Bis Ende 2015 bestanden zwei Einkommensteuersätze in Höhe von 15% sowie 20%. Diese Progression wurde mit der neuen Steuerreform aufgehoben. Mit dem 1. Januar 2016 gilt ein einheitlicher Einkommensteuersatz von 18%. Die Militärsonderausgabe in Höhe von 1,5% bleibt weiterhin bestehen.
Eine deutliche Vereinfachung und Vereinheitlichung gab es im Bereich der Sozialversicherung. Der bisher gültige Arbeitnehmerbeitrag in Höhe von 3,6% wurde ersatzlos gestrichen. Somit findet in diesem Bereich eine deutliche Entlastung der Arbeitnehmer statt, die in den niedrigeren Gehaltsbereichen durch die gegenläufige Steuererhöhung von 15% auf 18% nicht so sehr positiv ins Gewicht fällt. Die Sozialversicherungsbeiträge für zivilrechtliche Verträge (bisher 2,6%) und im Krankheitsfall (bisher 2%) entfallen ebenfalls.
Der Arbeitgeberanteil wurde von bisher je nach Risikogruppe des Unternehmens zwischen 36,76% und 49,7% auf für alle Unternehmen einheitliche 22% gesenkt. Diese 22% gelten auch für zivilrechtliche Verträge und für die Gehaltsberechnung im Krankheitsfall (bisher 34,7% bzw. 33,2%). Dieser Schritt vereinfacht die Arbeit der Buchhalter bei den Gehaltsberechnungen erheblich. Darüber hinaus führt die Reduktion auf 22% zu einer deutlichen Entlastung bei den Arbeitgebern, der in einzelnen Fällen bis zu 23% bzw. rund 6.500 Hrywnja betragen kann. Die Beitragsbemessungsgrenze für die Sozialversicherungsbeiträge wurde von 17 (Ende 2015: 23.426 Hrywnja) auf 25 (Januar 2016: 34.450 Hrywnja, Mai: 36.250 Hrywnja, Dezember: 38.750 Hrywnja) Minimalgehälter angehoben.
Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge, Lohnbuchhaltung in der Ukraine - Änderungen 2016, HWC LLC
1. 1
Lohnbuchhaltung
in
der
Ukraine
–
Änderungen
2016
Kyiv,
2016
Einkommensteuer
und
Sozialversicherungsbeiträge
2. 2
Market
Entry
Consul0ng
Ukraine
Company
Founda0on
Ukraine
General
Director
Func0on
Ukraine
Bookkeeping
Ukraine
Accoun0ng
Outsourcing
Ukraine
Interna0onal
Repor0ng
(
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,
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GAAP)
Ukraine
Payroll
Accoun0ng
Outsourcing
Ukraine
Tax
Consul0ng
Ukraine
Office
Rental
Ukraine
Office
Rental
Kyiv
Business
Set
Up
Ukraine
Accoun0ng
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Legal
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Due
Diligence
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HR
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in
Ukraine
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General
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Interim
Management
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Ukraine
Business
Set
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Interna0onal
Assignment
Ukraine
Outsourcing
Accoun0ng
Ukraine
Outsourcing
Payroll
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Interna0onal
Repor0ng
Ukraine
Liquida0on
Ukraine
www.hwc.com.ua
Henniger
Winkelmann
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LLC
HWC
LLC
(
Henninger
Winkelmann
Consul0ng
)
is
a
Consul0ng
Company
in
Kyiv,
Ukraine,
owned
and
managed
by
the
two
german
founders
Dipl.-‐
Kfm.
Sven
Henniger
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Dr.
Thomas
Winkelmann.
HWC
advises
interna0onal
and
Ukrainian
clients
in
the
areas
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Outsourcing
Services
(Market
Entry
Consul0ng
,
Company
Founda0on
,
General
Director
Func0on,
Interim
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Legal
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,
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Business
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(Strategy
Consul0ng
,
Restructuring
Advisory
,
Due
Diligence
,
etc.)
and
Real
Estate
Services.
For
further
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HWC
LLC
(Henniger
Winkelmann
Consul0ng)
ist
eine
von
den
beiden
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Dipl.-‐Kfm.
Sven
Henniger
und
Dr.
Thomas
Winkelmann
gegründete
und
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Unternehmensberatung
in
Kiew,
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berät
interna0onale
und
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in
den
Bereichen
Outsourcing
(Markteintri[sberatung,
Firmengründung,
Interim
Management,
Geschäsadresse,
Buchhaltung/
Buchführung,
Interna0onales
Repor0ng
(IFRS,
US
GAAP),
Lohnbuchhaltung,
Steuerberatung,
Personalsuche,
Arbeitsplatz-‐
und
Bürovermietung
etc.),
Business
Services
(Strategieberatung,
Restrukturierungsberatung,
Due
Diligence
etc.)
