Trabajo de investigación realizado en Cooperativa El Jícaro, Municipio de Atiquizaya en Ahuachapán El Salvador

1. UNIVERSIDAD PANAMERICANA
UPAN
ASIGNATURA: CONTABILIDAD AGROPECUARIA
TEMA: TRABAJO DE INVESTIGACIÓN SOBRE SISTEMA
CONTABLE Y CONTROL INTERNO DE UNA EMPRESA
AGROPECUARIA.
ALUMNOS: LESBIA SORAIDA SANCHEZ OSORIO
BRENDA MARILIN RAMÍREZ DIAZ
JUDITH ESTER ALVAREZ PINEDA
ROXANA JANETH CACERES ALTUVE
VIDAL OVED CRUZ MULATILLO.
CATEDRATICO: LIC. ISRAEL ALFREDO LINARES VALLECIOS.
AHUACHAPAN, 9 DE DICIEMBRE DE 2,007.

2. INDICE
No. Contenido Página
Introducción……………………………………………………………………… 2
Objetivos…………………………………………………………………………. 3
I- SISTEMA CONTABLE…………………………………………………… 4
II- CONTROL INTERNO………………………………………………………. 7
2.1 Área Organizativa …………………………………………………………….. 7
2.2 Área Financiera ……………………………………………………………….. 12
2.3 Área de Personal……………………………………………………………….. 13
2.4 Área de Mercadeo……………………………………………………………… 13
2.5 Aspectos Legales………………………………………………………………. 14
Conclusiones………………………………………………………………………. 15
Recomendaciones…………………………………………………………………. 16
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INTRODUCCIÓN

3. En la elaboración de este informe se quiere dar a conocer a cerca de los sistemas
contables como todo lo referido al control interno de la Cooperativa “El Jícaro de R.L”, la
cual está situada en el Municipio de Atiquizaya que corresponde al Departamento de
Ahuachapán.
Respecto al sistema contable, se puede decir que todo aspecto relacionado a la
contabilidad que en ese lugar se lleva, va de acuerdo a todas las leyes que rigen la profesión
de la Contaduría Pública; además al igual que en cualquier otra contabilidad, en ésta; se
realiza la clasificación de cada cuenta, utilizando rubros que identifican a cada una de ellas,
como ejemplo se puede mencionar:
Activo 1
Pasivo 2
Capital 3
Cuentas de Resultado Deudor 4
Cuentas de Resultado Acreedor 5
Cuentas Liquidadoras de Resultado 6
Cuentas de Orden 7
Respecto al Control Interno se puede decir que esta institución, posee una
estructura organizacional bien diseñada que va de acuerdo a las funciones que cada uno de
sus socios requiera.
En esta cooperativa existe un área organizativa que involucra a los socios,
directivos y empleados en general, también posee una Asamblea General que está
compuesta por los socios fundadores y por supuesto por sus hijos y así está integrado por
otros tipos de comité de los cuales se hablara en detalle en el desarrollo de este trabajo.
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OBJETIVOS

4. Objetivo General
Conocer el Sistema Contable y el Control Interno de la Cooperativa “El Jícaro de
R.L”, situada en el Municipio de Atiquizaya.
Objetivos Específicos
Conocer específicamente, todo lo relacionado respecto al sistema contable de La
Cooperativa El Jícaro de R.L.
Conocer en detalle, cuales son las áreas organizativas en la cuales se distribuye La
Cooperativa El Jícaro de R.L.
Conocer las diferentes actividades a las que se dedica La Cooperativa El Jícaro de
R.L.
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SISTEMA CONTABLE.

