خوالة المداخيل و النفقات بالاقسام الداخلية و المطاعم المدرسية بالمؤسسات التعليمية من اعداد : السيد بلعوفي بنيونس مفتش ممتاز للمصالح المادية و المالية

1. ‫الداخلية‬ ‫باألقسام‬ ‫والنفقات‬ ‫المداخيل‬ ‫خوالة‬‫ب‬ ‫بلعوفي‬‫نيونس‬
‫المدرسية‬ ‫والمطاعم‬‫التعليمية‬ ‫بالمؤسسات‬‫المصالح‬‫م‬.‫م‬
‫الداخلية‬ ‫األقسام‬ ‫عرفت‬‫التعليمية‬ ‫بالمؤسسات‬ ‫المدرسية‬ ‫والمطاعم‬‫األخيرة‬ ‫السنوات‬ ‫في‬
‫تسيير‬ ‫أنظمة‬ ‫في‬ ‫جوهرية‬ ‫تغيرات‬‫سواء‬ ‫الخواالت‬ ‫نظام‬ ‫تطبيق‬ ‫أبرزها‬ ‫كان‬ ‫ها‬‫األمر‬ ‫تعلق‬
‫النفقات‬ ‫خوالة‬ ‫أو‬ ‫المداخيل‬ ‫بخوالة‬.
‫المؤسسات‬ ‫بين‬ ‫وتنوعها‬ ‫التسيير‬ ‫أنماط‬ ‫تباين‬ ‫الجديدة‬ ‫الوضعية‬ ‫هذه‬ ‫على‬ ‫ترتب‬ ‫وقد‬
‫الوطني‬ ‫المستوى‬ ‫على‬ ‫التعليمية‬.‫ومنها‬ ‫الداخليات‬ ‫لتدبير‬ ‫اإلطار‬ ‫صفقات‬ ‫نهج‬ ‫اعتمد‬ ‫من‬ ‫فمنها‬
‫اكتفى‬ ‫من‬‫بتطب‬‫بتاريخ‬ ‫المالية‬ ‫وزير‬ ‫تعليمات‬ ‫في‬ ‫عليه‬ ‫منصوص‬ ‫هو‬ ‫كما‬ ‫الخواالت‬ ‫نظام‬ ‫يق‬
62‫مارس‬9121.
I-‫مفهوم‬‫الخوالة‬:
‫للمصلحة‬ ‫قار‬ ‫نظام‬ ‫هي‬ ‫والنفقات‬ ‫للمداخيل‬ ‫بالنسبة‬ ‫الخوالة‬‫استثنائية‬ ‫تقليدية‬ ‫ومسطرة‬
‫النفقات‬ ‫ألداء‬‫العمومية‬‫وتهدف‬‫إلى‬ ‫بها‬ ‫المكلف‬ ‫وتسمية‬ ‫الخوالة‬ ‫إحداث‬ ‫لقرار‬ ‫طبقا‬‫الترخ‬‫يص‬
‫ذمة‬ ‫في‬ ‫لإلدارة‬ ‫المثبتة‬ ‫الحقوق‬ ‫الستخالص‬‫من‬ ‫المستفيدين‬ ‫المعنويين‬ ‫أو‬ ‫الذاتيين‬ ‫األشخاص‬
‫الخدمات‬‫بحكم‬ ‫محددة‬ ‫لنفقات‬ ‫تسبيقات‬ ‫بواسطة‬ ‫األداء‬ ‫أو‬،‫البسيطة‬ ‫وقيمتها‬ ‫طبيعتها‬‫نفقات‬ ‫أو‬
‫متوقعة‬ ‫غير‬‫طبيعة‬ ‫ذات‬‫استعجاليه‬،‫لألداء‬ ‫مباشرة‬ ‫أوامر‬ ‫على‬ ‫الحصول‬ ‫دون‬‫مهمة‬ ‫نفقات‬ ‫أو‬
‫ال‬‫خاصة‬ ‫العتبارات‬ ‫باألداء‬ ‫واألمر‬ ‫للتصفية‬ ‫العادية‬ ‫للقواعد‬ ‫إخضاعها‬ ‫يمكن‬‫وتفاديا‬
‫اإلدارية‬ ‫للتعقيدات‬.
‫ما‬ ‫إلى‬ ‫تهدف‬ ‫والمطاعم‬ ‫بالداخليات‬ ‫الخواالت‬ ‫نظام‬ ‫إحداث‬ ‫من‬ ‫المالية‬ ‫الغايات‬ ‫وكانت‬
‫يلي‬:
‫ونفقاتها‬ ‫والمطاعم‬ ‫الداخلية‬ ‫األقسام‬ ‫موارد‬ ‫على‬ ‫القانوني‬ ‫والطابع‬ ‫المشروعية‬ ‫إضفاء‬
‫التسيير‬ ‫وفعالية‬ ‫مرونة‬ ‫على‬ ‫الحفاظ‬ ‫أخرى‬ ‫جهة‬ ‫ومن‬ ‫جهة‬ ‫من‬‫تدبير‬ ‫أن‬ ‫علما‬
‫فقط‬ ‫داخلية‬ ‫لمذكرات‬ ‫يخضع‬ ‫كان‬ ‫الداخليات‬.
‫العمومية‬ ‫اإلدارات‬ ‫سائر‬ ‫مع‬ ‫والمطاعم‬ ‫بالداخليات‬ ‫الخاصة‬ ‫التربوية‬ ‫المرافق‬ ‫مساواة‬
‫في‬‫و‬ ‫الخضوع‬،‫المالي‬ ‫الشأن‬ ‫في‬ ‫العمل‬ ‫بها‬ ‫الجاري‬ ‫المقتضيات‬ ‫تطبيق‬‫أن‬ ‫علما‬
‫صرف‬‫الشكلية‬ ‫الناحية‬ ‫من‬ ‫بها‬ ‫المعمول‬ ‫للمساطر‬ ‫يخضع‬ ‫يكن‬ ‫لم‬ ‫الداخليات‬ ‫اعتمادات‬
‫مثل‬:‫للقواعد‬ ‫عامة‬ ‫وبصفة‬ ‫الخوالة‬ ‫ونظام‬ ‫عليها‬ ‫المؤشر‬ ‫الطلب‬ ‫وسند‬ ‫الصفقات‬
‫ال‬‫ع‬‫باألداء‬ ‫واألمر‬ ‫للتصفية‬ ‫ادية‬.
‫الصرف‬ ‫وإجراءات‬ ‫االستخالص‬ ‫مساطر‬ ‫تبسيط‬‫باعتماد‬‫تساير‬ ‫ووثائق‬ ‫سجالت‬
‫الداخليات‬ ‫طبيعة‬.
‫تحق‬‫للتحصيل‬ ‫القبلي‬ ‫الترخيص‬ ‫قاعدة‬ ‫بتطبيق‬ ‫الشفافية‬ ‫يق‬(‫الخوالة‬ ‫إحداث‬ ‫قرار‬)
‫المراقبة‬ ‫لنظام‬ ‫والخضوع‬‫والخارجية‬ ‫الداخلية‬.(،‫باألداء‬ ‫المكلف‬ ‫الخازن‬‫مفوض‬
‫والمالية‬ ‫الخزينة‬ ‫مراقبة‬ ‫الحسابات‬).
‫للحاجيات‬ ‫واالستجابة‬ ‫وأدائها‬ ‫الخدمات‬ ‫إنجاز‬ ‫وتيرة‬ ‫في‬ ‫والسرعة‬ ‫الفعالية‬‫خالفا‬
‫لصفقات‬‫اإلطار‬.
‫الديون‬ ‫وتراكم‬ ‫الحقوق‬ ‫استخالص‬ ‫تأخير‬ ‫إلى‬ ‫المؤدية‬ ‫اإلجراءات‬ ‫بطء‬ ‫تفادي‬
‫عن‬ ‫واالستغناء‬‫والتصفية‬ ‫االلتزام‬ ‫مقترح‬ ‫مثل‬ ‫القبلية‬ ‫المراقبة‬ ‫تفرضها‬ ‫التي‬ ‫المعقدة‬ ‫المسطرة‬
‫القرار‬ ‫على‬ ‫والتأشيرة‬‫للوقت‬ ‫وربحا‬ ،.
