ApresentaçãO Reporting Online

Instituto Superior de Contabilidade e Administração de Coimbra

MESTRADO EM AUDITORIA EMPRESARIAL E PÚBLICA
(2ª edição)

Dissertação

O Reporting Online:
caracterização das práticas das empresas integrantes do PSI20

Mestrando: Paulo Tavares
Orientadora: Dr.ª Guilhermina Freitas
Coorientadora: Eng.ª Isabel Pedrosa

COIMBRA,2011

O Reporting Online: caracterização
das práticas das empresas
SUMÁRIO integrantes do PSI20

PARTE A- Enquadramento teórico
1.Conceito de relato financeiro
2. Do relato financeiro tradicional ao reporting online
3. Enquadramento legal do reporting online
4.Informação a divulgar e formatos de apresentação
5.Vantagens e desvantagens
PARTE B- Trabalho empírico
1.Seleção da amostra e Objetivos
2.Metodologia
3.Resultados
4.Conclusões
Referências Bibliográficas

DEZEMBRO 2011 Paulo Tavares 2

1.Conceito de relato financeiro integrantes do PSI20

 Consiste no ato de narrar um conjunto de informações de
caráter financeiro e que estão previstas na NCRF1, 8 e que
compreende:
Balanço;
Demonstração dos Resultados;
Demonstração das Alterações do Capital Próprio;
Demonstração dos Fluxos de Caixa;
Notas explicativas e resumo das políticas contabilísticas
adotadas.
(OTOC)

 Pretende dar resposta à seguintes questões:
Que recursos a entidade controla?;
O que deve a entidade?;
A entidade é rentável?.
(BROWNLEE et al,1998)


1.Conceito de relato financeiro integrantes do PSI20

 O relato financeiro tem de encerrar três objetivos
essenciais:
Produzir informação útil;

Salvaguardar a posição dos acionistas e credores;

Produzir informação sobre os recursos da organização.
(FASB,2000)


2. Do relato financeiro tradicional integrantes do PSI20

ao reporting online
 Os progressos tecnológicos alcançados nas duas últimas décadas
têm permitido às organizações uma maior abertura para a
implementação de sistemas de informação nos seus processos
internos e de comunicação com a sociedade e os mercados.

 As DF s periódicas perdem grande parte da importância que
atualmente lhes é atribuída, assumindo, doravante, um caráter de
oportunidade.

 O reporting online pode substituir o relato tradicional, dadas as
capacidades de busca e apresentação que a Internet
disponibiliza, permitindo às organizações aumentar, em quantidade
e em qualidade, a informação corporativa que é prestada.
(BONSÓN &
ESCOBAR,2004)



ao reporting online
Com
Ano recolha Organizações
Autor (es) País (es) Amostra Com site informação
informação Cotadas?
financeira
(CRAVEN & Sim
Reino Unido 1998 206 74% 53%
MARSTON, 1999) FTSE
(IASC, 1999) 22 Países 1998 Sim 660 86% 62%
(FASB, 2000) EUA 1999 100 Fortune 100 99% 93%
(GANDÍA, 2001) Sim
Espanha 2000 35 97% 91%
IBEX
(LYBAERT, 2002) Países Sim
2000 188 86% 94%
Baixos AEX
(LARRÁN & GINER, Sim Mercado
Espanha 2000 144 74% 36%
2002) contínuo
Sim
Portugal 22 82% 77%
PSI20
2001
(CARREIRA, 2003) Sim
Espanha 42 98% 88%
IBEX 35
(ALLAM & LYMER,
5 Países 2002 Sim 250 99,6% 100%
2003)
(MARTSON & Sim
Alemanha 2003 100 100% 99%
POLEI, 2004) DAX
(ALVES, 2005) Portugal 2004 Sim 250 48% -
(PENDLEY & RAI, US
2007 Não 196 93% 99%
2009) Companies
Fonte: adaptado de FERNANDES,2008


ao reporting online
Relato tradicional Reporting Online
Ênfase • Foco nos acionistas • Foco nos vários utilizadores

Suporte • Papel • Digital
• A informação de desempenho é • A informação disponível tem
Fontes de informação
controlada pela organização várias fontes

Contexto • Informação histórira • Informação prospetiva
Periodicidade do reporte
• Reporte periódico • Reporte contínuo
(relato)
Relação com os
• Distribuição da informação • Diálogo corporativo
stakeholders
• Leque variado de informação
Âmbito da informação • Demonstrações Financeiras
de desempenho

Âmbito da divulgação da
• De âmbito nacional • De âmbito global
informação financeira

Interatividade • Modelo estático • Modelo dinâmico
Destinatários da • Preparado com base na • Satisfação da procura dos
informação financeira orientação dos reguladores mercados
Fonte: adaptado de (ICAEW, 1998, p. 3)