5. La Asociación Cooperativa de El Jícaro de R. L., en el municipio de Atiquizaya,
Ahuachapán, es una entidad legalmente establecida y constituida bajo el régimen
cooperativo y apoyada por el estado a través del Instituto Salvadoreño de Fomento
Cooperativo (INSAFOCOOP), entidad reguladora para las cooperativas, la cual busca que
cada una de ellas sea una entidad eficiente y capaz de generar las utilidades suficientes para
su subsistencia y la de sus miembros asociados.
Partiendo de esto, el INSAFOCOOP se ha encargado de legalizar todo el sistema
contable de la cooperativa, el cual es llevado electrónicamente por el contador, en un
software diseñado para contabilidad, el cual, en su contenido, tiene las herramientas
necesarias y suficientes para obtener, organizar y registrar las operaciones financiero
contables que se dan dentro de la misma.
El Catálogo de Cuentas utilizado por la entidad, está organizado tal como se
muestra en el siguiente cuadro:
CLASIFICACIÓN No. DE DIGITOS
Clasificación General 1
Rubros de agrupación 2
Cuentas de mayor 4
Subcuenta 9
Subcuenta 11
Subcuenta 14
En la clasificación general, tal como en la mayoría de catálogos, los dígitos
asignados a cada una de ellas, se muestran en el siguiente cuadro:
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CLASIFICACIÓN CODIGO
ACTIVO 1
PASIVO 2
CAPITAL 3
CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR 4
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR 5

6. CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADOS 6
CUENTAS DE ORDEN 7
Las cuentas de mayor, tienen sus respectivas subcuentas auxiliares, las cuales son
llevadas en forma individual dentro del mismo software, entre algunos ejemplos tenemos la
cuenta de Caja, Bancos, Inventarios, Cuentas por Cobrar y otras.
Por el tipo de actividad económica a la cual se dedica la Cooperativa, en los
inventarios se ha detallado los materiales utilizados en las actividades, ya sea agrícolas,
pecuarias y acuícolas, los cual en el catálogo se muestra de la siguiente manera:
1104 Inventarios
110401 Insumos
11040101 Semillas
11040102 Fertilizantes
11040103 Herbicidas
11040104 Insecticidas
11040105 Adherentes
Y otros…
Ya teniendo la estructura general del Catálogo de Cuentas, se puede iniciar la
elaboración de los asientos contables correspondientes.
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Es de hacer notar que aun cuando la contabilidad se lleva en forma mecanizada, hay
una variedad de procesos que se llevan de forma manual, los cuales son manejados por los
diferentes responsables de las áreas respectivas.
Las cajeras de la entidad, diariamente realizan el informe de caja correspondiente,
sacando un balance entre los ingresos y egresos, y el saldo al final del día, deberá cuadrar

7. con la cantidad reflejada en los documentos que amparan dichas operaciones, dato que
también debe cuadrar al momento de ser llevadas a su contabilización.
Los balances de comprobación se elaboran mensualmente, con el fin de verificar
cual es la situación financiera de la entidad hasta ese momento, y ver así los montos
reflejados en concepto de ingresos y egresos para determinar la rentabilidad obtenida
durante el ejercicio contable correspondiente y poder tomar así decisiones que conlleven a
la mejor utilización y aprovechamiento de los recursos de la Cooperativa.
El área contable solamente se encarga de manejar documentos y en ningún
momento tiene relación directa con el manejo del efectivo, pues esta es una función
delegada tanto en las cajeras como en la administración de la entidad. Sin embargo, el
departamento de contabilidad tiene la responsabilidad de realizar las conciliaciones
bancarias e identificar aquellas operaciones que aparecen en los estados de cuenta y que no
han sido reflejadas aun en la contabilidad, además de cotejar los datos mostrados en libros
mecanizados contra estados de cuenta. Se lleva también un libro manual o auxiliar de
bancos, en el cual se van asentando las operaciones realizadas con cheques y se escriben las
cantidades remesadas a cada una de las cuentas bancarias a nombre de la entidad.
Los auxiliares del inventario o kárdex, son llevados tanto en forma mecanizada
como manual, y delegado en personas distintas. El kárdex manual, es responsabilidad del
encargado de bodega. Este kárdex, solamente presenta las cantidades de artículos que han
ingresado, salido y en existencias del inventario y en ningún momento presente los valores
monetarios o costo de estos productos.
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En cambio en el kárdex electrónico, se tiene las casillas correspondientes tanto para
cantidades como para valores. El encargado de la bodega, es también responsable de
documentar cada una de las entregas que lleva a cabo, mediante la elaboración de las
requisiciones correspondientes, las cuales son firmadas en el acto por quien retira los
materiales de la bodega. Es de hacer notar que la mayoría de costos se separan por

