Atps contabilidade geral financeira

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Atps contabilidade geral financeira

  1. 1. ACADÊMICOS GRAJAÚ - MA 2012 ATPS CONTABILIDADE GERAL Trabalho apresentado à disciplina de Contabilidade Geral do curso de Ciências Contábeis da Universidade Anhanguera – UNIDERP para obtenção de nota - sob a 1
  2. 2. orientação Do Tutor Presencial: Diogo Linz GRAJAÚ – MA 2012 SUMÁRIO Introdução......................................................................................................................03 Desenvolvimento....................................................................................................04 a 17 Conclusão......................................................................................................................18 Bibliografia.................................................................................................................... 19 2
  3. 3. INTRODUÇÃO Este trabalho tem como objetivo destacar as principais funções da contabilidade que se fundamentam nos princípios de organização, demonstração, registros e acompanhamento das modificações do patrimônio de uma empresa. 3
  4. 4. Inovação e Desafio Com. Ltda. A empresa Inovação e Desafio Com. Ltda. atua no ramo de venda de eletrodomésticos e necessita de uma revisão geral na sua contabilidade, visando a apuração do resultado do exercício de 2010. O proprietário da Inovação & Desafio Com. Ltda. tem a intenção de conhecer melhor a situação estática do patrimônio de sua empresa, por esse motivo nos dividimos as contas patrimoniais em Bens, Direito e Obrigações. Relação de contas patrimoniais – em 20/08/2009 (Tabela 1) B – D - O Contas Valor A-P B Estoques de material R$ 1.200,00 A B Caixa R$ 6.000,00 A B Material de embalagem R$ 7.000,00 A B Estoques – materiais de R$ 8.500,00 A 4
  5. 5. escritório B Marcas e patentes R$ 15.600,00 A B Computadores e periféricos R$ 25.000,00 A B Instalações R$ 40.000,00 A B Móveis e utensílios R$ 43.000,00 A B Terrenos R$ 50.000,00 A B Veículos R$ 75.000,00 A B Imóveis R$ 185.000,00 A B Banco e conta de movimento R$ 250.000,00 A B Estoques - Mercadorias R$ 280.000,00 A D Títulos a receber R$ 15.000,00 A D Aplicações financeiras a curto prazo R$ 24.000,00 A D Adiantamento a funcionários R$ 60.000,00 p D Duplicatas a receber R$ 380.000,00 A O Despesas pagas antecipadamente R$ 300,00 P O Energia elétrica a pagar R$ 800,00 P O Alugueis a pagar R$ 3.000,00 P O Seguros a pagar R$ 4.000,00 P D Diferido R$ 25.000,00 A O Contas a pagar R$ 55.000,00 P O Impostos e taxa a recolher R$ 101.000,00 P O Gastos de constituição R$ 145.500,00 P O Empréstimos a pagar R$ 150.000,00 P O Fornecedores R$ 480.000,00 P Etapa I- II Para melhor entendimento do proprietário da Inovação & Desafio Com. Ltda. classificamos os bens em Bens de Uso, Bens de Consumo, bens intangíveis e Bens de Troca, conforme a tabela abaixo. Bens Bens de Uso Bens de Consumo Bens de Troca Bens Intangíveis Imóveis R$185.000,00 - - - Veículos R$75.000,00 - - - Móveis e utensílios R$43.000,00 - - - Instalações R$40.000,00 Computadores e periféricos R$25.000,00 - - - Marcas e patentes - - - R$15.600, Estoques - Mercadorias - R$280.000 - - Estoques - Materiais de escritórios - R$8.500 - - Estoques - Material de limpeza - R$1.200 - - 5
  6. 6. Caixa - - R$6.000 Banco conta movimento - - R$250.000 TOTAIS R$328.000 R$998.000 R$280.000 R$15.600 Total dos bens = R$ 1.621.6 Segue abaixo a definição da Situação Líquida e Patrimonial da empresa Inovação & Desafio LTDA em 20/08/2009 Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa Bancos de conta de movimento Estoques de Mercadorias Material de Embalagem Duplicatas a Receber Títulos a Receber Despesas a Pagar Antecipadamente Adiantamento de Funcionários Adiantamento ao Fornecedor 6.000 250.000 280.000 7.000 380.000 15.000 300,00 60.000 127.500 Fornecedores Impostos e Taxas a Recolher Contas a Pagar Aluguéis a Pagar Seguros a Pagar Energia Elétrica a Pagar Gastos de Constituição 48.0000 101.000 55.000 3.000 4.000 800,00 145.500 Ativo Não circulante Passivo Não Circulante Impostos a Recuperar Diferido 70.000 25.000 Realizável a longo Prazo Total do Passivo = 1.156,5 Patrimônio Líquido Investimentos Capital social 765.7 Aplicações Financeiras a curto Prazo 24.0 00,00 Reservas Capital de Capital Imobilizado Ajuste de aval. Patrimonial Imóveis Veículos Moveis e Utensílios Estoques Materiais de escritório Estoques de Materiais de Limpeza Computadores e Periféricos Instalações 185.000 75.000 43.000 8.500 1.200 25.000 40.000 Intangível Prejuízos Acumulados Marcas e Patentes 15.600 Total do Patrimônio Líquido = (+) 765.7 6
