Orçamento Empresarial por Sami Kuperchmit

1. Por Sami Kuperchmit

2. Orçamento empresarial

3. Planejamento Financeiro de Longo Prazo (Estratégico):
• Em geral, cobrem um período de 2 a 10 anos.
• Normalmente não são explícitos em números.
• Planos financeiros integrados ao processo de produção e
marketing para orientar a empresa a alcançar seus objetivos
estratégicos.
• Empresas que estão sujeitas a elevados graus de incerteza
operacional adotam horizontes mais curtos (risco
operacional).

4. Planejamento Financeiro de Curto Prazo:
Representa a expressão formal, em termos
quantitativos, das metas empresariais para um
período específico (normalmente 1 ano).
 Orçamento de Vendas
 Orçamento de produção
 Orçamento dos custos de produção
 Orçamento das despesas operacionais
 Orçamento de investimentos
 Orçamento de caixa

5. ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Poderosa ferramenta de controle, envolve todos os setores da empresa. O orçamento,
preferivelmente, estará inserido na área de Controladoria.
Fase 1 – Criação da equipe Em geral formada por diretorias, controller e
orçamentaria gerente financeiro. A equipe deve ter visão
global da empresa.
Fase 2 – Definição das premissas Deve estar em linha com as
orçamentárias
metas e valores da companhia
Fase 3 – Sistema de informação Definição de estruturas, criterios,
contabil unidades de negocio, centros de
resultado
Fase 4 – Projeção, Re projeção e Definição dos trabalhos de
controle execução do cronograma do plano
orçamentário

6. tipos de orçamento
Orçamento Estático
Usado por
grandes É o mais
organizações que comum
consolidam Perde valor
orçamentos de Não de controle,
varias unidades permite caso as metas
alterações não possam
ser atingidas

7. tipos de orçamento
Orçamento Flexivel
Mensurado
Os custos por
variaveis seguem unidades
o volume da Os custos
atividade Composto
de uma fixos são
serie de tratados da
orçamentos forma
tradicional

8. SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
ORÇAMENTO DE
DESPESAS ORÇAMENTO DE
COMERCIAIS E DE CAIXA
PROMOÇÃO
PROJEÇÃO DA
DEMONSTRAÇÃO DE
ORÇAMENTO DE RESULTADO DO
EXERCICIO
VENDAS ORÇAMENTO DO
ATIVO PERMANENTE
ORÇAMENTO DE
PROJEÇÃO DO
QUANTIDADES A BALANÇO
ORÇAMENTO DAS
PRODUZIR DESPESAS
ADMINISTRATIVAS

9. ANALISE DAS INFORMAÇÕES
Dados externos: referem-se à economia
• Crescimento da população
• Comportamento do PIB (crescimento ou retração),
• Políticas econômicas
• Comércio com exterior
• Mercado concorrente (produtos substitutos)
• Mercado consumidor
Dados internos: referem-se à empresa
• Informações contábeis
• Estatísticas internas
• Capacidade produtiva e produtividade
• Políticas de preços
• Perspectivas de investimentos internos

10. ANALISE DAS INFORMAÇÕES
Os dados internos
e externos :
São inseridos em modelos e técnicas de previsão
A analise dos
dados internos e
externos :
Proporciona a possibilidade de previsão das vendas, da produção e da receita.
A partir do nível de produção, estima-se os recursos necessários (desembolsos,
gastos – despesas e custos, investimentos).
Então pode-se projetar a variação do patrimônio da empresa.

