RELATÓRIO SEMESTRAL     1º. Sem/2.008     Administração  ...
 CARTA ABERTA                                                                                                             ...
APRESENTAÇÃO                                                  A         informação  sobre  a  produção  de      especialid...
 NOTAS TÉCNICAS                                                                                              A  princípio ...
Centros  de  Custo  como  menores  unidades          de  acumulação  de  Custos  Indiretos,                               ...
 FONTE DE DADOS                                                                                         O  sistema  de  in...
RE                                                              ELATÓ                                                     ...
        23,98%                                           O  número  de  exames  laboratoriais  obteve  um  crescimento    ...
O pre    eço médio mmensal por exxame global apresenta u uma distorção em janeiro o/2008 em fuunção da pr    recariedade d...
Observa‐se  atrav do  Gráfic 5  que  em maioria  absoluta,  os  postos  de  c                 vés           co           m...
Na coomposição ddos custos, iniciamos a aanálise sobre                                                     e os Custos  Di...
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Já  em relação  às Despesas  O     m           s           Operacionais Fixas,  as  despesas  com Funcionam               ...
CON                                              NCLUS                                                    SÃO Os  re     e...
Tais  resultados  s explicad pela  ava                  são         dos           aliação  do  Ponto  de  Eq              ...
                                                         GLOSSÁRIO                                                        ...
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  1. 1.          RELATÓRIO SEMESTRAL  1º. Sem/2.008  Administração   
  2. 2.  CARTA ABERTA           O    possibilitou o avanço percebido em todo o    1º.  Semestre  de  2.008  foi  nosso  processo  produtivo,  prova  marcante para o FLEMING, não só  inequívoca  daquilo  que  o  Relatório  que  se  pelo  desempenho  econômico  segue mostrará. como também pela guinada rumo a novos  Cobraram,  falaram,  divulgaram,  brigaram, conceitos de gestão.  defenderam, reclamaram e acima de tudo, Amparada  pelo  Conselho  Diretor,  a  venderam um conceito. Administração atual desenvolveu uma série  Um conceito do que podemos ser. de medidas que proporcionaram condições  Um conceito que nos remete à superação e de análise de tendências e influências e se  entrega. tornaram  a  base  para  elaboração  de  um  Um  conceito  de  que  devemos  envolver  e Planejamento  Estratégico  visando  dar  nos envolvermos com PESSOAS. sustentabilidade  ao  saneamento  Um  conceito  de  respeito  e financeiro,  consolidação  e  crescimento  do  responsabilidade para com nossos clientes, FLEMING no mercado de análises clínicas.  parceiros,  fornecedores,  colegas  de Basicamente  esta  análise  partiu  do  trabalho e nossos superiores. pressuposto  da  importância  das  pessoas  Assim é que crescemos! diante  da  organização.  Quem  eram  os  Crescemos  em  produção,  faturamento, profissionais  que  formavam  o  time  funcionários, parque tecnológico, estrutura FLEMING?  Quais  estavam  aptos,  quem estava  subaproveitado,  onde  estariam  os  física, nº de parceiros, clientes, etc, etc... talentos?  Mas  cresceu  também  a  vontade  de  ser A  partir  de  tal  investigação  funcional,  mais  em  cada  um  daqueles  que promovemos  uma  desmobilização  da  vivenciaram  essa  mudança.  