‫تمك‬‫ي‬‫والتدخل‬ ‫والمراقبة‬ ‫التتبع‬ ‫من‬ ‫المختصة‬ ‫المالية‬ ‫المصالح‬ ‫ن‬‫والوثائق‬ ‫السندات‬ ‫على‬ ‫لالطالع‬
‫التبريرية‬.

2. 9-‫الخوالة‬ ‫إحداث‬ ‫قرار‬:
‫يستند‬‫الفصل‬ ‫إلى‬ ‫الخوالة‬ ‫إحداث‬91‫ن‬ ‫من‬.‫العمومية‬ ‫للمحاسبة‬ ‫ع‬،‫و‬‫العمل‬ ‫يمكن‬ ‫ال‬
‫صدور‬ ‫بعد‬ ‫إال‬ ‫الخوالة‬ ‫بمقتضى‬‫مشترك‬ ‫قرار‬‫المالية‬ ‫ووزير‬ ‫التربية‬ ‫وزير‬ ‫بين‬‫الذي‬‫يتضمن‬
‫التالية‬ ‫البيانات‬:
‫الن‬ ‫أو‬ ‫المداخيل‬ ‫نوعية‬‫فقات‬-‫النفقات‬ ‫ألداء‬ ‫به‬ ‫المرخص‬ ‫المبلغ‬-‫الحد‬‫لسيولة‬ ‫األقصى‬
‫والنفقات‬ ‫المداخيل‬-‫المفوض‬ ‫المحاسب‬ ‫صفة‬-‫و‬ ‫صفة‬‫الحسابات‬ ‫كيل‬-‫الخوالة‬ ‫مقر‬.
‫اإلحداث‬ ‫شروط‬ ‫بنفس‬ ‫الخواالت‬ ‫إلغاء‬ ‫أو‬ ‫وتغيير‬ ‫تعديل‬ ‫ويمكن‬.
2-‫بالخوالة‬ ‫المكلف‬ ‫تسمية‬ ‫قرار‬:
‫ويتضمن‬‫شسي‬ ‫تعيين‬ ‫قرار‬‫ع‬‫ال‬ ‫أو‬ ‫النفقات‬‫البيانات‬ ‫تسميته‬ ‫جرت‬ ‫كما‬ ‫بالخوالة‬ ‫مكلف‬
‫التالية‬:
‫والنسب‬ ‫االسم‬–‫الرتبة‬–‫الصفة‬.
‫وعنوانه‬ ‫المكتب‬ ‫تعيين‬.
‫الخوالة‬ ‫له‬ ‫التابعة‬ ‫المحاسب‬ ‫صندوق‬.
‫الخوالة‬ ‫مفعول‬ ‫تاريخ‬.
‫بالخوالة‬ ‫المكلف‬ ‫عن‬ ‫المؤقتة‬ ‫اإلنابة‬ ‫يمكنهم‬ ‫من‬ ‫تعيين‬‫االقتضاء‬ ‫عند‬.
‫المالية‬ ‫وزير‬ ‫دورية‬ ‫أو‬ ‫تعليمات‬ ‫وحسب‬‫سابقا‬ ‫إليها‬ ‫المشار‬‫بالخوالة‬ ‫المكلف‬ ‫في‬ ‫يشترط‬
‫م‬ ،‫رسمية‬ ‫بصفة‬ ‫لمهامه‬ ‫مزاوال‬ ‫عموميا‬ ‫موظفا‬ ‫يكون‬ ‫أن‬‫ستوعبا‬‫لل‬‫للمحاسبة‬ ‫األساسية‬ ‫قواعد‬
،‫العمومية‬‫والثقة‬ ‫النزاهة‬ ‫شروط‬ ‫على‬ ‫ومتوفرا‬‫واالستقامة‬،‫ذلك‬ ‫تعذر‬ ‫وعند‬‫االستعانة‬ ‫يمكن‬
‫إدار‬ ‫شهادة‬ ‫على‬ ‫بناء‬ ‫مؤقتين‬ ‫بموظفين‬ ‫استثنائية‬ ‫بصفة‬‫ية‬‫لتدبير‬ ‫التكليف‬ ‫باقتراح‬ ‫ترفق‬
‫الخوالة‬.‫المهام‬ ‫بهذه‬ ‫للقيام‬ ‫قاصرين‬ ‫تكليف‬ ‫األحوال‬ ‫من‬ ‫حال‬ ‫بأي‬ ‫يجوز‬ ‫وال‬.
‫و‬‫يباشر‬‫المهمة‬ ‫هذه‬ ‫من‬ ‫يعفى‬ ‫كما‬ ،‫القرار‬ ‫هذا‬ ‫صدور‬ ‫فور‬ ‫مهامه‬ ‫بالخوالة‬ ‫المكلف‬
‫الشروط‬ ‫بنفس‬.
‫المهام‬ ‫تسليم‬ ‫محضر‬ ‫تعبئة‬ ‫يتعين‬ ‫أنه‬ ‫إلى‬ ‫اإلشارة‬ ‫وتجدر‬(‫للمرفق‬ ‫وفقا‬‫الجا‬‫به‬ ‫ري‬
‫العمل‬)‫إعفاء‬ ‫بعد‬‫جديد‬ ‫مكلف‬ ‫تعيين‬ ‫أو‬‫النيابة‬ ‫أو‬ ‫األكاديمية‬ ‫إلى‬ ‫وإرساله‬ ‫األسباب‬ ‫من‬ ‫لسبب‬
‫نسخ‬ ‫أربع‬ ‫في‬.
‫الفصل‬ ‫لمقتضيات‬ ‫طبقا‬ ‫المحضر‬ ‫هذا‬ ‫ويعبأ‬62‫بتاريخ‬ ‫المالية‬ ‫وزير‬ ‫تعليمات‬ ‫من‬62
‫مارس‬9121.
‫الواقع‬ ‫بحكم‬ ‫محاسبا‬ ‫بالخوالة‬ ‫المكلف‬ ‫ويعتبر‬‫المحا‬ ‫نظام‬ ‫لمقتضيات‬ ‫طبقا‬‫العمومية‬ ‫سبة‬
‫في‬ ‫الصادر‬69‫أبريل‬9121‫الشريف‬ ‫والظهير‬‫بالصرف‬ ‫اآلمرين‬ ‫لمسؤولية‬ ‫المحدد‬
‫العموميين‬ ‫والمحاسبين‬‫الصادر‬‫في‬3/4/6226‫جميع‬ ‫عليه‬ ‫وتسري‬‫القواعد‬‫المتعلقة‬
‫بالم‬‫ح‬،‫العموميين‬ ‫اسبين‬،‫والجنائية‬ ‫والمدنية‬ ‫اإلدارية‬ ‫المسؤوليات‬ ‫جميع‬ ‫يتحمل‬ ‫فهو‬‫ويخضع‬
‫المر‬ ‫أنواع‬ ‫لجميع‬‫لذا‬ ،‫التنظيمية‬ ‫النصوص‬ ‫في‬ ‫عليها‬ ‫المنصوص‬ ‫المالية‬ ‫اقبة‬‫ي‬‫اتخاذ‬ ‫عليه‬ ‫جب‬
‫جميع‬‫االحتياطات‬‫الضرورية‬‫الالزمة‬ ‫والتدابير‬‫األموال‬ ‫إتالف‬ ‫أو‬ ‫ضياع‬ ‫دون‬ ‫للحيلولة‬
‫و‬ ،‫العمومية‬‫تفادي‬‫شأنه‬ ‫من‬ ‫ما‬ ‫كل‬‫و‬ ‫األموال‬ ‫بشرعية‬ ‫المس‬‫المحاسبة‬ ‫بقواعد‬ ‫اإلخالل‬
‫من‬ ‫وانطالقا‬ ‫العمومية‬‫االعتبارات‬ ‫هذه‬‫المذكورة‬‫به‬ ‫المنوطة‬ ‫المهام‬ ‫ومسؤولية‬ ‫وجسامة‬‫فإنه‬
‫يلي‬ ‫بما‬ ‫ملزم‬:
‫المحاسبة‬ ‫ضبط‬‫والمادية‬ ‫النقدية‬(‫المؤسسة‬)‫الضرورية‬ ‫السجالت‬ ‫ومسك‬
‫لتسجيل‬‫ج‬،‫والنفقات‬ ‫بالمداخيل‬ ‫المتعلقة‬ ‫العمليات‬ ‫ميع‬‫ألجل‬‫ومراقبتها‬ ‫تتبعها‬.
