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  1. 1. Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto n. 1.980, de 21.12.2007 Atualizado até o Decreto n. 4.175 de 29.03.2012ICMS- Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobrePrestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação.Art. 1º O imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações deserviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação - ICMS, ainda que asoperações e as prestações se iniciem no exterior, de que trata a Lei n. 11.580, de 14 denovembro de 1996, será regido pelas disposições contidas neste Regulamento. TÍTULO I DAS DISPOSIÇÕES BÁSICAS CAPÍTULO I DA INCIDÊNCIAArt. 2º O imposto incide sobre (art. 2º da Lei n. 11.580/96):I - operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento dealimentação e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;II - prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via,de pessoas, bens, mercadorias ou valores;III - prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive ageração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação decomunicação de qualquer natureza;IV - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos nacompetência tributária dos Municípios;V - o fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobreserviços, de competência tributária dos Municípios, quando a lei complementar aplicávelexpressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual.VI - a entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos deoutras unidades da Federação, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente.§ 1º O imposto incide também:a) sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa física oujurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a suafinalidade;b) sobre o serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior;c) sobre a entrada, no território paranaense, de petróleo, inclusive lubrificantes ecombustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e de energia elétrica, quando nãodestinados à industrialização ou à comercialização pelo destinatário adquirente aquilocalizado, decorrentes de operações interestaduais, cabendo o imposto a este Estado.§ 2º A caracterização do fato gerador independe da natureza jurídica da operação ou prestaçãoque o constitua. CAPÍTULO II DAS IMUNIDADES, NÃO-INCIDÊNCIAS E BENEFÍCIOS FISCAISArt. 3º O imposto não incide sobre (art. 4º da Lei n. 11.580/96):I - operações com:a) livros, jornais e periódicos e o papel destinado a sua impressão;b) livros, jornais e periódicos em meio eletrônico ou mídia digital;II - operações e prestações que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtosprimários e produtos industrializados semi-elaborados, ou serviços;
  2. 2. III - operações interestaduais relativas a energia elétrica e petróleo, inclusive lubrificantese combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, quando destinados à industrialização ou àcomercialização;IV - operações com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumentocambial;V - operações relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a serutilizadas na prestação, pelo próprio autor da saída, de serviço de qualquer naturezadefinido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre serviços, de competênciatributária dos Municípios, ressalvadas as hipóteses previstas na mesma lei complementar;VI - operações de qualquer natureza de que decorra a transferênciade propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espécie;VII - operações decorrentes de alienação fiduciária em garantia, inclusive a operação efetuadapelo credor em decorrência do inadimplemento do devedor;VIII - operações de arrendamento mercantil, não compreendida a venda do bem arrendado aoarrendatário;IX - operações de qualquer natureza decorrentes da transferência de bens móveissalvados de sinistro para companhias seguradoras;X - saídas de produção do estabelecimento gráfico de impressos personalizados que nãoparticipem de etapa posterior de circulação promovida pelo destinatário;XI - saídas de peças, veículos, ferramentas, equipamentos e de outros bens, nãopertencentes à linha normal de comercialização do contribuinte, quando utilizados comoinstrumentos de sua própria atividade ou trabalho;XII - serviços prestados pelo rádio e pela televisão, ainda que iniciados no exterior, excetoo Serviço Especial de Televisão por Assinatura;XIII - saídas de bens do ativo permanente.XIV - transferência de ativo permanente e de material de uso ou consumo entreestabelecimentos do mesmo titular, inclusive quanto ao diferencial de alíquotas de que trata oinciso XIV do art. 5º.Parágrafo único. Equipara-se às operações de que trata o inciso II a saída de mercadoriarealizada com o fim específico de exportação para o exterior, destinada a:a) empresa comercial exportadora, inclusive "tradings" ou outro estabelecimento da mesmaempresa;b) armazém alfandegado ou entreposto aduaneiro.Art. 4º Os convênios concessivos de benefícios fiscais serão celebrados na forma prevista emlei complementar a que se refere a alínea "g" do inciso XII do § 2º do art. 155 da ConstituiçãoFederal (art. 3º da Lei n. 11.580/96).Parágrafo único. As operações e as prestações beneficiadas com isenção, redução na base decálculo e crédito presumido estão elencadas, respectivamente, nos Anexos I, II e III desteRegulamento. CAPÍTULO III DO FATO GERADORArt. 5º Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento (art. 5º da Lei n.11.580/96):I - da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outroestabelecimento do mesmo titular;II - do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquerestabelecimento;III - da transmissão a terceiro de mercadoria depositada em armazém geral ou emdepósito fechado, na unidade federada do transmitente;
