Bosco conference 06.10.2011, odessa, Ukraine. "Beneficial owner limitation". Presentation by Olena Losevska.

1. ‘Beneficial Owner Limitation ’ Алена Лосевская Партнер, адвокат Bosco-Conference Октябрь 2011

2. Practicing from 1995 20 consultants Kiev Odessa

3. www.interlegal.com.ua Налоговый кодексУкраины 103применение международных договоров об устранении двойного налогообложения 103.2. налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку при выплате нерезиденту, если этот нерезидент является: резидентом страны, с которой заключен международный договор, бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода Bosco-Conference Октябрь 2011

4. www.interlegal.com.ua Налоговый кодекс 103.3. бенефициарный собственник дохода – лицо, имеющее право на получение такого дохода не может быть бенефициарным собственником • агент • номинальный держатель (номинальный собственник) • посредник Bosco-Conference Октябрь 2011

5. www.interlegal.com.ua ОЭСР Организации Экономического Сотрудничества и Развития OECD Organization for Economic Co-operation and Development Модельная Конвенция The Model Convention Комментарий к Модельной Конвенции The Commentary to OECD Model Convention Bosco-Conference Октябрь 2011

6. www.interlegal.com.ua Commentary to OECD Model Convention 1977 посредник, такой как агент или номинальный держатель an intermediary, such as an agent or nominee 2003 термин «бенефициарный собственник» не должен использоваться в узком техническом смысле the term “beneficial owner” is not used in a narrow technical sense Bosco-Conference Октябрь 2011

7. www.interlegal.com.ua The Commentary to OECD Model Convention 2003 транзитная компания не может считаться бенефициарным собственником, если, будучи формальным собственником, она на практике обладает очень ограниченными полномочиями в отношении рассматриваемого дохода и действует как фидуциарий (представитель) или администратор в пользу заинтересованных сторон. a conduit company cannot normally be regarded as the beneficial owner if, though the formal owner, it has, as a practical matter, very narrow powers which render it, in relation to the income concerned, a mere fiduciary or administrator acting on account of the interested parties. Bosco-Conference Октябрь 2011

8. Cases www.interlegal.com.ua Indofood Индонезия проценты займ Indofood Маврикий гарантия Средства от размещения ценных бумаг проценты

9. Cases www.interlegal.com.ua Indofood Индонезия проценты кредит NewСo Нидерланды проценты кредит Indofood Маврикий “full privilege” ? “administrator of the income” Средства от размещения ценных бумаг

10. Cases www.interlegal.com.ua Volvo Швеция Helnys Великобритания 51% 49% Prevost Holding Нидерланды дивиденды 100% Prevost Канада “full privilege”? “administrator of the income”

11. Cases www.interlegal.com.ua обязательства Материнская компания США Bank of Scotland Великобритания узуфрукт дивиденды Дочерняя компания Франция дивиденды 100% “substance-over-form doctrine” “artificial transaction”

13. дивиденды

14. роялтиBosco-Conference Октябрь 2011

15. www.interlegal.com.ua СОГЛАШЕНИЕ между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества нет ограничений о бенефициарномсобственнике Bosco-Conference Октябрь 2011

17. дивидендам

18. роялти

19. вознаграждению

20. и т.д.Bosco-Conference Октябрь 2011

21. www.interlegal.com.ua Закон Украины «О международных договорах» статья 19 Если международным договором Украины установлены иные правила, нежели те, что предусмотрены в соответствующем акте законодательства Украины, применяются правила международного договора. Bosco-Conference Октябрь 2011

22. www.interlegal.com.ua Налоговый кодекс Украины К затратам предприятия не будут теперь относиться выплаты нерезидентам на инжиниринг и роялти, еслиполучатель-нерезидент не является бенефициарным собственником данного дохода (агент, номинальный собственник, посредник) Bosco-Conference Октябрь 2011

24. распределение функций и полномочий и рисков в пределах схемы

25. подготовка договоров и корпоративных документов

26. комплекс обоснований(консультации, экспертиза, судебное решение) Bosco-Conference Октябрь 2011

27. www.interlegal.com.ua Beneficial owner Бенефициарный собственник ? Conduit company Транзитная компания Bosco-Conference Октябрь 2011

29. полномочия в отношении активов

30. материальные и функциональные возможности

31. трансакция как часть обычной хозяйственной деятельности

32. временной промежуток между платежами

33. отношения между участниками схемыBosco-Conference Октябрь 2011

34. www.interlegal.com.ua Презумпция правомерности решений налогоплательщика При неоднозначной трактовке нормативного акта решение принимается в пользу налогоплательщика (п. 4.1.4. Налогового кодекса) Bosco-Conference Октябрь 2011

35. www.interlegal.com.ua losevska@interlegal.com.ua tel:+38 (048) 715-58-55,tel / fax: +38 (0482) 496-925 Bosco-Conference Октябрь 2011