‫المختصة‬ ‫للجهات‬ ‫بها‬ ‫واإلدالء‬ ‫النفقات‬ ‫تبرير‬‫ال‬ ‫إبراء‬ ‫قصد‬‫ذمة‬.
‫ب‬ ‫وذلك‬ ‫والقيم‬ ‫األموال‬ ‫سالمة‬ ‫شروط‬ ‫ضمان‬:

3. -‫ت‬‫ح‬‫المكتب‬ ‫صين‬‫تفا‬‫د‬‫للسرقات‬ ‫يا‬.
-‫والقيم‬ ‫األموال‬ ‫لحفظ‬ ‫خزانة‬ ‫توفير‬.
-‫الزائدة‬ ‫المبالغ‬ ‫إليداع‬ ‫جاري‬ ‫حساب‬ ‫فتح‬‫الفصل‬ ‫على‬ ‫بناء‬ ‫وذلك‬ ‫الحاجة‬ ‫عن‬
91‫العمومية‬ ‫للمحاسبة‬ ‫األساسي‬ ‫النظام‬ ‫من‬(‫مركز‬ ‫كل‬ ‫يتوفر‬ ‫بأن‬ ‫يقضي‬ ‫الذي‬
‫صندو‬ ‫على‬ ‫حسابي‬‫جاري‬ ‫وحساب‬ ‫واحد‬ ‫ق‬‫ترخيص‬ ‫حالة‬ ‫في‬ ‫عدا‬ ‫ما‬ ‫واحد‬
‫المالية‬ ‫وزير‬ ‫يمنحه‬.)
،‫التعليمية‬ ‫بالمؤسسات‬ ‫الخواالت‬ ‫إحداث‬ ‫قرار‬ ‫من‬ ‫الخامس‬ ‫الفصل‬ ‫وبموجب‬‫يجب‬‫فتح‬
‫أو‬ ‫العامة‬ ‫بالخزينة‬ ‫جاري‬ ‫حساب‬،‫البريدية‬ ‫الشيكات‬ ‫مركز‬‫الحساب‬ ‫فتح‬ ‫ملف‬ ‫ويتضمن‬
‫التالية‬ ‫الوثائق‬ ‫الجاري‬ ‫الحساب‬:
-‫ا‬ ‫لفتح‬ ‫خطي‬ ‫طلب‬‫المعنية‬ ‫الجهة‬ ‫إلى‬ ‫موجه‬ ‫لحساب‬.
-‫الخوالة‬ ‫إحداث‬ ‫قرار‬ ‫من‬ ‫نسخة‬.
-‫بالخوالة‬ ‫المكلف‬ ‫تعيين‬ ‫قرار‬.
-‫بالخوالة‬ ‫للمكلف‬ ‫الوطنية‬ ‫البطاقة‬ ‫من‬ ‫نسخة‬.
-‫المؤسسة‬ ‫رئيس‬ ‫تعيين‬ ‫قرار‬ ‫من‬ ‫نسخة‬.
-‫المؤسسة‬ ‫لرئيس‬ ‫الوطنية‬ ‫البطاقة‬ ‫من‬ ‫نسخة‬.
-‫التوقيعات‬ ‫إيداع‬ ‫بطاقات‬ ‫تعبئة‬.
‫بأن‬ ‫التذكير‬ ‫ويجب‬‫العمل‬ ‫جميع‬‫يات‬‫الحسابية‬‫تتم‬ ‫التي‬‫الجاري‬ ‫الحساب‬ ‫طريق‬ ‫عن‬
‫توقيع‬ ‫تشترط‬‫المؤسسة‬ ‫رئيس‬ ‫و‬ ‫بالخوالة‬ ‫المكلف‬ ‫من‬ ‫كل‬.
II-‫الخواالت‬ ‫تدبير‬:
1-‫النفقات‬ ‫خوالة‬:
‫أ‬-‫األداء‬ ‫أجل‬ ‫من‬ ‫األرصدة‬ ‫سحب‬:
‫أي‬ ‫النفقات‬ ‫شسيع‬ ‫يباشر‬‫بالخوالة‬ ‫المكلف‬ ‫العون‬‫سحب‬‫وكالة‬ ‫من‬ ‫المالية‬ ‫األرصدة‬
‫ا‬ ‫السقف‬ ‫حدود‬ ‫في‬ ‫الحسابات‬‫المفتوحة‬ ‫واالعتمادات‬ ‫به‬ ‫لمسموح‬‫أجل‬ ‫من‬ ‫وذلك‬ ‫الغرض‬ ‫لهذا‬
‫المنجزة‬ ‫النفقات‬ ‫أداء‬(‫الفصل‬ ‫بمقتضى‬ ‫المحددة‬3‫إحداث‬ ‫قرار‬ ‫من‬‫على‬ ‫النفقات‬ ‫خواالت‬
‫المدرسية‬ ‫والمطاعم‬ ‫الداخليات‬ ‫مستوى‬.)
‫لألرصدة‬ ‫طلب‬ ‫على‬ ‫بناء‬ ‫العملية‬ ‫هذه‬ ‫وتتم‬‫و‬ ‫للنموذج‬ ‫طبقا‬‫في‬ ‫يعبأ‬3‫يؤرخ‬ ،‫نسخ‬
‫و‬‫يوقع‬‫ك‬ ‫طرف‬ ‫من‬‫الحسابات‬ ‫لوكالة‬ ‫ويوجه‬ ‫بالخوالة‬ ‫والمكلف‬ ‫المؤسسة‬ ‫رئيس‬ ‫من‬ ‫ل‬(‫إما‬
‫الحسابات‬ ‫مفوض‬ ‫أو‬ ‫باألداء‬ ‫المكلف‬ ‫الخازن‬).
‫ب‬-‫األداء‬ ‫ومباشرة‬ ‫النفقات‬ ‫إنجاز‬:
‫يحدد‬‫الخوالة‬ ‫إحداث‬ ‫قرار‬‫وسقفها‬ ‫صرفها‬ ‫ومجاالت‬ ‫النفقات‬ ‫نوعية‬ ،‫آنفا‬ ‫إليه‬ ‫المشار‬.
‫اإلشارة‬ ‫وتجدر‬‫تعتبر‬ ‫ال‬ ‫النفقات‬ ‫هذه‬ ‫أن‬ ‫إلى‬‫تا‬‫مة‬‫التالية‬ ‫الشروط‬ ‫تحقق‬ ‫بعد‬ ‫إال‬:
-‫ومنتهية‬ ‫منجزة‬ ‫األشغال‬ ‫تكون‬ ‫أن‬‫والترميمات‬ ‫لإلصالحات‬ ‫بالنسبة‬.
-‫تأدية‬‫عليها‬ ‫المتفق‬ ‫الخدمات‬‫وسليم‬ ‫صحيح‬ ‫بشكل‬.
-‫تكون‬ ‫أن‬‫السلع‬‫مطابقة‬ ‫المستلمة‬‫للكميات‬‫والمواصفات‬‫عليها‬ ‫المتفق‬
‫و‬‫تتوفرعلى‬‫المطلوبة‬ ‫الجودة‬.
-‫تكون‬ ‫أن‬ ‫يجب‬‫النفقات‬‫المؤ‬‫د‬‫مبر‬ ‫اة‬‫رة‬‫اإلثبات‬ ‫بوثائق‬‫لمقتضيات‬ ‫تستجيب‬
،‫العمومية‬ ‫المحاسبة‬‫و‬‫لتحقيق‬ ‫وذلك‬ ‫والموضوعية‬ ‫الشكلية‬ ‫للشروط‬ ‫مستوفية‬
‫ووثوقيتها‬ ‫االبرائية‬ ‫قوتها‬.