  3. 3. IV - da transmissão de propriedade de mercadoria, ou de título que a represente, quando amercadoria não tiver transitado pelo estabelecimento transmitente;V - do início da prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, dequalquer natureza;VI - do ato final do transporte iniciado no exterior;VII - das prestações onerosas de serviços de comunicação, feitas por qualquer meio,inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e aampliação de comunicação de qualquer natureza;VIII - do fornecimento de mercadoria com prestação de serviços:a) não compreendidos na competência tributária dos Municípios;b) compreendidos na competência tributária dos Municípios e com indicação expressa deincidência do imposto de competência estadual, como definido na lei complementar aplicável;IX - do desembaraço aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior;X - do recebimento, pelo destinatário, de serviço prestado no exterior;XI - da aquisição em licitação pública de mercadoria ou bem importados do exterior eapreendidos ou abandonados;XII - da entrada no território do Estado de petróleo, inclusive lubrificantes ecombustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e de energia elétrica, oriundos de outraunidade federada, quando não destinados à industrialização ou comercialização;XIII - da utilização, por contribuinte, de serviço cuja prestação se tenha iniciado emoutra unidade federada e não esteja vinculada a operação ou prestação subseqüente,alcançada pela incidência do imposto;XIV - da entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos deoutra unidade da Federação, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente.§ 1º Quando a operação ou prestação for realizada mediante o pagamento de ficha, cartão ouassemelhados, considera-se ocorrido o fato gerador no fornecimento desses instrumentos aoadquirente ou usuário.§ 2º Na hipótese do inciso IX, após o desembaraço aduaneiro, a entrega, pelo depositário, demercadoria ou bem importados do exterior deverá ser autorizada pelo órgão responsável peloseu desembaraço, que somente se fará mediante a exibição do comprovante de pagamento doimposto incidente no ato do despacho aduaneiro, ressalvada a hipótese do § 7º do art. 65.§ 3º Para efeito de exigência do imposto por substituição tributária, inclui-se, também, comofato gerador do imposto, a entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente ouem outro por ele indicado.§ 4º Poderá ser exigido o pagamento antecipado do imposto, observado o disposto no art. 13,nos casos de venda ambulante quando da entrada de mercadoria no Estado para revenda semdestinatário certo.§ 5º Considerar-se-á ocorrida operação ou prestação tributável quando constatado (art. 51 daLei n. 11.580/96):a) o suprimento de caixa sem comprovação da origem do numerário, quer esteja escrituradoou não;b) a existência de título de crédito quitado ou despesas pagas e não escriturados, bem comobens do ativo permanente não contabilizados;c) diferença entre o valor apurado em levantamento fiscal que tomou por base índice técnicode produção e o valor registrado na escrita fiscal;d) a falta de registro de documento fiscal referente à entrada de mercadoria;e) a existência de contas no passivo exigível que apareçam oneradas por valoresdocumentalmente inexistentes;f) a existência de valores que se encontrem registrados em sistema de processamento dedados, equipamento emissor de cupom fiscal ou outro equipamento similar, utilizados sem
  4. 4. prévia autorização ou de forma irregular, que serão apurados mediante a leitura dos dadosneles constantes;g) a falta de registro de notas fiscais de bens adquiridos para consumo ou para ativo fixo;h) a superavaliação do estoque inventariado.§ 6º Na hipótese de entrega de mercadoria ou bem importados do exterior antes dodesembaraço aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador neste momento, devendo aautoridade responsável, salvo disposição em contrário, exigir a comprovação do pagamentodo imposto. CAPÍTULO IV DOS ELEMENTOS QUANTIFICADORES SEÇÃO I DA BASE DE CÁLCULOArt. 