Libroespecializadobalancegeneral2010 3 ottoayala

CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
1
TEXTO GUÍA -CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD FINANCIERA
FUNDAMENTOS BÁSICOS: BALANCE GENERAL
DR. OTTO AYALA TRUJILLO, C.P.A., MSc.
Certific Public Accountant – Magister of Science - Magister Business Administration.

2
© OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO.
2010

3
A
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Fundamentos
Básicos: Balance
General.

4
CONTABILIDAD
•Ssistemade
información
financiera
•Procesocontable
•Sistematización
operaciones
financieras
•EEFF
•Activos,Pasivos,
Capital,Ingresos,
Gastos
•Tomadedecisiones
administrativas
•Determinarlas
contribuciones
fiscales
•Gestiónestratégica
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S
•Economía
•Estadística
•Computación
•Investigación
•Presupuestos
•Psicología
industrial
•Mercadeo
•Administración
•Planificación
Estratégica
C
iencias
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petitividad

5
GENERALES:
1).- Dominar los fundamentos de contabilidad y procedimientos de
registro de las operaciones que dan dinámica al quehacer empresarial
en una economía nacional, regional o local; tomando además como
referente el flujo de operaciones financieras internacionales y el
accionar de las grandes corporaciones económicas mundiales.
2).- Preparar, formular y presentar Estados Financieros en forma clara,
confiable y oportuna y con estricto ceñimiento a los P.C.G.A., NEC,
NIC, NIIF y demás normas.
3).- Orientar el fomento de la aptitud técnica-profesional, al estudiante,
que le permita con solvencia académica aplicar el análisis y la
interpretación de los diversos niveles de información contables en un
emprendimiento empresarial, así como las medidas de control interno
que apuntale empresas de éxito en su visión de desarrollo.
ESPECÍFICOS:
a) Identificar a la Empresa como ente dinamizador de la
economía local, regional, nacional e internacional.
b) Precisar la forma de concreción de un emprendimiento o
entidad en función de los recursos y obligaciones colocados
en el desarrollo de actividades de orden mercantil y
económico.
c) Tecnificar con exactitud los artificios de la ciencia contable
para operar un sistema contable-financiero.
d) Orientar metódicamente las fases que contextualizan el
contexto contable: en el aparecimiento y desarrollo de un ente
económico.
e) Consolidar escenarios prospectivos de éxito empresarial.
f) Posibilitar la toma de decisiones inteligentes en el manejo
técnico de las finanzas.
OBJETIVOS GENERALES ACADÉMICOS

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CONTENIDO
PRESENTACIÓN
Empresa: Factores de la Producción, Microemprendimientos, ¿Qué es
un Canal de Distribución?, Expansión Empresarial.
Empresa: recursos y obligaciones.
Planificación estratégica contable.
Orientación técnica de los recursos en el balance general.
Contexto general de los recursos.
¿Cómo se estructura el capital?
¿Cuáles son los posibles mecanismos de comercialización?
Operación / Impacto Financiero.
Estudio del Balance General.
Partes del Balance General.
Formas de presentación.
Clasificación del Balance General.
Clasificación del Activo.
Activo Circulante: disponible, exigible, inversiones temporales,
realizable, pagos anticipados.
Activo No Circulante: tangibles, depreciables, no depreciables,
agotables e intangibles.
Cargos Diferidos.
Clasificación del Pasivo.
Pasivo Corriente.
Pasivo No Corriente.
Créditos Diferidos.
Clasificación del Patrimonio.
Ejercicios.
Preguntas de aprendizaje.
Bibliografía.

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FUNDAMENTOS
BÁSICOS
Contabilidad
Financiera
Empresa,
BALANCE
GENERAL.

8
EMPRESA.
Los esfuerzos productivos se expresan en la prosperidad de las
empresas, lo cual se refleja en la riqueza de las naciones.
Dependerán del trabajo y gestión interna y en el contexto social de los
actores involucrados, para que una nación progrese y consiga un
desarrollo integral.
En la empresa es en donde se engloban los recursos para
emprender una productividad específica y es en donde se nuclea el
desafío de combinación de factores esenciales de la globalización:
Tecnología, Productividad y Competitividad.
El éxito empresarial emergerá de la capacidad de gestión
estratégica de los talentos humanos que están al frente de los
Consorcios Corporativos de Producción. La maximización de
resultados positivos, comparados con la mayor posibilidad de
reducción de costos de producción, es el horizonte de las empresas
en esta época de economía digital.
Tecnología es conocimiento, entendiendo por esto, un recurso
utilizable para mejorar la eficiencia de la producción o mercadeo de
bienes y servicios (Villamizar, R. 2000). Comprende equipos y
maquinarias, métodos de producción, mano de obra calificada,
capacidad gerencial y mercadeo.

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Productividad es la eficiencia en producir, criterios de calidad,
manejo, modernización, sistematización, esfuerzos colectivos
(aumentar productividad, reducir costos), comercialización.
Competitividad es la eficiencia en la producción (costos bajos),
elaboración de productos y servicios de más alta calidad.
FACTORES DE LA PRODUCCIÓN
La esencialidad en una economía de mercados, son los factores de
la producción, cuya combinación estratégica genere producción,
sea la más óptima, para con ojos prospectivos ver que puede hacer
en un mercado.
Los factores de la producción son:
Recursos Naturales,
Capital,
Mano de Obra,
Empresas,
Tecnología.
Estos se los puede identificar cuando acuden al Gran mercado de
Factores de la Producción, y de manera especial se puede
determinar que las Empresas consideradas como Factor de la
Producción, es precisamente en –ellas- que se pueden identificar
también a todos los demás factores, formando un todo, generador
de producción y riqueza. En este mercado se localizan oferentes y

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demandantes de estos factores necesarios para un molde de
economía de un estado.
Para cada uno de los factores de producción antes indicados, tienen
su pago o contribución o su efecto o retribución como lo son:
Recursos Naturales, Renta; Capital, Intereses; Mano de Obra u
Obra de Mano, Sueldos y Salarios; Empresas, Utilidades;
Tecnología, Royalties o Regalías. Situación por la cual se evidencia
la verdadera dinámica del Aparato Productivo tanto estatal cuanto
del sector privado.
Hoy en la exigencia de la globalización el conocimiento y la
innovación continua, marca la pauta de bonanza y es condición sine
quanón, para emprender derroteros productivos utilizando ciencia y
técnica de punta.
Montados en una estructura de visión productiva, emerge la función
de producción a consecuencia de usufructo transicional al potencial
mercado; empresa, producción, clientes. En donde se puede
encarar a la generación de oferta productiva de bienes y servicios
que se aglutinan en los mercados.
Cuando los factores de la producción reciben su retribución, como por
ejemplo, mano de obra-sueldos y salarios, y si éstos se hallan en
condiciones de congelamiento sólo cubren expectativas de -consumo
paliativo- de básicas necesidades, debido a la capacidad de compra
mínima, estableciendo un remesón en los hogares. Pero, si hubiere
condiciones de capacidad adecuada de compra, posibilita la Demanda
de bienes y servicios en los mercados, y aún más si se inclina por el

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ahorro, los ingresos asignan a la demanda de bienes de capital y
financiero, vuelven a identificarse como factores de la producción,
avizorando la condición cíclica.
La empresa de éxito genera riqueza para sus pueblos cuando son
guiadas por líderes, que orienten su accionar a la consecución del
bienestar.
Precisamente desde el enfoque de modelo de gestión empresarial,
desde la creación de una entidad y en el proceso mismo de
desarrollo del accionar y más tarde a razón de obligatoriedad se
puede representar a esta empresa mediante la expresión y
elaboración de los Estados Financieros, tal es el caso específico del
Balance General, el mismo que nos traslada a un sesudo análisis
de la composición financiera y estado actual de las finanzas
empresariales. Bien se puede colegir lo señalado por el autor
mexicano Romero, J. que manifiesta: el término “estados
financieros” como lo establece el prólogo a las NIC y la NIC 1,
incluye balances generales, estado de resultados o cuentas de
pérdidas y ganancias, estados de cambios a la situación financiera,
notas y otros estados y material explicativo que se identifiquen
como parte integrante de los estados financieros.