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im
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Real
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Buchhaltung
Ukraine
Buchführung
Ukraine
Outsourcing
Buchhaltung
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Outsourcing
Buchführung
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Outsourcing
Ukraine
Lohnbuchhaltung
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Outsourcing
Lohnbuchhaltung
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Steuerberatung
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Geschäsführer
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Ukraine
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Domizilierung
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Address
Ukraine
Geschäsadresse
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Ukraine
Bürovermietung
Ukraine
Untervermietung
Ukraine
Liquida0on
Ukraine
HWC LLC, Kyiv, Ukraine, www.hwc.com.ua, +380 44 451-51-54, Einkommensteuer und SV-Beiträge, Lohnbuchhaltung in der Ukraine Änderungen 2016
2015
2016
15%
/
20%
Einkommensteuer
18%
36,76%
-‐
49,7%
34,7%
(zivilrechtlicher
Vertrag)
33,2%
(im
Krankheitsfall)
8,41%
(für
Behinderte)
Sozialversicherung
Arbeitgeberbeitrag
22%
8,41%
(für
Behinderte)
3,6%
2,6%
(zivilrechtlicher
Vertrag)
2%
(im
Krankheitsfall)
Sozialversicherung
Arbeitnehmerbeitrag
gestrichen
1,5%
Militärsteuer
1,5%
Änderungen
der
Einkommensteuer-‐
und
Sozialversicherungssätze
3. 3HWC LLC, Kyiv, Ukraine, www.hwc.com.ua, +380 44 451-51-54, Einkommensteuer und SV-Beiträge, Lohnbuchhaltung in der Ukraine Änderungen 2016
Market
Entry
Consul0ng
Ukraine
Company
Founda0on
Ukraine
General
Director
Func0on
Ukraine
Bookkeeping
Ukraine
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Ukraine
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Repor0ng
(
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,
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Accoun0ng
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Rental
Ukraine
Office
Rental
Kyiv
Business
Set
Up
Ukraine
Accoun0ng
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Payroll
Ukraine
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Accou0ng
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Ukraine
Corporate
profit
tax
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Legal
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Consul0ng
Ukraine
Restructuring
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Pricing
Ukraine
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General
Director
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Interim
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Set
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Ukraine
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Assignment
Ukraine
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Accoun0ng
Ukraine
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Liquida0on
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Henniger
Winkelmann
Consul0ng
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HWC
LLC
(
Henninger
Winkelmann
Consul0ng
)
is
a
Consul0ng
Company
in
Kyiv,
Ukraine,
owned
and
managed
by
the
two
german
founders
Dipl.-‐
Kfm.
Sven
Henniger
and
Dr.
Thomas
Winkelmann.
HWC
advises
interna0onal
and
Ukrainian
clients
in
the
areas
of
Outsourcing
Services
(Market
Entry
Consul0ng
,
Company
Founda0on
,
General
Director
Func0on,
Interim
Management
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Legal
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Accoun0ng
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),
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(Strategy
Consul0ng
,
Restructuring
Advisory
,
Due
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,
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and
Real
Estate
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LLC
(Henniger
Winkelmann
Consul0ng)
ist
eine
von
den
beiden
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Dipl.-‐Kfm.
Sven
Henniger
und
Dr.
Thomas
Winkelmann
gegründete
und
geführte
Unternehmensberatung
in
Kiew,
Ukraine.
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und
ukrainische
Kunden
in
den
Bereichen
Outsourcing
(Markteintri[sberatung,
Firmengründung,
Interim
Management,
Geschäsadresse,
Buchhaltung/
Buchführung,
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Repor0ng
(IFRS,
US
GAAP),
Lohnbuchhaltung,
Steuerberatung,
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und
Bürovermietung
etc.),
Business
Services
(Strategieberatung,
Restrukturierungsberatung,
Due
Diligence
etc.)
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im
Bereich
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Estate.
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Buchhaltung
Ukraine
Buchführung
Ukraine
Outsourcing
Buchhaltung
Ukraine
Outsourcing
Buchführung
Ukraine
Outsourcing
Ukraine
Lohnbuchhaltung
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Lohnbuchhaltung
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Einkommensteuer
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Geschäsführer
Ukraine
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Domizilierung
Ukraine
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Domizilierung
Ukraine
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Ukraine
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Ukraine
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Ukraine
Untervermietung
Ukraine
Liquida0on
Ukraine
2015
2016
Januar
UAH
1.218
September
UAH
1.378
Januar
UAH
1.378
Mai
UAH
1.450
Dezember
UAH
1.550
Minimalgehälter
4. 4HWC LLC, Kyiv, Ukraine, www.hwc.com.ua, +380 44 451-51-54, Einkommensteuer und SV-Beiträge, Lohnbuchhaltung in der Ukraine Änderungen 2016
Market
Entry
Consul0ng
Ukraine
Company
Founda0on
Ukraine
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Func0on
Ukraine
Bookkeeping
Ukraine
Accoun0ng
Outsourcing
Ukraine
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Repor0ng
(
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Rental
Ukraine
Office
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Kyiv
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Set
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Ukraine
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Payroll
Ukraine
Payroll
Accou0ng
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HR
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General
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Ukraine
Interim
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Ukraine
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Set
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Ukraine
Interna0onal
Assignment
Ukraine
Outsourcing
Accoun0ng
Ukraine
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Liquida0on
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Consul0ng
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HWC
LLC
(
Henninger
Winkelmann
Consul0ng
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is
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Consul0ng
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Kyiv,
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owned
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managed
by
the
two
german
founders
Dipl.-‐
Kfm.
Sven
Henniger
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Thomas
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HWC
advises
interna0onal
and
Ukrainian
clients
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the
areas
of
Outsourcing
Services
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Consul0ng
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Company
Founda0on
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Director
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Advisory
,
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,
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LLC
(Henniger
Winkelmann
Consul0ng)
ist
eine
von
den
beiden
Namensgebern
Dipl.-‐Kfm.
Sven
Henniger
und
Dr.
Thomas
Winkelmann
gegründete
und
geführte
Unternehmensberatung
in
Kiew,
Ukraine.
HWC
berät
interna0onale
und
ukrainische
Kunden
in
den
Bereichen
Outsourcing
(Markteintri[sberatung,
Firmengründung,
Interim
Management,
Geschäsadresse,
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Buchführung,
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Lohnbuchhaltung,
Steuerberatung,
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und
Bürovermietung
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Services
(Strategieberatung,
Restrukturierungsberatung,
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im
Bereich
Real
Estate.
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Buchhaltung
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Buchführung
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Outsourcing
Buchhaltung
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Outsourcing
Buchführung
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Outsourcing
Ukraine
Lohnbuchhaltung
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Outsourcing
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Einkommensteuer
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Strategieberatung
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Januar
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34.450
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Dezember
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38.750
2015
17
Minimalgehälter
Januar
UAH
20.706
September
UAH
23.426
5. 5HWC LLC, Kyiv, Ukraine, www.hwc.com.ua, +380 44 451-51-54, Einkommensteuer und SV-Beiträge, Lohnbuchhaltung in der Ukraine Änderungen 2016
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Ukraine
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Accoun0ng
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(
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Ukraine
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Interna0onal
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Accoun0ng
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Dipl.-‐
Kfm.