8. proyectos, tanto para ganado, para la producción piscícola, la agrícola, la industrial
(proceso de tratamiento de la leche) y otros.
En el área de caja, también se manejas controles manuales, los cuales presentan
casillas para reflejar los ingresos, egresos y conciliación de saldos de las operaciones del
día, los cuales son realizados por las cajeras. Estos documentos son trasladados luego al
área de contabilidad para el registro respectivo y oportuno de las operaciones.
Para los libros contables se legalizan hojas para el diario, mayor, estados
financieros, libros de IVA, libros de Actas de Junta General de Socios, libros de actas.
CONTROL INTERNO
AREA ORGANIZATIVA
La asociación Cooperativa El Jícaro de R. L. es una institución muy bien diseñada,
con una organización y funciones delimitadas en cada uno de sus socios, directivos y
empleados.
En primer lugar, todos los socios son fundadores o hijos de los fundadores, así como
los empleados, lo cual permite que todos trabajen en beneficio de los bienes comunes de la
sociedad.
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La Asamblea General, está compuesta por todos los socios tanto fundadores como
hijos de estos, los cuales pueden constituirse como tales según la Ley de asociaciones
Cooperativas a partir de los 16 años de edad. Dicha Asamblea es la única que tiene la
potestad para tomar decisiones relevantes, así como aprobar los estados financieros y
nombrar a la nueva junta directiva.

9. La Junta de Vigilancia, es una dependencia de de staff dentro de la entidad, la cual
se encarga de fiscalizar cada una de la operaciones que se realizan dentro de la asociación,
ya sean de tipo financiero, organizativo, contable, de personal y otras que están inmersas
dentro de las actividades institucionales.
El Consejo de administración está conformado por algunos de los asociados, los
cuales han sido electos por la asamblea General en sesión plenaria y se encargan, como
órgano interno, de administrar en conjunto a la asociación. Es de hacer notar que no hay
más requisito para ser directivo, que el hecho de ser socios sin importar que tantos
conocimientos académicos tengan. La mayoría de ellos han sido electos debido a que son
personas muy conocidas e influyentes en la comunidad.
El Comité de educación, se encarga de velar por que la institución educativa que
tiene sede dentro de los límites geográficos de la Cooperativa, tenga en el momento
oportuno los implementos necesarios para trabajar con normalidad y de solventar los
problemas que de ella se deriven.
El Comité de Comercialización, se encarga de buscar y atender a los clientes
potenciales para los artículos producidos dentro de la Cooperativa, además del
mantenimiento de la sala de ventas que se encuentra ubicada en la Ciudad de Atiquizaya.
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El Comité de Señoras se encarga de brindar apoyo a las señoras que habitan dentro
de los límites de la cooperativa, brindándoles asistencia en el área técnica para que vuelvan
más rentable la producción que realizan dentro de sus parcelas, además vela por que se
realicen las actividades institucionales encaminadas a fortalecer los lazos de unión entre las
familias de los socios.

10. La Gerencia, es la encargada de dirigir todas las operaciones que se realizan dentro
de la Cooperativa y busca que la producción se vuelva lo más rentable posible. Es también
la encargada de mantener el control interno en cada una de las áreas en que esta organizada
la asociación.
El Área de Producción, está conformada por varios departamentos, los cuales son
los encargados de llevar a cabo la actividad económica de la sociedad, y está constituida
por los departamentos o áreas siguientes:
• Cadena de Procesamiento: esta área es la responsable de dar el tratamiento
adecuado a la producción de leche con el propósito de transformarla en
crema, queso o quesillos, así como para la producción de suero.
• Proyecto Piscícola: Es el área encargada de llevar a cabo la producción de
peces y brindarles el tratamiento adecuado para que en el menor tiempo
posible alcancen el tamaño y peso adecuado para ser puestos a la venta. Es
de hacer notar que en esta área, se recibe también ayuda técnica por parte de
algunas ONG’s y específicamente del gobierno de Taiwán.
• Proyecto de Caña: Es una parte de las actividades agrícolas que se
desarrollan dentro de la asociación ( Pues también hay huertos para la
producción de loroco, hortalizas y cereales) la cual es desarrollada con
responsabilidad y eficiencia, para lo cual se contratan mozos quienes laboran
en este producto.
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• Fábrica de Teja: En la cooperativa, también hay una fábrica de teja, atendida
por los mismos socios y personas contratadas para tales fines, lo cual se hace
de forma esporádica.
• Proyecto de Lotificación: Parte de los terrenos de la sociedad han sido
comprados en los últimos años, y en vista de que no se han podido