  7. 7. Total do Ativo = 1.922,2 A empresa Inovação & Desafio Com. Ltda., apresentou a Situação líquida patrimonial de R$ 765.7, portanto a riqueza líquida dessa empresa é positiva. AGRA Empreendimentos Imobiliários S.A. Balanços Patrimoniais Exercícios encerrados em 31 de dezembro de (Em R$ milhares) 2004 2005 2006 ATIVO Circulante Disponibilidades .......................................................................... 8.709 10.966 23.219 Contas a receber ......................................................................... 34.722 59.945 104.614 Imóveis a comercializar ................................................................ 54.147 71.844 230.121 Contas correntes com parceiros em empreendimentos ................ 348 488 5.185 Outros créditos a receber ............................................................ 753 1.296 16.375 Total.......................................................................................... 98.679 144.539 379.514 Não Circulante Realizável a Longo Prazo Contas a receber......................................................................... 6.525 6.539 16.166 Adiantamentos para futuros negócios......................................... 122 6.422 5.667 7
  8. 8. Mútuos a receber ....................................................................... 3.030,00 Impostos diferidos ativos e outros créditos a receber.................... 532 149 317 Total .......................................................................................... 7.179 13.110 25.180 Ativo Permanente Imobilizado................................................................................. 657 5.639 7.468 Diferido....................................................................................... 12.295 20.190 31.113 Total .......................................................................................... 12.952 25.829 38.581 Total do Ativo........................................................................... 118.810 183.478 443.275 PASSIVO Circulante Fornecedores .............................................................................. 2.523 2.842 7.308 Empréstimos e financiamentos .................................................... 6.544 23.656 41.260 Obrigações trabalhistas, tributárias e diferidas.............................. 3.341 4.685 7.948 Contas correntes com parceiros em empreendimentos ................ 811 2.197 402 Contas a pagar por aquisição de terrenos .................................... 10.606 25.439 89.410 Adiantamentos de clientes........................................................... 12.976 16.653 17.922 Mútuos a pagar........................................................................... 13.179,00 Créditos a pagar com acionistas controladores............................. 4.671.321,00 Dividendos propostos .................................................................. 3.149,00 Outras contas a pagar ................................................................. 61 536 2.674 Total .......................................................................................... 36.862 80.679 186.462 8
  9. 9. Não Circulante Exigível à Longo Prazo Empréstimos e financiamentos .................................................... 2.507 14.691 21.714 Mútuos a pagar........................................................................... 0 0 77.605 Créditos a pagar com acionistas controladores............................. 4.671 0 0 Contas a pagar por aquisição de terrenos .................................... 25.347 22.467 43.197 Impostos diferidos ....................................................................... 6.641 6.598 7.084 Total .......................................................................................... 39.166 43.756 149.600 Participação Minoritária em Controladas Consolidadas Participação Minoritária ............................................................ R$3.877 4.585 6.390 Patrimônio Líquido.................................................................. R$ 38.905 54.458 100.823 Total do Passivo.....................................................................R$ 118.810.183.478 443.275 ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE CAIXA R$; 6.000,00 FORNECEDORES R$; 480.000,00 BANCO R$; 250.000,00 CONTAS A PAGAR R$; 55.000,00 ESTOQUE MERCADORIAS R$; 280.000,00 ALUGUEIS A PAGAR R$; 3.000,00 ESTOQUE MAT. DE ESCRITÓRIO. R$; 8.500,00 IMPOSTOS A RECOLHER R$; 101.000,00 ESTOQUE MAT. DE LIMPEZA. R$; 1.200,00 SEGUROS A PAGAR R$; 4.000,00 APLICÇÕES R$; ADIANTAMENTO A R$; 60.000,00 9
