1. STAPI INDONESIA
SOAL KASUS PERHITUNGAN PPh BADAN
Hitung laba menurut fiskal dan hitung PPh terutang dari data wajib pajak berikut:
Nama Wajib Pajak : PT STAPI INDONESIA
NPWP : 03.333.333.3-406.000
Jenis Usaha /KLU : Perdagangan Tekstil / 13660
Telepon/Fax : 022-3456789
Periode Pembukuan : Januari s.d Desember 2010
Laporan Laba (Rugi) Komersial sebagai berikut:
DESKRIPSI JUMLAH
Peredaran Usaha:
Penjualan 18,250,650
Diskon Penjualan (1,056,875)
Retur Penjualan (778,650)
Penjualan neto 16,415,125
HPP
Persediaan Awal 1,265,600
Pembelian Lokal 5,895,625
Impor 2,975,620
Penyusutan dan Amortisasi 448,153
Transportasi 268,500
Promosi 898,658
Telepon 226,525
Packing 776,520
Persediaan Akhir (1,068,500)
11,686,701
Laba Bruto 4,728,424
Biaya Usaha
Asuransi 101,300
Bantuan bencana nasional 165,900
Bantuan fasilitas pendidikan 109,652
Bantuan Kandidat Pilkada 72,000
Bonus dan THR 512,500
Bunga Pinjaman 36,875
Gaji dan Upah 829,866
Jasa dan Konsultansi 33,700
Kesejahteraan Karyawan 162,000
Konsumsi 76,850
Listrik, Air dan Telepon 336,000
STAPI PUSPAJAK 1
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

2. STAPI INDONESIA
Litbang dan survey 256,000
Pajak dan Meterai 31,200
Pemeliharaan 137,600
Penyusutan dan Amortisasi 298,768
Perjalanan Dinas 165,000
Pesangon 198,525
Piutang tak tertagih 211,500
Sewa 92,500
Training 108,350
Transportasi 88,680
4,024,766
Laba Usaha 703,658
Penghasilan luar usaha
Laba Penjualan Tanah 56,000
Pendapatan jasa giro 77,675
Sewa Gudang 136,500
Deviden 231,560
501,735
Biaya Luar Usaha
Rugi selisih kurs 73,500
Biaya lain-lain 74,000
147,500
Laba luar usaha 354,235
Laba bersih 1,057,893
Informasi yang anda dapatkan terkait laba (rugi) tersebut adalah:
1. Harga Pokok Penjualan
• Perusahaan memakai metode COMWIL (Cost or Market Which it Lower) didalam
menilai persediaan dagangan dengan data sbb:
Harga Perolehan Harga Pasar
Persediaan awal 1.395.680.000 1.265.600.000
Persediaan akhir 1.068.500.000 1.172.250.000
• Harga Perolehan impor terdapat PPh 22 sebesar Rp 61.680.000
• Promosi dengan rincian:
- penyebaran brosur, limflet dan pamflet Rp 395.158.000,-
- spanduk, baliho dan semacamnya 420.000.000,-
- paket wisata untuk karyawan berprestasi 83.500.000,-
• Biaya garansi dicatat sebesar estimasi klaim dari pelanggan berdasarkan jumlah
penjualan pada tahun tersebut. Realisasi pembayaran garansi atas klaim
pelanggan tahun 2010 sebesar Rp 682.870.000,-
STAPI PUSPAJAK 2
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