11. aprovechar en su totalidad, se ha iniciado el proceso de notificación de parte
de los terrenos de la Cooperativa.
• Fábrica de Concentrado: dentro de las actividades de la entidad, también se
tiene una fábrica de concentrados, los cuales son casi en su mayoría
utilizados para el consumo interno, tanto para alimentar al ganado como a
los peces que se encuentran en etapa de desarrollo. Sólo el excedente,
cuando lo hay, es vendido a los interesados.
• Proyecto Turismo: aprovechando el Paraje natural que hay en la
Cooperativa, se está desarrollando actualmente el proyecto turístico, el cual
se inició con la construcción de una piscina para uso humano, lo cual
permitirá que los visitantes que lleguen al lugar, además de comprar parte de
la producción, puedan gozar de momentos de esparcimiento y ocio.
El área de Administración está constituida por departamentos con funciones
definidas para cada uno de ellos, entre los que podemos mencionar:
• Colecturía y bodega: Es la dependencia administrativa que se encarga de
realizar los cobros que se dan dentro de la Cooperativa y emitir la
documentación adecuada y pertinente en todo momento.
• Contabilidad y Planillas: El departamento de contabilidad y planillas tal
como su nombre lo indica, es el área encargada de llevar a cabo el registro
contable de todas las operaciones de índole financiera y que son
cuantificables monetariamente. Además, este mismo departamento es el
responsable de la elaboración de las planillas de salarios mensual, así como
las planillas relacionadas con las contrataciones de obreros de carácter
eventual.
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AREA FINANCIERA
El área financiera, está bajo el cargo de la administración, quienes son los
responsables directos del manejo de los recursos monetario de la Cooperativa. Son ellos los
responsables de la firma de cheques y autorizar cada uno de los egresos que se realizan

12. dentro de la entidad. Es de hacer notar que cada una de las cuentas bancarias a nombre de la
Cooperativa tiene firmas mancomunadas, lo cual permite, que los recursos no sean mal
utilizados y que al momento de realizar una transacción, más de una persona sepa como y
en que fueron invertidos los recursos.
En las arcas de la entidad se mantiene la menor cantidad de efectivo posible, con el
propósito de evitar la pérdida por robos u otras situaciones.
Se pudo verificar que al vender pescado dentro de la cooperativa, no se facturan las
ventas, lo cual facilita el hecho de que parte de los ingresos percibidos no sean entregados
íntegramente a los encargados de la función financiera para su correcto y oportuno manejo.
Las utilidades que percibe la Cooperativa, en ningún momento son distribuidas
entre los asociados, sino que se van utilizando para pagar las cuotas de créditos adquiridos
para la adquisición de terrenos y otras cantidades que se utilizan para lograr el buen
funcionamiento de la Cooperativa.
Los socios además tienen que pagar anualmente una mínima cuota social por valor
de $ 2.30 como aportación al capital, pero es de hacer notar que el capital real de la
Cooperativa está compuesto por el activo fijo, el cual está compuesto por más de 245
manzanas de terrenos cultivables.
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AREA DE PERSONAL
Como es conocido ampliamente, el área de personal es un área crítica en cualquier
empresa ya que tratar con el elemento humano siempre requiere de mucho tacto y
experiencia. La empresa, cumple con las obligaciones laborales a los empleados que
laboran con carácter permanente, sin embargo, los empleados contratados sin carácter de