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2015
(36,76
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2016
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UAH
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UAH
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UAH
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UAH
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UAH
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UAH
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Aktuell
Plan
05/2016
Plan
12/2016
6. 6HWC LLC, Kyiv, Ukraine, www.hwc.com.ua, +380 44 451-51-54, Einkommensteuer und SV-Beiträge, Lohnbuchhaltung in der Ukraine Änderungen 2016
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Henniger
und
Dr.
Thomas
Winkelmann
gegründete
und
geführte
Unternehmensberatung
in
Kiew,
Ukraine.
HWC
berät
interna0onale
und
ukrainische
Kunden
in
den
Bereichen
Outsourcing
(Markteintri[sberatung,
Firmengründung,
Interim
Management,
Geschäsadresse,
Buchhaltung/
Buchführung,
Interna0onales
Repor0ng
(IFRS,
US
GAAP),
Lohnbuchhaltung,
Steuerberatung,
Personalsuche,
Arbeitsplatz-‐
und
Bürovermietung
etc.),
Business
Services
(Strategieberatung,
Restrukturierungsberatung,
Due
Diligence
etc.)
und
im
Bereich
Real
Estate.
Weitere
Informa0onen
unter
www.hwc.com.ua
Buchhaltung
Ukraine
Buchführung
Ukraine
Outsourcing
Buchhaltung
Ukraine
Outsourcing
Buchführung
Ukraine
Outsourcing
Ukraine
Lohnbuchhaltung
Ukraine
Outsourcing
Lohnbuchhaltung
Ukraine
Umsatzsteuer
Ukraine
Mehrwertsteuer
Ukraine
Gewinnsteuer
Ukraine
Einkommensteuer
Ukraine
Strategieberatung
Ukraine
Restrukturierung
Ukraine
Steuerberatung
Ukraine
Steuern
Ukraine
Due
Diligence
Ukraine
M&A
Ukraine
Transferpreise
Ukraine
Verrechnungspreise
Ukraine
Vorsteuer
Ukraine
Einfuhrumsatzsteuer
Ukraine
Personalsuche
Ukraine
Recrui0ng
Ukraine
Interim
Management
Ukraine
Geschäsführer
Ukraine
Outsourcing
Geschäsführer
Ukraine
Domizilierung
Ukraine
Outsourcing
Domizilierung
Ukraine
Legal
Address
Ukraine
Geschäsadresse
Ukraine
Arbeitsplatz
Ukraine
Bürovermietung
Ukraine
Untervermietung
Ukraine
Liquida0on
Ukraine
Niedriges
Gehalt:
AG
profi^eren
von
geringeren
SV,
AN
kaum
Vorteil
2015
2016
Abweichungen
%
%
UAH
%
UAH
Bru[o
12.180,00
12.180,00
SV-‐AN
3,6
438,48
-‐
0,00
438,48
Est
15
1.761,23
18
2.192,40
-‐431,17
MT
1,5
182,70
1,5
182,70
0,00
AN-‐Belastung
2.382,41
2.375,10
7,31
0%
Ne[o
9.797,59
9.804,90
7,31
SV-‐AG
36.76
4.477,37
22
2.679,60
1.797,77
Gesamtkosten
AG
16.657,37
14.859,60
-‐1.797,77
-‐12%
2015
2016
Abweichungen
%
%
UAH
%
UAH
Bru[o
12.180,00
12.180,00
SV-‐AN
3,6
438,48
-‐
0,00
438,48
Est
15
1.761,23
18
2.192,40
-‐431,17
MT
1,5
182,70
1,5
182,70
0,00
AN-‐Belastung
2.382,41
2.375,10
7,31
0%
Ne[o
9.797,59
9.804,90
7,31
SV-‐AG
49,70
6.053,46
22
2.679,60
3.373,86
Gesamtkosten
AG
18.233,46
14.859,60
-‐3.373,86
-‐23%
7. 7HWC LLC, Kyiv, Ukraine, www.hwc.com.ua, +380 44 451-51-54, Einkommensteuer und SV-Beiträge, Lohnbuchhaltung in der Ukraine Änderungen 2016
Market
Entry
Consul0ng
Ukraine
Company
Founda0on
Ukraine
General
Director
Func0on
Ukraine
Bookkeeping
Ukraine
Accoun0ng
Outsourcing
Ukraine
Interna0onal
Repor0ng
(
IFRS
,
US
GAAP)
Ukraine
Payroll
Accoun0ng
Outsourcing
Ukraine
Tax
Consul0ng
Ukraine
Office
Rental
Ukraine
Office
Rental
Kyiv
Business
Set
Up
Ukraine
Accoun0ng
Ukraine
Payroll
Ukraine
Payroll
Accou0ng
Ukraine
Value
added
tax
Ukraine
Corporate
profit
tax
Ukraine
Income
tax
Ukraine
Outsourcing
Ukraine
Legal
Address
Ukraine
Business
Address
Ukraine
Strategy
Consul0ng
Ukraine
Restructuring
Ukraine
Transfer
Pricing
Ukraine
Due
Diligence
Ukraine
HR
Services
in
Ukraine
Tax
Ukraine
Tax
Consul0ng
Ukraine
Ukraine
Recrui0ng
Ukraine
Legal
Address
Ukraine
Business
Address
Ukraine
General
Director
Ukraine
Interim
Management
Ukraine
Outstaffing
Ukraine
Business
Set
Up
Ukraine
Interna0onal
Assignment
Ukraine
Outsourcing
Accoun0ng
Ukraine
Outsourcing
Payroll
Ukraine
Outsourcing
Tax
Ukraine
Outsourcing
Interna0onal
Repor0ng
Ukraine
Liquida0on
Ukraine
www.hwc.com.ua
Henniger
Winkelmann
Consul0ng
HWC
LLC
HWC
LLC
(
Henninger
Winkelmann
Consul0ng
)
is
a
Consul0ng
Company
in
Kyiv,
Ukraine,
owned
and
managed
by
the
two
german
founders
Dipl.-‐
Kfm.