Essa  é  a estrutura organizacional anterior, sem que  essência do ser humano. E por esse motivo isso fosse revestido da formalidade usual, a  não podemos recuar. fim de não causar traumas e transformar a  Obrigado a todos! cultura  da  corporação  através  da  simples   motivação pessoal daqueles que ofereciam  Sérgio Nunes predisposição para tal.  Diretor Executivo  Realizamos  contratações,  promovemos  e remanejamos  profissionais,  dispensamos alguns e assim criamos cargos para abrigar   funções  indispensáveis  (algumas  em estado  inicial)  ao  funcionamento  de  uma empresa  de  tal  porte:  Auditoria,  Custos,   Marketing,  RH,  Manutenção,  Conservação, Produção,  Cobrança,  Suprimentos  e Logística.   Estas  pessoas  proporcionaram  uma velocidade  e  maximização  de  ações   que  
  3. 3. APRESENTAÇÃO   A  informação  sobre  a  produção  de  especialidades  laboratoriais  executadas  análises  clínicas  possibilita  o  pelo FLEMING, as implicações dos custos e  conhecimento  da  abrangência  e  despesas  no  resultado  econômico  da especificidade  dos  serviços  desenvolvidos  empresa,  tratando  ainda  de  uma pelo  FLEMING  e  constitui  insumo  abrangente  análise  com  base  em indispensável  para  a  formulação,  indicadores  financeiros  usualmente implementação e avaliação das políticas da  utilizados por uma Controladoria.   organização  quanto  a  investimentos, recursos humanos e tecnológicos, inserção  Tabelas e Gráficos de mercado e serviços.  Esta seção reúne tabelas e gráficos sobre o Nesta  publicação,  os  acionistas,  a  desempenho  mensal  do  FLEMING.  O administração,  coordenadores  de  área,  RH  objetivo  principal  dessa  seção  é  tornar e  o  setor  de  marketing,  encontrarão  acessíveis  dados  e  informações  sobre  o informações  sobre  a  produção  total  de  cada posto de coleta e a predominância de exames,  de  acordo  com  as  diversas  cada  área  de  especialização  produtiva, especialidades de atuação do FLEMING, as  além de possibilitar a realização de análises receitas  e  despesas  de  cada  unidade  e  estudos  variados,  de  acordo  com  o produtiva  e  de  coleta  e  a  distribuição  interesse de cada leitor. espacial  dos  nossos  clientes,  informações  Glossário que  possibilitam  a  obtenção  de  um  valor aproximado  da  cobertura  da  marca  Explica  os  principais  termos  relativos  à FLEMING  diante  da  medicina  diagnóstica  análise  dos  indicadores  econômicos no Espírito Santo.  utilizados nesse Caderno. As  informações  são  apresentadas  em  05   grandes grupos:   Notas técnicas Explica como são feitos os cálculos e qual a   metodologia do trabalho apresentado Fonte de dados   Nessa seção são apresentadas as fontes de dados  utilizados,  detalhando  suas   principais características.   Relatório Global   Analisa  o  perfil  dos  Postos  de  Coleta abordando a predominância das    
  4. 4.  NOTAS TÉCNICAS      A  princípio  é  preciso  esclarecer  que  A  principal  distinção  existente  no  uso  do nenhum  sistema  de  custos  é  capaz  de  custeio  por  absorção  é  entre  custos  e resolver todos os problemas que envolvem  despesas  que  de  forma  geral  é a área.  relativamente  fácil  a  separação.  Basta  considerar como custos os gastos ocorridos É  preciso  um  aprimoramento  constante  o  para  fabricação  de  um  novo  produto  ou que  depende  de  pessoas,  dos  dados  e  do  para  prestação  de  um  serviço  e,  como processo  (simplicidade),  de  treinamento  e  despesas  os  gastos  relativos  à envolvimento  dos  profissionais,  com  uma  administração,  às  vendas  e  aos implantação progressiva e gradativa.  financiamentos. O estudo apresentado resulta da aplicação  Foram  atendidos  alguns  Princípios  e do Custeio por Absorção que é um método  Convenções  Contábeis  aplicados  a  Custos, de apropriação de todos os custos – diretos  tais como: e indiretos, fixos e variáveis – de produção aos bens elaborados.  