1. การภาษีอากรสาหรับผ้ ูประกอบธุรกิจ

2. ถ้ าไม่ เสี ยภาษีจะเกิดอะไรขึน
้

3. ถ้ าผ้ ูประกอบการไม่ ชาระภาษีจะเกิด
 มีความผิดตามกฎหมาย
 อาจจะถูกลงโทษตามกฎหมาย
 ผิดจรรยาบรรณ เนื่องจากไมรับผิดชอบ
่
ตอสั งคม
่

4. ความหมายของภาษีอากร
ภาษีอากร (Tax) หมายถึง เงินทีรฐบังคับ
่ ั
เก็ บจากราษฎรเพือนาไปใช้จ่ายในกิจการของ
่
รั ฐ โด ยไ ม่ ผู ก พั น ที่ จ ะ ให้ สิ่ งใ ดต อ บแทน แก่
ผูเสี ยภาษีอากร
้
ต้ องไม่ มีสัญญาผูกพันว่ าจะให้ อะไรกับผู้เสียภาษี

5. ความหมายของภาษีอากร

6. ความหมายของภาษีอากร (ต่ อ)

7. ความหมายของภาษีอากร (ต่ อ)

8. ความหมายของภาษีอากร (ต่ อ)

9. ทาไมต้ องเสี ยภาษีอากร
รายได้ ของรัฐ
90
10
อื่น ๆ
ภาษี

10. รัฐจาเป็ นต้ องหารายได้ จากวิธีการอืนๆ
่
รายได้ รัฐ
6
5
4
3
2 รายได้ รัฐ
1
0

11. ตัวอย่ างโครงการรถไฟฟาความเร็วสู ง
้

12. นโยบายของภาษีอากร
 เมือลดภาษีเงินได้
่ ทาให้ประชาชนมีเงินมาก
 เมือลดภาษีสินคา
่ ้ จะทาให้เกิดการกระตุน
้
การลงทุน เช่น คืนภาษีรถยนตคันแรกสูงสุด
์
100,000 บาท

13. ประโยชน์ ของภาษีอากร
- ส่งเสริมให้มีการผลิตและการบริโภคสิ นค้า
- สรางอุปสรรค เพือให้เกิดการลดการบริโภคและ
้ ่
ผลิตสิ นค้า เช่น ขึนคาภาษีสรรพสามิต สาหรับ
้ ่
สิ นค้าทีเป็ นยาสูบ และสุรา รัฐตองควบคุม
้
- เพือรักษาเสถียรภาพทางเศรษฐกิจ เช่น ขึน
่ ้
หรือลดภาษี ไมให้เงินเฟ้อ และเงินฝื ด
่

14. นโยบายหรือประโยชน์ ของภาษีอากร (ต่ อ)
- เพือรักษาเสถียรภาพทางเศรษฐกิจ เช่น ขึน
่ ้
หรือลดภาษี
- เพือให้การกระจายรายไดและความมังคังเป็ น
่ ้ ่ ่
ธรรม เช่น ผู้มีเงินไดมากก็เสี ยภาษีมาก
้
- เพือเป้าหมายในการพัฒนาเศรษฐกิจ โดยเรงให้
่ ่
เกิดการออมและการลงทุน และนาเทคโนโลยี
สมัยใหมมาใช้
่

15. องค์ ประกอบสาคัญของภาษีอากร
ผู้มีหน้ าที่เสียภาษี
ฐานภาษี
อัตราภาษี
วิธีการชาระภาษีอากร

16. ผู้มีหน้ าที่เสียภาษี
1) หลักถินทีอยู(Resident Rule) ผู้มีถนทีอยู่
่ ่ ่ ่ิ ่
ภูมลาเนาใดก็ตองเสี ยภาษีให้ภูมลาเนานั้น
ิ ้ ิ
2) หลักแหลงเงินได้ (Source Rule) เงินไดที่
่ ้
เกิดจากแหลงในประเทศใด ก็ต้องเสี ยให้แหลงหรือ
่ ่
ประเทศนั้น
3) หลักสั ญชาติ (Nationality Rule) บุคคลที่
ถือสั ญชาติของประเทศใด ตองเสี ยภาษีให้กับประเทศ
้
นั้น

17. ฐานภาษี
ฐานภาษี (Tax Base) คือ สิ่ งทีใช้เป็ นเกณฑใน
่ ์
การจัดเก็บภาษี ถาใช้อัตราภาษีคูณกับฐานภาษีแลว
้ ้
จะไดจานวนภาษีทตองเสี ย ฐานภาษีโดยทัวไปแยก
้ ี่ ้ ่
ออกได้ เป็ น 4 ประการ คือ

18. ฐานภาษี
1) ฐานเกียวกับรายได้
่
2) ฐานเกียวกับการบริโภค
่
- ภาษีการใช้จาย >จายรวม 1 ปี
่ ่
- ภาษีการขาย > ยึดยอดขาย
- ภาษีสรรพสามิต > ยาสูบ สุรา น้ามัน
- ภาษีมลคาเพิม
ู ่ ่ > อาศั ยมูลคาเพิม
่ ่
- ภาษีสินค้าขาเขา > ยึดราคาของสิ นค้านาเข้า
้
- ภาษีสินค้าส่งออก > เก็บจากการส่งออก
3) ฐานเกียวกับความมันคัง > ภาษีโรงเรือน
่ ่ ่
ภาษีทดน ภาษีมรดก ภาษีรถยนต ์
ี่ ิ
4) ฐานอืนๆ โดยมากมักมุงเพือ วัตถุประสงค ์
่ ่ ่
เฉพาะอยาง ่