3. STAPI INDONESIA
2. Biaya Usaha
• Asuransi dibayarkan untuk:
- Kendaraan Rp 23.100.000,-
- bangunan 27.000.000,-
- pengiriman produk 48.200.000,-
- pemegang saham 2.000.000,-
• Bonus dan THR terdiri pembayaran:
ü tantiem atas laba tahun 2009 Rp 136.500.000,-
ü bonus prestasi kerja 135.500.000,-
ü THR 240.500.000,-
• Perincian Biaya Gaji dan Upah
ü Gaji Pokok Rp 349.000.000,-
ü Tunjangan transportasi 246.000.000,-
ü Lembur 107.000.000,-
ü Premi Asuransi JAMSOSTEK 9.600.000,-
ü Iuran Pensiun/JHT JAMSOSTEK 26.210.000,-
ü SEMBAKO 48.600.000,-
ü Tunjangan PPh Pasal 21 43.456.000,-
• Kesejahteraan Karyawan:
- Antar jemput karyawan Rp 44.000.000,-
- Outbound dan Rekreasi 30.000.000,-
- Seragam SATPAM 6.000.000,-
- Seragam petugas sales 12.000.000,-
- Bingkisan karyawan 70.000.000,-
• Konsumsi merupakan biaya peyediaan makan siang cuma-cuma untuk karyawan
pada jam kerja
• Litbang dan survey terdiri biaya yang digunakan untuk penelitian pasar yang
dilakukan di Timor Leste sebesar Rp 38.000.000,- dan Arab Saudi Rp
67.560.000,- serta penelitian dalam rangka pengembangan produk di Indonesia
Rp 150.440.000,-
• Pajak dan Meterai terdiri dari:
ü Pajak Daerah Rp 8.800.000,00
ü Bea Meterai 2.200.000,00
ü Retribusi Daerah 6.400.000,00
ü sanksi SKPKB PPN 6.200.000,00
ü sanksi STP PPN 3.480.000,00
ü sanksi STP PPh 25 4.120.000,00
• Perjalanan Dinas didukung dengan bukti dan dapat dirinci sebagai berikut:
ü transportasi dan akomodasi ke luar negeri Rp 74.500.000,-
ü transportasi dan akomodasi di dalam negeri 60.500.000,-
ü tour pemegang saham dan keluarga 30.000.000,-
• Piutang tak tertagih merupakan estimasi piutang tak tertagih dari total
penjualan kredit tahun ini dan telah disiapkan daftar nominatif untuk dilaporkan
ke DJP.
STAPI PUSPAJAK 3
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

4. STAPI INDONESIA
3. Penghasilan dan biaya di luar usaha
• Dividen dari PT ASELI diterima bulan Mei 2010 berdasarkan RUPS yang
menyepakati pembagian dividen dari laba tahun 2008. Dividen ini dikenakan PPh
23 sebesar 15%;
• Perhitungan Rugi Selisih Kurs karena sisa saldo utang mendasarkan kurs akhir
tahun BI.
• Beban Lain-lain terdiri dari:
- Biaya Administrasi Bank 16.750.000,-
- Biaya Makelar tanah 30.500.000,-
- Biaya RUPS 14.750.000,-
- Biaya Fiskal Luar Negeri a.n karyawan 12.000.000,-
4. Penyusutan dan Amortisasi
Perusahaan memilih menggunakan metode garis lurus tanpa nilai residu untuk
perhitungan penyusutan dan amortisasi baik untuk kepentingan komersial dan
fiskal;
Masa manfaat dihitung sesuai ketentuan fiskal;
5. Kredit pajak
PPh dipotong/dipungut pihak lain serta pembayaran PPh lainnya, selain yang telah
disebutkan (tersirat maupun tersurat) pada informasi di atas, adalah sebagai
berikut:
a. PPh Pasal 22 dari Pertamina atas pembelian BBM Rp 12.870.000,-
b. PPh Pasal 23 atas dividen sebesar 34.734.000,-
c. PPh Pasal 25 Jan-Oktober sebesar 232.700.000,-
d. STP PPh Pasal 25 Masa November-Desember sebesar 44.520.000,-
(termasuk sanksi administrasi Rp 4.120.000,-)
e. Fiskal Luar Negeri 12.000.000,-
6. Kerugian tahun 2009 menurut SPT sebesar Rp1.105.600.000,- dan hasil pemeriksaan
menyatakan rugi fiskal sebesar Rp712.560.000,- dan perusahaan sedang melakukan
proses keberatan.
STAPI PUSPAJAK 4
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com