a) PRINCÍPIO  DA  COMPETÊNCIA  DOS  EXERCÍCIOS  OU  DA É  utilizado  pela  contabilidade  para  fins  de  CONFRONTAÇÃO  ENTRE  DESPESAS Balanço  Patrimonial  e  Demonstração  de  E  RECEITAS  –  consiste  no Resultado  do  Exercício,  bem  como  para  reconhecimento  da  receita  no apuração do resultado tributável.   momento  da  sua  realização O  Custeio  por  absorção  é  aquele  (transferência  dos  bens  ou  que  faz  debitar  ao  custo  dos  serviços)  e,  pela  competência  ou  produtos  todos  os  custos  da  área  confrontação  temos  o de fabricação, sejam esses custos definidos  reconhecimento  das  despesas, como  custos  diretos  ou  indiretos,  fixos  ou  independente  do  recebimento  das variáveis,  de  estrutura  ou  operacionais.  O  receitas  e  do  pagamento  das próprio nome do critério é revelador dessa  despesas. particularidade, ou seja, o procedimento é  b) CONVENÇÃO  DA  MATERIALIDADE fazer  com  que  cada  produto  ou  produção  OU  DA  RELEVÂNCIA  –  não  se (ou  serviço)  absorva  parcela  dos  custos  preocupar  com  as  miudezas,  ou diretos  e  indiretos,  relacionados  à  seja, a fim de se evitar desperdício fabricação.  de  tempo  e  dinheiro,  alguns  itens  cujo valor monetário seja pequeno Esse  método  foi  derivado  do  sistema  diante  dos  gastos  totais  da desenvolvido  na  Alemanha  no  início  do  empresa  podem  ser  tratados  com século  XX  conhecido  por  RKW  menos rigor. Entretanto, a soma de (Reichskuratorium für Wirtschaftlichkeit).  diversos itens irrelevantes pode ser Todos  os  gastos  relativos  ao  esforço  de  material. fabricação são distribuídos (rateados)  para  O  esquema  da  Contabilidade  de  Custos todos os produtos feitos.  utilizado  aqui  foi  o  da  utilização  do  conceito  de  Departamentalização  e 
  5. 5. Centros  de  Custo  como  menores  unidades   de  acumulação  de  Custos  Indiretos,   classificando‐os  em  CENTROS  DE  CUSTO PRODUTIVOS  e  CENTROS  DE  CUSTO   AUXILIARES.   Os passos a seguir dão uma idéia mais clara   de como foi realizado o trabalho:     1º. Passo – separação entre custos    e despesas;   2º. Passo – apropriação dos custos    diretos  diretamente  às  áreas    produtivas;     3º. Passo – apropriação dos custos  indiretos  identificados  aos    respectivos centros de custo;     4º.  Passo  –  rateio  dos  custos  indiretos  comuns  para  os  centros    de custo produtivos;     5º.  Passo  –  determinação  da    seqüência  de  rateio  dos  custos  acumulados  em  cada  centro  de    custo  auxiliar  para  cada  centro  de    custo produtivo.     6º.  Passo  –  distribuição  dos  custos  indiretos,  que  agora  estão  apenas    nos  centros  de  custo  produtivos  e    posteriormente  aos  produtos  (exames)  que  utilizaram  o    respectivo centro de custo.                                    
  6. 6.  FONTE DE DADOS      O  sistema  de  informações  gerenciais utilizado pelo FLEMING foi a única fonte de   dados utilizado na compilação do trabalho.   Informações  estatísticas  armazenadas  no   banco  de  dados  do  PLERES  e  no  MOD. FATURAMENTO,  anotações  financeiras   disponíveis  no  sistema  DENÁRIO  e  toda  a movimentação  de  compra  e  saída  de   materiais  diversos  e  insumos  através  do   sistema BÚSSOLA.   A fim de não correr riscos com algum tipo de paralisação ou arquivos corrompidos no   sistema  de  informações  gerenciais, desenvolvemos  junto  o  contratado   responsável  pela  manutenção  da   informática  do  FLEMING,  um  sistema paralelo, do qual somente a Administração   tem  acesso,  onde  todos  os  dados  colhidos   no  PLERES,  MOD  FATURAMENTO, DENÁRIO  e  BÚSSOLA,  são  desviados  para   uma  base  de  dados  onde  é  realizado  um back‐up  diário  como  garantia  do  sistema,   servindo‐nos  como  sistema  alternativo  em   eventuais falhas no sistema principal.                               
