме контроля экспортированных с территории
за их уплатой при этого государства за пределы
экспорте и импорте Таможенного союза.
товаров в
Таможенном союзе»
Ионичева В.Н., 2012 29

30. База для исчисления таможенных пошлин
в зависимости от вида товаров и
Налоговая база
применяемых видов ставок:
Статья 75 таможенная стоимость товаров и (или) их
физическая характеристика в
ТК ТС натуральном выражении (количество,
масса с учетом его первичной упаковки,
которая неотделима от товара до его
потребления и в которой товар
представляется для розничной продажи,
объем или иная характеристика).
Ионичева В.Н., 2012 30

31. Налоговая база для исчисления акциза:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых
Налоговая база установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в
абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем
ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
Статья 191
2) по подакцизным товарам, в отношении которых
Налогового установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как
кодекса РФ сумма:
- их таможенной стоимости;
- подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие
из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах)
налоговых ставок,
- как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном
выражении для исчисления акциза при применении твердой
(специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость
ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из
максимальных розничных цен, для исчисления акциза при
применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки.
Ионичева В.Н., 2012 31

32. Налоговая база для
Налоговая база исчисления НДС :
Статья 160
Налоговая база при ввозе товаров на
Налогового территорию РФ определяется как
кодекса РФ сумма:
1) таможенной стоимости этих
товаров;
2) подлежащей уплате таможенной
пошлины;
3) подлежащих уплате акцизов (по
подакцизным товарам).
Ионичева В.Н., 2012 32

33. Ставки косвенных налогов, установленные
в государствах-членах Таможенного союза
Государство – член Ставки акциза Ставка НДС
Таможенного союза
Республика Беларусь Установлены Установлены
статьей 112 НК статьей 102
РБ НК РБ: 0%,
10%, 20%
Республика Казахстан Установлены Установлены
статьей 280 НК статьей 268
РК НК РК: 0%,
12%
Российская Федерация Установлены Установлены
статьей 193 статьей 164
Налогового НК РФ: 0%,
кодекса РФ 10%, 18%
Ионичева В.Н., 2012 33

34. Таможенные сборы.
Таможенными сборами являются
обязательные платежи, взимаемые
Пункт 1 статьи таможенными органами за
72 ТК ТС совершение ими действий, связанных
с выпуском товаров, таможенным
сопровождением товаров, а также за
совершение иных действий,
установленных ТК ТС и (или)
законодательством государств –
членов Таможенного союза.
Ионичева В.Н., 2012 34

35. Таможенные сборы -
виды.
Виды таможенных сборов в РФ:
П. 2 статьи 72 ТК
ТС;  Таможенные сборы за
таможенные операции;
П. 2 статьи 123  Таможенные сборы за
Закона «О таможенное сопровождение;
таможенном
 Таможенные сборы за
регулировании в
РФ». хранение.
Ионичева В.Н., 2012 35

36. Размер таможенных сборов не может превышать
Таможенные сборы - примерной стоимости затрат таможенных органов
ставки. за совершение действий, в связи с которыми
установлен таможенный сбор (ТК ТС).
 Статья 172 ТК ТС; Ограничения, установленные Законом:
 Статья 130 Закона • размер таможенных сборов за таможенные
операции ограничивается примерной стоимостью
«О таможенном
услуг таможенных органов и не может превышать
регулировании в РФ» 100000 рублей.
• при вывозе из РФ товаров, не облагаемых
вывозными таможенными пошлинами, ставки
сборов не могут зависеть от стоимости таких
товаров.
• при декларировании товаров с подачей
временной таможенной декларации ставки сборов
не могут зависеть от стоимости товаров.
Ионичева В.Н., 2012 36

37. Ставки таможенных сборов за таможенные операции
Таможенные сборы устанавливаются Правительством Российской Федерации
- ставки. (постановление Правительства РФ от 28.12.04 № 863).
Таможенные сборы за таможенное сопровождение:
Пункты 1 , 5 и 6 1) за осуществление таможенного сопровождения каждого
статьи 130 Закона автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного
«О таможенном подвижного состава на расстояние:
а) до 50 км включительно - 2 000 рублей;
регулировании в б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей;
РФ» в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей;
г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но
не менее 6 000 рублей;
2) за осуществление таможенного сопровождения каждого водного
или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния
перемещения.
Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения
таможенного органа
уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса
товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и
оборудованных) для хранения отдельных видов товаров
помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в
день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к
полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.
Ионичева В.Н., 2012 37