11. VANTAGENS DO SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
• Introduz o hábito do exame
prévio e minucioso de
informações
• Estimula a participação de
todos os membros da
administração na fixação dos
objetivos
• Exige quantificação das
previsões
• Facilita a delegação de
poderes
• Exige informações contábeis
confiáveis
• Permite identificar áreas
eficientes e deficientes
• Permite a utilização eficaz dos
recursos disponíveis

12. FUNÇÃO CONTROLE
Compreende a aferição do desempenho em relação ao padrão estabelecido
Medir e comparar o Analisar os desvios Avaliar a efetividade
realizado com o significativos e das providências
planejado adotar medidas tomadas e registrar
corretivas essas informações

13. ORÇAMENTO DE VENDAS
Via de regra, o orçamento empresarial começa pelas vendas projetadas
Variáveis do mercado consumidor
Variáveis de produção
Variáveis de mercado fornecedor
Variáveis de trabalho
Variáveis de recursos financeiro
POLÍTICAS DE MKT
Preço OBJETIVOS DE MARKETING
Produto CONVERGEM AOS OBJETIVOS GERAIS DA
Promoção EMPRESA
Pontos de Distribuição

14. RESTRIÇÕES NO ORÇAMENTO DE VENDAS
Restrições Internas Restrições Externas
• Capacidade produtiva • Política de comércio
insuficiente exterior desfavorável
• Política monetária
• Estrutura adm.
(crédito e taxa de juros)
inadequada desfavorável
• Pessoal interno • Mercado fornecedor
inabilitado precário
• Insuficiência de capital • Restrição de mão-de-
de giro obra externa

15. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
Depois de conhecida a figura de vendas, pode-se
calcular quanto produzir.

16. Fluxo de Vendas, Produção e Estoque (fonte:
Sobanski, 1994, p. 30)
Relação da produção com as compras e vendas
Sentido dos insumos

17. TIPOS DE PROCESSOS PRODUTIVOS
O Plano de Produção requer o conhecimento:
• Do Plano de Vendas
• Das características de armazenamento dos materiais
• Da Economia de escala do processo
• Da capacidade ótima e máxima de produção
• Da duração e etapas do processo produtivo
• Dos Lotes econômicos de produção
• Da utilização da MOB direta

18. PRODUÇÃO CONSTANTE
- Dados do gráfico:
- Produção estabilizada em 10;
25.00 VENDAS
- Estoques abaixo da produção na maior 20.00 PRODUÇÃO
parte do período;
15.00
- Vendas acima da produção nos meses
finais do período. 10.00
5.00
PERIODOS
0.00 ESTOQUES
- Características da produção constante:
Comportamento das vendas ,
• Maior custo de estocagem; estoques e produção no decorrer
• Pouca flexibilidade em vendas; dos períodos
• Otimização dos ativos fixos;
• Minimização do o regime extraordinário
de trabalho;
• Gestão facilitada do fluxo de materiais.

19. PRODUÇÃO AO NIVEL DE VENDAS
Características da Produção
variável: 25.00
• A produção não é estabilizada; 20.00
• Maior custo de manutenção 15.00
dos equipamentos;
10.00
• Maior custo da mão-de-obra;
• Adm. de materiais complexa; 5.00
• Níveis de estoque menores 0.00 PERIODOS
com baixo custo de estocagem;
• Flexibilidade de vendas. Comportamento das vendas ,
estoques e produção no decorrer
dos períodos

20. PRODUÇÃO POR CICLOS
PRODUÇÃO
- Dados do gráfico:
- Produção estabilizada em 25; 30.00
- Estoques abaixo da produção na 25.00
maior parte do período; VENDAS
20.00
- Vendas abaixo da produção
15.00
durante todo o período.
10.00
5.00 ESTOQUES
PERIODOS
- Características da produção por 0.00
ciclos: Comportamento das vendas
• Maior custo de estocagem; , estoques e produção no decorrer
dos períodos
• Pouca flexibilidade em vendas;
• Otimização dos ativos fixos;
• Minimização do o regime
extraordinário de trabalho;
• Gestão facilitada do fluxo de
materiais.

21. ORÇAMENTO DE MATERIAS PRIMAS E COMPRAS
MP são bens adquiridos que integram-se nos produtos
acabados por transformação ou por montagem.
Custos relacionados à MP:
• Custo do Material adquirido;
• Despesas relativas ao processo de compra;
• Despesas relativas à manutenção dos estoques;
• Despesas decorrentes da falta de estoques

22. CALCULO DO CUSTO DA MATERIA PRIMA
• Obter a quantidade de produtos a fabricar no período em estudo;
• A quantidade de matéria prima a ser consumida é o resultado da multiplicação dos
produtos a fabricar pela quantidade padrão de consumo;
• O custo total da matéria prima é o resultado da multiplicação da quantidade de materia
prima a ser consumida pelo custo médio unitário previsto para o período.

23. CALCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA (MOD)
A MOD é composta pelos trabalhadores que participam na atividade fim da empresa.
• Numa indústria, inclui os supervisores dos operários, o pessoal do almoxarifado, da
manutenção, e do planejamento e controle da produção.
• Normalmente é considerado um custo variável, dada a alta correlação entre o tempo e o
volume de produção

24. CALCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA (MOD)
Remuneração Líquida da MOD:
• Horas de MOD X Salário/Hora
Custo Total da MOD:
• Remuneração Líquida + Encargos + DSR
Encargos: INSS, FGTS, 1/3 Férias, 13° Sal., seguros, planos de saúde, subsídios
de refeição etc.
DSR = Descanso Semanal Remunerado

25. CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO - CIF
Os custos indiretos são todos os custos que não podem ser classificados como mão-de-obra direta ou
matéria prima (ou seja, não têm relação direta com o nível de produção).
 Mão-de-obra indireta normalmente FIXO
Podem ser  Materiais indiretos normalmente VARIÁVEL
 Manutenção normalmente SEMIVARIÁVEL
FIXOS, VARIÁVEIS  Energia elétrica normalmente SEMIVARIÁVEL
 Depreciação normalmente FIXO
OU  Seguros normalmente FIXO
SEMIVARIÁVEIS.

26. Orçamento das Despesas Administrativas
e Comerciais
As despesas são sacrifícios financeiros (das áreas administrativa e comercial) para obtenção de receita.
 Despesas de Marketing normalmente FIXO
 Salários/encargos Adm. e de vendas FIXO e SEMIVARIÁVEL
 Telefone e comunicação normalmente FIXO
Podem ser  Depreciação normalmente FIXO
FIXOS, VARIÁVEIS 

Material de expediente
Transporte
SEMIVARIÁVEL
SEMIVARIÁVEL
OU
SEMIVARIÁVEIS.

27. Orçamento de Caixa e Disponibilidades
A projeção do Fluxo de Caixa é
indispensável, e permite:
 Visualizar a provável posição financeira da
empresa e as possíveis insuficiências ou
excessos de caixa.
 Avaliar com antecedência alternativas de
solução para insuficiências de caixa
 Identificar a melhor opção de aplicação de
recursos excedentes.
 Embasar a política de pagamentos e
recebimentos da empresa.

28. EXERCICIO DE ORÇAMENTAÇÃO – CIA ABC

29. ORÇAMENTO DE VENDAS DA CIA ABC
A empresa adota a seguinte politica de vendas:
• 20% das vendas são efetuadas a vista
• 30% das vendas são efetuadas a 30dd.
• 50% das vendas são efetuadas a 60dd.

30. ORÇAMENTO DE VENDAS DA CIA ABC
Período janeiro fevereiro março abril maio junho Clientes
Vendas no período 200.000 180.000 80.000 170.000 150.000 120.000
Recebimentos anteriores a 50% 60.000
Recebimentos anteriores a 30% 100.000
Recebimentos vendas a vista (20%) 40.000 36.000 16.000 34.000 30.000 24.000
Recebimentos vendas a 30dd (30%) 60.000 54.000 24.000 51.000 45.000 96.000
Recebimentos vendas a 60dd (50%) 100.000 90.000 40.000 85.000 75.000
TOTAIS 100.000 196.000 170.000 148.000 121.000 154.000 171.000

31. ORÇAMENTO DE COMPRAS A CIA ABC
A empresa adota a seguinte politica para seus
fornecedores:
• 20% das compras são efetuadas a vista
• 30% das compras são efetuadas a 30dd.
• 50% das compras são efetuadas a 60dd.