  10. 10. FINANCEIRAS DE CURTO PRAZO 24.000,00 FUNCIONÁRIOS DUPLICATAS ARECEBER R$; 380.000,00 ENERGIA A PAGAR R$; 800,00 TITÚLOS A RECEBER R$; 15.000,00 EMPRÉSTIMOS A PAGAR R$; 150.000,00 IMPOSTOS A RECUPERAR R$; 70.000,00 DESPESAS PAGAS ANTECIPADAS R$; 300,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE ADIANTAMENTO A FORNECEDOR R$; 127.500,00 IMÓVEIS R$; 185.000,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE INSTALAÇÃO R$; 40.000,00 CAPITAL SOCIAL MÓVEIS E UTENSÍLIOS R$; 43.000,00 TERRENOS R$; 50.000,00 RESERVAS E LUCROS COMPUTADORES E PERIFÉRICOS R$; 25.000,00 MATERIAL DE EMBALAGEM R$; 7.000,00 MARCAS E PATENTES R$; 15.600,00 Valor do capital social apresentado no balanço é de R$ 765.70 CS= PL (Patrimônio líquido) + RL (Reservas de Lucro) CS= 765.70+ 89.500,00 =90.265,70 Capital Social=90.265,70 Mudanças na Lei 11.638/07 Cabe ressaltar nesse momento, alguns pontos considerados por nós de grande relevância as principais alterações produzidas pela Lei nº 11.638/07, dentre as quais destacamos logo a seguir: 10
  11. 11. As companhias deverão informar através de Notas Explicativas, nas demonstrações financeiras encerradas em 31 de dezembro de 2007, os eventos mencionados na nova Lei, que terão reflexos no exercício de 2008, e demais efeitos relevantes sobre o patrimônio dos exercícios de 2007 e 2008. Resenha O Balanço Patrimonial é composto por vários componentes, o primeiro é o Ativo, depois vem o Passivo e por último o patrimônio líquido. Este é essencial para a análise financeira. O Ativo é composto pelos bens da empresa, é o valor o qual representa os direitos sobre reais da instituição. Dentro do ativo se encontra o ativo circulante, os quais são bens que podem ser convertidos em dinheiro em curto prazo, geralmente como base um ano. Ainda no ativo, obtém o ativo permanente, os quais são os bens que a instituição não perde como títulos, marcas, ações. O Ativo permanente também é dividido em duas partes, no caso destes são chamados de bens intangíveis (marcas, patentes, ações e etc.). Ainda dentro do ativo permanente existem os bens concretos, como terrenos, prédios etc. Estes são os bens tangíveis. E por último temos o Ativo Diferido, o qual são bens que usufruímos para o desenvolvimento tecnológico da empresa. O Passivo é outro componente do Balanço Patrimonial, este é composto de todas as obrigações e dívida da empresa então corresponde ao saldo devedor da instituição. Dentro do passivo existem vários componentes, o passivo circulante inclui todas as contas que refletem dívidas ou obrigações que a entidade econômica deve eliminar no próximo ano como contas a pagar e impostos a pagar. Já o Passivo em longo prazo, são as dívidas e obrigações que deverão ser pagas ou realizadas a um prazo a mais de um ano, como financiamentos, empréstimos etc. Ainda no Passivo temos os resultados de exercícios futuros neste é incluso os valores qual a empresa venha a receber antecipadamente, como um aluguel de um prédio ou um adiantamento de um cliente. Patrimônio Líquido é a diferença encontrada entre o Ativo e o Passivo, este é o valor em que a empresa tem em um determinado momento. Este é dividido em partes, como Capital Social, 11
  12. 12. Reservas de Capital, Reservas de Reavaliação, reservas de lucros e lucros e prejuízos, portanto é o fator o qual mede a riqueza financeira. O Patrimônio Líquido é o conjunto de bens que uma pessoa ou a empresa pode ter. Estes bens estão classificados separados um dos outros como, por exemplo, bens de uso (veículos, computadores, etc.), bens de troca (caixa, banco movimento), bens de consumo (estoques), entre outros. Dependendo da forma que a entidade distribuir ou aplicar os bens, alguns podem ser mais relevante que outros na tomada de decisão. (Tabela 2) – em 20/08/2009 Inovação & Desafio Com. Ltda Não é conta de resultado (x) Contas Valor (R$) x Outras receitas 350.250 x Outras despesas 90.750 Devoluções de vendas 5.670 x Fornecedores 480.000 x Despesa de provisão para imposto de renda pessoa jurídica 80.400 x Vendas de mercadorias 600.000 Estoque inicial de mercadorias 280.000 x Despesas pagas antecipadamente 300 x Despesa com salários 45.800 x Outras despesas operacionais 15.950 x Contas a pagar 55.000 x Despesas financeiras 23.000 Abatimentos s/ vendas 5.900 ICMS sobre vendas 72.000 x Compras de mercadorias 120.500 x Despesas com publicidade & propaganda do mês 35.000 x Despesa com energia elétrica da loja 800 x Empréstimos a pagar 150.000 x Despesas de juros 47.090 x Despesa de aluguel 5.500 Estoque final de mercadorias 210.600 12
