Mini Guida in FAD per il corso Tecnico Amministrazione per la piccola e media impresa Come calcolare la quota INPS a carico del dipendente in busta paga. Come calcolare la ritenuta d'acconto dell'IRPEF in busta paga.

1. MINIGUIDA FAD “CFP”: AUXILIUM TO
PICCOLA GUIDA AL CALCOLO
DELL’INPS E DELL’IRPEF IN BUSTA
PAGA
Dobbiamo sapere che la quota che il dipendente riceve in busta paga è lorda.
Ovvero di questa quota una parte viene detratta per essere data all’INPS ed
una parte viene detratta per essere data allo Stato come imposta IRPEF.
Vengono anche tolte altre quote ma di cui parleremo in futuro.
Quindi, ogni dipendente riceve una RETRIBUZIONE LORDA. La retribuzione
lorda come abbiamo visto nella prima lezione è composta da ELEMENTI FISSI
(che si ripetono in tutte le buste paghe del dipendente) e in ELEMENTI
VARIABILI (che sono presenti nella busta paga del dipendente solamente al
verificarsi di determinate situazioni. Per esempio lo straordinario appare
solamente se il dipendente nel mese fa delle ore di straordinario).
La somma di ELEMENTI FISSI ed ELEMENTI VARIABILI costituisce la quota
lorda che verrà data al dipendente. Questa quota prende il nome di
RETRIBUZIONE LORDA.
La retribuzione lorda è il punto di partenza per calcolare quali quote devono
rimanere al dipendente e quali essere date ai vari Enti che per legge o
contratto devono ricevere la propria parte.
Prima di tutto si calcola la quota da versare all’INPS. Questa è una quota in
percentuale fissa che varia a seconda del tipo di inquadramento del dipendente
(dunque varia se il lavoratore è un Impiegato o un Operaio), a seconda del
settore nel quale il dipendente lavora (dunque varia se il dipendente lavora in
una impresa commerciale o in una impresa industriale) ed in base al numero
dei dipendenti della ditta nella quale lavora.
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2. MINIGUIDA FAD “CFP”: AUXILIUM TO
Noi per il momento useremo, per provare e fare i primi calcoli, la percentuale
del 9,19%. Percentuale che viene spesso utilizzata per calcolare la quota INPS
a carico del dipendente impiegato in una azienda del settore commercio e
terziario.
Quindi come si calcola la quota INPS?
Bisogna prendere la quota di RETRIBUZIONE LORDA e da questa ricavare
quello che viene chiamato IMPONIBILE CONTRIBUTIVO. Questo calcolo è
molto semplice, basta infatti arrotondare all’euro la RETRIBUZIONE LORDA. Per
esempio se la retribuzione lorda è di 1.452,28 euro l’imponibile contributivo
sarà 1.452,00 euro. Oppure un altro esempio, se la retribuzione lorda è di
1.625.68 euro l’imponibile contributivo sarà 1.626,00 euro.
Una volta calcolato l’IMPONIBILE CONTRIBUTIVO si può calcolare la quota INPS
a carico del dipendente applicando in maniera molto semplice l’aliquota INPS
(nel nostro caso l’aliquota è il 9,19%)
Facciamo ancora un esempio. Nei due casi appena esemplificati la quota INPS
sarà: 1.452,00 x 9,19% ovvero 133,44 e 1.626,00 x 9,19% ovvero 149,43.
Una volta ottenuta la quota INPS a carico del dipendente questa va tolta dalla
sua RETRIBUZIONE LORDA (attenzione a non toglierla dall’IMPONIBILE
CONTRIBUTIVO, infatti questa quota serve solo per il calcolo).
Vediamo bene l’esempio:
Dipendente con RETRIBUZIONE LORDA di 1.452,28. La quota INPS da pagare
del 9,19% è 133,44 euro. Pertanto la busta paga procede in tal maniera:
RETRIBUZIONE LORDA 1.452,28
- QUOTA INPS 133,44 (calcolata sull’Imp. Contributivo)
QUOTA AL NETTO INPS 1.318,84
La quota al netto INPS molto spesso corrisponde anche alla quota sulla quale
verrà calcolata l’imposta IRPEF. Prende pertanto il nome di IMPONIBILE
FISCALE. Nel nostro esempio l’IMPONIBILE FISCALE è di 1.318,84.
L’imponibile fiscale è quindi la quota sulla quale si calcola l’imposta IRPEF.
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Ogni mese infatti al dipendente viene tolta in qualità di RITENUTA DI
ACCONTO una quota da versare allo stato come IRPEF LORDA. Si chiama
IRPEF LORDA perché in realtà una parte di questa non viene versata allo stato
in quanto ogni lavoratore dipendente può avere diritto a delle detrazioni di
imposta. Ma di questo parleremo in seguito.
Vediamo come si calcola la quota mensile di IRPEF al dipendente.
L’IRPEF è una imposta a scaglioni di aliquote progressive di reddito. Questo è
fatto per fare in modo che ogni contribuente versi una quota proporzionata alla
sua capacità contributiva. Più si guadagna, più si paga.
Le aliquote mensili sono:
Da 0,00 euro a 1.250,00 euro 23% 1° scaglione
Da 1.250,00 euro a 2.333,33 euro 27% 2° scaglione
Da 2.333,33 euro a 4.583,33 euro 38% 3° scaglione
Da 4.583,33 euro a 6.250,00 euro 41% 4° scaglione
Oltre i 6.250,00 euro 43% 5° scaglione
Quindi se una persona ha un IMPONIBILE FISCALE di 1.000,00 euro la sua
IRPEF LORDA sarà calcolata in modo molto semplice applicando l’aliquota del
23%. Quindi in questo caso: 1.000,00 x 23% ovvero 230,00.
Se una persona ha un IMPONIBILE FISCALE di 1.500,00 euro, invece si vede
applicate due diverse aliquote. Infatti il suo imponibile sarà tassato per
1.250,00 euro al 23% e per la parte eccedente (che fa parte del secondo
scaglione) al 27%. Quindi:
1.250,00 x 23% = 287,50
250,00 x 27% = 67,50
per un totale di IRPEF lorda da pagare di 355,00 (287,50+67,50).
Riepilogando, viene applicata l’aliquota del relativo scaglione fino al pieno
raggiungimento dello stesso.
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Ancora per esempio se un lavoratore ha un imponibile fiscale di 2.500,00 euro
nel mese l’IRPFEF verrà calcolata utilizzando tre aliquote in base ai tre scaglioni
che il suo reddito va a toccare. Esempio:
1.250,00 x 23% = 287,50
1.083,33 x 27% = 292,50
166,67 x 38% = 63,33
per un totale di IRPEF lorda da pagare di 643,33.
Nel nostro esempio precedente il nostro dipendente aveva un IMPONIBILE
FISCALE DI 1.318,84 quindi la sua IRPEF LORDA sarà calcolata nel seguente
modo:
1.250,00 x 23% = 287,50
68,84 x 27% = 18,59
per un totale di IRPEF lorda da pagare di 306,09.
Bene.
A questo punto dovremmo iniziare ad avere una piccola base per comprendere
al meglio il calcolo della quota INPS a carico del lavoratore dipendente e della
quota di RITENUTA D’ACCONTO IRPEF LORDA mensile in busta paga del
lavoratore dipendente.
Buon lavoro.
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