  7. 7. RE ELATÓ ÓRIO G BAL  GLOB   EMING  apreO  FLE esentou  no  1 Semestre de  2.008  1º.  e uma  produção tocom  destaque  pcontr otal equivaleente a R$2.53 para  a  área de  Bioquí a  ribuiu  com  70,81%  (ain aqui  em nda  34.681,46,  ímica  que  mbutido  os  $ $ valores  das  área de  Imunologia  e  Ho as  ormônios); Hema atologia  co om  16,34%; Microbiolo ;  ogia  com 4,99% Parasitolo %;  ogia  com  2,,41%;  Uroan nálise  com  2,534 m 2 milhõe es 3,49%% e Citologiaa com 1,96%. .  Foi o valor produzido no 1º. Sem/2008 Essa predominância é facilme ente percebida na distribbuição por es specialidades s junto aos p postos de  co oleta  (gráfico 1)  embora em  algumas  unidades percebe‐se     um  perce o  a  s  e  entual  meno em  or relaçã ão à média.     100 0% 90 0% 80 0% 70 0% 60 0% 50 0% 40 0% 30 0% 20 0% 10 0% 0% 0 Jaburuna Itaciba Jdim Penha IBES Laranjeiras Sta Paula Campo Grande CEND Posto Praia Sta Ursula Vila Velha Gram Mater Afonso Claudio Clin Sete Jacaraípe Serra Jdim Camburi Central Guarapari Climec Matern Cariacica Hosp Evang P t P i j Bioquímic ca Citologia Hematologia Micro obiologia Parasitologia P Uroanálise e  Gráfico o 1 ‐ Distribuição por especialidade e, segundo Posto o de Coleta         
  8. 8.      23,98%  O  número  de  exames  laboratoriais  obteve  um  crescimento  É o acréscimo  saindo  de  303.692  no  mesmo  período  do  ano  anterior  para  376.518 exames ao todo no 1º. Semestre de 2.008.    percentual da   quantidade de       exames em  relação ao  mesmo  Σ   período  Somatório dos Exames realizados foi de    376.518  O valor total da produção representa um acréscimo de 35,13% sobre a produção do período anterior, com linha de tendência em elevação. Verifica‐se que em maio/08, houve uma queda do  nível  de  faturamento,  decorrência  da  greve  dos  motoristas  de  transporte  coletiva  da Grande  Vitória,  que  paralisaram  suas  atividades  por  cerca  de  uma  semana,  além  do fechamento  de  02  unidades  de  coleta  (Gram  Mater  e  CEND).  As  unidades  abertas  nesse mesmo  período  ainda  não  atingiram  toda  sua  potencialidade:  a  Maternidade  de  Cariacica ainda não viabilizou o funcionamento da UTI neonatal, do Centro Cirúrgico e ambulatórios; a unidade  de  Guarapari  está  em  processo  de  implantação  e  liberação  de  documentação municipal  e  da  vigilância  sanitária,  restringindo  o  atendimento  ao  Projeto  Medicina  de Guarapari.  500.000,00 450.000,00 400.000,00 350.000,00 300.000,00 2007 250.000,00 2008 200.000,00 Linear (2007) 150.000,00 Linear (2008) 100.000,00 50.000,00 - Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho   Gráfico 2 - Comparativo de produção por período
  9. 9. O pre eço médio mmensal por exxame global apresenta u uma distorção em janeiro o/2008 em fuunção da pr recariedade dda base de d dados naquele momento o e a sua evolução é mera amente ilust trativa uma  vez que o oobjetivo da a análise de cu ustos é traba alhar com nú úmeros mais s aproximaddos do exam produzido e  não  da  f me  o  forma  aprese entada  que  reflete  uma média  da  p a  produção  de cada  e área de especialid dade.    7 6,9 9 6,8 8 6,90 6,83 6,7 7 6,84 6,7 79 6,75 6,6 6 6,5 5 6,4 4 6,3 3 6,2 2 6,29 6,1 1 6 5,9 9 janeiro fevereiro mar rço abril maio ju unho  Gráfico 3 ‐ Evolução Preço médio m mensal por exam me    18,00 16,00 14,00 12,00 Bioquímic ca Citologia 10,00 Hematolo ogia 8,00 Microbiol logia 6,00 Parasitolo ogia 4,00 Uroanálise 2,00 - o Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho J  Gráfico 4 ‐ Evolução preço médio m mensal por espe ecialidade 