3. Enquadramento legal do integrantes do PSI20

reporting online
 as entidades mostram a preocupação de publicar informação
corporativa de forma voluntária, transmitindo segurança e
transparência aos stakeholders . (BONSÓN & ESCOBAR,2004)

 O setor de atividade, a sua localização geográfica e a dimensão das
organizações condicionam, em alguns casos de forma significativa, a
quantidade da informação divulgada nos websites .
 Refere a importância da segurança da informação financeira
destacando quatro componentes qualitativas :
Integridade
Avaliação
Autenticidade
Autorização
 Defende dois princípios fundamentais:
Neutralidade
Equivalência
 Em Portugal não existe legislação para o reporting online, sendo
imposta a do relato tradicional.
 Com a criação da IES, as organizações estão legalmente obrigadas a
proceder ao envio, via Internet, das obrigações fiscais e
contabilísticas, reportando a uma só entidade, a DGCI.


4. Informação a divulgar e integrantes do PSI20

formatos de apresentação
CMVM, 2000 AECA, 2001

 Data de publicação e última Conteúdos mínimos
atualização
 Fonte de informação Responsabilidade da organização
 Informação sobre erros ou Identificação da informação financeira nos
inexatidão da informação websites
 Tipologia do documento Informação suplementar, resumos e dados
desagregados
 Data e hora da informação Reciprocidade dos formatos de apresentação

Navegabilidade, acessibilidade e manutenção
da informação no website
Segurança
Hiperligações (links)

Informação de contacto da organização


4. Informação a divulgar e integrantes do PSI20

formatos de apresentação

3ªFASE
2ª FASE

1ª FASE

Fonte: adaptado de (FERREIRA & SANTOS,2005)


5. Vantagens e desvantagens integrantes do PSI20

Pontos Fortes Pontos Fracos

Oportunidades Ameaças

Fonte: elaboração própria


PARTE B- Trabalho empírico integrantes do PSI20


 A amostra é constituída pelas vinte organizações do
PSI20:
Financeiras: Banco Português de Investimento (BPI), Banif,
Banco Comercial Português (BCP), Banco Espírito Santo
(BES);
Não financeiras: Altri, Brisa, Cimpor, EDP- Energias
Renováveis, EDP Renováveis, GALP, Jerónimo Martins, Mota
Engil, Portucel, PT-Telecomunicações, Rede Elétrica Nacional
(REN), Semapa, Sonae Indústria, Sonae, Sonaecom, ZON
Multimédia.




O objetivo fundamental deste estudo consiste em
determinar em que medida e de que forma as organizações
pertencentes ao índice PSI20 utilizam os websites para divulgar
a informação corporativa, pretendendo-se avaliar:
 quantidade;
 qualidade.



2.Metodologia

 Definiram-se os seguintes procedimentos:
1. Seleção da amostra das organizações;
2. Elaboração de uma grelha de atributos, considerando-os
como as melhores práticas de reporting online.
Estão distribuídos e ponderados da seguinte forma:
 conteúdo (60%);
apresentação (20%);
navegabilidade (20%).
(Adaptado de CABEDO,2001)

3. Consulta das páginas de Internet, entre 18/10/2011 e
25/10/2011, para validar a existência ou ausência dos atributos;



2.Metodologia

4.Recolha dos dados e elaboração de um “ranking”;
1º Recolha de dados dos websites
2º Atribuição das PFs (pontuações finais)
 Conteúdo: PP(pontuação parcial) da organização*60%;
Apresentação: PP da organização*20%;
Navegabilidade: PP da organização*20%.

5. Análise dos dados obtidos, atendendo à tipologia das
organizações (financeiras e não financeiras), setor de atividade
(análise intra e intersetores)e grupo económico.



3. Resultados

Pontuação parcial PF Classificação
Grupo Conteúdo Apresentação Navegabilidade (0 a 20) (* a *****)
Organizações
atividade (0 a 20) (0 a 20) (0 a 20)

641 BANCO BPI R 12 18 12 13,2 ***
Financeiras

BANCO ESPIRITO
641 SANTO 11,5 20 8 12,5 **
641 BANIF 11 18 10 12,2 **
641 BCP R 12 18 6 12,0 **



3. Resultados
Pontuação parcial PF Classificação
Grupo Conteúdo Apresentação Navegabilidade (0 a 20) (* a *****)
Organizações
atividade (0 a 20) (0 a 20) (0 a 20)
465 PT TELECOM SGPS N 16,5 18 14 16,3 ****
465 SONAECOM R 15 20 12 15,4 ****
351 REN 14 20 12 14,8 ***
463 SONAE R 14,5 20 9 14,5 ***
351 EDP-ENERGIAS R 11 20 19 14,4 ***
465 ZON MULTIMEDIA R 12,5 20 12 13,9 ***
Não Financeiras