6º A base de cálculo do imposto é (art. 6º da Lei n. 11.580/96):I - nas saídas de mercadorias previstas nos incisos I, III e IV do art.5º, o valor da operação;II - na hipótese do inciso II, do art. 5º, o valor da operação, compreendendo mercadoria eserviço;III - na prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal e decomunicação, o preço do serviço;IV - no fornecimento de que trata o inciso VIII do art. 5º:a) o valor da operação, na hipótese da alínea "a";b) o preço corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na hipótese da alínea "b";V - na hipótese do inciso IX do art. 5º, a soma das seguintes parcelas:a) valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importação, observado odisposto no art. 7º;b) imposto de importação;c) imposto sobre produtos industrializados;d) imposto sobre operações de câmbio;e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e despesas aduaneiras;VI - na hipótese do inciso X do art. 5º, o valor da prestação do serviço, acrescido, se for ocaso, de todos os encargos relacionados com a sua utilização;VII - na hipótese do inciso XI do art. 5º, o valor da operação acrescido do valor dos impostosde importação e sobre produtos industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadasao adquirente;VIII - na hipótese do inciso XII do art. 5º, o valor da operação de que decorrer a entrada;IX - na hipótese dos incisos XIII e XIV do art. 5º, o valor da operação ou prestação sobre aqual foi cobrado o imposto na unidade federada de origem, e o imposto a recolher serácorrespondente à diferença entre as alíquotas interna e interestadual.§ 1º Integra a base de cálculo do imposto, inclusive na importação do exterior de mercadoriaou bem:a) o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicação para finsde controle;b) o valor correspondente a:1. seguros, juros e demais importâncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontosconcedidos sob condição, assim entendidos os que estiverem subordinados a eventos futuros eincertos;2. frete, caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem e sejacobrado em separado.§ 2º Não integra a base de cálculo do imposto o montante:
  5. 5. a) do imposto sobre produtos industrializados, quando a operação, realizada entrecontribuintes e relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização,configurar fato gerador de ambos os impostos;b) correspondente aos juros, multa e atualização monetária recebidos pelo contribuinte, atítulo de mora, por inadimplência de seu cliente, desde que calculados sobre o valor de saídada mercadoria ou serviço, e auferidos após a ocorrência do fato gerador do tributo;c) do acréscimo financeiro cobrado nas vendas a prazo promovidas por estabelecimentosvarejistas, para consumidor final, desde que:1. haja a indicação no documento fiscal relativo à operação, dentre outros elementos, do preçoa vista da mercadoria, do valor total da operação, do valor da entrada, se for o caso, do valordos acréscimos financeiros excluídos da tributação e do valor e da data do vencimento de cadaprestação;2. o valor excluído não exceda o resultado da aplicação de taxa, que represente as praticadaspelo mercado financeiro, fixada mensalmente pela Secretaria de Estado da Fazenda, sobre ovalor do preço a vista;d) correspondente ao pedágio, na prestação de serviço de transporte rodoviário de cargas.§ 3º No caso do inciso IX:a) quando a mercadoria entrar no estabelecimento para fins de industrialização oucomercialização, e posteriormente for destinada para consumo ou integrada ao ativopermanente do adquirente, acrescentar-se-á, à base de cálculo, o valor do Imposto sobreProdutos Industrializados - IPI, cobrado na operação de que decorreu a entrada, quando estaocorrer de outro estabelecimento industrial ou a ele equiparado;b) para fins do cálculo do diferencial de alíquotas:1. considerar-se-á como valor da operação aquele consignado no campo "Valor Total daNota" do quadro "CÁLCULO DO IMPOSTO" do documento fiscal que acobertou a entradade mercadoria destinada ao uso, consumo ou ativo permanente;2. sobre o valor de que trata o item 1 aplicar-se-á a diferença aritmética simples entre asalíquotas interna e interestadual, independentemente do valor do imposto cobrado na origem.§ 4º Na saída de mercadoria para estabelecimento localizado em outra unidade federada,pertencente ao mesmo titular, a base de cálculo do imposto é:a) o valor correspondente à entrada mais recente da mercadoria;b) o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matéria-prima,material secundário, mão-de-obra e acondicionamento;c) tratando-se de mercadorias não industrializadas, o preço corrente no mercado atacadista doestabelecimento remetente.§ 5º Nas operações e prestações interestaduais entre estabelecimentos de contribuintesdiferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestação, a diferença ficasujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador.§ 6º Nas vendas para entrega futura o valor contratado será atualizado a partir da data devencimento da obrigação até a da efetiva saída da mercadoria, de acordo com a variação doFator de Conversão e Atualização do ICMS - FCA, de que trata o § 1º do art. 72.§ 7º Não se aplica o disposto no parágrafo anterior:a) ao contribuinte que nas operações internas debitar e pagar o imposto em Guia deRecolhimento do Estado do Paraná -GR-PR, por ocasião do faturamento;b) quando a efetiva saída da mercadoria e o vencimento da obrigação comercial ocorrerem nomesmo mês.§ 8º Para os efeitos da alínea "e" do inciso V deste artigo, entende-se por despesas aduaneirasaquelas efetivamente pagas à repartição alfandegária até o momento do desembaraço damercadoria ou bem.§ 9º Para fins do disposto na alínea "c" do § 2º deste artigo:
  6. 6. a) a parcela do acréscimo financeiro que exceder ao valor resultante da aplicação da taxafixada, nos termos do item 2 da alínea "c" do § 2º, não será excluída da base de cálculo doimposto, sendo tributada normalmente;b) os acréscimos financeiros a serem excluídos serão determinados em função do prazo médiode pagamento, que será definido em número de dias, considerados em intervalos nãoinferiores a quinze;c) sempre que o prazo médio diferir de intervalos de quinze dias, o resultado deverá serarredondado para o limite mais próximo, e quando recair no ponto médio, deverá serconsiderado o intervalo imediatamente posterior;d) o valor da parcela a vista, se houver, será incluído no cálculo do prazo médio depagamento;e) a condição a que se refere o item 1 da alínea "c" do § 2º poderá ser satisfeita de formadiversa, desde que previamente autorizada pela Secretaria da Fazenda, nos termos dos arts. 86a 92;f) a base de cálculo do imposto, após deduzidos os acréscimos financeiros, não poderá serinferior:1. ao preço máximo ou único de venda a varejo fixado pelo fabricante ou por autoridadecompetente;2. ao valor da venda a vista da mercadoria na operação mais recente;3. ao valor da aquisição mais recente, acrescido do percentual de margem de lucro brutooperacional, apurado no exercício anterior, na hipótese de inaplicabilidade dos itens 1 e 2desta alínea;g) não se aplica em operação para a qual a legislação determina base de cálculo reduzida, enão exime o contribuinte de outras obrigações relativas às vendas a prestação fixadas emlegislação específica.§ 10. Para os fins do disposto no inciso III deste artigo, em relação às prestações de serviçosde comunicação, o preço do serviço compreende, também, os valores cobrados a título deacesso, adesão, ativação, habilitação, disponibilidade, assinatura e utilização dos serviços,bem assim aqueles relativos a serviços suplementares e facilidades adicionais que otimizemou agilizem o processo de comunicação, independentemente da denominação que lhes sejadada (Convênio ICMS 69/98).Art. 7º O preço de importação expresso em moeda estrangeira será convertido em moedanacional pela mesma taxa de câmbio utilizada no cálculo do imposto de importação, ou a queseria utilizada para tanto, sem qualquer acréscimo ou devolução posterior, se houver variaçãoda taxa de câmbio até o pagamento efetivo do preço (art. 7º da Lei n. 11.580/96).Parágrafo único. O valor fixado pela autoridade aduaneira para fins de base de cálculo doimposto de importação, nos termos da lei aplicável, substituirá o preço declarado.Art. 8º Na falta dos valores a que se referem os incisos I e VIII do art. 6º , a base de cálculodo imposto é (art. 8º da Lei n. 11.580/96):I - o preço corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local daoperação ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor,extrator ou gerador, inclusive de energia;II - o preço FOB estabelecimento industrial a vista, caso o remetente seja industrial;III - o preço FOB estabelecimento comercial a vista, na vênda a outros comerciantes ouindustriais, caso o remetente seja comerciante.§ 1º Para aplicação dos incisos II e III deste artigo, adotar-se-á sucessivamente:a) o preço efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operação mais recente;b) caso o remetente não tenha efetuado venda de mercadoria, o preço corrente da mercadoriaou de sua similar no mercado atacadista do local da operação ou, na falta deste, no mercadoatacadista regional.
  7. 7. § 2º Na hipótese do inciso III deste artigo, se o estabelecimento remetente não efetuar vendasa outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se não houver mercadoria similar,base de cálculo será equivalente a setenta e cinco por cento do preço de venda corrente novarejo.Art. 9º Nas prestações sem preço determinado, a base de cálculo do imposto é o valorcorrente do serviço no local da prestação (art. 9º da Lei n.11.580/96).Art. 10. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titularda mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relação deinterdependência, exceder os níveis normais de preços em vigor, no mercado local, paraserviço semelhante, constantes de tabelas elaboradas pelos órgãos competentes, o valorexcedente será havido como parte do preço da mercadoria (art. 10 da Lei n. 11.580/96).Parágrafo único. Para os fins deste artigo, considerar-se-ão interdependentes duas empresasquando:a) uma delas, por si, seus sócios ou acionistas, e respectivos cônjuges ou filhos menores, fortitular de mais de cinquenta por cento do capital da outra;b) uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou sócio com funções degerência, ainda que exercidas sob outra denominação;c) uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer título, veículo destinado ao transporte demercadorias.Art. 11. A base de cálculo, para fins de substituição tributária, será (art.11 da Lei n.11.580/96):I - em relação às operações ou prestações antecedentes ou concomitantes, o valor da operaçãoou prestação praticado pelo contribuinte substituído;II - em relação às operações ou prestações subseqüentes, obtida pelo somatório das parcelasseguintes:a) o valor da operação ou prestação própria realizada pelo substituto tributário ou pelosubstituído intermediário;b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferíveisaos adquirentes ou tomadores de serviço;c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa às operações ou prestaçõessubseqüentes.§ 1º Tratando-se de mercadoria ou serviço cujo preço final a consumidor, único ou máximo,seja fixado por órgão público competente, a base de cálculo do imposto, para fins desubstituição tributária, é o referido preço fixado.§ 2º Existindo preço final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base decálculo será este preço, na forma estabelecida em acordo, protocolo ou convênio.§ 3º A margem a que se refere a alínea "c" do inciso II deste artigo será estabelecida com basenos seguintes critérios:a) levantamentos, ainda que por amostragem, dos preços usualmente praticados pelosubstituído final no mercado considerado;b) informações e outros elementos, quando necessários, obtidos junto a entidadesrepresentativas dos respectivos setores;c) adoção da média ponderada dos preços coletados.§ 4º O imposto a ser pago por substituição tributária, na hipótese do inciso II deste artigo,corresponderá à diferença entre o valor resultante da aplicação da alíquota prevista no art. 14sobre a respectiva base de cálculo e o valor do imposto devido pela operação ou prestaçãoprópria do substituto.§ 5º Em substituição ao disposto no inciso II do "caput" deste artigo, a base de cálculo emrelação às operações ou prestações subsequentes poderá ser o preço a consumidor finalusualmente praticado no mercado considerado, relativamente ao serviço, à mercadoria ou sua
  8. 8. similar, em condições de livre concorrência, adotando-se para sua apuração as regrasestabelecidas no § 3º.Art. 12. Poderá a Fazenda Pública (art. 12 da Lei n. 11.580/96):I - mediante ato normativo, manter atualizada, para efeitos de observância pelo contribuinte,como base de cálculo, na falta do valor da prestação de serviços ou da operação de quedecorrer a saída de mercadoria, tabela de preços correntes no mercado de serviços e atacadistadas diversas regiões fiscais;II - em ação fiscal, estimar ou arbitrar a base de cálculo:a) sempre que sejam omissos ou não mereçam fé as declarações ou os esclarecimentosprestados pelo contribuinte, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceirolegalmente obrigado;b) sempre que inocorrer a exibição ao fisco dos elementos necessários à comprovação dovalor da operação ou da prestação, inclusive nos casos de perda ou extravio dos livros edocumentos fiscais;c) quando houver fundamentada suspeita de que os documentos fiscais ou contábeis nãorefletem o valor da operação ou da prestação;d) quando ocorrer transporte ou armazenamento de mercadoria sem os documentos fiscaisexigíveis;III - estimar ou arbitrar base de cálculo em lançamento de ofício, abrangendo:a) estabelecimentos varejistas;b) vendedores ambulantes sem conexão com estabelecimento fixo ou pessoas e entidades queatuem temporariamente no comércio.Parágrafo único. Havendo discordância em relação ao valor estimado ou arbitrado, nos termosdo inciso II, caberá avaliação contraditória administrativa, observado o disposto no art. 670,ou judicial.Art. 13. Na hipótese do pagamento antecipado a que se refere o § 4º do art. 5º, a base decálculo é o valor da mercadoria ou da prestação, acrescido de percentual de margem de lucrofixado para os casos de substituição tributária, ou na falta deste o de trinta por cento (art. 13da Lei n. 11.580/96). SEÇÃO II DA ALÍQUOTAArt. 14. As alíquotas internas são, conforme o caso e de acordo com a NomenclaturaComum do Mercosul (NCM) ou a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - SistemaHarmonizado (NBM/SH), assim distribuídas (art. 14 da Lei n. 11.580/1996, com redaçãodada pela Lei n. 16.016/2008):I - alíquota de sete por cento nas operações com alimentos, quando destinados à merendaescolar, nas vendas a órgãos da administração federal, estadual ou municipal;II - alíquota de doze por cento nas prestações de serviço de transporte intermunicipal e nasoperações com os seguintes bens e mercadorias:a) canetas esferográficas, canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontasporosas, canetas tinteiro (canetas de tinta permanente) e outras canetas, cargas com ponta,para canetas esferográficas, lápis, minas para lápis ou lapiseiras, lousas e quadros paraescrever ou desenhar, cores para pintura artística, atividades educativas e recreação ou dedesenho, colas e adesivos, borrachas de apagar (9608.1000 a 9608.9990, 9609.1000 a9609.9000, 9610.0000, 3213.1000 a 3213.9000, 3506.1000 a 3506.9900, 4016.9200);b) animais vivos;c) hortifrutigranjeiros e agropecuários, em estado natural; casulos do bicho-da-seda; sêmens,embriões, ovos férteis, girinos e alevinos;d) água de coco; água mineral (2201); alimentos; sucos de frutas (2009);