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EMPRESA: FACTOR DE LA PRODUCCIÓN/RIQUEZA.
EMPRESA: CONTEXTO PROPULSOR DE LA RIQUEZA DE LAS ECONOMÍAS
FACTORES DE LA PRODUCCIÓN
RRNN.
EMPRESAS
CAPITAL MANO OBRA
Renta
TECNOLOGÍ
A
Intereses$ INGRESO
Sueldos
Y
Salarios
Utilidades Royalties
Patentes,
Marcas
MERCADO DE FACTORES DE LA PRODUCCIÓN
FUNCIÓN DE PRODUCCIÓN
OFERTA
Bienes y
Servicios
Finales
Directo al
Consumidor
Bienes Capital
Maquinaria
ayuda a
producir bienes
y/o servicios
Mercado Bienes
y Servicios
Finales
Mercados libres,
Ferias
Mercados
Bienes de
Capital y
Financiero
DEMANDA
AHORRO

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MICROEMPRENDIMIENTOS EMPRESARIALES.
COMPAÑÍAS
H E C H O D E R E C H O
No Solemnidades
Convenio
Verbal
R. U. C.
Registro de
Sociedades
Inscribir
En el Registro
Mercantil
Publicar Extracto
Escritura
Pública
Si Solemnidades

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Las Empresas o agrupaciones económicas dependiendo de su
tipología están circunscritas al cumplimiento de las disposiciones
legales aplicables para cada caso en particular.
Nos vamos a referirnos para el proceso de este análisis a aquellas
empresas individuales o unipersonales o pequeños negocios o
emprendimientos que tienen limitaciones en sus actividades y
capitales mínimos comparándolos con medianas y grandes empresas.
Aquellos emprendimientos o microempresas que son de propiedad
personal, cuyo beneficio es propio, la responsabilidad ilimitada y su
capital se constituye por recursos propios.
Estos negocios deben, para su buena marcha asumir algunos riesgos
que implican:
Tomar decisiones personales, cuya responsabilidad es
exclusivamente de su propietario, por ejemplo si ya no quiere
tener a un trabajador que ha permanecido por más de cinco
años en su entidad deberá asumir a su costa y riesgo esta
determinación, lo que implica afrontar circunstancias de tipo legal
sobretodo.
La infraestructura no es la más adecuada, por esto su tamaño es
el mínimo.
El propietario si no tiene condiciones o perfil para administrar,
esto precisamente trae consigo un sin número de dificultades
que puede poner en riesgo los recursos económicos disponibles.
Al tener limitantes conceptuales o al laborar con exigencias
solamente a nivel de experiencias en los negocios, se puede

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descuidar el medio ambiente laboral, necesario para mantener al
recurso humano en armonía y consecuentemente mejorando los
niveles productivos. Los incentivos a los empleados y
trabajadores desde cualquier perspectiva son un aliciente para
mejorar sus niveles de desempeño.
Si un microempresario ha descuidado en entrenar o capacitar en
las labores de negocio o de producción que realiza a algún
familiar cercano, la muerte o desaparición de éste significaría la
terminación también de la actividad productiva. Si un joyero
dueño de un negocio, no se ha preocupado de transmitir sus
habilidades de productor y negociador, con su desaparición el
negocio también expira.
En el diario trajinar de los negocios, vemos a muchos negocios
unipersonales con verdadero éxito, y los podemos identificar a
aquellos que tienen como objeto social o actividad principal:
Compra venta de víveres
Micro mercados
Abacerías
Fruterías
Transporte de carga
Empresario o
Emprendedor
Éxito
En sus actividades de
negocio.
RIQUEZAVENTAS DE
CONTADO

16
Transporte de personas
Transporte escolar
Transporte de turistas
Almacenes de electrodomésticos
Papelerías
Tiendas de artesanías
Librerías
Joyerías
Perfumerías
Picanterías
Mueblerías
Peluquerías
Almacenes de calzado
Sastrerías
Heladerías
Centros de eventos
Centros deportivos
Servicio de canchas de uso múltiple
Talabarterías
Panaderías
Imprentas
Offset
Florerías
Almacenes de Pinturas
Almacenes de Telas
Ferreterías
Distribuidor de embutidos
Distribuidor de lácteos
Distribuidor de gaseosas

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Distribuidor de edredones, cobertores y sábanas
Distribuidor de materiales de la construcción
Distribuidor de licores
Distribuidor de acabados para viviendas
Distribuidor de químicos y materiales de limpieza para piscinas
Boticas
Lavado de ropa
Venta de cerámicas
Distribuidor de plásticos
Cevicherías
Almacenes de Souvenirs
Tarjeterías
Bisuterías
Restaurantes
Lavadora de autos
Cambios de Aceite
Estación de servicios de combustibles
Almacenes de repuestos de carros
Almacenes de repuestos de motocicletas
Almacenes de repuestos de computadoras
Distribuidor de libros
Distribuidor de productos del mar
Tiendas de agroquímicos
Almacenes de telas
Centros de empeño
Salas de videojuegos
Centros de teleconferencia
Centros de entrenamiento profesional
Centros naturistas

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Compra venta de software
Los negocios antes descritos en un porcentaje significativo que puede
ser precisado en más de un noventa por ciento, tienen solamente la
opción de vender al menudeo o al por menor y siempre de contado.
Si inquirimos a estos negociantes el por qué de vender solamente de
contado, nos señalan los siguientes argumentos:
Se recupera ágilmente la inversión.
Disponibilidad de efectivo para cubrir con pagos referentes al
giro del negocio.
Los artículos que negocian tienen características especiales.
Son de consumo masivo.
Precios no muy elevados.
Nivel de frecuencia de compra-venta elevado.
Capacidad limitada de almacenamiento de artículos.
No tener inconvenientes con los clientes.
Puntos de venta pequeños.
Seguridad de controlar sus inventarios
Clientes ocasionales.
Limitada capacidad empresarial.
Costumbre.
Cuidado de la inversión o de su principal.

