O documento apresenta o balanço patrimonial e a apuração do resultado do exercício de uma empresa. Ele explica os ajustes necessários nas contas, como depreciação, provisão para devedores duvidosos e receitas antecipadas. Ao final, encerra as contas de resultado e contabiliza o lucro de R$700 mil no balanço patrimonial.

1. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
Balanço Patrimonial da Cia. Movmat - 31 - 12 - XX
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 1.100.000 Fornecedores 500.000
Estoques (10 Unid.) 900.000
Patrimônio Líquido
Permanente Capital 1.800.000
Instalações 500.000 Lucros Acumulados 200.000
TOTAL 2.500.000 TOTAL 2.500.000

2. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
Operações durante o período X
a) Venda de 50% do estoque (5 empilhadeiras),
a prazo, no valor de $1.800.000
b) Pagamento de salários no valor de $200.000
c) Pagamento de aluguel, no valor de $400.000
d) Pagamento de $300.000 a Fornecedores de
mercadorias.

3. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
Ajustes
Material de escritório
A aquisição não implica em despesa; só ocorrerá
no momento do seu consumo.
No momento da aquisição - conta no Ativo; à
medida que houver consumo, é dado baixa no
Ativo e lançado como despesa (DRE).

4. Ajustes - Material de escritório
Mat. Escritório (ativo)
SI 800.000 600.000
Desp. Material Escritório
Sobra 200.000
600.000
Fica no balanço
Material escritório adquirido $800.000
(-) Sobra no fim do período $200.000
Diferença : consumo no período $600.000

5. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
Depreciação
Relativo ao Ativo Imobilizado;
A medida que o bem vai sendo utilizado,
considera-se a sua depreciação.
Por um lado despesa de Depreciação %x$; por
outro diminui-se do item o mesmo valor (%x$).
Tem-se um controle de quanto já se depreciou o
referido bem, uma vez que vai sendo acumulado a
Depreciação a ser subtraída do imobilizado.

6. Ajustes - Depreciação
Depreciação de 10% a.a. = 50.000
* Instalações * Deprec. Acumulada Desp. Depreciação
500.000 50.000 50.000
ATIVO
Permanente Imobilizado
Instalações 500.000
(-) Deprec. Acumulada (50.000)
No próximo exercício teremos uma nova Despesa de
Depreciação de $50.000, e assim até o décimo período.

7. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
Despesas de juros, despesas de salários e outras
Havendo financiamento com juros, mesmo que não
tenha havido desembolso no período referente aos
juros, é feita a contabilização: lançamento
Despesas de Juros (resultado) e por outro, dívida
Juros a Pagar (Passivo).
Com salários, encargos sociais, impostos,
aluguéis…ocorre a mesma coisa: no final do
período temos a despessa incorrida (consumida),
mas ainda não paga.

8. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
Provisão para devedores duvidosos
O item Duplicatas a Receber é referente à
uma parte da Receita, ainda não recebida.
Estimativas de perdas com duplicatas que não
serão recebidas
•Reconhecimento dessa despesa é no período
referente à obtenção da receita.
•Estima-se conforme os registros de perdas
ocoridos no passado.
•Efeitos de devedores duvidosos no BP e DRE.

9. Ajustes Provisão para devedores duvidosos
Exemplo: a empresa apurou Receita de $5,0 até
31/12/X1, constando um saldo de Duplicatas a
Receber de $ 2,0 milhões. Estima-se com base no
passado que 10% de duplicatas a Receber não
serão recebidos em X2 (Perdas).
ATIVO CIRCULANTE DRE
Duplicatas a Receber 2.000.000 Receita 5.000.000
(-) Custo (----------)
(-) Provisão p/ Devedores Lucro Bruto ----------
Duvidosos (200.000) (-) Desp. Operacionais (-------)
1.800.000 Dev. Duvidosos (200.000)
Lucro Operacional ------------

10. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
Ajustes - Receitas a Receber ainda Não
Contabilizadas
Aplicações no mercado financeiro - direito a
juros. Nos casos que, no final do exercício,
ainda não foram recebidos, lança-se uma
Receita financeira (resultado) e Juros a Receber
(Ativo Circulante), como ajuste, no final do
período, ou no decorrer do tempo, à medida que
a empresa adquire o dereito aos juros.

11. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
Ajustes - Receitas Antecipadas
Aquelas recebidas, mas não havendo ainda uma
contra prestação. Esta ocorrerá no(s) próximo(s)
exercício(s). Neste caso não classificaremos
como Receita auferida, mas dentro de
Resultados de Exercícios Futuros (lado do P e
PL).
No momento que a receita passa a pertencer ao
exercício é feito o ajuste: baixa (pelo valor que
pertence ao período) em Receita Antecipada e
lançamento em Receita auferida (DRE).

12. Receitas Antecipadas
Admitindo-se que a empresa receba em Novembro de
X1 três meses de aluguel (nov.X1, dez.X1, jan.X2). O
lançamento será como Receita Antecipada $600.000
(3 X $200.000). Em 31/12/X1 faremos o seguinte
ajuste:
Receita antecipada (aluguel) Receita de Aluguel (do Exercício)
400.000 600.000 400.000

13. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
Receitas antecipadas - Aluguel
BALANÇO PATRIMONIAL 31/12/X1
Resultado de Exercícios Futuros
Receita antecipada 200.000
DRE em X1
____________ _______
____________ _______
____________ _______
Receita 400.000
____________ _______

14. 2º BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/12/X1
CONTAS Saldos
CONTAS DE BALANÇO Devedor Credor
Caixa 200.000
Duplicatas a Receber 1.800.000
Estoques 450.000
Instalações 500.000
Depreciação Acumulada (50.000)
fornecedores 200.000
capital 1.800.000
Lucros acumulados 200.000
CONTAS DE RESULTADO
Receita 1.800.000
CMV 450.000
Despesas de Salários 200.000
Despesas Aluguel 400.000
Despesas Depreciação 50.000
TOTAL 4.000.000 4.000.000

15. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
Encerramento das contas resultado
Ao final do exercício todas as contas de
resultado são encerradas. Confronto das
despesas com as receitas para apurar lucro ou
prejuízo.
Após o encerramento, todas as contas ficarão
com saldo nulo para início do próximo período
contábil.

16. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
Encerramento das contas resultado
Abre-se uma conta transitória com o título
Apuração do Resultado do Exercício (ARE);
Transfere-se o saldo das contas de receitas e
despesas para a conta de resultados (ARE).
A partir do encerramento das contas de
resultado no final do exercício, todas as
contas de despesas e receitas passam para
saldo zero.

17. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
CMV Desp. Salários Desp. Aluguel
450.000 450.000 200.000 200.000 400.000 400.000
Desp. Deprec. Receita
50.000 50.000 1.800.000 1.800.000
Apuração do Resultado do Exercício ARE
450.000 1.800.000
200.000
400.000
50.000

18. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
450.000 1.800.000
200.000
400.000
50.000
700.000
Saldo a maior no lado Receita = Lucro de $700.000

19. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
Contabilização do Resultado
Não havendo a distribuição do lucro ao
proprietários, o PL será acrescido de $
aferido em ARE.
Pelo método das partidas dobradas: o 2º
registro é feito na conta ARE, resultando no
seu encerramento.
Havendo distribuição de lucro, é dado baixa na
conta Lucros Acumulados pelo valor dos
dividendos distribuídos.

20. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
RESULTADOS
700.000 700.000
Lucros Acumulados
200.000
700.000
900.000

21. Apuração do Resultado do Exercício - DRE
Estruturação do DRE
Receita 1.800.000
(-) CMV (450.000)
Lucro Bruto 1.350.000
(-) Despesas Operacionais Adm
Salários (200.000)
Aluguel (400.000)
Depreciação ( 50.000)
Lucro 700.000

22. Apuração do Resultado do Exercício - DRE