Sven
Henniger
and
Dr.
Thomas
Winkelmann.
HWC
advises
interna0onal
and
Ukrainian
clients
in
the
areas
of
Outsourcing
Services
(Market
Entry
Consul0ng
,
Company
Founda0on
,
General
Director
Func0on,
Interim
Management
,
Legal
Address,
Business
Address
,
Bookkeeping
/
Accoun0ng
outsourcing
,
Interna0onal
Repor0ng
(
IFRS
,
US
GAAP)
,
Payroll
Accoun0ng
Outsourcing,
Tax
Consul0ng
,
Recrui0ng
,
Office
Rental
,
etc.
),
Business
Services
(Strategy
Consul0ng
,
Restructuring
Advisory
,
Due
Diligence
,
etc.)
and
Real
Estate
Services.
For
further
informa0on:
www.hwc.com.ua
HWC
LLC
(Henniger
Winkelmann
Consul0ng)
ist
eine
von
den
beiden
Namensgebern
Dipl.-‐Kfm.
Sven
Henniger
und
Dr.
Thomas
Winkelmann
gegründete
und
geführte
Unternehmensberatung
in
Kiew,
Ukraine.
HWC
berät
interna0onale
und
ukrainische
Kunden
in
den
Bereichen
Outsourcing
(Markteintri[sberatung,
Firmengründung,
Interim
Management,
Geschäsadresse,
Buchhaltung/
Buchführung,
Interna0onales
Repor0ng
(IFRS,
US
GAAP),
Lohnbuchhaltung,
Steuerberatung,
Personalsuche,
Arbeitsplatz-‐
und
Bürovermietung
etc.),
Business
Services
(Strategieberatung,
Restrukturierungsberatung,
Due
Diligence
etc.)
und
im
Bereich
Real
Estate.
Weitere
Informa0onen
unter
www.hwc.com.ua
Buchhaltung
Ukraine
Buchführung
Ukraine
Outsourcing
Buchhaltung
Ukraine
Outsourcing
Buchführung
Ukraine
Outsourcing
Ukraine
Lohnbuchhaltung
Ukraine
Outsourcing
Lohnbuchhaltung
Ukraine
Umsatzsteuer
Ukraine
Mehrwertsteuer
Ukraine
Gewinnsteuer
Ukraine
Einkommensteuer
Ukraine
Strategieberatung
Ukraine
Restrukturierung
Ukraine
Steuerberatung
Ukraine
Steuern
Ukraine
Due
Diligence
Ukraine
M&A
Ukraine
Transferpreise
Ukraine
Verrechnungspreise
Ukraine
Vorsteuer
Ukraine
Einfuhrumsatzsteuer
Ukraine
Personalsuche
Ukraine
Recrui0ng
Ukraine
Interim
Management
Ukraine
Geschäsführer
Ukraine
Outsourcing
Geschäsführer
Ukraine
Domizilierung
Ukraine
Outsourcing
Domizilierung
Ukraine
Legal
Address
Ukraine
Geschäsadresse
Ukraine
Arbeitsplatz
Ukraine
Bürovermietung
Ukraine
Untervermietung
Ukraine
Liquida0on
Ukraine
Mi_leres
Gehalt
(alte
BBG):
AN
und
AG
geringere
SV-‐Belastung
2015
2016
Abweichungen
%
%
UAH
%
UAH
Bru[o
23.426,00
23.426,00
SV-‐AN
3,6
843,34
-‐
0,00
843,34
Est
15-‐20
3.907,53
18
4.216,68
-‐309,15
MT
1,5
351,39
1,5
351,39
0,00
AN-‐Belastung
5.102,26
4.568,07
534,19
-‐12%
Ne[o
18.323,74
18.857,93
534,19
SV-‐AG
49,7
11.642,72
22
5.153,72
6.489,00
Gesamtkosten
AG
35.068,72
28.579,72
-‐6.489,00
-‐23%
2015
2016
Abweichungen
%
%
UAH
%
UAH
Bru[o
23.426,00
23.426,00
SV-‐AN
3,6
843,34
-‐
0,00
843,34
Est
15-‐20
3.907,53
18
4.216,68
-‐309,15
MT
1,5
351,39
1,5
351,39
0,00
AN-‐Belastung
5.102,26
4.568,07
534,19
-‐12%
Ne[o
18.323,74
18.857,93
534,19
SV-‐AG
36.76
8.611,40
22
5.153,72
3.457,68
Gesamtkosten
AG
32.037,40
28.579,72
-‐3.457,68
-‐12%
8. 8HWC LLC, Kyiv, Ukraine, www.hwc.com.ua, +380 44 451-51-54, Einkommensteuer und SV-Beiträge, Lohnbuchhaltung in der Ukraine Änderungen 2016
Market
Entry
Consul0ng
Ukraine
Company
Founda0on
Ukraine
General
Director
Func0on
Ukraine
Bookkeeping
Ukraine
Accoun0ng
Outsourcing
Ukraine
Interna0onal
Repor0ng
(
IFRS
,
US
GAAP)
Ukraine
Payroll
Accoun0ng
Outsourcing
Ukraine
Tax
Consul0ng
Ukraine
Office
Rental
Ukraine
Office
Rental
Kyiv
Business
Set
Up
Ukraine
Accoun0ng
Ukraine
Payroll
Ukraine
Payroll
Accou0ng
Ukraine
Value
added
tax
Ukraine
Corporate
profit
tax
Ukraine
Income
tax
Ukraine
Outsourcing
Ukraine
Legal
Address
Ukraine
Business
Address
Ukraine
Strategy
Consul0ng
Ukraine
Restructuring
Ukraine
Transfer
Pricing
Ukraine
Due
Diligence
Ukraine
HR
Services
in
Ukraine
Tax
Ukraine
Tax
Consul0ng
Ukraine
Ukraine
Recrui0ng
Ukraine
Legal
Address
Ukraine
Business
Address
Ukraine
General
Director
Ukraine
Interim
Management
Ukraine
Outstaffing
Ukraine
Business
Set
Up
Ukraine
Interna0onal
Assignment
Ukraine
Outsourcing
Accoun0ng
Ukraine
Outsourcing
Payroll
Ukraine
Outsourcing
Tax
Ukraine
Outsourcing
Interna0onal
Repor0ng
Ukraine
Liquida0on
Ukraine
www.hwc.com.ua
Henniger
Winkelmann
Consul0ng
HWC
LLC
HWC
LLC
(
Henninger
Winkelmann
Consul0ng
)
is
a
Consul0ng
Company
in
Kyiv,
Ukraine,
owned
and
managed
by
the
two
german
founders
Dipl.-‐
Kfm.