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Con frecuencia en algunos establecimientos de negocio se puede
apreciar estos mecanismos para determinar la forma de negociar con
los consumidores finales, en un rótulo que identifica la forma de
comercializar: de contado.
¿QUÉ ES UN CANAL DE DISTRIBUCIÓN?
Un canal de distribución consiste en el conjunto de personas y
empresas comprendidas en la transferencia de derechos de un
producto al paso de éste del productor al consumidor o usuario de
negocios final; el canal incluye siempre al productor y al cliente final del
producto en su forma presente. (STATON, W., et al – 2005).
En las ventas al detalle una empresa tiene que hacer una labor
satisfactoria en su función primaria: “atender a los consumidores”.
“Ventas solamente de
Contado”
“cancele en caja su pedido para ser
atendido”
VENTAS DE CONTADO

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Las ventas al detalle de descuento comprenden los precios
comparativamente bajos como un elemento de venta principal,
combinado con costos reducidos de la operación de negocios.
Como corolario se puede establecer que una operación financiera
realizada al contado es el intercambio de un artículo y/o servicio por su
equivalente en moneda de curso legal.
EXPANSIÓN EMPRESARIAL.
Uno de los principales limitantes para los negocios unipersonales o
para aquellos que trabajan con el método de comercialización de
contado, es la poca ambición sana de expandirse.
En el contexto de los PCGA, existe el principio de ente contable, que
identifica la presencia física o la creación de los negocios o compañías
en el mundo de los negocios, y que estos deben ser responsables de
un sistema de información financiera que produzca estados financieros
para tomar decisiones. Las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, las compañías y las personas naturales que superan el
parámetro de $60.000,00 USD - $ 80.000,00 USD y $ 100.000,00 USD
(obligados a llevar contabilidad); constituyen contribuyentes o sujetos
pasivos de los impuestos según el artículo 19 de la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno.

21
El PCGA entidad en marcha, indica que si se crea o funda una entidad
o negocio, será precisamente para desarrollar actividades de negocio
o empresariales. Aquí lo importante es la visión del negociante o
empresario o emprendedor de tener vigencia en el campo empresarial.
El insertar a su modelo de gestión internamente por cubrir la
expectativa de crecimiento y expansión o para atender las exigencias
del mercado altamente competitivo, el método de ventas a crédito,
supera la visión limitada de solamente negociar al contado. Si junto a
mi almacén de electrodomésticos en el que sólo negocio de contado,
se instala un almacén de otro propietario que llegue a los clientes con
métodos de venta a crédito, yo solamente estaré vigilando y contando
cuantas veces vende, mi competencia y mis productos en las
estanterías permanecerán estáticos, en peligro de perder vigencia en
el mercado y la posible pérdida de mi negocio.
Debido a la complejidad de la lucha contra la competencia y bajo la
premisa que el recurso financiero o económico es – celoso- tendré
necesariamente que buscar los mecanismos técnicos más idóneos
para hallar o captar estos recursos, invertirlos inteligentemente,
adoptar un mecanismo expedito de llegada al consumidor final y hacer
crecer estos recursos, que a la postre significarán consolidar una
presencia en el mercado con mis productos, adoptando estrategias de
crecimiento y expansión empresarial, tanto internas como externas.

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AGRUPACIONES MERCANTILES
LA EXPANSIÓN ES EL OBJETIVO PRINCIPAL DE
MUCHOS NEGOCIOS
LA DIRECCIÓN SE PROPONE EL CRECIMIENTO
COMO UNA DE SUS METAS PRINCIPALES
AFORISMO DE EMPRESARIOS:
“Se crean Compañías para Crecer”
CRECER DESPACIO:
Desarrollando paulatinamente
sus líneas de producción
Instalaciones
Servicios
CRECER DE
MANERA
VERTIGINOSA
DESARROLLO, EXPANSIÓN
AGRUPACIÓN
MERCANTIL
EXPANSIÓN
INTERNA EXPANSIÓN
EXTERNA
Investigación y Desarrollo
de sus Productos
Nuevos productos para
mantener e incrementar
su participación en el
mercado
Marketing y las
actividades de promoción
para lograr un mayor
porcentaje en un mercado
determinado
Adquisición de una o más
filiales
Crecimiento rápido sin
aumentar la competencia
Ahorro significativo de
costos cuando adquiere a
uno de sus principales
proveedores

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Ámez, F. (1999), establece que el contexto de las ventas, puede estar
orientado por los siguientes conceptos:
Venta, acción mediante la cual se enajena un bien o derecho
transmitiendo la propiedad del mismo a un tercero a cambio de
un precio.
Venta al contado, Modalidad de venta en la cual la entrega de la
cosa y el pago del precio coinciden en el tiempo.
Venta a crédito, clase de venta en la cual la cosa objeto de la
misma es entregada por el vendedor al comprador con
anterioridad a la percepción del pago.
EMPRESA.
Constituyen unidades económicas organizadas, donde las personas
identifican una oportunidad de introducir un producto o servicio, e
invierten capital y trabajo, con el fin de obtener rentabilidad económica
Empresario o
Emprendedor
Éxito
En sus actividades de
negocio.
MAYOR RIQUEZA
VENTAS DE
CONTADO
VENTAS A
CRÉDITO

24
y aportar al desarrollo social. (Luis Torres Rodríguez – 2005:
FUNDACIÓN AVANZAR).
Empresa, constituye el ejercicio profesional de una actividad
económica planificada, desarrollada con la intención de intermediar en
el mercado de bienes y servicios. Organización de los factores de
producción, capital y trabajo, con ánimo de lucro. (Ámez, F. – 1999:
DICCIONARIO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS).
RECURSOS Y OBLIGACIONES
Una empresa puede ser concebida como un conjunto de recursos y
obligaciones. Precisamente los recursos y obligaciones son fuente u
origen de la trilogía contable: activos, pasivos y capital. Estos
elementos de la ecuación contable son expresados cada vez que
construimos un Balance General.
RECURSOS:
Son medios materiales que pueden ser utilizados en una acción
concreta de negocios.
También se los puede identificar como, una serie de valores que
constituyen elementos de trabajo de las instituciones, organismos,
empresas o entidades, que pueden ser propios o ajenos.

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OBLIGACIONES:
Todo lo que la empresa debe a terceros. Las acreencias.
CAPITAL:
La propiedad neta de la empresa.
Para poder formar un capital se debe planificar acerca de la actividad
que va a emprender. (Visión prospectiva de emprendimiento).
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA CONTABLE
1. Filosofía de emprendimiento: tipo de empresa que quiere
emprender.
2. Identificación real y precisa de las mercancías (servicios) que
vamos a comercializar: oferta empresarial.
3. Determinación de la ubicación del local (centro comercial- flujo
de compradores).
4. Tener una razón social.
5. Observar en la concreción de la actividad de negocio, el
cumplimiento estricto de los requisitos legales.
6. Realizar un estudio de mercado (conocimiento del contexto en
el que vamos a trabajar).
7. Concreción de alianzas estratégicas con los proveedores.