‫التبر‬ ‫والوثائق‬‫كاآلتي‬ ‫وهي‬ ‫القانونية‬ ‫قوتها‬ ‫حسب‬ ‫أنواعها‬ ‫تختلف‬ ‫يرية‬:

4. -‫الفتورات‬(‫اإلثبات‬ ‫وثائق‬ ‫في‬ ‫األصل‬ ‫وهي‬).
-‫شواهد‬‫األداء‬.
-‫التواصيل‬.
-‫النقدية‬ ‫المشتريات‬ ‫بيانات‬.
‫ج‬-‫األداءات‬:
‫الفصل‬ ‫لمقتضيات‬ ‫طبقا‬ ‫األداءات‬ ‫تتم‬44‫الملكي‬ ‫المرسوم‬ ‫من‬‫رقم‬:22-332‫بتاريخ‬
69‫أبريل‬9121‫بعض‬ ‫مع‬‫لسنة‬ ‫المالية‬ ‫وزير‬ ‫تعليمات‬ ‫حددتها‬ ‫التي‬ ‫االستثناءات‬9121
(‫الفصل‬ ‫يحدده‬ ‫والذي‬ ‫نقدا‬ ‫األداء‬ ‫لسقف‬ ‫بالنسبة‬ ‫خاصة‬2‫ال‬ ‫إحداث‬ ‫قرار‬ ‫من‬‫خواالت‬)‫وذلك‬
‫التالية‬ ‫الطرق‬ ‫بإحدى‬:
-‫نقدا‬ ‫األداءات‬.
-‫المباشر‬ ‫السحب‬ ‫بواسطة‬(Cheque d’assignation)‫الخوالة‬ ‫حساب‬ ‫من‬.
-‫الدفع‬ ‫أو‬ ‫بريدية‬ ‫حوالة‬ ‫بواسطة‬‫للمزود‬ ‫الجاري‬ ‫للحساب‬ ‫المباشر‬(‫عدم‬ ‫شريطة‬
‫طبقا‬ ‫به‬ ‫المسموح‬ ‫نقدا‬ ‫األداء‬ ‫سقف‬ ‫تجاوز‬‫الحاالت‬ ‫في‬ ‫الذكر‬ ‫السالف‬ ‫للقرار‬
‫الثالثة‬‫السابقة‬.)
-‫األمر‬ ‫بواسطة‬ ‫المزود‬ ‫حساب‬ ‫إلى‬ ‫للخوالة‬ ‫الجاري‬ ‫الحساب‬ ‫من‬ ‫التحويل‬
‫بالتحويل‬(‫الخزينة‬).
-‫الشيك‬ ‫بواسطة‬ ‫المزود‬ ‫حساب‬ ‫إلى‬ ‫للخوالة‬ ‫الجاري‬ ‫الحساب‬ ‫من‬ ‫التحويل‬)
‫األخيرتين‬ ‫للحالتين‬ ‫بالنسبة‬ ‫النفقة‬ ‫مبلغ‬ ‫كان‬ ‫مهما‬.)
‫أداء‬ ‫بالخوالة‬ ‫للمكلف‬ ‫يجوز‬ ‫ال‬ ‫فإنه‬ ‫ولإلشارة‬‫المستح‬‫لمقتضيات‬ ‫طبقا‬ ‫الدائن‬ ‫لورثة‬ ‫قات‬
‫الفصل‬92‫المالية‬ ‫وزير‬ ‫تعليمات‬ ‫من‬‫الحقوق‬ ‫لذوي‬ ‫تكفل‬ ‫خاصة‬ ‫مسطرة‬ ‫نهج‬ ‫بعد‬ ‫إال‬ ،
‫المستحقة‬ ‫حقوقهم‬ ‫والورثة‬.
‫د‬-‫النفقات‬ ‫تبرير‬:
‫يجبر‬‫النفقات‬ ‫أداء‬ ‫بعد‬ ‫بالخوالة‬ ‫المكلف‬‫اإلدالء‬ ‫على‬‫مرتبة‬ ‫األصلية‬ ‫التبريرية‬ ‫بالوثائق‬
‫وموقعة‬‫و‬‫مدرجة‬‫الخانات‬ ‫في‬‫للنفقات‬ ‫التفصيلي‬ ‫بالبيان‬ ‫لها‬ ‫المناسبة‬.‫البيان‬ ‫هذا‬ ‫ويرفق‬
‫الصندوق‬ ‫بوضعية‬‫و‬‫الخوالة‬ ‫وضعية‬‫مؤرخة‬.
‫تعتبر‬ ‫ال‬ ‫النفقات‬ ‫هذه‬ ‫فإن‬ ‫ولإلشارة‬‫تامة‬‫وكالة‬ ‫طرف‬ ‫من‬ ‫عليها‬ ‫المصادقة‬ ‫بعد‬ ‫إال‬
‫الحسابات‬.
2-‫المداخيل‬ ‫خوالة‬:
‫مق‬ ‫في‬ ‫مستحقة‬ ‫مالية‬ ‫موارد‬ ‫تحصيل‬ ‫عن‬ ‫عبارة‬ ‫هي‬ ‫الداخلية‬ ‫مداخيل‬‫التي‬ ‫الخدمات‬ ‫ابل‬
‫تن‬‫المستفيدين‬ ‫لفائدة‬ ‫جزها‬.
‫االختصاص‬ ‫صاحبة‬ ‫السلطات‬ ‫طرف‬ ‫من‬ ‫قانونا‬ ‫ومحددة‬ ‫مرخصة‬ ‫مداخيل‬ ‫وهي‬
‫الترخيص‬ ‫هذا‬ ‫ويتم‬ ‫المالية‬ ‫ووزارة‬ ‫الوطنية‬ ‫التربية‬ ‫خاصة‬‫المؤسسات‬ ‫لصالح‬‫على‬ ‫تتوفر‬ ‫التي‬
‫قانوني‬ ‫إطار‬ ‫في‬ ‫خدماتها‬ ‫تأدية‬ ‫من‬ ‫تتمكن‬ ‫حتى‬ ‫مدرسي‬ ‫مطعم‬ ‫أو‬ ‫داخلي‬ ‫قسم‬.
-‫المداخيل‬ ‫أنواع‬:
‫يلي‬ ‫ما‬ ‫إلى‬ ‫الخوالة‬ ‫إحداث‬ ‫لقرار‬ ‫طبقا‬ ‫المداخيل‬ ‫هذه‬ ‫تصنف‬:
‫المستفيدين‬ ‫أداءات‬ ‫أو‬ ‫الكفاالت‬.
‫المائد‬‫المشتركة‬ ‫ة‬.
‫الذخائر‬.

5. ‫الداخليات‬ ‫تسيير‬ ‫موارد‬ ‫أساس‬ ‫تشكل‬ ‫التي‬ ‫المنح‬ ‫أما‬‫المدرسية‬ ‫والمطاعم‬‫تغطيتها‬ ‫فتتم‬
‫اعتما‬ ‫بواسطة‬‫د‬"‫التغذية‬ ‫وتوريدات‬ ‫مواد‬ ‫شراء‬"‫بناء‬‫الم‬ ‫المنح‬ ‫تصفية‬ ‫لوائح‬ ‫على‬‫وضوعة‬
‫بالمؤسسة‬ ‫المسؤولين‬ ‫قبل‬ ‫من‬‫عليها‬ ‫والتأشير‬.
‫اإلعانات‬‫تكميلية‬ ‫إضافية‬ ‫اعتمادات‬ ‫باعتبارها‬‫تشكل‬‫األخرى‬ ‫هي‬‫موارد‬ ‫من‬ ‫جزءا‬
‫والمطاعم‬ ‫الداخليات‬ ‫تسيير‬‫المدرسية‬‫التسيير‬ ‫إعانات‬ ‫مجاالت‬ ‫وتغطي‬‫مطلقا‬ ‫يمكن‬ ‫وال‬ ،
‫غيابها‬ ‫في‬ ‫المرافق‬ ‫هذه‬ ‫عمل‬ ‫ضمان‬.