  10. 10. Observa‐se  atrav do  Gráfic 5  que  em maioria  absoluta,  os  postos  de  c vés  co  m  coleta  oferecceram  tado  positiv exceção feita  ao  Hospital  Evresult vo,  o  vangélico  q que  apresen ntou  prejuíz de  zo  14,70%)  e  à  Maternidad Cariacica  com  R$630R$48.555,06  (‐  1 de  0,00  (‐  19,89 9%).  Destacaa‐se  a unidaade  de  Afoonso  Cláudio com  lucr econômic de  40,1 o  ro  co  15%  (maior  recebiment de  to Partic culares); San nta Úrsula coom 35,21%; S Santa Paula c com 34,62%; ; Matriz comm 36,67%.  Camp Grande  (2 po  21,22%)  e  La aranjeiras  (2 esentam  menor  percentual  em  funç da  25,77%)  apre ção predoominância de e atendimen nto ao Plano de Saúde VIX.  100% 80% 60% 40% 20% 0% -20% CEND Jaburuna Jacaraípe Jdim Penha Central Guarapari IBES Campo Grande Climec Clin Sete Gram Mater Hosp Evang Itaciba Laranjeiras Serra Sta Ursula Vila Velha Jdim Camburi Sta Paula Matern Cariacica Afonso Claudio Posto Praia Vil V lh Receita Impostos Custo o Produtos Desp Oper racionais Desp Fin nanceiras Lucro Colun nas1  Gráfico 5 ‐ Formação o percentual do o resultado  Resu ultado Geral Cam Grande mpo Vila Velha Laranjeiras Gram Mater CEND Climec Clin Sete IBES Serra Itaciba Posto Praia Jaburuna Jd Camburi dim Jacaraípe Sta Paula Jdim Penha Sta Ursula Guarapari Central Afo Claudio onso Mater Cariacica rn Hosp Evang -30,00% -20,00% -10,00% 0,00% 10,,00% 20,00 0% 30,00% 40,00% 50,00%Gráfico 6 – Resultado o percentual do o período por p posto de coleta a 
  11. 11. Na coomposição ddos custos, iniciamos a aanálise sobre e os Custos  Diretos que  apresentam uma  m relaçã ão de 44,19% % (Mão‐de‐o obra Direta) p por 55,81% ((matéria‐prim ma):   44,19% 4 55,81% % Mã ão‐de‐Obra Di ireta Ins sumos  Gráfico 7 ‐ Custos Dir retos Fixos e Va ariáveis  Na  apresentação dos  Custos Indiretos,  sob  a  avaliação  dos  cu o  s  ustos  identif ficados  como  dos custo os Comuns, o os salários e o ordenados p predominam sobre as demais rubrica as     27,97% Mão o‐de‐obra Indi ireta 56,60% % Mat teriais Diverso os 9,08% Func cionamento 6, ,36% Depreciação  Gráfico 8 ‐ Custos Ind diretos Identificados 
  12. 12. 28,60% Salários S 71,40% Materiais Dive M ersos  Gráfico 9 ‐ Custos Ind diretos Comuns s  Têm‐‐se assim um m valor total  em torno de e R$ 1,055 m milhão a título de Custos  de Produção o com desta aque para a r rubrica salários que cont tribui com R$ $ 624 mil (59 9,22%).    700000 600000 500000 400000 300000 200000 100000 0 Salários / Encargos Funcionamento Insumos Depreciação Materiais Diversos  Gráfico 10 ‐ Custos T Totais de Produção     
  13. 13. Já  em relação  às Despesas  O m  s  Operacionais Fixas,  as  despesas  com Funcionam s  m  mento  reservvam  a maior fatia com RR$224.484,003; Ordenado os e encargo os com R$17 73.4448,73; M Materiais div versos com  R$5.763,89;  Serviços  tterceirizados com  R$10 s  02.325,85;  D Despesas  co diretoria com  om  a R$100.717,62 e D Despesas Financeiras comm R$48.656,6 64.    Despesas  Materiais Div versos Financeiras F 0,88% pesas Diretori 7,42% Desp ia 15,37% Despessas  Funcionam mento 34,25% Seerviços  Terc ceirizados 15,61% 1 Ordenados e e  Encargos 26,46%  Gráfico 11 ‐ Despesas Operacionais s   njunção de tA con tais valores o oferece um  resultado ec conômico po ositivo ao FL LEMING da o ordem  $555.420,67 conforme demonstra o gde R$ gráfico abaix xo:    Im mpostos Lucro 10,57% 21,91% Im mpostos ustos Produçã Cu ão Desp Operacionais 41,66% Custos Produçã ão ,86% 25, Desp Operacio D onais Lu ucro  Gráfico 12 ‐ Demonst tração Resultad do Geral 