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8. Dentro del modelo de gestión: identificar las políticas de
comercialización, la posibilidad real de llegada hacia nuestros
compradores.
VALOR DEL CAPITAL
La fase de planificación y como acción concomitante es buscar la
identificación del valor del capital que se va a utilizar en la actividad de
negocio o emprendimiento. Para esto, por sentido común se deben
tomar algunas decisiones, para contextualizar el medio ambiente del
negocio en marcha. Se puede ayudar a precisar una decisión
inteligente, con lo que nos comparte el autor mexicano Gerardo
Guajardo, al referirse a la toma de decisiones, que gráficamente se
puede identificar así:
?
MÉTODO PROBLÉMICO
ELEMENTOS QUE INTEGRAN UNA BUENA TOMA DE
DECISIONES
PROBLEMA
SENTIDO COMÚN
EXPERIENCIA
INFORMACIÓN
SOLUCIÓN
SISTÉMICA

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La reflexión en el mundo de negocios es importante, la contrastación
con la aspiración delineada en la planificación y ya la práctica
empresarial, es una constante -toma de decisiones- de parte de los
dinámicos gestores de las entidades que se van creando en el devenir
de los tiempos.
Se tiene entonces, que pensar en la disponibilidad de un centro
apropiado para ejecutar –la acción empresarial- o de negocios, su –
base de negocios-, o un local. Visualizar un sitio para el desarrollo de
–actividades de gestión-, a modo de una oficina. El equipamiento de
esta unidad administrativa, con elementos de imprescindible uso:
computadora, máquina de calcular, otros equipos según exigencias de
objeto social. Mercancías para tener en stock, a vista de los clientes
para cerrar la negociación de venta. Asimismo se hace imperiosa la
necesidad de movilización, un transporte. De igual necesidad, es la
disponibilidad del efectivo o –Cash- para movilizar en cambio recursos
e inclusive responder con las acreencias que se originaren en el
desempeño empresarial.
ORIENTACIÓN TÉCNICA
Aporte del dueño del negocio en efectivo USD 27,500.00 recurso que
inteligentemente se cubrirá las siguientes expectativas del propietario:
a. Se adquiere un local asignado en la propiedad del propietario,
para estos menesteres valuado en USD 6,000.00
b. Implementación de muebles de oficina por USD 1,500.00
c. Equipamiento de la oficina USD 1,250.00
d. Mercancías para la comercialización USD 3,750.00
e. Vehículo USD 8,000.00
f. Efectivo después de esta inversión USD 7,000.00

28
EFECTOS DE LA OPERACIÓN
A).
1. Se identifica o se crea o aparece un recurso en efectivo
denominado: Caja.
2. Se precisa la configuración del Capital inicial.
RECURSOS:
CAJA 27,500.00
CAPITAL
(PATRIMONIO)
27,500.00
B).
1. Disminuye Caja
2. Se crea o aumenta Edificios
RECURSOS:
CAJA 21,500.00
EDIFICIOS 6,000.00
CAPITAL
(PATRIMONIO)
27,500.00
C).
1. Disminuye Caja
2. Aumenta Muebles y Enseres
RECURSOS:
CAJA 20,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
MUEBLES Y ENSERES 1,500.00
CAPITAL
(PATRIMONIO)
27,500.00

29
D).
1. Disminuye el recurso Caja
2. Se crea o aparece Equipo de oficina
RECURSOS:
CAJA 18,750.00
EDIFICIOS 6,000.00
EQUIPO DE OFICINA 1,250.00
CAPITAL
(PATRIMONIO)
27,500.00
E).
1. Disminuye Caja
2. Aparece o se crea Mercancías
RECURSOS:
CAJA 15,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
MERCANCÍAS 3,750.00
CAPITAL
(PATRIMONIO)
27,500.00

30
F).
1. Disminuye Caja
2. Aumenta Vehículo
RECURSOS:
CAJA 7,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
VEHÍCULO 8,000.00
CAPITAL
(PATRIMONIO)
27,500.00
G).
Se vende mercancías a precio de costo por USD 2,000.00
1. Aumenta Caja
2. Disminuye Mercancías
RECURSOS:
CAJA 9,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
VEHÍCULO 8,000.00
CAPITAL
(PATRIMONIO)
27,500.00

31
H).
Se vende mercancías a crédito personal por USD 750.00
1. Aumenta o aparece Clientes
RECURSOS:
CAJA 9,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
VEHÍCULO 8,000.00
CLIENTES 750.00
CAPITAL
(PATRIMONIO)
27,500.00
I).
Se vende mercancías por USD 800.00 nos cancelan con letras de
cambio de 30, 60, 90 y 120 días plazo.
1. Aumenta o aparece Documentos por cobrar

32
RECURSOS:
CAJA 9,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
MERCANCÍAS 200.00
VEHÍCULO 8,000.00
CLIENTES 750.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 800.00
CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00
J).
Depositamos en el Banco USD 3,000.00 mediante un depósito en
efectivo.
1. Aumenta Bancos
2. Disminuye Caja
RECURSOS:
CAJA 6,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
MERCANCÍAS 200.00
VEHÍCULO 8,000.00
CLIENTES 750.00
BANCOS 3,000.00

33
K).
Compra mercancías por USD 2,500.00 la operación se cancela con la
emisión de un cheque.
1. Aumenta Mercancías
2. Disminuye Bancos
RECURSOS:
CAJA 6,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
VEHÍCULO 8,000.00
CLIENTES 750.00
BANCOS 500.00
L).
Se compra mercancías a crédito por USD 1,250.00
2. Aumenta Proveedores

34
RECURSOS:
CAJA 6,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
VEHÍCULO 8,000.00
CLIENTES 750.00
BANCOS 500.00
TOTAL 28,750.00
MENOS:
OBLIGACIONES
PROVEEDORES 1,250.00
M).
Se adquiere mercancías por USD 3,750.00 por la operación se
aceptan letras escalonadas a 30, 60 y 90 días.
2. Aumenta Documentos por pagar

35
RECURSOS:
CAJA 6,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
VEHÍCULO 8,000.00
CLIENTES 750.00
BANCOS 500.00
TOTAL 32,500.00
MENOS:
OBLIGACIONES
DOCUMENTOS POR PAGAR 3,750.00
TOTAL 5,000.00
N).
Se hipoteca el local comercial por USD 10,000.00 este valor se recibe
en efectivo.
1. Aumenta Caja
2. Aumenta Hipoteca por pagar

36
RECURSOS:
CAJA 16,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
VEHÍCULO 8,000.00
CLIENTES 750.00
BANCOS 500.00
TOTAL 42,500.00
MENOS:
OBLIGACIONES
DOCUMENTOS POR PAGAR 3,750.00
HIPOTECA POR PAGAR 10,000.00
TOTAL 15,000.00
Nota: el orden de ubicación de las cuentas contables responden a la
secuencia de aparecimiento u origen de las mismas, dadas las
necesidades específicas de este negocio o entidad.

37
CONTEXTO GENERAL DE LOS RECURSOS
RECURSOS ORIGEN /FUENTE TOTAL GENERAL
PROPIOS AJENOS
CAJA 16,000.00
10,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
MUEBLES Y
ENSERES
1,500.00
EQUIPO DE
OFICINA
1,250.00
5,000.00
VEHÍCULO 8,000.00
CLIENTES 750.00
DOCUMENTOS
POR COBRAR
800.00
BANCOS 500.00
TOTAL 42,500.00
15,000.00 57,500.00
TOTAL RECURSOS PROPIOS = 42,500.00
MENOS: RECURSOS AJENOS = 15,000.00
IGUAL: RECURSOS DE PROPIEDAD NETA = 27,500.00
¿CÓMO SE ESTRUCTURA EL CAPITAL?
a. El capital / patrimonio sólo puede representar a un recurso.
b. El capital / patrimonio puede representar a dos o más recursos
propios.
c. El capital / patrimonio puede representar a varios recursos
menos las obligaciones de la entidad.