Sven
Henniger
and
Dr.
Thomas
Winkelmann.
HWC
advises
interna0onal
and
Ukrainian
clients
in
the
areas
of
Outsourcing
Services
(Market
Entry
Consul0ng
,
Company
Founda0on
,
General
Director
Func0on,
Interim
Management
,
Legal
Address,
Business
Address
,
Bookkeeping
/
Accoun0ng
outsourcing
,
Interna0onal
Repor0ng
(
IFRS
,
US
GAAP)
,
Payroll
Accoun0ng
Outsourcing,
Tax
Consul0ng
,
Recrui0ng
,
Office
Rental
,
etc.
),
Business
Services
(Strategy
Consul0ng
,
Restructuring
Advisory
,
Due
Diligence
,
etc.)
and
Real
Estate
Services.
For
further
informa0on:
www.hwc.com.ua
HWC
LLC
(Henniger
Winkelmann
Consul0ng)
ist
eine
von
den
beiden
Namensgebern
Dipl.-‐Kfm.
Sven
Henniger
und
Dr.
Thomas
Winkelmann
gegründete
und
geführte
Unternehmensberatung
in
Kiew,
Ukraine.
HWC
berät
interna0onale
und
ukrainische
Kunden
in
den
Bereichen
Outsourcing
(Markteintri[sberatung,
Firmengründung,
Interim
Management,
Geschäsadresse,
Buchhaltung/
Buchführung,
Interna0onales
Repor0ng
(IFRS,
US
GAAP),
Lohnbuchhaltung,
Steuerberatung,
Personalsuche,
Arbeitsplatz-‐
und
Bürovermietung
etc.),
Business
Services
(Strategieberatung,
Restrukturierungsberatung,
Due
Diligence
etc.)
und
im
Bereich
Real
Estate.
Weitere
Informa0onen
unter
www.hwc.com.ua
Buchhaltung
Ukraine
Buchführung
Ukraine
Outsourcing
Buchhaltung
Ukraine
Outsourcing
Buchführung
Ukraine
Outsourcing
Ukraine
Lohnbuchhaltung
Ukraine
Outsourcing
Lohnbuchhaltung
Ukraine
Umsatzsteuer
Ukraine
Mehrwertsteuer
Ukraine
Gewinnsteuer
Ukraine
Einkommensteuer
Ukraine
Strategieberatung
Ukraine
Restrukturierung
Ukraine
Steuerberatung
Ukraine
Steuern
Ukraine
Due
Diligence
Ukraine
M&A
Ukraine
Transferpreise
Ukraine
Verrechnungspreise
Ukraine
Vorsteuer
Ukraine
Einfuhrumsatzsteuer
Ukraine
Personalsuche
Ukraine
Recrui0ng
Ukraine
Interim
Management
Ukraine
Geschäsführer
Ukraine
Outsourcing
Geschäsführer
Ukraine
Domizilierung
Ukraine
Outsourcing
Domizilierung
Ukraine
Legal
Address
Ukraine
Geschäsadresse
Ukraine
Arbeitsplatz
Ukraine
Bürovermietung
Ukraine
Untervermietung
Ukraine
Liquida0on
Ukraine
Mi_leres
Gehalt
(neue
BBG):
AN
geringere
SV,
AG
SV
Vorteil
geringer
2015
2016
Abweichungen
%
%
UAH
%
UAH
Bru[o
34.450,00
34.450,00
SV-‐AN
3,6
843,34
-‐
0,00
843,34
Est
15-‐20
6.112,33
18
6.201,00
-‐88,67
MT
1,5
516,75
1,5
516,75
0,00
AN-‐Belastung
7.472,42
6.717,75
754,67
-‐11%
Ne[o
26.977,58
27.732,25
754,67
SV-‐AG
36.76
8.611,40
22
7.579,00
1.032,40
Gesamtkosten
AG
43.061,40
42.029,00
-‐1.032,40
-‐2%
2015
2016
Abweichungen
%
%
UAH
%
UAH
Bru[o
34.450,00
34.450,00
SV-‐AN
3,6
843,34
-‐
0,00
843,34
Est
15-‐20
6.112,33
18
6.201,00
-‐88,67
MT
1,5
516,75
1,5
516,75
0,00
AN-‐Belastung
7.472,42
6.717,75
754,67
-‐11%
Ne[o
26.977,58
27.732,25
754,67
SV-‐AG
49,7
11.642,72
22
7.579,00
4.063,72
Gesamtkosten
AG
46.092,72
42.029,00
-‐4.063,72
-‐10%
9. 9HWC LLC, Kyiv, Ukraine, www.hwc.com.ua, +380 44 451-51-54, Einkommensteuer und SV-Beiträge, Lohnbuchhaltung in der Ukraine Änderungen 2016
Market
Entry
Consul0ng
Ukraine
Company
Founda0on
Ukraine
General
Director
Func0on
Ukraine
Bookkeeping
Ukraine
Accoun0ng
Outsourcing
Ukraine
Interna0onal
Repor0ng
(
IFRS
,
US
GAAP)
Ukraine
Payroll
Accoun0ng
Outsourcing
Ukraine
Tax
Consul0ng
Ukraine
Office
Rental