‫الحسابات‬ ‫لوكالة‬ ‫المحصلة‬ ‫المبالغ‬ ‫تحويل‬(‫الحسابات‬ ‫مفوض‬ ‫أو‬ ‫األكاديمية‬):
-‫ي‬‫حو‬‫ل‬‫في‬ ‫حصرها‬ ‫بعد‬ ‫النفقات‬ ‫خوالة‬ ‫تدبير‬ ‫عن‬ ‫الناتج‬ ‫الباقي‬‫نهاية‬‫بعد‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬
‫المنجزة‬ ‫النفقات‬ ‫جميع‬ ‫تسوية‬.
‫الفصل‬ ‫بمقتضى‬ ‫به‬ ‫المرخص‬ ‫السقف‬ ‫حد‬ ‫تجاوز‬ ‫دون‬ ‫المداخيل‬ ‫هذه‬ ‫إيداع‬ ‫ويتم‬6‫من‬
‫إ‬ ‫قرار‬‫وصل‬ ‫مقابل‬ ‫في‬ ‫وذلك‬ ‫الخوالة‬ ‫حداث‬.
‫بالوصل‬ ‫مرفوقة‬ ‫والمستفيدين‬ ‫التالميذ‬ ‫بأسماء‬ ‫لوائح‬ ‫تحرر‬ ‫التحويل‬ ‫عملية‬ ‫وعند‬
‫لإليداع‬ ‫األصلي‬‫المبالغ‬ ‫ومجموع‬ ‫التسلسلي‬ ‫تاريخها‬ ‫حسب‬ ‫األكاديمية‬ ‫لحساب‬ ‫التحويل‬ ‫وبيان‬
‫حتى‬ ‫وذلك‬ ‫المحولة‬‫الخ‬ ‫المداخيل‬ ‫تدبير‬ ‫ضبط‬ ‫من‬ ‫باألداء‬ ‫المكلف‬ ‫الخازن‬ ‫يتمكن‬‫بكل‬ ‫اصة‬
‫مؤسسة‬‫حدة‬ ‫على‬.
‫التالية‬ ‫البيانات‬ ‫لإليداع‬ ‫المصاحبة‬ ‫االسمية‬ ‫اللوائح‬ ‫وتتضمن‬:
-‫والنسب‬ ‫االسم‬.
-‫الدخل‬ ‫وطبيعة‬ ‫القسم‬.
-‫المستخلص‬ ‫المبلغ‬.
-‫للحضور‬ ‫الزمنية‬ ‫الفترة‬.
‫ريثما‬ ‫الحسابات‬ ‫وكالة‬ ‫في‬ ‫المذكورة‬ ‫الوثائق‬ ‫بجميع‬ ‫االحتفاظ‬ ‫ويتم‬‫إدراجها‬ ‫يتم‬‫ضمن‬
‫منها‬ ‫لتستفيد‬ ‫االعتمادات‬‫المؤسسة‬.
‫الم‬ ‫التبريرية‬ ‫الوثائق‬ ‫مسك‬ ‫إن‬‫لضبط‬ ‫األساسية‬ ‫األمور‬ ‫من‬ ‫لشروطها‬ ‫ستوفية‬‫وتوثيق‬
‫المداخيل‬ ‫خوالة‬‫والنفقات‬.
III-‫الخاصة‬ ‫المالية‬ ‫المحاسبة‬ ‫سجالت‬‫المداخيل‬ ‫بخوالة‬
‫إن‬‫الداخليات‬ ‫تدبير‬‫خوالة‬ ‫نظام‬ ‫بمقتضى‬ ‫المدرسية‬ ‫والمطاعم‬‫يحتاج‬ ‫والنفقات‬ ‫المداخيل‬
‫مسك‬ ‫إلى‬‫من‬ ‫مجموعة‬‫سجالت‬،‫المالية‬ ‫المحاسبة‬‫المشار‬ ‫المالية‬ ‫وزير‬ ‫دورية‬ ‫نصت‬ ‫حيث‬
‫إليها‬‫فصولها‬ ‫في‬31-34-92‫محاسبة‬ ‫مسك‬ ‫حتمية‬ ‫على‬‫نوعها‬ ‫كان‬ ‫كيفما‬ ‫للخواالت‬ ‫مالية‬.
‫التالية‬ ‫الغايات‬ ‫تحقيق‬ ‫إلى‬ ‫اإلجراء‬ ‫هذا‬ ‫ويهدف‬:
-‫النفقات‬ ‫وإنجاز‬ ‫والتحويل‬ ‫بالتحصيل‬ ‫المتعلقة‬ ‫المحاسبية‬ ‫العمليات‬ ‫وتتبع‬ ‫ضبط‬.
-‫حماية‬ ‫الخوالة‬ ‫تدبير‬ ‫وضبط‬ ‫العمليات‬ ‫توثيق‬‫والمدينين‬ ‫اإلدارة‬ ‫لحقوق‬.
-‫الرقابة‬ ‫مصالح‬ ‫تمكين‬‫والتتبع‬‫غاية‬ ‫لكل‬ ‫اإلثبات‬ ‫ووثائق‬ ‫السجالت‬ ‫من‬.
9-‫المداخيل‬ ‫بخوالة‬ ‫الخاصة‬ ‫اإليصاالت‬ ‫سجل‬:
-‫التوصيل‬ ‫رقم‬.
-‫والقسم‬ ‫والنسب‬ ‫االسم‬.
-‫والحروف‬ ‫باألرقام‬ ‫المبلغ‬.

6. ‫االستخالص‬ ‫طبيعة‬‫يتضمن‬‫المداخيل‬ ‫طبيعة‬ ‫حسب‬ ‫الخانات‬ ‫من‬ ‫مجموعة‬ ‫السجل‬ ‫هذا‬
‫من‬ ‫عددا‬ ‫ويضم‬ ،‫له‬ ‫المناسب‬ ‫الضلع‬ ‫في‬ ‫المداخيل‬ ‫هذه‬ ‫من‬ ‫نوع‬ ‫كل‬ ‫يدون‬ ‫بحيث‬ ،‫المستخلصة‬
‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫متم‬ ‫غاية‬ ‫إلى‬ ‫تسلسليا‬ ‫ترقيما‬ ‫مرقمة‬ ‫مزدوجة‬ ‫قسائم‬ ‫عن‬ ‫عبارة‬ ‫اإليصاالت‬.‫ويتم‬
‫االستخالص‬ ‫عمليات‬ ‫مقابل‬ ‫اإليصاالت‬ ‫هذه‬ ‫تسليم‬.‫و‬‫العام‬ ‫الحارس‬ ‫يعتمدها‬ ‫وسيلة‬ ‫هي‬
‫قانونية‬ ‫وضعيته‬ ‫تصبح‬ ‫وحتى‬ ،‫رسمية‬ ‫بصفة‬ ‫الداخلية‬ ‫في‬ ‫التلميذ‬ ‫قبول‬ ‫أجل‬ ‫من‬ ‫للداخلية‬
‫العامة‬ ‫والمراقبة‬ ‫التنسيق‬ ‫من‬ ‫والحراسة‬ ‫المالية‬ ‫المصالح‬ ‫وتمكين‬ ،‫المالية‬ ‫الناحية‬ ‫من‬ ‫ومنتظمة‬
‫السج‬ ‫هذا‬ ‫ويوقع‬ ‫يؤرخ‬ ‫سهو،و‬ ‫أو‬ ‫إغفال‬ ‫كل‬ ‫لتفادي‬ ‫التسجيل‬ ‫لعمليات‬‫ورقة‬ ‫وآخر‬ ‫أول‬ ‫في‬ ‫ل‬
‫المؤسسة‬ ‫رئيس‬ ‫طرف‬ ‫من‬.