38
¿CUÁLES SON LOS POSIBLES MECANISMOS DE
COMERCIALIZACIÓN?
Ventas:
Al contado.
A crédito personal.
Con documentos de crédito.
Compras:
Contado.
A crédito.
Con documentos.
• En el caso de la hipoteca por pagar nos indica una garantía
específica y no corresponde a la compra de mercancías.
• Los documentos por pagar y el crédito personal no tienen
garantía específica.
PRÁCTICA CONTABLE
OPERACIÓN FINANCIERA:
1. Se vende mercancías por USD 2,500.00
Forma de pago: efectivo USD 500.00; contado comercial USD
1,000.00; saldo con 2 pagarés a 30 y 60 días.
Impacto Financiero:
a. Disminuye Mercancías.
b. Incrementa Caja.
c. Incrementa Clientes.
d. Incrementa Documentos por cobrar.

39
RECURSOS:
CAJA 16,500.00
EDIFICIOS 6,000.00
VEHÍCULO 8,000.00
CLIENTES 1,750.00
DOCUMENTOS POR
COBRAR
1,800.00
BANCOS 500.00
TOTAL DE RECURSOS 42,500.00
MENOS:
OBLIGACIONES
DOCUMENTOS POR
PAGAR
3,750.00
TOTAL OBLIGACIONES 15,000.00
2. Los clientes nos cancelan en efectivo USD 1,000.00
Impacto Financiero:
a. Aumenta Caja.
b. Disminuye Clientes.

40
RECURSOS:
CAJA 17,500.00
EDIFICIOS 6,000.00
VEHÍCULO 8,000.00
CLIENTES 750.00
DOCUMENTOS POR
COBRAR
1,800.00
BANCOS 500.00
MENOS:
OBLIGACIONES
DOCUMENTOS POR
PAGAR
3,750.00
3. Se paga a los proveedores USD 1,000.00; en efectivo USD
750.00 y con cheque USD 250.00
Impacto Financiero:
a. Disminuye Caja.
b. Disminuye Bancos.
c. Disminuye Proveedores.

41
RECURSOS:
CAJA 16,750.00
EDIFICIOS 6,000.00
VEHÍCULO 8,000.00
CLIENTES 750.00
DOCUMENTOS POR
COBRAR
1,800.00
BANCOS 250.00
MENOS:
OBLIGACIONES
PROVEEDORES 250.00
DOCUMENTOS POR
PAGAR
3,750.00
4. Nos cancelan Documentos por cobrar la cantidad de USD
1,250.00 en efectivo.
Impacto Financiero:
a. Aumenta Caja.
b. Disminuye Documentos por cobrar

42
RECURSOS:
CAJA 18,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
VEHÍCULO 8,000.00
CLIENTES 750.00
DOCUMENTOS POR
COBRAR
550.00
BANCOS 250.00
MENOS:
OBLIGACIONES
PROVEEDORES 250.00
DOCUMENTOS POR
PAGAR
3,750.00
5. Cancelamos los Documentos por pagar, mediante el endoso de
nuestros Documentos por USD 500.00
Impacto Financiero:
a. Disminuye Documentos por cobrar.
b. Disminuye Documentos por pagar.

43
RECURSOS:
CAJA 18,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
VEHÍCULO 8,000.00
CLIENTES 750.00
DOCUMENTOS POR
COBRAR
50.00
BANCOS 250.00
MENOS:
OBLIGACIONES
PROVEEDORES 250.00
DOCUMENTOS POR
PAGAR
3,250.00
6. Depositamos en la cuenta corriente USD 500.00
Impacto Financiero:
a. Aumenta Bancos.
b. Disminuye Caja.

44
RECURSOS:
CAJA 17,500.00
EDIFICIOS 6,000.00
VEHÍCULO 8,000.00
CLIENTES 750.00
DOCUMENTOS POR
COBRAR
50.00
BANCOS 750.00
MENOS:
OBLIGACIONES
PROVEEDORES 250.00
DOCUMENTOS POR
PAGAR
3,250.00
7. Adquisición de mercancías por un valor de USD 5,000.00
Forma de pago: crédito USD 1,250.00; el saldo con 3 letras
escalonadas a 30, 60 y 90 días.
Impacto Financiero:
a. Aumenta Mercancías.
b. Aumenta Proveedores.

45
c. Aumenta Documentos por Pagar.
RECURSOS:
CAJA 17,500.00
EDIFICIOS 6,000.00
VEHÍCULO 8,000.00
CLIENTES 750.00
DOCUMENTOS POR
COBRAR
50.00
BANCOS 750.00
MENOS:
OBLIGACIONES
DOCUMENTOS POR
PAGAR
7,000.00
Solucione contablemente los siguientes Casos:
A. Sra. Alicia Ayala, propietaria del Almacén “La Ibarreñita”.
Año 2007.

46
Fecha inicio de operaciones mercantiles: 01 de enero.
Tiene como objeto social: compra venta de Zapatos Deportivos
“Converse”.
Aporte en numerario de USD 45,000.00.
OPERACIONES FINANCIERAS:
1. Adquisición de mobiliario por USD 2,200.00 en efectivo.
2. Apertura de una cuenta corriente con el 25% del efectivo.
3. Compra de computadora por USD 1,700.00
Forma de pago: 50% en efectivo y la diferencia con cheque.
4. Compra de un bien inmueble por 8,000.00 del cual según
peritos el 27% del valor corresponde al terreno y la diferencia
a la construcción mixta. Se paga 10% en efectivo; 40% de la
diferencia con cheque, 35% a crédito personal, la diferencia
con letras a 30 y 60 días.
5. Se adquiere mercancías por USD 15,000.00
Forma de pago: USD 5,000.00 de contado; USD 1,500.00
con cheque; USD 2,500.00 con crédito personal; y la
diferencia con letras de cambio escalonadas a 30 y 60 días
plazo.
6. Venta de mercancías por USD 1,500 con documentos a 30,
60, y 90 días.
7. Cancelamos documentos por pagar por USD 1,000.00 con
documentos nuestros los mismos que endosamos.
8. Se cancela una letra de cambio por USD 500.00 en efectivo.
9. Se adquiere un vehículo por USD 7,500.00
Forma de pago: 20% de contado, 45% de la diferencia con
crédito personal y la diferencia con letra a 30 días.
10. Se compra equipo de computación por USD 780.00 de
contado.

47
ESTUDIO DEL BALANCE GENERAL
La trilogía contable permanece inexorable desde el origen hasta los
complejos formas de desarrollo de las agrupaciones económicas.
Cáceres, Delfos (1985): “En contabilidad se denomina Activo, al
conjunto de recursos con que opera una entidad económica”.
Elizondo López, Arturo: “El Pasivo representa deudas con terceros
(acreedores) y frecuentemente se describe en el Estado de Situación
con títulos que incluyen la frase ‘por pagar’,…”.
Fess-Burgos: Capital representa el conjunto de bienes tangibles o
intangibles que posee una persona o entidad expresado en su valor
monetario.
Capital Contable, constituye el diferencial entre el valor de todas las
pertenencias de una entidad y la sumatoria de las obligaciones contra
terceros.
EEFF, constituyen el medio técnico para proporcionar la información
financiera.
Estado de Situación Financiera: Estado Financiero Básico:
• Veracidad
• Objetividad
• Suficiencia
• Comparabilidad
• Claridad

48
Estado de Posición Financiera
Estado de Situación Financiera
Balance Inicial: constituirse la sociedad y contendrá la representación
de las aportaciones realizadas por los socios.
Balance de Situación: expresa la situación patrimonial de la empresa
en un momento dado.
“La Contabilidad de las entidades en todos los tiempos, se asemeja
unas a otras. La historia de las empresas plasmada en los estados
financieros, es útil no tanto por lo que leemos del pasado, como
porque leemos el porvenir”. Álvaro Javier Romero López (México).
Parafraseando a Romero, Javier. La palabra balance es una
derivación de la palabra balanza, la cual proviene del latín bis, que
significa dos, y lanx que significa platos o platillos e indican la igualdad
de dos cosas colocadas en ellos.
Esta balanza o igualdad se da entre la suma de recursos de que
dispone la entidad para realización de sus fines y la suma del pasivo
más el capital contable.
El balance general, su análisis posibilita entre otros aspectos los
siguientes:
• Su liquidez o capacidad de pago inmediato.
• El capital de trabajo.
• El porcentaje de los recursos del negocio que ha sido aportado
por los acreedores y por los propietarios.
• La rentabilidad sobre la inversión.