  14. 14. CON NCLUS   SÃO Os  re esultados  ap presentados  são,  em  no ossa  avaliaçã satisfató ão,  órios  embora a  análise  esteja  a preju udicada por aalguns fatore es:  1. 1 Inclusão  das  áreas  d Imunolog /  Hormôn de  gia  nios  na  de  Bioquímica  o  que  deforrma  e  desloca o o valor unitário médio para nível ma ais baixo, visto a diferença de preço  entre  as catego orias;  2 A  análise global  não  satisfaz  a necessidad de  avali 2. e  a  de  iação  de  cuusto  por  un nidade  produzida ou  seja,  p exame  p a,  por  produzido,  o  que  reduz  p possibilidade estratégic de  es  cas  negociaçãão e fixação de preços; 3. 3 A prática administrat tiva do Hospital Evangélico, no que tange ao fatu uramento, ai inda é  elemento de  estudo  de  nossa  au o  uditoria,  pois os  relatórios  que  nos  são  apresen s  ntados  não repreesentam o mmontante pro oduzido naqu uela unidade e.  4. 4 A  avaliaç econômica  não  dev ção  veria  estar  dissociada  da  análise  fin d nanceira.  Ta fato  al  deve‐se  t somente ao  atraso  d Setor  Fin tão  e  do  nanceiro,  em relação  às  demais  área no  m  as,  comprom metimento  d construção  de  uma  metodologia  de  trabalho mais  ágil  e  que  da  m o  atenda àss demandas de informaç ção necessárias para o funcionamento da organiz zação. Indep pendente dee tais elemen oráveis verifica‐se no ger ntos desfavo ral um result tado positivo o, não obsta ante aos resu ultados das á áreas de Hem matologia e Parasitologiaa que amargaram prejuíz zos da ordem m de – 5,27%% e ‐7,28% re espectivameente.   Lucr ro / Prej juízo 40,00% 34,13% 35,00% 30,11% % 30,00% 26,61% Bioquímic ca 25,00% 21,91% 20,00% Citologia 15,00% Hematolo ogia 10,00% Microbiol logia 5,00% Parasitolo ogia -5,27% 0,64% 0 -7,28% 0,00% Uroanálise Bioquímica Citologia Hematologia Microbiologia Parasitologia Uroanálise Geral -5,00% g Geral -10,00%  Gráfico 13 ‐ Lucro / p prejuízo por áre ea de especialid dade  
  15. 15. Tais  resultados  s explicad pela  ava são  dos  aliação  do  Ponto  de  Eq P quilíbrio  Eco onômico  onde  se demo onstra  que,  em  ambos  os  casos,  a  produção  fo menor  do que  aquela necessária para  oi  o  a  a geraçção de um luucro igual a “zero”.   14.471 Uroanálise 21.607 14.389 Pa arasitologia 13.104 18.023 Mi icrobiologia 18.182 18 80.21 Hematologia 74.308 2.090 Citologia 3.401 144.960 Bioquímica 245.916 0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 300. .000 Ponto de Equilíbrio Produção  Gráfico 14 ‐ Ponto de e Equilíbrio por r áreas de espe ecialidade  Quannto  ao  Hos spital  Evanggélico,  indeppendente  das  diferenç d ças  de  afer rição  de  exxames produuzidos, o ressultado refleete a predom minância dos  preços repa assados pelo o SUS, respon nsável por uum percentu ual que varia entre 61 a  67% do valo or total do faaturamento  daquela uni idade. Vamo efetivar  estudos  esp os  pecíficos  pa minimiza o  efeito  de  tal  resu ara  ar  ultado  embora  o deseqquilíbrio  ver rificado  some neutralizado  com  aumen significat ente  seria  n nto  tivo  de  prod dução, mant tendo‐se a at tual estrutur ra de despesas operacion nais. A  dis sponibilizaçã completa  da  funcion ão  nalidade  das unidades  d Guarapari  e  Matern s  de  nidade Cariacica, somada a a aberturaa do posto da osta, reforma de Laranje a Praia da Co eiras e adoçãão das medidas aprovad das no Planej jamento Estratégico serã ão alavancas s poderosas  para manute enção do crescimento atual.  