  13. 13. Demonstração do Resultado do Exercício A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma demonstração contábil dinâmica que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto das receitas, custos e resultados, apuradas segundo o princípio contábil do regime de competência. A demonstração do resultado do exercício oferece uma síntese financeira dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período Modelo de DRE FATURAMENTO BRUTO (venda de produtos, quando empresa industrial) (-) IPI (imposto por fora) = RECEITA de VENDAS BRUTA (vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços) (-) Impostos e Contribuições Incidentes sobre Mercadorias e Serviços (ISS, ICMS, PIS/COFINS) (-) Descontos INCONDICIONAIS Concedidos (-) Devoluções de Vendas (+) Reversão dos Impostos Sobre Devoluções de Vendas (-) Abatimentos sobre Vendas (SEM REVERSÂO dos impostos sobre a parte abatida) 13
  14. 14. = RECEITA de VENDAS LÍQUIDA (-) Custo dos Produtos Vendidos (CPV inclui frete/seguros sobre compras de insumos) (-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV inclui frete/seguros sobre compras de mercadorias) (-) Custo dos Serviços Prestados (CSP) = RESULTADO OPERACIONAL BRUTO (-) Despesas Comerciais (inclui publicidade e propaganda, depreciação de veículos de vendas/entregas, fretes/seguros sobre vendas, salários de vendedores, despesa de provisão para devedores duvidosos etc.:) (-) Despesas Gerais e Administrativas (inclui impostos e aluguéis sobre prédios administrativos, depreciações em geral, salários de executivos, honorários de diretoria etc.) (-) Outras Despesas Operacionais (incluem despesas de equivalência patrimonial, despesas de ajuste ao valor de mercado etc.) (+) Outras Receitas Operacionais (incluem receitas de equivalência patrimonial, receitas de ajuste ao valor de mercado, aluguéis ativos, reversão de provisão para devedores duvidosos etc.) (-) Despesas Financeiras (inclui IOF, variações monetárias PASSIVAS, descontos CONDICIONAIS CONCEDIDOS etc.) (+) Receitas Financeiras (inclui variações monetárias ATIVAS, descontos CONDICIONAIS OBTIDOS etc.) (-) Outras DESPESAS (inclui custo de venda de ativo imobilizado etc.) (+) Outras RECEITAS (inclui receita de venda de ativo imobilizado etc.) 14
  15. 15. (=) RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO (-) Despesa com Provisão de Imposto de Renda (-) Despesa com Provisão de Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (=) RESULTADO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES (as participações abaixo devem ser calculadas rigorosamente nesta ordem, sendo que para o cálculo da próxima deve ser abatido o valor da participação anteriormente calculada) IMPORTANTE: BASE DE CÁLCULO DAS PARTICIPAÇÕES = RESULTADO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES - PREJUÍZO ACUMULADO DE EXERCÍCIOS ANTERIORES (-) Debêntures (dedutível do Imposto de Renda) (-) Empregados (dedutível do Imposto de Renda) (-) Administradores (-) Partes Beneficiárias (-) Fundos de Assistência e Previdência para Empregados (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 15
  16. 16. (RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO) / (NÚMERO DE AÇÕES) = RESULTADO LÍQUIDO POR AÇÃO Contas Patrimoniais e de resultado que a empresa Inovação & Desafio Com. Ltda. deverá utilizada na contabilidade. Outras Receitas + Venda de Mercadorias Receita Bruta - Devolução de vendas - Abatimento s/ vendas - ICMS sobre vendas Estoque Inicial + Compras - Estoque Final Despesas com Salários + Outras despesas + Despesas com Publicidade & Propagandas do Mês + Despesas com Energia Elétrica da Loja + Despesas de Aluguel Lucro Bruto - Despesas Operacionais - Despesas Financeiras Lucros Operacionais antes do IRRF - Despesas de Provisão para IRRF Pessoa Jurídica CONCLUSÃO 16
  17. 17. A Contabilidade tem por objeto o patrimônio econômico das pessoas físicas ou jurídicas, comerciais ou civis, bem como o patrimônio público e as questões financeiras do Estado. Diante das pesquisas, estudos e fatos apresentados, concluímos que uma empresa não sobrevive se não souber contabilizar corretamente seus ganhos e perdas. BIBLIOGRAFIA FAHL, Alessandra C; MARION, Jose Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos: Anhanguera Publicações, 2011. 17

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