‫التالية‬ ‫البيانات‬ ‫على‬ ‫اإليصاالت‬ ‫هذه‬ ‫وتحتوي‬:
-‫المعنية‬ ‫الجهوية‬ ‫األكاديمية‬.
-‫المعنية‬ ‫النيابة‬.
-‫المؤسسة‬ ‫اسم‬.
-=‫كفالة‬–‫مشتركة‬ ‫مائدة‬–‫ذخائر‬.
-‫المجموع‬.
-‫الوصل‬ ‫تحرير‬ ‫تاريخ‬.
-‫القابض‬ ‫الطرف‬ ‫تأشيرة‬.
6-‫والتحويالت‬ ‫المداخيل‬ ‫سجل‬‫النيابة‬ ‫أو‬ ‫األكاديمية‬ ‫إلى‬ ‫المنجزة‬:
،‫اإليصاالت‬ ‫يكمل‬ ‫فرعي‬ ‫سجل‬ ‫هو‬‫حيث‬‫تسجل‬‫طبيعتها‬ ‫حسب‬ ‫اليومية‬ ‫المداخيل‬ ‫فيه‬
‫مع‬ ‫اإليصاالت‬ ‫سجالت‬ ‫في‬ ‫به‬ ‫معمول‬ ‫هو‬ ‫ما‬ ‫غرار‬ ‫على‬ ‫لها‬ ‫المخصص‬ ‫الضلع‬ ‫حسب‬ ‫وتبوب‬
‫أرقام‬ ‫مراجع‬ ‫ذكر‬‫باألكاديم‬ ‫الوكالة‬ ‫حساب‬ ‫لفائدة‬ ‫التحويالت‬ ‫أو‬ ‫والشيكات‬ ‫اإليصاالت‬‫ية‬
‫الخزينة‬ ‫في‬ ‫المفتوح‬‫المالية‬‫أ‬‫النيابة‬ ‫في‬ ‫الحسابات‬ ‫ومفوض‬.
3-‫التحصيل‬ ‫دفتر‬:
‫الخازن‬ ‫يسلمها‬ ‫التي‬ ‫المقبوضة‬ ‫األرصدة‬ ‫بتحصيل‬ ‫خاص‬ ‫دفتر‬ ‫هو‬‫في‬ ‫باألداء‬ ‫المكلف‬
‫اإلقليمية‬ ‫بالنيابة‬ ‫الحسابات‬ ‫مفوض‬ ‫أو‬ ،‫األكاديمية‬.
‫المرجع‬ ‫ذكر‬ ‫مع‬ ‫المبالغ‬ ‫فيه‬ ‫وتدون‬‫المبالغ‬ ‫مجموع‬ ،‫والتاريخ‬‫الم‬‫نهاية‬ ‫آخر‬ ‫إلى‬ ‫قبوضة‬
‫وي‬ ‫يصاحب‬ ‫فهو‬ ،‫المالية‬ ‫السنة‬‫والمداخيل‬ ‫اإليصاالت‬ ‫سجل‬ ‫كمل‬.
4-‫الخوالة‬ ‫صندوق‬ ‫سجل‬:
‫أو‬ ‫النفقات‬ ‫أو‬ ‫المداخيل‬ ‫عمليات‬ ‫إنجاز‬ ‫بعد‬ ‫اليومية‬ ‫األرصدة‬ ‫حركة‬ ‫يعكس‬ ‫سجل‬ ‫هو‬
‫ويع‬ ‫التحويالت‬‫وهي‬ ‫أنواعها‬ ‫بكافة‬ ‫الصندوق‬ ‫محتويات‬ ‫عن‬ ‫ومفصلة‬ ‫حقيقية‬ ‫صورة‬ ‫طي‬:
-‫الور‬ ‫النقود‬‫والمعدنية‬ ‫قية‬.
-‫المبررة‬ ‫القيم‬.
-‫التسبيقات‬‫المبررة‬‫للشروط‬ ‫والمستوفية‬.
-‫المخزنية‬ ‫الطوابع‬.
-‫الجاري‬ ‫بالحساب‬ ‫الرصيد‬.
‫المداخيل‬ ‫من‬ ‫النفقات‬ ‫خصم‬ ‫بعد‬ ‫الصافي‬ ‫الرصيد‬ ‫ويثبت‬.
4-‫الجاري‬ ‫الحساب‬ ‫دفتر‬:
‫عمليات‬ ‫جميع‬ ‫فيه‬ ‫تدون‬‫والتحوي‬ ‫والسحب‬ ‫اإليداع‬‫الحساب‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫المنجزة‬ ‫ل‬
‫الجا‬‫ري‬.‫اإلطالع‬ ‫من‬ ‫يمكن‬ ‫كما‬‫الحقيقية‬ ‫الوضعية‬ ‫على‬‫خصم‬ ‫بعد‬‫المداخيل‬ ‫من‬ ‫النفقات‬
‫المنجزة‬‫المفتوح‬ ‫الحساب‬ ‫طريق‬ ‫عن‬‫أن‬ ‫يجب‬ ‫الذي‬ ‫الجاري‬ ‫بالحساب‬ ‫الرصيد‬ ‫حركية‬ ‫وتتبع‬
‫الكشوفات‬ ‫مع‬ ‫متطابقة‬ ‫تكون‬‫بها‬ ‫المتوصل‬.

7. 2-‫الخوالة‬ ‫نفقات‬ ‫سجل‬:
‫المالية‬ ‫وزير‬ ‫لتعليمات‬ ‫طبقا‬ ‫أساسي‬ ‫سجل‬ ‫هو‬‫و‬‫يست‬‫نفقات‬ ‫لتدوين‬ ‫السجل‬ ‫هذا‬ ‫عمل‬
‫التالية‬ ‫والمعطيات‬ ‫البيانات‬ ‫تتضمن‬ ‫الخانات‬ ‫من‬ ‫مجموعة‬ ‫إلى‬ ‫مقسم‬ ‫وهو‬ ،‫المؤداة‬ ‫الخوالة‬:
-‫للنفقة‬ ‫الترتيبي‬ ‫الرقم‬.
-‫تسجيلها‬ ‫تاريخ‬.
-‫القابض‬ ‫الطرف‬.
-‫النفقة‬ ‫موضوع‬.
-‫النفقة‬ ‫مبلغ‬.
-‫النفقة‬ ‫إدراج‬(‫خاصة‬ ‫خانة‬ ‫منها‬ ‫نوع‬ ‫لكل‬ ‫خصصت‬ ‫وقد‬.)
-‫اليو‬ ‫المجموع‬‫مي‬.
-‫العام‬ ‫المجموع‬.
-‫المالحظات‬(‫المراقبة‬ ‫وتأشيرات‬ ‫المالحظات‬ ‫لتدوين‬ ‫الخانة‬ ‫هذه‬ ‫تخصص‬.)
‫سابقا‬ ‫المستعملة‬ ‫الذخائر‬ ‫بسجالت‬ ‫ساريا‬ ‫العمل‬ ‫يبقى‬ ‫السجالت‬ ‫هذه‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬
(‫مداخيل‬–‫مصاريف‬.)
IV-‫المتداولة‬ ‫الوثائق‬:
‫مكملة‬ ‫هي‬،‫الذكر‬ ‫السالفة‬ ‫للسجالت‬‫و‬‫ومستندا‬ ‫وثائق‬ ‫مسك‬ ‫من‬ ‫بد‬ ‫ال‬‫ت‬‫تعكس‬ ‫التي‬
‫وضعية‬ ‫عن‬ ‫حقيقية‬ ‫صورة‬‫تصنيفها‬ ‫ويمكن‬ ،‫الخوالة‬ ‫تدبير‬‫نوعين‬ ‫إلى‬:
-‫المحاسبية‬ ‫الوثائق‬.
-‫التبريرية‬ ‫الوثائق‬.