13. dependencia laboral, no gozan de ninguna de las prestaciones legales establecidas por las
leyes de la república, sino que simplemente reciben el jornal correspondiente al día
laborado.
Se puede ver, además que la institución no cuenta con herramientas de control de
personal bien definidos y se escuda la frase “todos venimos temprano”, pero es importante
recordar que tiempo de trabajo perdido, equivale en los negocios a dinero perdido.
AREA DE MERCADEO
En el área de mercadeo, se puede observar que la empresa está bastante deficiente,
pues no ha implementado una fuerza de ventas que se abra paso en los diferentes mercados,
sino que simplemente han tratado de vender sus productos en el mercado local. Solamente
se expenden los productos dentro de la cooperativa y en una despensa ubicada en la Ciudad
de Atiquizaya. La producción de caña está contratada con el ingenio, por lo que cuando
llega el momento de la zafra, la producción va directamente hacia él.
Actualmente se está tratando de desarrollar el proyecto eco turístico, con el
propósito de incrementar los ingresos a las arcas de la cooperativa, lo que servirá como
puente para que la producción piscícola mantenga una realización a corto plazo, pues al
llegar turistas se podrá vender mayor cantidad de productos tales como el pescado, el
camarón, los derivados de la leche y legumbres.
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ASPECTOS LEGALES
La empresa se ha constituido legalmente y se han llenado todos los requisitos que
exigen las leyes de la república para su funcionamiento y se cumple con la responsabilidad

14. tributaria. Es de hacer notar que las Cooperativas no están obligadas al pago de impuesto
sobre la renta, por lo cual al momento de declarar impuestos, se declaran los ingresos
percibidos pero en ningún momento se paga a cuenta de este impuesto. En el caso del
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios se cumple en
todos los aspectos exigidos por la ley.
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CONCLUSIONES

15. Con la culminación de la visita realizada a la Cooperativa El Jícaro de R.L se logró
llegar a las siguientes conclusiones:
Que con la observación de campo que se llevo a cabo en la Cooperativa El Jícaro de
R.L, se logró concluir que las piletas no poseen buen mantenimiento o higiene para
mantener con vida a la especie acuícola.
Que cuentan con la capacidad de ofrecer sus productos al mercado para que no solo
los consumidores locales lo consuman, sino que también se den la oportunidad de
conocerse en el mercado nacional y darle la oportunidad a las demás personas de que lo
consuman también.
Que mediante las mejoras que se han realizado a las instalaciones, se ha dado lugar
para que las personas se acerquen, consuman y compren en las mismas instalaciones el
pescado y el camarón; y con ello pasar un feliz día de campo.
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RECOMENDACIONES
Según la tarea antes realizada en La Cooperativa El Jícaro de R.L sobre el sistema
contable y del control interno se logró a recomendar lo siguiente:

16. Que al personal que trabaja para ellos, se les de horarios definidos de entrada y de
salida, para que no desperdicien el tiempo en actividades que no vayan de acuerdo con la
actividad principal de la Cooperativa.
Que por cada venta de productos que realicen, emitan el documento correspondiente
para que a futuro, no tengan ningún tipo de conflicto debido al incumplimiento de
obligaciones tributarias, que por ley están obligados a realizar.
Que consideren como un área crítica, a las entradas de efectivo que son generadas
por la compra de sus productos, ya que si los encargados (as) no llevan un buen registro de
los ingresos y egresos puede surgir que haya una apropiación indebida del efectivo.
Que mediante la oportunidad que tienen de expandir sus productos al público,
puedan crear o dar origen a salas de venta para que a través de ello puedan originar más
empleo y como cooperativa puedan sobre salir en el mercado nacional.

17. ORGANIGRAMA DE LA ASOCIACION
COOPERATIVA EL JICARO DE R.L.
Asamblea General
Junta de vigilancia
Consejo de Administración
Comité de
Comité de Comercialización Comité de Señoras
Educación
_______________________________________________________________________________
Gerencia
Area de Area de
Producción Administración
Cadena de Colecturía Contabilidad y
Proyecto Piscícola
Procesamiento y Bodega Planillas.
Proyecto de Caña Fábrica de Teja
Proyecto de
Fábrica de Concentrado
Lotificación
Proyecto Turismo