38. Таможенные сборы
- ставки.
Постановление 7(3). При вывозе из Российской Федерации товаров,
Правительства РФ от
не облагаемых вывозными таможенными пошлинами,
28.12.2004 N 863
таможенные сборы за таможенные операции
(ред. от 19.04.2012)
независимо от таможенной процедуры, под которую
"О ставках
помещаются вывозимые товары, уплачиваются по
таможенных сборов
ставке 1 тыс. рублей, при условии, что в одной
за таможенные
операции" таможенной декларации декларируются только
(с изм. и доп.,
товары, не облагаемые вывозными таможенными
вступающими в силу пошлинами.
с 22.08.2012)
Ионичева В.Н., 2012 38

39. Плательщики
таможенных пошлин, Плательщиками таможенных
налогов
пошлин, налогов является декларант
или иные лица, на которые ТК ТС,
Статья 79 ТК ТС международными договорами и (или)
законодательством государств –
членов Таможенного союза
возложена обязанность по уплате
таможенных платежей.
Исполнение обязанности по уплате налогов регулируется статьей 45 Налогового
кодекса РФ, которой установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно
исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено
законодательством о налогах и сборах.
Ионичева В.Н., 2012 39

40. Взимание таможенных  Взимание таможенных платежей, а также
платежей специальных, антидемпинговых и
Подпункт 4 пункта 1 компенсационных пошлин, контроль
статьи 6 ТК ТС; правильности их исчисления и
своевременности уплаты, принятие мер
по их принудительному взысканию в
Статья 12 пределах своей компетенции является
Федерального Закона задачей таможенных органов.
от 27.11.2010 № 311-
ФЗ «О таможенном  Взимание таможенных пошлин, налогов,
регулировании в РФ»; таможенных сборов относится к
функциям (обязанностям) таможенных
органов.
Статья 18 Закона «О
таможенном
регулировании в РФ».  Своевременность и полнота поступлений
таможенных платежей в федеральный
бюджет является критерием оценки
деятельности таможенных органов.
Ионичева В.Н., 2012 40

41.  Излишне уплаченными или излишне
Возврат (зачет) взысканными суммами таможенных пошлин,
излишне уплаченных налогов являются излишне уплаченные или
таможенных пошлин, излишне взысканные суммы размер которых
налогов превышает суммы, подлежащие уплате, и
идентифицированные:
Глава 13 ТК ТС; • в качестве конкретных видов и сумм
таможенных пошлин, налогов;
Глава 17 Закона «О • в отношении конкретных товаров.
таможенном  Возврат (зачет) излишне уплаченных или
регулировании в РФ»; излишне взысканных сумм таможенных пошлин,
налогов осуществляется по заявлению
плательщика.
Приказ ФТС России
 Общий срок рассмотрения заявления о
от 22.12.2010 № 2520
возврате, принятия решения о возврате и возврата
(форма заявления).
сумм излишне уплаченных или излишне
взысканных таможенных пошлин, налогов не
может превышать один месяц со дня подачи
заявления о возврате и представления всех
необходимых документов.
Ионичева В.Н., 2012 41

42.  В случае неуплаты или неполной уплаты
Взыскание таможенных
таможенных пошлин, налогов в
пошлин, налогов.
установленные сроки таможенные органы
взыскивают таможенные пошлины, налоги
Глава 14 ТК ТС принудительно за счет денежных средств
(статья 91) (денег) и (или) иного имущества
плательщика, в том числе за счет излишне
уплаченных таможенных пошлин, налогов и
Глава 18 Закона «О (или) сумм авансовых платежей, а также за
таможенном счет обеспечения уплаты таможенных
пошлин, налогов.
регулировании в РФ»
 Порядок взыскания таможенных пошлин
и налогов предусмотрен законодательствами
государства – члена Таможенного союза,
таможенным органом которого
осуществляется взыскание таможенных
пошлин, налогов.
Ионичева В.Н., 2012 42

43. Обеспечение уплаты Исполнение обязанности по уплате
таможенных таможенных пошлин, налогов обеспечивается
платежей. в следующих случаях:
1) перевозки товаров в соответствии с
таможенной процедурой таможенного транзита;
2) изменения сроков уплаты таможенных
Пункт 1 статьи пошлин, налогов, если это предусмотрено
международными договорами и (или)
85 ТК ТС законодательством государств - членов
Таможенного союза;
3) помещения товаров под таможенную
процедуру переработки товаров вне таможенной
территории;
4) при выпуске товаров в соответствии со
статьей 198 ТК ТС (выпуск товаров при
необходимости исследования документов, проб и
образцов товаров либо получения заключения
эксперта);
Ионичева В.Н., 2012 43