Ukraine
Office
Rental
Kyiv
Business
Set
Up
Ukraine
Accoun0ng
Ukraine
Payroll
Ukraine
Payroll
Accou0ng
Ukraine
Value
added
tax
Ukraine
Corporate
profit
tax
Ukraine
Income
tax
Ukraine
Outsourcing
Ukraine
Legal
Address
Ukraine
Business
Address
Ukraine
Strategy
Consul0ng
Ukraine
Restructuring
Ukraine
Transfer
Pricing
Ukraine
Due
Diligence
Ukraine
HR
Services
in
Ukraine
Tax
Ukraine
Tax
Consul0ng
Ukraine
Ukraine
Recrui0ng
Ukraine
Legal
Address
Ukraine
Business
Address
Ukraine
General
Director
Ukraine
Interim
Management
Ukraine
Outstaffing
Ukraine
Business
Set
Up
Ukraine
Interna0onal
Assignment
Ukraine
Outsourcing
Accoun0ng
Ukraine
Outsourcing
Payroll
Ukraine
Outsourcing
Tax
Ukraine
Outsourcing
Interna0onal
Repor0ng
Ukraine
Liquida0on
Ukraine
www.hwc.com.ua
Henniger
Winkelmann
Consul0ng
HWC
LLC
HWC
LLC
(
Henninger
Winkelmann
Consul0ng
)
is
a
Consul0ng
Company
in
Kyiv,
Ukraine,
owned
and
managed
by
the
two
german
founders
Dipl.-‐
Kfm.
Sven
Henniger
and
Dr.
Thomas
Winkelmann.
HWC
advises
interna0onal
and
Ukrainian
clients
in
the
areas
of
Outsourcing
Services
(Market
Entry
Consul0ng
,
Company
Founda0on
,
General
Director
Func0on,
Interim
Management
,
Legal
Address,
Business
Address
,
Bookkeeping
/
Accoun0ng
outsourcing
,
Interna0onal
Repor0ng
(
IFRS
,
US
GAAP)
,
Payroll
Accoun0ng
Outsourcing,
Tax
Consul0ng
,
Recrui0ng
,
Office
Rental
,
etc.
),
Business
Services
(Strategy
Consul0ng
,
Restructuring
Advisory
,
Due
Diligence
,
etc.)
and
Real
Estate
Services.
For
further
informa0on:
www.hwc.com.ua
HWC
LLC
(Henniger
Winkelmann
Consul0ng)
ist
eine
von
den
beiden
Namensgebern
Dipl.-‐Kfm.
Sven
Henniger
und
Dr.
Thomas
Winkelmann
gegründete
und
geführte
Unternehmensberatung
in
Kiew,
Ukraine.
HWC
berät
interna0onale
und
ukrainische
Kunden
in
den
Bereichen
Outsourcing
(Markteintri[sberatung,
Firmengründung,
Interim
Management,
Geschäsadresse,
Buchhaltung/
Buchführung,
Interna0onales
Repor0ng
(IFRS,
US
GAAP),
Lohnbuchhaltung,
Steuerberatung,
Personalsuche,
Arbeitsplatz-‐
und
Bürovermietung
etc.),
Business
Services
(Strategieberatung,
Restrukturierungsberatung,
Due
Diligence
etc.)
und
im
Bereich
Real
Estate.
Weitere
Informa0onen
unter
www.hwc.com.ua
Buchhaltung
Ukraine
Buchführung
Ukraine
Outsourcing
Buchhaltung
Ukraine
Outsourcing
Buchführung
Ukraine
Outsourcing
Ukraine
Lohnbuchhaltung
Ukraine
Outsourcing
Lohnbuchhaltung
Ukraine
Umsatzsteuer
Ukraine
Mehrwertsteuer
Ukraine
Gewinnsteuer
Ukraine
Einkommensteuer
Ukraine
Strategieberatung
Ukraine
Restrukturierung
Ukraine
Steuerberatung
Ukraine
Steuern
Ukraine
Due
Diligence
Ukraine
M&A
Ukraine
Transferpreise
Ukraine
Verrechnungspreise
Ukraine
Vorsteuer
Ukraine
Einfuhrumsatzsteuer
Ukraine
Personalsuche
Ukraine
Recrui0ng
Ukraine
Interim
Management
Ukraine
Geschäsführer
Ukraine
Outsourcing
Geschäsführer
Ukraine
Domizilierung
Ukraine
Outsourcing
Domizilierung
Ukraine
Legal
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Ukraine
Geschäsadresse
Ukraine
Arbeitsplatz
Ukraine
Bürovermietung
Ukraine
Untervermietung
Ukraine
Liquida0on
Ukraine
Hohes
Gehalt:
AG
Vorteil
in
%
vernachlässigbar,
AN
Vorteil
10
%
2015
2016
Abweichungen
%
%
UAH
%
UAH
Bru[o
300.000,00
300.000,00
SV-‐AN
3,6
843,34
-‐
0,00
843,34
Est