einamento dos funcionárO tre rios está ocoorrendo grad dualmente e  será intensi ificado a parrtir de Agost to/2008 a pa artir das avaliações das ppesquisas de e mercado e  do resultado o da auditoria nos postoos de coleta.  ncipal preocupação, no eA prin entanto diz rrespeito ao tratamento técnico dessa a demanda. Estam próximo a  instalaç de  nova ferrament de  contr mos  os  ção  as  tas  role  na  dita  área,  além  de  já termo efetuado contrataçã de  prof os  o  ão  fissional  de  TI  que  irá gerenciar  todo  o  sis á  stema inform matizado exi istente atuallmente no FL LEMING. Contaamos com a colaboração o do Conselho Diretivo pa ara evoluirmmos no propó ósito do FLEM MING.  Sérgio Nunes 
  16. 16.    GLOSSÁRIO            GASTOS  –  aquisição  de  bens  e   CUSTOS FIXOS – são os gastos cujo  serviços  mediante  entrega,  atual  valor  independe  do  volume  de  ou futura, de ativos;  produção  do  período.  Ex.:   INVESTIMENTOS  –  gastos  ativados  depreciação,  salário  da  chefia,  em  função  de  sua  vida  útil  energia  elétrica  para  iluminação,  (estoques, imobilizado, etc);  etc;   CUSTOS  –  gastos  com  bens  e   CUSTOS VARIÁVEIS – são os gastos  serviços  utilizados  na  produção  de  cujo  valor  varia  de  acordo  com  o  outros  serviços  (matéria‐prima,  volume  de  produção  do  período.  mão‐de‐obra,  consumíveis,  Ex.:  matéria‐prima,  material  de  embalagens, etc);  embalagem, energia elétrica (força   DESPESAS  –  gastos  com  bens  e  motriz), etc;  serviços necessários à obtenção de   DESPESAS  FIXAS  –  gastos  que  Receitas  (despesas  com  vendas,  independem  do  volume  ou  do  despesas administrativas, despesas  maior  valor  das  vendas.  Ex.:  financeiras, etc);  propaganda,  salário  do  pessoal  de   PERDAS – consumo involuntário ou  vendas,  despesas  administrativas  anormal de bens e serviços (roubo,  em geral, etc;  incêndio,  defeitos  de  fabricação,   DESPESAS  VARIÁVEIS  –  gastos  que  deterioração, etc);  são  proporcionais  ao  valor  ou   DESEMBOLSO  –  pagamento  de  volume  de  vendas.  Ex.:  comissão  gastos  efetuados  (a  vista  ou  a  dos  vendedores,  despesas  de  prazo);  entrega, etc;   CUSTOS  DIRETOS  –  são  os  gastos   PONTO DE EQUILÍBRIO (break‐even  que  podem  ser  apropriados  point)  –  é  o  ponto  (volume)  em  (alocados)  diretamente  a  cada  que  as  receitas  totais  igualam‐se  produto  sem  necessidade  de  aos  custos  e  despesas  totais,  ou  rateio. Ex.: matéria‐prima, mão‐de‐ seja, é o ponto do lucro zero;  obra  direta,  energia  elétrica  para   MARGEM  DE  CONTRIBUIÇÃO  movimentação  de  máquinas  e  UNITÁRIA  (MCu)  –  é  o  valor  que  equipamentos, etc;  contribui  para  pagar  os  custos   CUSTOS INDIRETOS – são os gastos  fixos,  as  despesas  fixas  e,  gerar  o  que  só  podem  ser  alocados  aos  lucro;  produtos  através  de  rateio,  pois   MARGEM  DE  SEGURANÇA  –  é  o  não  tem  relação  direta  com  o  volume  (quantidade)  ou  a  receita  produto.  Ex.:  depreciação,  salário  de  venda  (valor)  que  excede  o  da  chefia,  aluguel,  energia  elétrica  Ponto de Equilíbrio Contábil;  para iluminação, etc;      

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