Caso practico arrendamiento financiero

AUTOR: YOLIMAR ARAUJO C.I. 17.304.747 PROF. LUISA TORRES CARACAS; 2010 FACULTA DE ADMINISTRACION GERENCIA Y CONTADURIA CATEDRA: CONTABILIDAD III AGOSTO – DICIEMBRE 2010

Dentro de sus planes de expansión para el año 2007, la empresa CONTABILIDAD III C.A tiene planificada la compra de una nueva maquina con la que espera duplicar su nivel de producción, de manera de poder satisfacer el incremento de la demanda de sus productos, de acuerdo con las proyecciones hechas por el departamento de ventas. Luego de realizar los estudios relacionados con el flujo de efectivo, se concluyo en que lo más favorable seria adquirir la maquina en cuestión, bajo la modalidad de arrendamiento financiero con opción a compra. Llegado el momento, se concreto el financiamiento con la empresa arrendadora Financiera Caracas C.A., habiéndose firmado el respectivo contrato el 01-01-2007, bajo las siguientes condiciones: 1) Monto financiado: A) Valor de la maquina Bs. 90.000.000,00 B) Flete e instalación Bs. 5.000.000,00 2) Valor de salvamento o residual Bs 2.000.000,00 3) Tiempo de financiamiento: 5 años 4) Tasa de interés: 20% anual 5) Vida útil: 5 años

6) El valor opcional de compra será el de la última cuota de arrendamiento. 7) El canon de arrendamiento será cancelado por año vencido, con cheque. 8) El costo del derecho obtenido por el arrendamiento, será amortizado en lapso de vida útil asignada a la maquina, por el método de línea recta. 9) Para efectos del IVA que proceda en cada caso, asumiremos que la cuota vigentes el 10%. 10) La empresa cierra sus operaciones cada 31 de Diciembre. a) Determinar el canon de arrendamiento a cancelar, al finalizar cada año de financiamiento. b) Elaborar el cuadro de financiamiento donde las columnas muestren la siguiente información: 1) Año. 2) Fecha de pago. 3) Canon de arrendamiento. 4) Intereses. 5) Amortización. 6) Saldo pendiente – opción a compra c) Elaborar el cuadro de amortización técnica. d) Realizar los asientos de diario que procedan para registrar las transacciones .

El primer paso para realizar este ejercicio es determinar el monto del canon de arrendamiento que habrá de pagarse cada año, se calcula de esta manera: De esta manera determinamos que este será de Bs. 31.766.071,81 para cada cuota anual que se deberá cancelar. R = C * (I) = 95.000.000,00 = 31.766.071,81 1 – ((1+I) –n) ( 1- (( 1+20%) -5 )

COMPAÑÍA ARRENDATARIA CUADRO DE AMORTIZACION DE ARRENDAMIENTO BASE: ANUALIDAD VENCIDA Monto de Capital: 95.000.000,00 Tasa de Interés: 20% Cuotas: 5 Garantías: Maquinarias AÑO FECHA DE PAGO CANON DE ARRENDAMIENTO INTERESES CUOTA INTERES CAPITAL AMORTIZADO SALDO PENDIENTE OPCION A COMPRAS 0 95.000.000,00 1 31/12/2007 31.766.071,81 19.000.000,00 12.766.071,81 12.761.071,81 82.233.928,19 2 31/12/2008 31.766.071,81 16.446.785,64 15.319.286,18 15.319.286,18 66.919.642,01 3 31/12/2009 31.766.071,81 13.382.928,40 18.383.143,41 18.383.143,41 48.531.498,60 4 31/12/2010 31.766.071,81 9.706.299,72 22.059.772,09 22.059.772,09 26.471.729,51 5 31/12/2011 31.766.071,81 5.294.345,50 26.471.726,51 26.471.726,51 0 TOTALES 158.830.359,05 63.830.359,26 95.000.000,00

Cuadro de Amortizaciones Técnicas. Aquí elaboraremos el cuadro de amortizaciones técnicas, en el cual se calculara la amortización que se deberá registrar en cada periodo a nuestros derechos de arrendamiento, en este caso el derecho al arrendamiento de una maquinaria, en el cual se obtiene la primera cantidad amortizada así: Calculo de la Cantidad a Amortizar: Costo Inicial (Valor de Adquisición): 95.000.000,00 Valor Residual ( Salvamento ) : 2.000.000,00 Cantidad a Amortizar : 93.000.000,00 (costo inicial-valor residual) Vida Útil : 5 años