15-‐20
59.222,33
18
54.000,00
5.222,33
MT
1,5
4.500,00
1,5
4.500,00
0,00
AN-‐Belastung
64.565,67
58.500,00
6.065,67
-‐10%
Ne[o
235.434,33
241.500,00
6.065,67
SV-‐AG
36.76
8.611,40
22
7.579,00
1.032,40
Gesamtkosten
AG
308.611,40
307.579,00
-‐1.032,40
0%
2015
2016
Abweichungen
%
%
UAH
%
UAH
Bru[o
300.000,00
300.000,00
SV-‐AN
3,6
843,34
-‐
0,00
843,34
Est
15-‐20
59.222,33
18
54.000,00
5.222,33
MT
1,5
4.500,00
1,5
4.500,00
0,00
AN-‐Belastung
64.565,67
58.500,00
6.065,67
-‐10%
Ne[o
235.434,33
241.500,00
6.065,67
SV-‐AG
49,7
11.642,72
22
7.579,00
4.063,72
Gesamtkosten
AG
311.642,72
307.579,00
-‐4.063,72
-‐1%
10. 10HWC LLC, Kyiv, Ukraine, www.hwc.com.ua, +380 44 451-51-54, Einkommensteuer und SV-Beiträge, Lohnbuchhaltung in der Ukraine Änderungen 2016
Market
Entry
Consul0ng
Ukraine
Company
Founda0on
Ukraine
General
Director
Func0on
Ukraine
Bookkeeping
Ukraine
Accoun0ng
Outsourcing
Ukraine
Interna0onal
Repor0ng
(
IFRS
,
US
GAAP)
Ukraine
Payroll
Accoun0ng
Outsourcing
Ukraine
Tax
Consul0ng
Ukraine
Office
Rental
Ukraine
Office
Rental
Kyiv
Business
Set
Up
Ukraine
Accoun0ng
Ukraine
Payroll
Ukraine
Payroll
Accou0ng
Ukraine
Value
added
tax
Ukraine
Corporate
profit
tax
Ukraine
Income
tax
Ukraine
Outsourcing
Ukraine
Legal
Address
Ukraine
Business
Address
Ukraine
Strategy
Consul0ng
Ukraine
Restructuring
Ukraine
Transfer
Pricing
Ukraine
Due
Diligence
Ukraine
HR
Services
in
Ukraine
Tax
Ukraine
Tax
Consul0ng
Ukraine
Ukraine
Recrui0ng
Ukraine
Legal
Address
Ukraine
Business
Address
Ukraine
General
Director
Ukraine
Interim
Management
Ukraine
Outstaffing
Ukraine
Business
Set
Up
Ukraine
Interna0onal
Assignment
Ukraine
Outsourcing
Accoun0ng
Ukraine
Outsourcing
Payroll
Ukraine
Outsourcing
Tax
Ukraine
Outsourcing
Interna0onal
Repor0ng
Ukraine
Liquida0on
Ukraine
www.hwc.com.ua
Henniger
Winkelmann
Consul0ng
HWC
LLC
HWC
LLC
(
Henninger
Winkelmann
Consul0ng
)
is
a
Consul0ng
Company
in
Kyiv,
Ukraine,
owned
and
managed
by
the
two
german
founders
Dipl.-‐
Kfm.
Sven
Henniger
and
Dr.
Thomas
Winkelmann.
HWC
advises
interna0onal
and
Ukrainian
clients
in
the
areas
of
Outsourcing
Services
(Market
Entry
Consul0ng
,
Company
Founda0on
,
General
Director
Func0on,
Interim
Management
,
Legal
Address,
Business
Address
,
Bookkeeping
/
Accoun0ng
outsourcing
,
Interna0onal
Repor0ng
(
IFRS
,
US
GAAP)
,
Payroll
Accoun0ng
Outsourcing,
Tax
Consul0ng
,
Recrui0ng
,
Office
Rental
,
etc.
),
Business
Services
(Strategy
Consul0ng
,
Restructuring
Advisory
,
Due
Diligence
,
etc.)
and
Real
Estate
Services.
For
further
informa0on:
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HWC
LLC
(Henniger
Winkelmann
Consul0ng)
ist
eine
von
den
beiden
Namensgebern
Dipl.-‐Kfm.
Sven
Henniger
und
Dr.
Thomas
Winkelmann
gegründete
und
geführte
Unternehmensberatung
in
Kiew,
Ukraine.
HWC
berät
interna0onale
und
ukrainische
Kunden
in
den
Bereichen
Outsourcing
(Markteintri[sberatung,
Firmengründung,
Interim
Management,
Geschäsadresse,
Buchhaltung/
Buchführung,
Interna0onales
Repor0ng
(IFRS,
US
GAAP),
Lohnbuchhaltung,
Steuerberatung,
Personalsuche,
Arbeitsplatz-‐
und
Bürovermietung
etc.),
Business
Services
(Strategieberatung,
Restrukturierungsberatung,
Due
Diligence
etc.)
und
im
Bereich
Real
Estate.