310 SONAE INDUSTRIA R 11,5 20 13 13,5 ***
061/062 GALP ENERGIA -B- 11,5 20 11 13,1 ***
421 MOTA-ENGIL 11,5 20 10 12,9 **
171 ALTRI 12 18 10 12,8 **
171 SEMAPA R 11 18 13 12,8 **
351 EDP RENOVAVEIS 11 16 14 12,6 **
171 PORTUCEL 12 12 14 12,4 **
522 BRISA 11 18 10 12,2 **
236 CIMPOR R 11 18 10 12,2 **
463 JERONIMO MARTINS 9,5 16 6 10,1 **


3. Resultados
Pontuações finais por grupo de atividade
20.0 16.3
18.0 15.4
14.5 14.8 14.4
16.0 13.9 13.5 13.1
14.0 12.6 12.8 13,1 12.4 12.9 12.2 12.2
10.1
12.0
10.0
8.0
6.0
4.0
2.0
0.0

REN

BRISA
SONAECOM R

EDP-ENERGIAS R

SEMAPA R
ALTRI

PORTUCEL

GALP ENERGIA -B-
SONAE R

EDP RENOVAVEIS

MOTA-ENGIL

SONAE INDUSTRIA R

CIMPOR R
JERONIMO MARTINS
ZON MULTIMEDIA R
PT TELECOM SGPS N

465 463 351 171 421 310 522 236 061

Pontuação final
(0 a 20)




3. Resultados
PP’s dos quatro melhores websites
20 20 20
20 18
16.5
18
14 15 14.5 14
16
14 12 12
12
9
10
8
6
4
2
0
PT TELECOM SGPS SONAECOM R SONAE R REN

Conteúdo Apresentação Navegabilidade
(0 a 20) (0 a 20) (0 a 20)




3. Resultados
PP's dos quatro piores websites
18 18
18 16

16 14
14 12 12
11 10 11
12 10 9.5
10
8 6

6
4
2
0
PORTUCEL BRISA CIMPOR R JERONIMO MARTINS

Conteúdo Apresentação Navegabilidade
(0 a 20) (0 a 20) (0 a 20)




3. Resultados
Análise entre grupo económico
15.4
14.5 14.4
16.0 13.5
12.6
14.0

12.0

10.0

8.0

6.0

4.0

2.0

0.0
SONAECOM R SONAE R SONAE EDP-ENERGIAS EDP
INDUSTRIA R RENOVAVEIS

Pontuação final
(0 a 20)




5. Conclusões

 Diferentes práticas de reporting online entre as organizações
financeiras e não financeiras.

 Variações intra e inter grupos de atividade.

 Variações entre holdings pertencentes ao mesmo grupo
económico.

 As organizações estudadas valorizam mais a apresentação que o
conteúdo da informação, nos seus websites.


Referências Bibliográficas integrantes do PSI20

 AECA. (2001). Código de buenas práticas para la divulgación de información de información financiera en Internet.
Asociación Espanõla de Contabilidad y Administración de Empresas, Comisión de Nuevas Tecnologías y Contabilidad
de AECA.

Brownlee, E. R., Ferris K. R., e Haskins M. E., 1998. Corporate Financial Reporting Text and Cases. Irwin /McGraw-
Hill, New York, 4th Edition.

 BONSÓN, E., & ESCOBAR, T. (Outubro-Dezembro de 2004). La Difusión Voluntária de Información Financiera en
Internet.Un Análisis comparativo entre Estados Unidos, Europa del Este y la Unión Europea. Revista Espanõla de
Financiación y Contabilidad , XXXIII (nº123), pp. 1063-1101.

CMVM. (Janeiro de 2000). Entendimentos e recomendações da CMVM sobre a utilização da Internet. Obtido em 25
de Agosto de 2011, de Website Comissão de Mercado de Valores Mobiliários:
http://www.cmvm.pt/cmvm/Pages/default.aspx

FASB. (2000). Electronic Distribution of Business Reporting Information. Steering Committee Report Series.

 FERNANDES, J. S. (19 de Fevereiro de 2008). Información financiera en soporte eletrónico: un análisis de las
empresas portuguesas . Universidad de Huelva, Espanha.

FERREIRA, A., & SANTOS, C. (Julho de 2005). Modelação do relato financeiro: facilitador da linguagem XBRL.
Contabilidade de Gestão- OTOC , pp. 81-111.

GANDÍA CABEDO, J. L. (2001). La Divulgación de Información Financiera en la Era Digital. AECA.

ICAEW. (1998). The 21st Century Annual Report. Institute Of Chartered Accountants in England & Wales , Corporate
Governance.
IFAC. (2002). Financial Reporting on The Internet. New York.

integrantes do PSI20

AGRADECIMENTOS…
OBRIGADO PELA VOSSA ATENÇÃO…


integrantes do PSI20

DISCUSSÃO…


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