Amortización por Método de Línea Recta Costo Anual: Costo Inicial - Valor Residual = 18.000.000,00 Vida Útil Año Cantidad a Amortizar Alícuotas Cuota Anual Amortizacion Acumulada Valor Contable 1 93.000.000,00 1/5 18.600.000,00 18.600.000,00 76.400.000,00 2 2/5 18.600.000,00 37.200.000,00 57.800.000,00 3 3/5 18.600.000,00 55.800.000,00 39.200.000,00 4 4/5 18.600.000,00 74.400.000,00 20.600.000,00 5 5/ 18.600.000,00 93.000.000,00 2.000.000,00

Año 2007 Asientos de diarios del registro inicial del contrato de arrendamiento. FECHAS CUENTAS DEBE HABER 01/01/2007 Derechos por arrendamiento financiero 95.000.000,00 01/01/2007 Gastos por intereses diferidos 68.830.359,06 01/01/2007 Arrendamiento financiero por pagar 158.830.359,06 Total Asiento Bs. 163.830.359,06 158.830.359,06 Asiento de diario registro de gastos por intereses del contrato. FECHA CUENTAS DEBDE HABER 31/12/2007 Gastos por intereses financieros 19.000.000,00 31/12/2007 Amort. Acum. Gastos por intereses diferidos 19.000.000,00 Total Asiento Bs. 19.000.000,00 19.000.000,00 Asiento diario registro del gasto de amortización del activo FECHA CUENTAS DEBE HABER 31/12/2007 Gast. Por Amort. Der. Por Arrend. Financiero 18.600.000,00 31/12/2007 Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero 18.600.000,00 Total Asiento Bs. 18.600.000,00 18.600.000,00

Año 2008 Asientos de diarios del registro cuota 1 del contrato de arrendamiento. FECHAS CUENTAS DEBE HABER 01/01/2008 Arrendamiento financiero por pagar 31.766.071,81 01/01/2008 Créditos fiscales I.V.A. 3.176.607,18 01/01/2008 Banco 34.942.678,99 Total Asiento Bs. 34.942.678,99 34.942.678,99 Asiento de diario registro de gastos por intereses del contrato. FECHA CUENTAS DEBDE HABER 31/12/2008 Gastos por intereses financieros 16.446.785,64 31/12/2008 Amort. Acum. Gastos por intereses diferidos 16.446.785,64 Total Asiento Bs. 16.446.785,64 16.446.785,64 Asiento diario registro del gasto de amortización del activo FECHA CUENTAS DEBE HABER 31/12/2008 Gast. Por Amort. Der. Por Arrend. Financiero 18.600.000,00 31/12/2008 Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero 18.600.000,00 Total Asiento Bs. 18.600.000,00 18.600.000,00

Año 2009 Asientos de diarios del registro cuota 2 del contrato de arrendamiento. FECHAS CUENTAS DEBE HABER 01/01/2009 Arrendamiento financiero por pagar 31.766.071,81 01/01/2009 Creditos fiscales I.V.A. 3.176.607,18 01/01/2009 Banco 34.942.678,99 Total Asiento Bs. 34.942.678,99 34.942.678,99 Asiento de diario registro de gastos por intereses del contrato. FECHA CUENTAS DEBDE HABER 31/12/2009 Gastos por intereses financieros 13.382.928,40 31/12/2009 Amort. Acum. Gastos por intereses diferidos 13.382.928,40 Total Asiento Bs. 13.382.928,40 13.382.928,40 Asiento diario registro del gasto de amortización del activo FECHA CUENTAS DEBE HABER 31/12/2009 Gast. Por Amort. Der. Por Arrend. Financiero 18.600.000,00 31/12/2009 Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero 18.600.000,00 Total Asiento Bs. 18.600.000,00 18.600.000,00

Año 2012 Asientos de diarios del registro cuota 5 del contrato de arrendamiento. FECHAS CUENTAS DEBE HABER 01/01/2012 Arrendamiento financiero por pagar 31.766.071,81 01/01/2012 Creditos fiscales I.V.A. 3.176.607,18 01/01/2012 Banco 34.942.678,99 Total Asiento Bs. 34.942.678,99 34.942.678,99 Asiento de diario por registro de activo FECHA CUENTAS DEBDE HABER 31/12/2012 Activo Fijo Maquinaria 95.000.000,00 31/12/2012 Derechos por arrendamiento financiero 95.000.000,00 Total Asiento Bs. 95.000.000,00 95.000.000,00 Asiento diario translado de amortizacion acumulada. FECHA CUENTAS DEBE HABER 31/12/2012 Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero 93.000.000,00 31/12/2012 DEPRECIACION ACUM. MAQUINARIA 93.000.000,00 Total Asiento Bs. 93.000.000,00 93.000.000,00

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