Weitere
Informa0onen
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Buchhaltung
Ukraine
Buchführung
Ukraine
Outsourcing
Buchhaltung
Ukraine
Outsourcing
Buchführung
Ukraine
Outsourcing
Ukraine
Lohnbuchhaltung
Ukraine
Outsourcing
Lohnbuchhaltung
Ukraine
Umsatzsteuer
Ukraine
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Ukraine
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Ukraine
Einkommensteuer
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Steuern
Ukraine
Due
Diligence
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M&A
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Vorsteuer
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Ukraine
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Management
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Ukraine
Outsourcing
Geschäsführer
Ukraine
Domizilierung
Ukraine
Outsourcing
Domizilierung
Ukraine
Legal
Address
Ukraine
Geschäsadresse
Ukraine
Arbeitsplatz
Ukraine
Bürovermietung
Ukraine
Untervermietung
Ukraine
Liquida0on
Ukraine
Fazit
▪ Reduk^on
der
Gesamtkosten
für
den
Arbeitgeber
in
Abhängigkeit
vom
Gehalt
▪ Reduk^on
der
Belastungen
des
Arbeitnehmers
bei
gleichem
Bru_ogehalt
▪ Vereinfachung
der
Gehaltsberechnung
▪ Gleichstellung
von
verschiedenen
Vertragsformen
bei
den
abzuführenden
AG-‐SV-‐Beiträgen
–
Eliminierung
von
Anreizen,
auf
Zivilrechtlichen
Vertrag
auszuweichen
11. 11HWC LLC, Kyiv, Ukraine, www.hwc.com.ua, +380 44 451-51-54, Einkommensteuer und SV-Beiträge, Lohnbuchhaltung in der Ukraine Änderungen 2016
Market
Entry
Consul0ng
Ukraine
Company
Founda0on
Ukraine
General
Director
Func0on
Ukraine
Bookkeeping
Ukraine
Accoun0ng
Outsourcing
Ukraine
Interna0onal
Repor0ng
(
IFRS
,
US
GAAP)
Ukraine
Payroll
Accoun0ng
Outsourcing
Ukraine
Tax
Consul0ng
Ukraine
Office
Rental
Ukraine
Office
Rental
Kyiv
Business
Set
Up
Ukraine
Accoun0ng
Ukraine
Payroll
Ukraine
Payroll
Accou0ng
Ukraine
Value
added
tax
Ukraine
Corporate
profit
tax
Ukraine
Income
tax
Ukraine
Outsourcing
Ukraine
Legal
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Strategy
Consul0ng
Ukraine
Restructuring
Ukraine
Transfer
Pricing
Ukraine
Due
Diligence
Ukraine
HR
Services
in
Ukraine
Tax
Ukraine
Tax
Consul0ng
Ukraine
Ukraine
Recrui0ng
Ukraine
Legal
Address
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Business
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Ukraine
General
Director
Ukraine
Interim
Management
Ukraine
Outstaffing
Ukraine
Business
Set
Up
Ukraine
Interna0onal
Assignment
Ukraine
Outsourcing
Accoun0ng
Ukraine
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Payroll
Ukraine
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Tax
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Interna0onal
Repor0ng
Ukraine
Liquida0on
Ukraine
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Henniger
Winkelmann
Consul0ng
HWC
LLC
HWC
LLC
(
Henninger
Winkelmann
Consul0ng
)
is
a
Consul0ng
Company
in
Kyiv,
Ukraine,
owned
and
managed
by
the
two
german
founders
Dipl.-‐
Kfm.
Sven
Henniger
and
Dr.
Thomas
Winkelmann.
HWC
advises
interna0onal
and
Ukrainian
clients
in
the
areas
of
Outsourcing
Services
(Market
Entry
Consul0ng
,
Company
Founda0on
,
General
Director
Func0on,
Interim
Management
,
Legal
Address,
Business
Address
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Bookkeeping
/
Accoun0ng
outsourcing
,
Interna0onal
Repor0ng
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IFRS
,
US
GAAP)
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Outsourcing,
Tax
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,
Recrui0ng
,
Office
Rental
,
etc.
),
Business
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(Strategy
Consul0ng
,
Restructuring
Advisory
,
Due
Diligence
,
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and
Real
Estate
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LLC
(Henniger
Winkelmann
Consul0ng)
ist
eine
von
den
beiden
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Dipl.-‐Kfm.
Sven
Henniger
und
Dr.
Thomas
Winkelmann
gegründete
und
geführte
Unternehmensberatung
in
Kiew,
Ukraine.
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berät
interna0onale
und
ukrainische
Kunden
in
den
Bereichen
Outsourcing
(Markteintri[sberatung,
Firmengründung,
Interim
Management,
Geschäsadresse,
Buchhaltung/
Buchführung,
Interna0onales
Repor0ng
(IFRS,
US
GAAP),
Lohnbuchhaltung,
Steuerberatung,
Personalsuche,
Arbeitsplatz-‐
und
Bürovermietung
etc.),
Business
Services
(Strategieberatung,
Restrukturierungsberatung,
Due
Diligence
etc.)
und
im
Bereich
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Buchhaltung
Ukraine
Buchführung
Ukraine
Outsourcing
Buchhaltung
Ukraine
Outsourcing
Buchführung
Ukraine
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Ukraine
Lohnbuchhaltung
Ukraine
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Lohnbuchhaltung
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Ukraine
Mehrwertsteuer
Ukraine
Gewinnsteuer
Ukraine
Einkommensteuer
Ukraine
Strategieberatung
Ukraine
Restrukturierung
Ukraine
Steuerberatung
Ukraine
Steuern
Ukraine
Due
Diligence
Ukraine
M&A
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Transferpreise
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Verrechnungspreise
Ukraine
Vorsteuer
Ukraine
Einfuhrumsatzsteuer
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Personalsuche
Ukraine
Recrui0ng
Ukraine
Interim
Management
Ukraine
Geschäsführer
Ukraine
Outsourcing
Geschäsführer
Ukraine
Domizilierung
Ukraine
Outsourcing
Domizilierung
Ukraine
Legal
Address
Ukraine
Geschäsadresse
Ukraine
Arbeitsplatz
Ukraine
Bürovermietung
Ukraine
Untervermietung
Ukraine
Liquida0on
Ukraine
Umfrage
bei
Arbeitgebern
(nicht
repräsenta^v!)
▪ Gehaltserhöhungen
von
2015
auf
2016
i.H.v.
10
–
20%
▪ Keine
zusätzliche
Berücksich^gung
bzw.
Weitergabe
der
Ersparnisse
durch
die
Steuerreform
an
die
Arbeitnehmer
▪ Somit
fallen
die
getä^gten
Gehaltserhöhungen
für
die
Arbeitgeber
zumindest
auf
UAH-‐Basis
gesamtkostenneutral
aus
(ohne
Wechselkursbetrachtung)
12. 12
Market
Entry
Consul0ng
Ukraine
Company
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,
US
GAAP)
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Restructuring
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Transfer
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Recrui0ng
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Henniger
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