32. ORÇAMENTO DE COMPRAS DA CIA ABC
Período janeiro fevereiro março abril maio junho Fornecedores
Compras no período 40.000 30.000 30.000 15.000 20.000 25.000
Pagamentos anteriores a 30% 60.000
Pagamentos anteriores a 50% 100.000
Pagamentos vendas a vista (20%) 8.000 6.000 6.000 3.000 4.000 5.000
Pagamentos vendas a 30dd (30%) 12.000 9.000 9.000 4.500 6.000 7.500
Pagamentos vendas a 60dd (50%) 20.000 15.000 15.000 7.500 22.500
TOTAIS 68.000 118.000 35.000 27.000 23.500 18.500 30.000

33. ORÇAMENTO DE CAPITAL DA CIA ABC
Período janeiro fevereiro março abril maio junho Saldo
financiamento
COMPRA DE VEICULO 30.000 3.000 3.000 3.000 21.000
COMPRA DE EQUIPAMENTO DE INFORMATICA 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 7.500
ORÇAMENTO DE CAPITAL

34. ORÇAMENTO DE SALARIOS DA CIA ABC –
regime de caixa
Período janeiro fevereiro março abril maio junho Total
semestre
Segunda quinzena periodo anterior 18.000
Primeira quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900 18.900
Segunda quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900
TOTAL 54.000 36.000 36.000 37.800 37.800 18.900 220.500
O reajuste anual da categoria foi definido em 5% a partir de Abril

35. ORÇAMENTO DE SALARIOS DA CIA ABC –
regime de competencia
Período janeiro fevereiro março abril maio junho Total
semestre
Segunda quinzena periodo anterior 18.000
Primeira quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900 18.900
Segunda quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900 18.900
TOTAL 54.000 36.000 36.000 37.800 37.800 37.800 239.400
O reajuste anual da categoria foi definido em 5% a partir de Abril

36. Demonstração de Resultado do Exercício projetada
janeiro Fevereiro março abril maio junho
Receita Bruta de Vendas 200.000 180.000 80.000 170.000 150.000 120.000
Receita líquida 200.000 180.000 80.000 170.000 150.000 120.000
Custo da mercadoria vendida (60.000) (30.000) (37.000) (21.000) (15.000) (30.000)
Lucro Bruto 140.000 150.000 43.000 149.000 135.000 90.000
Salario pessoal administrativo (54.000) (36.000) (36.000) (37.800) (37.800) (37.800)
Alugueis (1.850) (1.850) (1.850) (1.850) (1.850) (1.850)
Despesas com seguros (250) (250) (250) (250) (250) (250)
Despesas gerais (0,7% das vendas no (1.400) (1.260) (560) (1.190) (1.050) (840)
mês)
Despesas com depreciação (1.200) (1.200) (1.200) (1.200) (1.200) (1.200)
Lucro operacional 81.300 109.440 3.140 106.710 92.850 48.060
Lucro antes do imposto de renda 81.300 109.440 3.140 106.710 92.850 48.060
Provisão IR e CSLL 27.642 37.209 1.067 36.281 31.569 16.340
Lucro liquido 53.658 72.230 2.072 70.428 61.281 31.719

37. RECEITA BRUTA ORÇADA
jun
13% jan
22%
mai JANEIRO É O
17% MÊS COM
MELHOR
PROJEÇÃO DE
VENDAS
fev
20%
abr
mar
19%
9%

38. DESPESAS ORÇADAS
salarios adm alugueis +seguro despesas gerais
60000
Os salarios da
administração superam
40000 em muito qualquer
outro gasto
20000
0
JAN FEV MAR ABR
MAI
JUN

39. RESULTADO DO PERIODO – LUCRO LIQUIDO PROJETADO
jan fev mar abr mai jun
1%
25%
24%
18%
21%
11%

40. resumo
Realizado X
orçado
Analise
Registro das
dos
informações
desvios
ORÇAMENTO
Correção de Efetividade da
procedimentos correção

41. Alcance do orçamento

42. GLOBAL BUSINESS CONSULTING
Execelência na tecnica administrativa