El documento define el presupuesto como la asignación planeada de recursos de una empresa basada en pronósticos del futuro. Explica que hay diferentes tipos de presupuestos como presupuestos a largo plazo, corto plazo, periódicos y continuos. También describe los elementos, requisitos y pasos para elaborar un presupuesto, incluyendo pronósticos de ventas, costos, gastos e inversiones, así como los estados financieros proyectados resultantes.

6. Pasos del presupuesto Pronóstico de Ventas: Precio y Cantidad Pronóstico de producción: costos, inventarios, materia prima, mano de obra, gastos generales Requerimientos de inversión, liquidez y financiación Presupuestos y Estados Financieros definitivos o nuevos ajustes Pronóstico de Gastos: Comercialización, Mercadotecnia, Administrativos, Impuestos Estado de Pérdidas y Ganancias Balance General y flujos de caja Otros flujos no operacionales e inversiones 2.2.1-6

10. PRESUPUESTO MAESTRO Es un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado, la determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro y, por el otro, formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro en función de los planes operativos.

11. Presupuesto de ventas Presupuesto de Producción Presupuesto de: Requisitos de Materia Prima Mano de Obra Gastos Indirectos de Fabricación Costo de Producción y Venta Gastos de Venta Gastos de Administración Estado de Resultados de Operación Presupuestado Presupuesto de Efectivo Adiciones de Activo no Circulante Estados Financieros Proyectados Estado de resultado presupuestado Balance General presupuestado Flujo de Efectivo presupuestado

12. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN El presupuesto de operación forma la primera parte en la realización de un presupuesto maestro. Aquí se presupuestan aquellas partidas que conforman o influyen directamente en las utilidades de la compaña, en específico la utilidad de operación o utilidad antes de financieros, impuestos y repartos (UAFIR), que es precisamente el último eslabón del presupuesto de operación.

14. PRESUPUESTO DE VENTAS PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA PRESUPUESTO DE COSTOS DE VENTAS PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA PRESUPUESTO DE DE GIF ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADOS PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

15. PRESUPUESTO DE VENTAS El presupuesto de ventas se elabora al multiplicar las ventas presupuestadas en unidades por el precio de venta. EJEMPLO Presupuesto de ventas de Hampton Freeze para el 2010, por trimestres. Se planean vender 100.000 cajas de helados durante el año, con ventas que llegan a su máximo según los estudios realizados en el tercer trimestre. Se pronostica que la tendencia de las ventas seran las siguientes (por trimestre): 1 Trim: 10.000 cajas; 2 Trim: 30.000 cajas; 3 Trim: 40.000 cajas y 4 Trim: 20.000 cajas. El valor de cada caja es de $ 20.

16. HAMPTON FREEZE LTDA. Presupuesto de Ventas Para el año que finaliza el 31 de diciembre de 2010 Trimestre 1 2 3 4 Año Ventas presupuestadas en cajas 10,000 30,000 40,000 20,000 100,000 Precio de venta por caja $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 Total de ventas $ 200,000.00 $ 600,000.00 $ 800,000.00 $ 400,000.00 $ 2,000,000.00

17. Los cobros en efectivo consisten en ingresos por ventas realizadas a clientes en los periodos anteriores más los cobros relacionados con ventas del periodo de presupuesto en curso. En Hampton Freeze, la experiencia demostró que 70% de las ventas se cobra en el trimestre que se efectuó la venta, y 30% restante, en el trimestre siguiente. Por ejemplo, 70% de las ventas del primer trimestre por 200.000 (140.000) se cobra durante el primer trimestre, y 30% (60.000), durante el segundo trimestre.

18. Trimestre 1 2 3 4 Año Ventas presupuestadas en cajas 10,000 30,000 40,000 20,000 100,000 Precio de venta por caja $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 Total de ventas $ 200,000.00 $ 600,000.00 $ 800,000.00 $ 400,000.00 $ 2,000,000.00 Porcentaje de ventas cobrado en el periodo de la venta 70% Porcentaje de ventas cobrado en el periodo posterior a la venta 30% Programa de cobros previstos de efectivo Cuentas por cobrar, saldo inicial(1) $ 90,000.00 $ 90,000.00 Ventas del primer trimestre (2) $ 140,000.00 $ 60,000.00 $ 200,000.00 Ventas del segundo trimestre (3) $ 420,000.00 $ 180,000.00 $ 600,000.00 Ventas del tercer trimestre (4) $ 560,000.00 $ 240,000.00 $ 800,000.00 Ventas del cuarto trimestre (5) $ 280,000.00 $ 280,000.00 Total de cobros de efectivo (6) $ 230,000.00 $ 480,000.00 $ 740,000.00 $ 520,000.00 $ 1,970,000.00