  9. 9. e) rações, farinhas, farelos, tortas e resíduos destinados à alimentação animal ou utilizados nasua fabricação;f) refeições industriais (2106.9090) e demais refeições quando destinadas a vendas diretas acorporações, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionários, empregados oudirigentes, bem como no fornecimento de alimentação de que trata o inciso I do art. 2º, excetono fornecimento ou na saída de bebidas;g) fármacos, medicamentos, drogas, soros e vacinas, inclusive veterinários; cápsulas vaziaspara medicamentos;h) de higiene pessoal e limpeza:1. xampus (3305.1000);2. dentifrícios (3306.1000);3. desodorantes corporais e antiperspirantes (3307.20);4. papel higiênico (4818.1000);5. absorventes e tampões higiênicos, fraldas para bebês e geriátricas e artigos higiênicossemelhantes (4818.40);6. escovas de dentes (9603.2100);7. protetor solar (3304);i) calçados, tecidos, artefatos de tecidos, artigos de cama, mesa e banho, e artigos devestuário, inclusive roupas íntimas e de banho, camisolas e pijamas, gravatas, meias, luvas,lenços, xales, echarpes, cachecóis, mantilhas e véus;j) sacolas ecológicas;k) de uso doméstico:1. artigos para serviço de mesa ou de cozinha, de plástico, madeira, porcelana, cerâmica evidro (3924.1000, 4419.0000, 6911.10, 6912.0000 e 7013.1000 a 7013.4900); talheres(8211.1000, 8211.9100, 8211.9210 e 8215); panelas;2. fogões de cozinha de até quatro bocas;3. refrigeradores e freezers de até 300 litros com apenas uma porta;4. máquinas de lavar roupa (8450.1) até seis kg;5. máquinas de costura para fins doméstico (8452.1000) e ferros elétricos de passar(8516.4000);6. chuveiros e duchas;7. aparelhos receptores de televisão de até 29 polegadas;l) assentos (9401); móveis (9403); suportes elásticos para camas (9404.10) e colchões(9404.2);m) destinados à construção civil:1. areia, argila, saibro, pedra bruta, brita graduada e pedra marruada;2. tijolo, telha, tubo e manilha, de argila ou barro;3. telhas e lajes planas pré-fabricadas, painéis de lajes, pré-lajes e pré-moldados, de cimento,de concreto, ou de pedra artificial, mesmo armadas;4. cal (2522); calcário (2521.00.00); e gesso (2520.20);5. blocos e tijolos (6810.1100);6. ladrilhos e placas de cerâmica (6907 e 6908);7. pias, lavatórios, colunas para lavatórios, banheiras, bidês, sanitários e caixas de descarga,mictórios e aparelhos fixos semelhantes para uso sanitário, de porcelana ou cerâmica(6910.1000 e 6910.9000);n) madeiras e suas obras:1. lenha (4401.1000);2. madeira em bruto (4403 e 4404);3. painéis de fibras ou de partículas e painéis semelhantes, mesmo aglomeradas com resinasou com outros aglutinantes orgânicos (4410 e 4411);
  10. 10. 4. molduras de madeira (4414); caixotes, caixas, engradados, barricas e embalagenssemelhantes, carretéis para cabos, paletes simples, paletes-caixas e outros estrados para cargae taipais de paletes (4415); barris, cubas, balsas, dornas, selhas e outras obras de tanoeiro erespectivas partes de madeira, incluídas as aduelas (4416); ferramentas, armações e cabos, deferramentas, de escovas e de vassouras; formas, alargadeiras e esticadores, para calçados(4417); obras de marcenaria ou de carpintaria para construções, incluídos os painéis celulares,os painéis para soalhos e as fasquias para telhados ("shingles" e "shakes") (4418);o) plásticos e suas obras:1. blocos de espuma (3909.5029);2. perfis de polímeros de cloreto de vinila (3916.2000);3. tubos e seus acessórios (3917);4. outras chapas, folhas, películas, tiras e lâminas, de plásticos não alveolares (3920);5. artigos de transporte ou de embalagem; rolhas, tampas, cápsulas e outros dispositivos parafechar recipientes (3923);p) combustíveis:1. combustíveis de aviação (Lei 16.370 de 29.12.2009);2. óleo diesel (2710.1921);3. mistura óleo diesel/biodiesel (2710.1921);4. gás liquefeito de petróleo (2711.1910);5. gás natural (2711.1100 e 2711.2100);6. gás de refinaria (2711.2990);7. biodiesel (3824.9029);q) máquinas, implementos, tratores e micro-tratores, agropecuários e agrícolas (8201,8424.81, 8432, 8436, 8437, 8701, 8433.2090, 8433.5100, 8433.5990) e outras partes(8433.9090);r) máquinas e aparelhos industriais, exceto peças e partes (8417 a 8422, 8424, 8434 a 8435,8438 a 8449, 8451, 8453 a 8465, 8468, 8474 a 8480 e 8515);s) empilhadeiras (8427.1019, 8427.2010 e 8427.2090); trator de esteira (8429.1190); rolocompactador (8429.4000); motoniveladoras (8429.2090); carregadeiras (8429.519);escavadeira hidráulica (8429.5290) e retroescavadeiras (8429.5900);t) elevadores e monta-cargas (8428.10); escadas e tapetes rolantes (8428.40); partes deelevadores (8431.31); eixos, exceto de transmissão e suas partes (8708.5) e outros reboques