49
EL balance general se elaborará con los saldos de las cuentas del
activo, pasivo y capital contable.
Partes: Encabezado, Cuerpo, Pie.
Encabezado constituye el membrete, en el que aparece o se hace
constar: la razón social de la entidad, el nombre del documento
financiero y la fecha de corte de cuenta.
En el cuerpo o texto, se identifica la composición de los activos,
pasivos y capital contable.
La base o pie, se consignan las firmas de responsabilidad del
documento contable-financiero.
CLASIFICACIÓN DEL BALANCE GENERAL
CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO
El activo se clasifica de acuerdo al grado de disponibilidad. Éste grado
será el término que tienen los recursos para convertirse en dinero.
Activo Circulante: denominado también corriente, son todos aquellos
recursos que sirven para generar la actividad principal de la empresa y
son sujetos de venderlos, negociarlos, cobrarlos, cambiarlos. Además
tienen la particularidad de ser disponibles en un año contado desde la
fecha del balance. Ej. Pagos Anticipados.

50
Activo No Circulante o Fijo: son todos aquellos recursos que sirven
como apoyo o complemento de la actividad principal de la empresa y
pueden ser disponibles en términos mayores a un año.
Cargos Diferidos: son todos aquellos recursos pagados por bienes y
servicios recibidos pero su utilización se difiere para algunos periodos.
Ej. Gastos de constitución, Gastos de instalación.
CLASIFICACIÓN DEL PASIVO
Pasivo Corriente, flotante, circulante o a corto plazo: todos los
pasivos que se vencen en un año contado desde la fecha del balance
general. Son todas aquellas obligaciones que se contraen dentro del
ejercicio económico y deben ser cancelados dentro de un año.
Pasivo No circulante, fijo, a largo plazo: son las obligaciones que se
vencen en un plazo mayor de un año, contado a partir de la fecha del
balance general. Ej. Letras a pagar (ordinarias), Bonos a pagar,
Hipotecas a pagar.
Créditos diferidos: son valores que se cobran por un servicio a
prestarse por adelantado. Todos aquellos valores cobrados por
anticipados por los servicios prestados por la empresa.
CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO
Capital Social: agrupación de recursos económicos destinados a la
producción de bienes y servicios cuyo valor se calcula en términos
monetarios.

51
Capital contable: Aportación de los dueños del negocio o por la
aportación de los socios que forman un capital social.
Utilidad o pérdida retenidas: son todos aquellos valores que
incrementan o disminuyen el capital y son producto de las actividades
que desarrolla la empresa.
BALANCE GENERAL CLASIFICADO EN FORMA DE CUENTA
EMPRESA: “AYALA & ASOCIADOS”
Balance General
Al 31 de diciembre de 2007
ACTIVO PASIVO
Circulante 142,500.00 A Corto Plazo 42,500.00
Caja 61,250.00 Proveedores 7,500.00
Banco 3,750.00 Documentos por
pagar
35,000.00
Mercancía 58,750.00 A Largo Plazo 50,000.00
Hipoteca por
pagar
50,000.00
Clientes 10,000.00 Total del Pasivo 92,500.00
Documentos
por cobrar
8,750.00 CAPITAL
CONTABLE
No Circulante 87,500.00 Capital Inicial 137,500.00 137,500.00
Muebles y
enseres
18,750.00
Equipo de
oficina
6,250.00
Vehículo 62,500.00
Total del
Activo
230,000.00 Total del Pasivo
más Capital
230,000.00

52
BALANCE GENERAL CLASIFICADO EN FORMA DE
REPORTE
EMPRESA: “AYALA & ASOCIADOS”
Balance General
ACTIVO
Circulante 142,500.00
Caja 61,250.00
Banco 3,750.00
Mercancía 58,750.00
Clientes 10,000.00
Documentos por
cobrar
8,750.00
No Circulante 87,500.00
Muebles y enseres 18,750.00
Equipo de oficina 6,250.00
Vehículo 62,500.00
Total del Activo 230,000.00
PASIVO
A Corto Plazo 42,500.00
Proveedores 7,500.00
Documentos por
pagar
35,000.00
A Largo Plazo 50,000.00
Hipoteca por pagar 50,000.00
Total del Pasivo 92,500.00
CAPITAL
CONTABLE
137,500.00
Capital Inicial 137,500.00
Total del Pasivo
más Capital
230,000.00

53
DESGLOSE DE LA CLASIFICACIÓN DEL BALANCE GENERAL
CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO
DISPONIBLE
Caja:
Caja chica, Fondo fijo, Pagos menores.
Fondo rotativo, fondo fijo, bienes y servicios específicos o
determinados.
Bancos:
Banco del Pichincha
Cuentas corrientes, cuentas de ahorros cuando se designa una
cantidad como una reserva o ahorro.
Depósitos a plazo mayor
Depósitos a plazo menor
• EXIGIBLE
Clientes: ventas a crédito personal.
Documentos por cobrar: ventas a crédito documentario.
Deudores: no está relacionado con la actividad principal de la
empresa.
Cuentas incobrables: cuando no pueden ser recuperadas las deudas
en su totalidad o parcialmente.
Estimación para cuentas incobrables: cuentas de cobro dudoso.

54
ENTIDAD ECONÓMICA “SABOR INN”
BALANCE GENERAL
Al 31 diciembre 2007
ACTIVO
Clientes 100,000.00
Estimación cuentas
dudoso recaudo
10,000.00 90,000.00
CAPITAL
Inicial 100,000.00
Cuentas
Incobrables
10,000.00 90,000.00
INVERSIONES TEMPORALES
Permiten tener beneficios adicionales al objeto social de la entidad,
extraordinarios.
Acciones.
Bonos.
Cédulas hipotecarias.
Títulos de capitalización.
REALIZABLE
Son los recursos que nos permiten realizar la actividad principal en una
entidad de tipo comercial.
Almacén, controla las existencias o disponibilidad de mercancías en
cualquier tiempo.
Se puede determinar un inventario extracontable para conocer el
inventario final, midiendo, contando y asignar valores monetarios.
Ejemplo:

55
Utilización de la cuenta Almacén
Mercantil “Cristy”
1. Se inició el negocio con 50,000.00 en mercancías.
2. Se vende mercancías en efectivo por 18,750.00 más el 25%
de utilidad.
3. De la operación anterior de venta, nos devuelven 3,750.00
más el 25% de la utilidad, se cancelan en efectivo.
4. Se concede una rebaja del 5% sobre el valor de las ventas
netas.
5. Se adquiere mercancías por 37,500.00 en efectivo 20%, el
saldo con letra a 30 días.
6. Los proveedores nos conceden una rebaja del 7% del valor
de la factura anterior, la cantidad se aplica a la letra de
cambio.
7. Se devuelve a los proveedores 3,750.00 en mercancías al
precio de factura, se aplica a la letra.
Solución:
MAYORIZACIÓN: Mayor General: Cuentas T
1.
2.
CAPITAL
DEBE HABER
50,000
ALMACÉN
DEBE HABER
50,000

56
3.
4.
5.
CAPITAL
DEBE HABER
4,687.50
ALMACÉN
DEBE HABER
18,750
CAJA
DEBE HABER
23,437.50
CAPITAL
DEBE HABER
937.50
ALMACÉN
DEBE HABER
3,750
CAJA
DEBE HABER
4,687.50
CAPITAL
DEBE HABER
750
CAJA
DEBE HABER
750
CAJA
DEBE HABER
7,500
ALMACÉN
DEBE HABER
37,500

57
6.
7.
DOCUMENTOS POR PAGAR
DEBE HABER
30,000
DEBE HABER
2,625
ALMACÉN
DEBE HABER
2,625
DEBE HABER
3,750
ALMACÉN
DEBE HABER
3,750
ALMACÉN
DEBE HABER
1) 50,000 18,750 2)
3) 3,750 2,625 6)
5) 37,500 3,750 7)
91,250 25,125
66,125
CAPITAL
DEBE HABER
3) 937.50 50,000 1)
4) 750 4,687.50 2)
1,687.50 54,687.50
53,000

58
BALANCE GENERAL
1.
EMPRESA: “CRISTY”
Balance General
ACTIVO
Realizable 50,000.00
Almacén 50,000.00
PASIVO
A Corto Plazo 0
Total del Pasivo 0
CAPITAL
CONTABLE
50,000.00
Total del Pasivo
más Capital
50,000.00
CAJA
DEBE HABER
2) 23,437.50 4,687.50 3)
750 4)
7,500 5)
23,437.50 12,937.50
10,500
DOCUMENTOS POR
PAGAR
DEBE HABER
6) 2,625 30.000 5)
7) 3,750
6,375 30,000
23,625

59
2.
Balance General
ACTIVO
Disponible
Caja 23,437.50
Realizable
Almacén 31,250.00
PASIVO
A Corto Plazo 0
Total del Pasivo 0
CAPITAL
CONTABLE
54,687.50
Más: Ingresos 4,687.50
Total del Pasivo
más Capital
54,687.50

60
3.
Balance General
ACTIVO
Disponible
Caja 18,750.00
Realizable
Almacén 35,000.00
PASIVO
A Corto Plazo 0
Total del Pasivo 0
CAPITAL
CONTABLE
53,750.00
Menos: Devolución
ventas
937.50
Total del Pasivo
más Capital
53,750.00

61
4.
Balance General
ACTIVO
Disponible
Caja 18,000.00
Realizable
Almacén 35,000.00
PASIVO
A Corto Plazo 0
Total del Pasivo 0
CAPITAL
CONTABLE
53,000.00
Menos: Devolución
ventas
937.50
Menos: Rebaja
ventas
750
Total del Pasivo
más Capital
53,000.00

62
5.
Balance General
ACTIVO
Disponible
Caja 10,500.00
Realizable
Almacén 72,500.00
PASIVO
Documentos por
pagar
30,000.00
CAPITAL
CONTABLE
53,000.00
Menos: Devolución
ventas
937.50
Menos: Rebaja
ventas
750
Total del Pasivo
más Capital
83,000.00

63
6.
Balance General
ACTIVO
Disponible
Caja 10,500.00
Realizable
Almacén 69,875.00
PASIVO
Documentos por
pagar
27,375.00
CAPITAL
CONTABLE
53,000.00
Menos: Devolución
ventas
937.50
Menos: Rebaja
ventas
750
Total del Pasivo
más Capital
80,375.00

64
7.
Balance General
ACTIVO
Disponible
Caja 10,500.00
Realizable
Almacén 66,125.00
PASIVO
Documentos por
pagar
23,625.00
CAPITAL
CONTABLE
53,000.00
Menos: Devolución
ventas
937.50
Menos: Rebaja
ventas
750
Total del Pasivo
más Capital
76,625.00

65
Solución: empleando la cuenta inventario de mercancías
(sistema periódico).
1.
2.
3.
4.
5.
CAPITAL
DEBE HABER
50,000
INVENTARIO/MERCANCÍAS
DEBE HABER
50,000
CAJA
DEBE HABER
23,437.50
VENTAS
DEBE HABER
23,437.50
CAJA
DEBE HABER
4,687.50
DEVOLUCIÓN SOBRE VENTAS
DEBE HABER
4,687.50
CAJA
DEBE HABER
750
REBAJA SOBRE VENTAS
DEBE HABER
750
CAJA
DEBE HABER
7,500
COMPRAS
DEBE HABER
37,500

66
6.
7.
DEBE HABER
30,000
DEBE HABER
2,625
REBAJA SOBRE COMPRAS
DEBE HABER
2,625
DEVOLUCIÓN SOBRE COMPRAS
DEBE HABER
3,750
DEBE HABER
3,750
CAPITAL
DEBE HABER
50,000
3,000
53,000
INVENTARIO/MERCANCÍAS
DEBE HABER
50,000 50,000
50,000 50,000
CAJA
DEBE HABER
23,437.50 4,687.50
750
7,500
23,437.50 12,937.50
10,500
VENTAS
DEBE HABER
4,687.50 23,437.50
750
15,000
3,000
23,437.50 23,437.50

67
VENTAS NETAS
Ventas originales 23,437.50
Menos: Devoluciones 4,687.50
Rebajas 750 5,437.50
18,000
Costo de Ventas:
18,000----------120% (125 – 5)
X ----------100%
X= 15,000
DEVOLUCIÓN SOBRE VENTAS
DEBE HABER
4,687.50 4,687.50
4,687.50 4,687.50
REBAJA SOBRE VENTAS
DEBE HABER
750 750
750 750
COMPRAS
DEBE HABER
37,500 2,625
50,000 3,750
66,125
15,000
87,500 87,500
DEBE HABER
2,625 30,000
3,750
6,375 30,000
23,625
REBAJA SOBRE COMPRAS
DEBE HABER
2,625 2,625
2,625 2,625
DEVOLUCIÓN SOBRE COMPRAS
DEBE HABER
3,750 3,750
3,750 3,750

68
COSTO DE VENTAS:
VENTA 1: 18,750
Devolución sobre ventas: 3,750
TOTAL: 15,000
COMPRAS NETAS
Compras originales 37,500
Menos: Devoluciones 3,750
Rebajas 2,625 6,375
31,125
ENTIDAD ECONÓMICA: “CRISTY”
Diario General
Folio No. 01
Fecha Detalle Código Parcial Debe Haber
Diciembre 31 -01-
Ventas 4,687.50
Devolución sobre ventas 4,687.50
-02-
Ventas 750
Rebaja sobre ventas 750
-03-
Rebaja sobre compras 2,625
Compras 2,625
-04-
Devolución sobre compras 3,750
Compras 3,750
-05-
Compras 50,000
Inventario/Mercancías 50,000
-06-
Inventario/Mercancías 66,125
Compras 66,125
-07-
Ventas 15,000
Compras 15,000
-08-
Ventas 3,000
Capital 3,000
Año: 2007