44. Обеспечение уплаты таможенных пошлин,
Обеспечение уплаты налогов предусмотрено:
таможенных • при осуществлении дополнительной проверки
платежей. при осуществлении контроля таможенной
стоимости (п. 2 статьи 69 ТК ТС),
Пункт 2 статьи 173 • при проведении дополнительной проверки
Закона «О при классификации товаров (п. 10 статьи 106 ТК
таможенном ТС),
• условного выпуска товаров, если
регулировании в РФ» предоставлены льготы по уплате ввозных
таможенных пошлин, налогов, сопряженные с
ограничениями по пользованию и (или)
распоряжению товарами (п. 1 статьи 200 ТК ТС),
• условного выпуска компонентов товара,
ввозимого отдельными товарными партиями в
течение установленного периода времени в
несобранном или разобранном виде, в том числе в
некомплектном или незавершенном виде (п. 1
статьи 222 ТК ТС),
• иных товаров в случаях, определяемых
Правительством Российской Федерации.
Ионичева В.Н., 2012 44

45. Кроме того, обеспечение уплаты таможенных
Обеспечение уплаты пошлин, налогов предусмотрено в случаях:
таможенных • помещения товаров под таможенные
платежей. процедуры таможенного склада без
фактического размещения товаров на
Пункт 2 статьи таможенном складе, переработки на
173 Закона «О таможенной территории, переработки для
внутреннего потребления, временного ввоза
таможенном (допуска), временного вывоза;
регулировании в • при осуществлении лицами деятельности в
сфере таможенного дела;
РФ»
• осуществления деятельности в качестве
резидента портовой особой экономической
зоны, если это установлено международным
договором государств - членов Таможенного
союза, регулирующим правоотношения по
установлению и применению таможенной
процедуры свободной таможенной зоны.
Ионичева В.Н., 2012 45

46. Обеспечение уплаты Обеспечение уплаты таможенных
таможенных пошлин, налогов может быть
платежей. предоставлено для целей выпуска
Пункт 3 статьи товара в случае непоступления и
(или) поступления не в полном
173 Закона «О
объеме на счет Федерального
таможенном казначейства и (или) счет,
регулировании в определенный международным
РФ» договором государств - членов
Таможенного союза, уплаченных
сумм таможенных пошлин, налогов.
Ионичева В.Н., 2012 46

47. Обеспечение уплаты Обеспечение не предоставляется:
таможенных
платежей.  если сумма подлежащих уплате
таможенных пошлин, налогов и процентов
Пункт 4 статьи не превышает сумму, эквивалентную 500
173 Закона «О евро.
таможенном  в случае, если таможенный орган имеет
основания полагать, что обязательства,
регулировании в взятые перед ним, будут выполнены (п. 4
РФ» статьи 137 Закона).
Ионичева В.Н., 2012 47

48. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не
Обеспечение уплаты предоставляется в отношении:
таможенных • 1) технологического оборудования (в том числе
платежей. комплектующих и запасных частей к нему), ввоз которого не
подлежит обложению налогом на добавленную стоимость;
Пункт 5 статьи • 2) воздушных и морских судов, ввозимых организациями в
173 Закона «О целях осуществления хозяйственной деятельности, оказания
транспортных услуг в соответствии с таможенной
таможенном процедурой временного ввоза (допуска) либо ввозимых в
регулировании в уставный (складочный) капитал предприятий с
иностранными инвестициями, а также помещаемых под
РФ» таможенную процедуру переработки на таможенной
территории в целях осуществления ремонта;
• 3) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых
в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской
Федерации;
• 4) коммерческих и научных образцов при их временном
ввозе (допуске) и временном вывозе научными
организациями;
• 5) природного газа, вывозимого трубопроводным
транспортом на временное хранение в подземные
хранилища, расположенные за пределами территории
Российской Федерации, в соответствии с таможенной
процедурой временного вывоза.
Ионичева В.Н., 2012 48

49. Обеспечение уплаты Исключения составляют следующие случаи:
таможенных
платежей.  когда у декларанта имеются неисполненные
Пункт 6 статьи требования по уплате таможенных платежей;
173 Закона «О  если декларант ведет внешнеэкономическую
таможенном деятельность менее 1 года;
регулировании в  если декларант имеет неисполненные
постановления по делам об
РФ»
административных правонарушениях в
области таможенного дела;
 в иных случаях, когда у таможенного органа
имеются основания полагать, что
обязательства будут не исполнены.
Ионичева В.Н., 2012 49