esemirreboques, para transporte de mercadorias (8716.3);u) veículos automotores novos e peças para veículos automotores, inclusive para veículos,máquinas e equipamentos agrícolas e rodoviários, quando a operação seja realizada sob oregime da sujeição passiva por substituição tributária, com retenção do imposto relativo àsoperações subsequentes, sem prejuízo do disposto na alínea “v”;v) independentemente de sujeição passiva por substituição tributária, os veículos classificadosna NBM/SH, com o sistema de classificação adotado até 31 de dezembro de 1996:8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10.0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900, 8704.21.0100,8704.22.0100, 8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100 e8706.00.0200;w) da indústria de automação e eletrônica:1. máquinas e aparelhos de impressão por meio de blocos, cilindros e outros elementos deimpressão da posição 8442;2. máquinas de calcular programáveis pelo usuário e dotadas de aplicações especializadas;caixa registradora eletrônica (8470.501); partes e acessórios reconhecíveis como exclusiva ouprincipalmente destinados a máquinas e aparelhos da subposição 8470.2, do item 8470.501, a
  11. 11. posição 8471, dos subitens 8472.9010, 8472.9030 e 8472.9090, e dos itens 8472.902 e8472.905 desde que tais máquinas e aparelhos estejam relacionados nesta alínea (8473);partes e acessórios das máquinas da posição 8471 (8473.30); outros (8473.3019);3. motores de passo (8501.101); transformadores elétricos, conversores elétricos estáticos(retificadores, por exemplo), bobinas de reatância e de alta indução (8504);4. discos, fitas, dispositivos de armazenamento não volátil de dados à base de semicondutores,"cartões inteligentes" ("smart cards") e outros suportes para gravação de som ou paragravações semelhantes, mesmo gravados, incluídos as matrizes e moldes galvânicos parafabricação de discos (8523);5. aparelhos transmissores (emissores) com aparelho receptor incorporado baseados emtécnica digital (8525); receptores pessoais de radiomensagens – “pager” (8527.901);6. aparelhos digitais de sinalização acústica ou visual, exceto os aparelhos residenciais (8531);7. condensadores elétricos próprios para montagem em superfície - SMD (8532.2110,8532.2310, 8532.2410, 8532.2510, 8532.2910 e 8532.3010); resistências elétricas própriaspara montagem em superfície – SMD (8533); circuitos impressos multicamadas e circuitosimpressos flexíveis multicamadas, próprios para as máquinas, aparelhos, equipamentos edispositivos constantes neste item (8534.0000); interruptor, seccionador, comutador ecodificador digitais (8536.50); conectores para circuito impresso (8536.9040); comandonumérico computadorizado (8537.101); controlador programável (8537.1020); controlador dedemanda de energia elétrica (8537.1030);8. diodos, transistores e dispositivos semelhantes semicondutores; dispositivos fotossensíveissemicondutores, incluídas as células fotovoltaicas, mesmo montadas em módulos ou painéis;diodos emissores de luz; cristais piezelétricos montados (8541); circuitos integrados emicroconjuntos, eletrônicos (8542); máquinas e aparelhos elétricos com funções próprias, nãoespecificados nem compreendidos em outras posições (8543);9. fios, cabos (incluídos os cabos coaxiais) e outros condutores, isolados para usos elétricos(incluídos os envernizados ou oxidados anodicamente), mesmo com peças de conexão; cabosde fibras óticas, constituídos de fibras embainhadas individualmente, mesmo com condutoreselétricos ou munidos de peças de conexão (8544); cabos de fibras óticas (8544.70); fibrasóticas (9001.101); feixes e cabos de fibras óticas (9001.1020); dispositivos de cristais líquidos- LCD (9013.8010);10. instrumentos e aparelhos digitais para medicina, cirurgia, odontologia e veterinária(9018); aparelhos digitais de mecanoterapia, de ozonoterapia, de oxigenoterapia, deaerossolterapia, aparelhos digitais respiratórios de reanimação e outros aparelhos digitais deterapia respiratória (9019);x) implantes dentários em geral, de qualquer material, inclusive os de titânio, de todas asformas, diâmetros e alturas, próprios para serem fixados nos ossos da mandíbula, maxilar ouzigomático, suas partes, acessórios e complementos (8108);III - alíquota de vinte e cinco por cento (25%) nas operações com:a) armas e munições, suas partes e acessórios (NCM Capítulo 93);b) balões e dirigíveis; planadores, asas voadoras e outros veículos aéreos, não concebidos parapropulsão com motor (8801.0000);c) embarcações de esporte e de recreio (8903);d) energia elétrica destinada à eletrificação rural;e) peleteria e suas obras e peleteria artificial (NCM Capítulo 43);f) perfumes e cosméticos (3303, 3304, 3305, exceto 3305.1000, e 3307, exceto 3307.20);IV - alíquota de vinte e oito por cento (28%) nas operações com:a) gasolina, exceto para aviação;b) álcool anidro para fins combustíveis;