19. คุณคิดว่ าประเทศไทยควรมีภาษีอะไรเพิม
่

20. อัตราภาษี
แบงได้ 3 แบบ คือ
่
1. อัตราคงทีหรืออัตราสั ดส่วน (Flat Rate or
่
Proportional Rate) คงที่
2. อัตรากาวหน้า (Progressive Rate ) คือ
้
อัตราภาษีทเปลียนแปลงกาวหน้า
ี่ ่ ้
3. อัตราถอยหลัง (Regressive Rate) คือ
อัตราภาษีทเปลียนแปลงลดลง
ี่ ่

21. วิธีการชาระภาษีอากร
วิธีการจัดเก็บภาษี จัดเก็บได้ 4 วิธี คือ
1. การหักภาษี ณ ทีจาย
่ ่
2. การประเมินตนเอง
3. การประเมินโดยเจ้าพนักงาน
4. การตรวจสอบภาษี
หากไมปฏิบตตามกฎมายภาษีอากร ให้ดาเนินการปรับหรือ
่ ั ิ
จาคุก หรือทังสองอยาง
้ ่

22. ประเภทของภาษีอากร
ขึนอยูกับเกณฑทีจะใช้ในการจัด ซึงมีอยู่ 4 เกณฑ ์ ดังนี้
้ ่ ์ ่ ่
1. แยกตามการผลักภาระ แบงได้ 2 ชนิด คือ
่
- ภาษีทางตรง > ผู้เสี ยภาษีไมสามารถผลัก
่
ภาระไปให้ผูอืน
้ ่
- ภาษีทางออม > ผู้เสี ยภาษีไมจาเป็ นรับภาระ
้ ่
ภาษีไวเอง
้
2. แยกตามการใช้ ภาษี แบงไดเป็ น 2 ชนิด คือ
่ ้
- ภาษีทวไป > เก็บเพือนารายไดเขา
่ั ่ ้ ้
งบประมาณแผนดิน
่
- ภาษีเพือการเฉพาะอยาง
่ ่

23. ประเภทของภาษีอากร
3. แยกตามฐานภาษี
- ภาษีทเก็บจากเงินได้
ี่
- ภาษีทเก็บจากฐานการใช้จาย
ี่ ่
- ภาษีทเก็บจากทุน
ี่
- ภาษีทเก็บจากการเปลียนมือ
ี่ ่
4. แยกตามเกณฑ์ การประเมิน
- ภาษีตามมูลคา > ภาษีทถอมูลคาสิ นค้า
่ ี่ ื ่
- ภาษีตามสภาพ > เก็บตามสภาพสิ นค้า

24. ประเภทของภาษีที่สาคัญ
1. ภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา
- เรี ยกเก็บตามเงินได้ สุทธิ
2. ภาษีเงินได้ นิตบุคคล
ิ
- บริษทจากัด
ั
- ห้างหุ้นส่วนจากัด
- ห้างหุ้นส่วนสามัญนิตบุคคล
ิ
- กิจการทีดาเนินการเป็ นทางการค้าหรือกาไร
่
- กิจการรวมค้า
่

25. ประเภทของภาษีที่สาคัญ
3. ภาษีสรรพสามิต เช่น ยาสูบ สุรา ไพ่
4. ภาษีศลกากร เช่น นาเขา ส่งออก
ุ ้
5. ภาษีมลคาเพิม เก็บตามมูลคาของสิ นค้า
ู ่ ่ ่
6. อากรแสตมป์และ(ยกเลิก)อากรมหรสพ
7. ภาษีโรงเรือนและทีดน
่ ิ
8. ภาษีบารุงทองที่
้
9. ภาษีป้าย

26. ลักษณะของภาษีอากรที่ดี
1. มีหลักความยุตธรรม
ิ
2. หลักความแน่นอน
3. หลักความสะอาด
4. หลักความประหยัด
5. หลักความเป็ นกลางในทางเศรษฐกิจ
6. หลักการใช้เป็ นนโยบายทางเศรษฐกิจได้
7. หลักการยอมรับไดของสั งคม
้
8. หลักการบังคับใช้ได้
9. หลักความยืดหยุนได้
่
10. หลักการอานวยรายได้

27. ภาษีชายโสดเพือส่ งเสริมการเพิมประชากร
่ ่
(ขณะนียกเลิก)
้

28. ภาษีโสเภณี กรุงบอนด์ เยอรมนี (ปัจจุบันจัดเก็บ)
 ต้ องซือตั๋วมูลค่ า 6 ยูโรต่ อคืนในการประกอบอาชีพ
้

29. ภาษีสุนัข ประเทศจีน
 ตองเสี ยภาษีรายปี ปีละ 2000 หยวนและเจ้าของเมือ
้ ่
นาน้องหมาออกนอกบานตองมีบตรประจาตัวน้องหมา
้ ้ ั

30. กิจกรรมประจาบท

31. คาถามกิจกรรมประจาบท
 นักศึ กษาคิดวาผลิตภัณฑของธุรกิจ
่ ์ มีความ
เหมาะสมหรือไม่ เพราะสาเหตุใด
 นักศึ กษาคิดวามีปญหาอะไรเกิดขึนกับองคการ
่ ั ้ ์
ดังกลาว
่
 นักศึ กษาจะแกปัญหาดังกลาวอยางไร
้ ่ ่