50. Обязательства могут быть исполнены
Виды обеспечения
следующими способами:
обязательств
• денежными средствами (деньгами);
Статья 86 ТК ТС; • банковской гарантией;
• поручительством;
Статьи 140 – 146 Закона «О • залогом имущества.
таможенном регулировании
в РФ» (понятия и Плательщик вправе выбрать любой способ
технологию работы с
обеспечения.
видами обеспечения);
Глава 23 Гражданского
кодекса РФ.
В отличие от Республики Беларусь и Российской Федерации статьей 44
Таможенного кодекса Республики Казахстан в качестве вида обеспечения
обязательств предусмотрен договор страхования.
Ионичева В.Н., 2012 50

51. Авансовые платежи – это
Авансовые платежи
денежные средства (деньги), внесенные
в счет уплаты предстоящих вывозных
Пункт 1 статьи таможенных пошлин, налогов,
73 ТК ТС таможенных сборов
и не идентифицированные
плательщиком в разрезе конкретных
видов и сумм вывозных таможенных
пошлин, налогов, таможенных сборов в
отношении конкретных товаров,
если уплата таких платежей
предусмотрена законодательством
государств - членов Таможенного союза.
Ионичева В.Н., 2012 51

52. Авансовые платежи
Соглашение от По одной таможенной декларации
20.05.2010 «Об плательщику требуется оформлять
установлении и
два платежных поручения на уплату
применении в
таможенном союзе таможенных платежей – одно на
порядка зачисления и уплату ввозных таможенных
распределения ввозных пошлин, другое – на уплату
таможенных пошлин авансовых платежей в счет
(иных пошлин, налогов и
таможенных сборов, НДС и
сборов, имеющих
эквивалентное акцизов.
действие)»
Ионичева В.Н., 2012 52

53. По желанию плательщика ввозные
таможенные пошлины могут уплачиваться
Авансовые платежи
до подачи таможенной декларации.
Таким образом, вместо внесения авансовых
Часть 2 статьи 116 платежей импортером может быть
осуществлена предоплата.
Закона «О
таможенном Однако!
регулировании в
Различие в терминологии влекут за собой
РФ» разные правовые последствия.
Таможенная пошлина относится к
таможенным платежам.
Авансовый платеж является имуществом
плательщика, который вправе им
распоряжаться в предусмотренном законом
порядке.
Ионичева В.Н., 2012 53

54. Авансовые платежи – Денежные средства (деньги),
имущество уплаченные в качестве авансовых
плательщика. платежей, являются имуществом
лица, внесшего авансовые
платежи.
При внесении авансовых платежей
Статья 73 ТК ТС уплаченные средства не будут
считаться таможенными
платежами до тех пор, пока
участник ВЭД не сделает
соответствующего распоряжения
таможенному органу.
В качестве распоряжения может
являться декларация на товары.
Ионичева В.Н., 2012 54

55. Выводы:
Эффективность таможенного регулирования в Таможенном
союзе напрямую зависит от администрирования уплаты
таможенных платежей. Государства-участники Таможенного
союза стремятся к формированию общих принципов
зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин,
взимания косвенных налогов и таможенных сборов. Поэтому
взаимодействие государств-участников Таможенного союза
по вопросам таможенных платежей оказывает
непосредственное влияние на развитие наших национальных
экономик.
Ионичева В.Н., 2012 55

56. Литература:
1. Таможенный кодекс Таможенного союза.
2. Cоглашение от 25.01.2008 «О применении специальных защитных,
антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам».
3. Соглашение от 19.11.2010 «О порядке применения специальных защитных,
антидемпинговых и компенсационных мер в течение переходного периода».
4. Соглашение от 25.01.2008 «О едином таможенно-тарифном регулировании».
5. Соглашение от 20.05.10 «Об установлении и применении в таможенном союзе
порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных
пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное значение)»
6. Соглашение от 25.01.2008 «О вывозных таможенных пошлинах в отношении
третьих стран».
7. Соглашение от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при
экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном
союзе».
8. Протокол от 11.12. 2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме
контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе».
Ионичева В.Н., 2012 56

57. 9. Таможенный кодекс Республики Беларусь.
10. Таможенный кодекс Республики Казахстан.
11. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в
РФ».
12. Налоговый кодекс Республики Беларусь.
13. Налоговый кодекс Республики Казахстан.
14. Налоговый кодекс Российской Федерации.
15. Приказ ФТС России от 28.12.2010 № 2637 «Об утверждении формы
подтверждения о предоставлении генерального обеспечения уплаты
таможенных пошлин, налогов».
16. Мамбеталиева А.Н. Правовые основы косвенного налогообложения в
Таможенном союзе.//«Налоговая политика и практика", 2010, № 3.
17. Подкопаев М.В. Налоги в Таможенном союзе: проблемы и разъяснения.//
Таможенное регулирование. Таможенный контроль. 2011, № 6.
Ионичева В.Н., 2012 57