‫المحاسبية‬ ‫الوثائق‬:
1-‫الخوالة‬ ‫لنفقات‬ ‫التفصيلي‬ ‫البيان‬:
‫إلى‬ ‫مقسم‬ ،‫معينة‬ ‫فترة‬ ‫خالل‬ ‫الخوالة‬ ‫بواسطة‬ ‫المؤداة‬ ‫النفقات‬ ‫لجميع‬ ‫تفصيلي‬ ‫بيان‬ ‫وهو‬
‫مما‬ ‫خانات‬‫لخانات‬ ‫ثلة‬‫آنفا‬ ‫إليها‬ ‫المشار‬ ‫البيانات‬ ‫جميع‬ ‫تتضمن‬ ،‫الخوالة‬ ‫نفقات‬ ‫سجل‬‫هذا‬ ‫في‬
‫السجل‬.،‫نظائر‬ ‫أربعة‬ ‫في‬ ‫وينجز‬ ،‫المذكورة‬ ‫للفقرة‬ ‫الحقيقية‬ ‫الوضعية‬ ‫البيان‬ ‫هذا‬ ‫ويعكس‬‫تؤرخ‬
‫بالخوالة‬ ‫والمكلف‬ ‫المؤسسة‬ ‫رئيس‬ ‫طرف‬ ‫من‬ ‫وتؤشر‬.
،‫األصلية‬ ‫التبريرية‬ ‫بالوثائق‬ ‫التفصيلي‬ ‫البيان‬ ‫هذا‬ ‫يعزز‬‫الصندوق‬ ‫بوضعية‬ ‫ويرفق‬
،‫االقتضاء‬ ‫عند‬ ‫األرصدة‬ ‫وطلب‬ ‫النفقات‬ ‫خوالة‬ ‫ووضعية‬‫طلب‬ ‫عند‬ ‫أخرى‬ ‫إثبات‬ ‫وثائق‬ ‫أو‬
،‫بالنيابة‬ ‫الحسابات‬ ‫مفوض‬ ‫أو‬ ‫باألداء‬ ‫المكلف‬ ‫الخازن‬‫الحسابات‬ ‫وكالة‬ ‫لدى‬ ‫به‬ ‫ويدلى‬
‫الشهر‬ ‫في‬ ‫مرة‬ ‫األقل‬ ‫على‬ ‫والتكوين‬ ‫للتربية‬ ‫الجهوية‬ ‫باألكاديمية‬(‫تعليما‬ ‫عليه‬ ‫نصت‬ ‫كما‬‫ت‬
‫لسنة‬ ‫المالية‬ ‫وزير‬9121.)
2-‫الصندوق‬ ‫وضعية‬:
‫مقدم‬ ‫تفصيلي‬ ‫بيان‬ ‫لكل‬ ‫مصاحبة‬ ‫وتكون‬ ‫الصندوق‬ ‫حركية‬ ‫تعكس‬ ‫الوثيقة‬ ‫هذه‬‫ومطابقة‬
‫له‬،‫وهي‬‫فترة‬ ‫خالل‬ ‫المؤداة‬ ‫والنفقات‬ ‫التسبيقات‬ ‫به‬ ‫تثبت‬ ،‫الخوالة‬ ‫صندوق‬ ‫سجل‬ ‫من‬ ‫مستخرج‬
‫إلي‬ ‫المشار‬ ‫الصندوق‬ ‫ومحتويات‬ ‫الصافي‬ ‫الناتج‬ ‫ويبين‬ ،‫معينة‬‫الوضعية‬ ‫يعكس‬ ‫كما‬ ،‫سالفا‬ ‫ها‬
‫النفقات‬ ‫لخوالة‬ ‫الحقيقية‬ ‫الحسابية‬.
3-‫النفقات‬ ‫خوالة‬ ‫وضعية‬:
‫على‬ ‫الوضعية‬ ‫هذه‬ ‫تحتوي‬‫من‬ ‫مجموعة‬‫البيانات‬‫يلي‬ ‫ما‬ ‫أهمها‬:
-‫المفتوحة‬ ‫االعتمادات‬‫األبواب‬ ‫حسب‬ ‫مفصلة‬.

8. -‫المحصلة‬ ‫األرصدة‬‫بها‬ ‫المتعلقة‬ ‫وتواريخها‬ ‫الشيكات‬ ‫ومرجعية‬.
-‫المؤداة‬ ‫النفقات‬‫ف‬‫عال‬.
-‫المستعملة‬ ‫غير‬ ‫االعتمادات‬(‫المؤداة‬ ‫النفقات‬ ‫مجموع‬ ‫بخصم‬ ‫حجمها‬ ‫ويعرف‬‫من‬
‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫برسم‬ ‫المفتوحة‬ ‫لإلعتمادات‬ ‫اإلجمالي‬ ‫المبلغ‬.)
4-‫الحساب‬ ‫كشف‬:
‫وهو‬‫الجاري‬ ‫الحساب‬ ‫عبر‬ ‫تجري‬ ‫التي‬ ‫العمليات‬ ‫لمختلف‬ ‫بيان‬(،‫إيداعات‬
‫سحب‬ ،‫تحويالت‬)‫ط‬ ‫من‬ ‫شهر‬ ‫كل‬ ‫مرة‬ ‫يسلم‬‫الجهوية‬ ‫الخزينة‬ ‫أو‬ ‫البريدية‬ ‫الشيكات‬ ‫مركز‬ ‫رف‬.
‫التسلسل‬ ‫حسب‬ ‫تسلسليا‬ ‫وترقم‬ ‫البيانات‬ ‫جميع‬ ‫ترتب‬‫للعمليات‬ ‫الزمني‬.‫بها‬ ‫ويدلى‬
‫عند‬ ‫المعنية‬ ‫للجهات‬‫االقتضاء‬.
5-‫األرصدة‬ ‫طلب‬:
‫يعبأ‬‫من‬ ‫نسخ‬ ‫ثالثة‬ ‫في‬ ‫الطلب‬ ‫هذا‬‫المطلوب‬ ‫الرصيد‬ ‫فيه‬ ‫يحدد‬ ،‫بالخوالة‬ ‫المكلف‬ ‫طرف‬
‫الم‬ ‫النفقات‬ ‫ألداء‬‫المؤسسة‬ ‫رئيس‬ ‫طرف‬ ‫من‬ ‫ويؤشر‬ ‫ويؤرخ‬ ‫يرقم‬ ،‫نجزة‬،‫بالخوالة‬ ‫والمكلف‬
‫الحسابات‬ ‫لوكالة‬ ‫ويوجه‬.
‫به‬ ‫المسموح‬ ‫السيولة‬ ‫سقف‬ ‫يتجاوز‬ ‫ال‬ ‫أن‬ ‫المطلوب‬ ‫الرصيد‬ ‫في‬ ‫ويشترط‬‫في‬ ‫والوارد‬
‫الخوالة‬ ‫قرار‬‫واالعتمادات‬ ‫الخوالة‬ ‫بصندوق‬ ‫سيولة‬ ‫من‬ ‫تبقى‬ ‫ما‬ ‫االعتبار‬ ‫بعين‬ ‫األخذ‬ ‫مع‬ ،
‫المفتوحة‬.
‫عل‬ ‫وحفاظا‬‫للمؤسسة‬ ‫العادي‬ ‫السير‬ ‫ى‬‫تعثر‬ ‫تفادي‬ ‫أجل‬ ‫ومن‬‫تتخذ‬ ‫أن‬ ‫يجب‬ ‫الخوالة‬ ‫سير‬
‫الضرورية‬ ‫األرصدة‬ ‫بطلب‬ ‫وذلك‬ ،‫الالزمة‬ ‫االحتياطات‬ ‫جميع‬‫المناسب‬ ‫األجل‬ ‫في‬‫نفاذ‬ ‫قبل‬
‫بالصندوق‬ ‫النقدية‬ ‫السيولة‬.
6-‫السنة‬ ‫لنهاية‬ ‫المالية‬ ‫الوضعية‬:
‫بتاريخ‬ ‫نسخ‬ ‫ثالثة‬ ‫في‬ ‫وتعبأ‬ ‫الوضعية‬ ‫هذه‬ ‫تنجز‬39‫دجنبر‬‫مالية‬ ‫سنة‬ ‫كل‬ ‫من‬(‫طبقا‬
‫للفصل‬91‫تعلي‬ ‫من‬‫المالية‬ ‫وزير‬ ‫مات‬)‫يلي‬ ‫ما‬ ‫وتعكس‬:
-‫المفتوحة‬ ‫اإلعتمادات‬ ‫حجم‬.