  12. 12. V - alíquota de vinte e nove por cento (29%) nas prestações de serviço de comunicação enas operações com:a) energia elétrica, exceto a destinada à eletrificação rural;b) fumo e sucedâneos, manufaturados (2402.1000 a 2403.9990);c) bebidas alcoólicas (2203, 2204, 2205, 2206 e 2208);VI - alíquota de dezoito por cento (18%) nas operações com os demais bens e mercadorias.§ 1º Entre outras hipóteses as alíquotas internas são aplicadas quando:a) o remetente ou o prestador e o destinatário da mercadoria, bem ou serviço estiveremsituados neste Estado;b) da entrada de mercadoria ou bens importados do exterior;c) das prestações de serviço de transporte, ainda que contratado no exterior, e o decomunicação transmitida ou emitida no estrangeiro e recebida neste Estado;d) o destinatário da mercadoria ou do serviço for consumidor final localizado em outraunidade federada, desde que não contribuinte do imposto.§ 2º A aplicação da alíquota prevista na alínea "u" do inciso II independerá da sujeição aoregime da substituição tributária nas seguintes situações:a) no recebimento do veículo importado do exterior, por contribuinte do imposto, para o fimde comercialização, integração no ativo imobilizado ou uso próprio do importador;b) na operação realizada pelo fabricante ou importador, que destine o veículo diretamente aconsumidor ou usuário final, ou quando destinado ao ativo imobilizado do adquirente.§ 3º Para efeito do disposto na parte final da alínea “b” do § 2º, é condição que eventual eposterior alienação do veículo ou sua transferência para outro Estado, pelo estabelecimentoadquirente, ocorra após o transcurso de, no mínimo, doze meses da respectiva entrada,circunstância que deverá constar no documento fiscal emitido referente à aquisição e seráinformada ao fisco de destino do veículo.§ 4º O não cumprimento da condição, tratada no § 3º, ensejará a cobrança, do estabelecimentoadquirente, do imposto devido, decorrente da diferença entre a aplicação da alíquota previstano inciso VI e aquela tratada na alínea “u” do inciso II, com os acréscimos legais cabíveis,desde a data de entrada do veículo no seu estabelecimento.§ 5º O disposto nos §§ 3º e 4º aplica-se a veículos automotores de passageiros (8703) eveículos comerciais leves com capacidade de carga de até 5 toneladas (8704), e não se aplicano caso de sinistro por perda total do veículo a ser comprovado de acordo com a legislaçãoprópria ou segundo os princípios de contabilidade geralmente aceitos.§ 6º A alíquota prevista no inciso II não se aplica nas saídas promovidas por estabelecimentosbeneficiados pelas Leis n. 14.895/2005 e n. 15.634/2007.§ 7º Consideram-se, também, peças para veículos automotores, para efeitos do disposto naalínea “u” do inciso II, partes, componentes, acessórios e demais produtos relacionados no art.536-I.Art. 15. As alíquotas para operações e prestações interestaduais são (art. 15 da Lei n.11.580/96):I - 12% para as operações e prestações interestaduais que destinem bens, mercadorias eserviços a contribuintes estabelecidos nos Estados de Minas Gerais, Rio Grande do Sul, Riode Janeiro, Santa Catarina e São Paulo, ressalvado o disposto no inciso III deste artigo;II - 7% para as operações e prestações interestaduais que destinem bens, mercadorias eserviços a contribuintes estabelecidos no Distrito Federal e nos demais Estados nãorelacionados no inciso anterior, ressalvado o disposto no inciso seguinte;III - 4% nas prestações de serviço de transporte aéreo interestadual de passageiro, carga emala postal.
  13. 13. Parágrafo único. Na saída de mercadoria para empresa de construção civil inscrita no cadastrode contribuintes do ICMS da unidade federada de destino aplica-se a respectiva alíquotainterestadual (inciso II do art. 1º da Lei n. 16.016/2008). CAPÍTULO V DA SUJEIÇÃO PASSIVA SEÇÃO I DO CONTRIBUINTEArt. 16. Contribuinte do imposto é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, comhabitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operações de circulaçãode mercadoria ou prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal ede comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior (art. 16 daLei n. 11.580/96).Parágrafo único. É também contribuinte a pessoa física ou jurídica que, mesmo semhabitualidade ou intuito comercial:a) importe do exterior mercadoria ou bem, qualquer que seja a sua finalidade;b) seja destinatária de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado noexterior;c) adquira em licitação mercadoria ou bem apreendidos ou abandonados;d) adquira petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados,ou energia elétrica, oriundos de outra unidade federada, quando não destinados àindustrialização ou à comercialização.Art. 17. Considera-se contribuinte autônomo cada estabelecimento do mesmocontribuinte (art. 17 da Lei n. 11.580/96).§ 1º Equipara-se a estabelecimento autônomo, o veículo ou qualquer outro meio de transporteutilizado no comércio ambulante, na captura de pescado ou na prestação de serviços.§ 2º Para os efeitos deste Regulamento, depósito fechado do contribuinte é o local destinadoexclusivamente ao armazenamento de suas mercadorias no qual não se realizam vendas.

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