-‫المؤداة‬ ‫النفقات‬( .‫المبررة‬ ‫المبالغ‬)...
-‫الباقي‬ ‫النفقات‬‫أداءها‬.
-‫الصافي‬ ‫الباقي‬.
‫هذه‬ ‫وترفق‬‫غاية‬ ‫إلى‬ ‫أداؤها‬ ‫الباقي‬ ‫النفقات‬ ‫بالئحة‬ ‫الوضعية‬39‫سنة‬ ‫كل‬ ‫من‬ ‫دجنبر‬
‫م‬‫الية‬.
‫التبريرية‬ ‫الوثائق‬:
‫النفقات‬ ‫لخوالة‬ ‫بالنسبة‬:
‫النفقات‬ ‫ومشروعية‬ ‫صحة‬ ‫في‬ ‫يشترط‬‫العمومية‬ ‫المحاسبة‬ ‫مرسوم‬ ‫في‬ ‫ورد‬ ‫كما‬‫توفر‬
‫ركنين‬‫هما‬ ‫أساسيين‬:
-‫المادي‬ ‫اإلنجاز‬.
-‫التبريرية‬ ‫الوثائق‬.
‫كان‬ ‫إذا‬‫إنجاز‬‫ا‬‫الخدمات‬ ‫تنفيد‬ ‫أو‬ ‫ألشغال‬‫التوريدات‬ ‫استالم‬ ‫أو‬‫لت‬ ‫المادي‬ ‫الدليل‬ ‫هو‬‫برير‬
‫التبريرية‬ ‫الوثائق‬ ‫فإن‬ ‫النفقات‬‫درجاتها‬ ‫اختالف‬ ‫على‬‫و‬ ‫تمثل‬‫تعكس‬‫يستند‬ ‫الذي‬ ‫الكتابي‬ ‫الدليل‬
‫المحاسبة‬ ‫لمسك‬ ‫عليه‬.

9. ‫تم‬ ‫التي‬ ‫والجهات‬ ‫النفقات‬ ‫ونوعية‬ ‫طبيعة‬ ‫حسب‬ ‫أشكال‬ ‫عدة‬ ‫التبريرية‬ ‫الوثائق‬ ‫وتأخذ‬
‫ومنها‬ ‫معها‬ ‫التعامل‬:
-‫الفاتورة‬:‫تمثل‬ ‫وهي‬‫القانون‬ ‫قوتها‬ ‫حيث‬ ‫من‬ ‫درجة‬ ‫أعلى‬‫ية‬.
-‫النقدية‬ ‫المشتريات‬ ‫بيان‬:‫طب‬ ‫لمالئمته‬ ‫وضع‬‫التعليمية‬ ‫بالمؤسسات‬ ‫التسيير‬ ‫يعة‬.
-‫التوصيل‬:‫المحاسبية‬ ‫المعيقات‬ ‫بعض‬ ‫تجاوز‬ ‫من‬ ‫يمكن‬.
-‫بطاقة‬‫أ‬‫شهادة‬ ‫و‬‫األداء‬.
-‫بالتحويل‬ ‫األمر‬:‫ويسهل‬ ‫الشيكات‬ ‫عن‬ ‫لالستغناء‬ ‫ووسيلة‬ ‫الخزينة‬ ‫إلى‬ ‫موجه‬ ‫هو‬
‫األداء‬ ‫عمليات‬.
،‫وموضوعية‬ ‫شكلية‬ ‫شروط‬ ‫توفر‬ ‫من‬ ‫بد‬ ‫فال‬ ‫التبريرية‬ ‫الوثائق‬ ‫صحة‬ ‫أجل‬ ‫ومن‬‫وكل‬
‫هذ‬‫سابقا‬ ‫إليه‬ ‫المشار‬ ‫التفصيلي‬ ‫البيان‬ ‫مع‬ ‫ترفق‬ ‫الوثائق‬ ‫ه‬.
‫لبساطتها‬ ‫نظرا‬ ‫الخوالة‬ ‫أن‬ ‫نعتقد‬‫أو‬ ‫الداخليات‬ ‫في‬ ‫ء‬ ‫سوا‬ ‫للتسيير‬ ‫تتوفر‬ ‫التي‬ ‫والمرونة‬
‫المادية‬ ‫المصالح‬ ‫أطر‬ ‫لقلة‬ ‫نظرا‬ ‫التعليمية‬ ‫للمؤسسات‬ ‫األنسب‬ ‫النظام‬ ‫هي‬ ‫المدرسية‬ ‫المطاعم‬
‫والمالية‬‫لإلطار‬ ‫المنتمية‬‫الما‬ ‫والحاجة‬‫المالي‬ ‫الشأن‬ ‫تدبير‬ ‫مجال‬ ‫في‬ ‫الخبرة‬ ‫استكمال‬ ‫إلى‬ ‫سة‬
‫العمومي‬‫اإلدارة‬ ‫ملحقي‬ ‫لفئة‬ ‫بالنسبة‬‫واالقتصاد‬‫التعليمية‬ ‫المرافق‬ ‫جميع‬ ‫تغطية‬ ‫وصعوبة‬
‫والمالية‬ ‫المادية‬ ‫المصالح‬ ‫بمسيري‬.
‫و‬‫في‬ ‫يجادل‬ ‫أحد‬ ‫ال‬‫قاعدة‬ ‫توسيع‬ ‫في‬ ‫االجتماعية‬ ‫التربوية‬ ‫المرافق‬ ‫هذه‬ ‫مساهمة‬
‫التمدرس‬‫أسالكه‬ ‫بجميع‬‫و‬‫نسبة‬ ‫تقليص‬‫الهدرالمدرسي‬‫وتوفيرالخدما‬‫ت‬‫المالئمة‬ ‫والظروف‬
‫المستفيدين‬ ‫للتالميذ‬‫من‬ ‫العديد‬ ‫إلى‬ ‫إضافة‬ ،‫أشكال‬‫االجتماعي‬ ‫الدعم‬‫التي‬ ‫والتربوي‬‫يتلقاها‬
‫المدرسي‬ ‫النقل‬ ‫مثل‬ ‫التالميذ‬‫واالستفادة‬‫من‬‫عن‬ ‫المدعمة‬ ‫والمنح‬ ‫المدرسية‬ ‫واللوازم‬ ‫الكتب‬
‫تيسير‬ ‫برنامج‬ ‫طريق‬‫النموذ‬ ‫أن‬ ‫كما‬ ،‫بصفقات‬ ‫المتعلق‬ ‫الخواالت‬ ‫لتدبير‬ ‫اآلخر‬ ‫ج‬‫يطرح‬ ‫اإلطار‬
‫لحاجيات‬ ‫االستجابة‬ ‫مع‬ ‫اليومي‬ ‫التعامل‬ ‫في‬ ‫متعددة‬ ‫صعوبات‬‫بالسرع‬ ‫التسيير‬‫ة‬‫المطلوبة‬
‫مساهمة‬ ‫ضعف‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬‫مشاركتهم‬ ‫وقلة‬ ‫المزودين‬‫العروض‬ ‫في‬‫المواد‬ ‫أثمان‬ ‫وغالء‬
‫التي‬‫الخوالة‬ ‫تدبير‬ ‫يتطلبها‬‫للمؤسسة‬ ‫يوفر‬ ‫ال‬ ‫أنه‬ ‫،كما‬‫الناجعة‬ ‫والمراقبة‬ ‫للتتبع‬ ‫حقيقية‬ ‫فرصة‬
‫أصال‬ ‫عنها‬ ‫مسؤولة‬ ‫هي‬ ‫التي‬ ‫لعملياتها‬.
‫بلعوفي‬‫بنيونس‬
‫مفتش‬‫ممتاز‬‫ل‬‫والمالية‬ ‫المادية‬ ‫لمصالح‬.