69
ESTRUCTURACIÓN FINANCIERA:
Balance General
ACTIVO
Disponible
Caja 10,500.00
Realizable
Almacén 66,125.00
PASIVO
Documentos por
pagar
23,625.00
CAPITAL
CONTABLE
53,000.00
Total del Pasivo
más Capital
76,625.00
EJERCICIO PROPUESTO:
1. Inicio del negocio “Prendas Extranjeras” con aporte en efectivo de
10,000 y 20,000 en mercancías.
2. Se vende mercancías en efectivo por 7,000 más el 30% de utilidad.
3. Nos devuelven de la venta anterior, 1,000 más el 30% de utilidad, se
cancela en efectivo.
4. Se concede una rebaja el 6% sobre el valor de las ventas netas.
5. Se adquiere mercancías por 50,000 en efectivo 25% y la diferencia con
documentos.
6. Los proveedores nos conceden una rebaja del 8% del valor de la factura
anterior, se aplica a la letra de cambio.
7. Se devuelve a nuestros proveedores 7,000 en mercancías al precio de
factura, se aplica a la letra.

70
PAGOS ANTICIPADOS
Todos aquellos valores que pagamos por bienes y servicios no
consumidos, no recibidos, no devengados. Ej.: Sueldos, arriendos,
intereses, seguros, comisiones, suministros de oficina pagados por
anticipado.
OTROS ACTIVOS CIRCULANTES
Depósitos en garantía, valores que entregamos para utilizar un bien o
un servicio.
Acumulados, valores o servicios entregados que no han sido
cobrados. Ej.: Intereses acumulados por cobrar, arriendos acumulados
por cobrar, sueldos acumulados por cobrar, comisiones acumulados
por cobrar, publicidad acumulada por cobrar,…
ACTIVOS NO CIRCULANTE O FIJO
Son los recursos que no son disponibles en el ejercicio económico,
pero sirve como apoyo para el desarrollo de la actividad principal, la
disponibilidad está para un tiempo mayor a un año.
Documentos por cobrar a largo plazo (más de un año).
Inversiones permanentes a largo plazo.
ACTIVOS TANGIBLES
DEPRECIABLES
Recursos que por su uso la tendencia es a perder su valor,
contablemente se controla con la Depreciación. Ejm: Muebles y
enseres, equipo de oficina, equipo de computación, edificios,
vehículos, equipo de reparto, maquinaria y equipo,…

71
NO DEPRECIABLES
Con el paso del tiempo estos recursos tienden a revalorizarse. Ejm:
terrenos, construcciones en curso o en proceso, equipos en
montaje,…
AGOTABLES
Aquellos activos que tienen relación con los recursos naturales.
Minas
Bosques
Canteras
Yacimientos
*La depreciación: es la pérdida del valor por el uso.
Costo histórico: valor inicial más los gastos.
Vida útil probable: el tiempo de servicio que va a prestar el bien
en la entidad.
Valor residual o de desecho: valor que va a tener el bien luego
de prestar sus servicios a través de su vida útil, el valor que
posiblemente vamos a recuperar al fin de su vida útil.
ACTIVOS INTANGIBLES
Son todos los recursos que no tienen presencia física, no tienen
respaldo corpórico sin embargo constituyen derechos monetarios o
financieros para la entidad.

72
Patentes y marcas: son los derechos que tienen las empresas para
explotar a través de la utilización o la producción de bienes y servicios:
Sony, Nintendo, Apple,..
Exclusividad: es el derecho que tiene únicamente para explotar la
empresa que compre esa exclusividad.
Mejoras: Inversión por medio de la investigación para lograr a través
de ella una mejor administración, organización, control para que al final
se tenga mejores beneficios. No lo podemos medir, ni tocar sino a
través de los resultados financieros que se reciban.
Derecho de llave: prestigio que tiene la empresa por su ubicación.
Crédito mercantil: el prestigio de toda la actividad de la empresa, en su
forma de vender, comercializar, utilizar la explotación de la misma
actividad.
CARGOS DIFERIDOS
Constituyen los recursos que obtiene la entidad por recibir bienes o
servicios, pero su utilización se difiere para varios años.
Gastos de investigación, gastos de instalación, gastos de constitución,
gastos de desarrollo, gastos de organización,…
PASIVO
Constituyen todas las deudas que tiene la entidad.
PASIVO A CORTO PLAZO

73
Obligaciones que se tienen que honrar dentro del periodo contable que
generalmente es un año.
Proveedores: compra de mercancía a crédito personal.
Documentos por pagar: compra a crédito con garantía de los
documentos de crédito.
Acreedores: son los valores que no se relacionan con la compra de
mercancías.
FISCALES: Obligaciones que se contraen con el estado.
Impuesto a la renta, impuestos municipales, IESS, superintendencia
de Compañías, Ministerios,…
POR RELACIONES LABORALES:
Sueldos
Bonificaciones
Comisiones
Préstamos a empleados
Retenciones: Judiciales, comisariatos, multas, sindicato,…
PASIVOS ESTIMADOS:
Son obligaciones para pago de servicios, generalmente relaciones
laborales.
Provisiones décimo tercer sueldo.
Provisiones décimo cuarto sueldo.
Provisiones fondo de reserva.

74
Provisiones vacaciones.
PASIVOS ACUMULADOS:
Obligaciones que contare la empresa por los bienes y servicios
recibidos, pero que a la fecha del balance general no ha sido
cancelado ni contabilizados.
Sueldos acumulados por pagar.
Arriendos acumulados por pagar.
Intereses acumulados por pagar.
Comisiones acumuladas por pagar.
Seguros acumulados por pagar.
Publicidad acumulada por pagar.
Multas acumuladas por pagar.
PRÉSTAMOS BANCARIOS:
Sobre firmas.
Documentos descontados.
Sobre giros contratados.
Prendarios, se entrega ciertos bienes como garantía de pago.
PASIVOS A LARGO PLAZO:
Constituyen todas las obligaciones que se vencen después de un año
contados a partir de la fecha de balance.

75
Documentos por pagar, obligaciones contraídas con crédito
documentario en la compra de mercancías.
Hipoteca por pagar: tiene como garantía un bien específico y es a
largo plazo.
CRÉDITOS DIFERIDOS
Constituyen las obligaciones contraídas por la entidad por bienes o
servicios no entregados, no suministrados, no devengados.
Arriendos cobrados por anticipado.
Comisiones cobradas por anticipado.
CAPITAL CONTABLE (PATRIMONIO)
Capital Inicial.
Capital social.
Utilidades o pérdidas retenidas.
Superávit.
Reservas: legales, estatutarias, facultativas, especiales.

76
EJERCICIOS DE APLICACIÓN:
FINANCIAL ACCOUNTING 1: EVALUATION DIAGNOSTIC.
NOTEBOOK OF WORK 01
EXPLÍQUE LA SIGNIFICACIÓN DE LA REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA
ECUACIÓN CONTABLE DE LA CONTABILIDAD.
A.
=
B.
=
C.
=
ACTIVO PASIVO
NETO
A = P + N
NETOACTIVO
PASIVOACTIVO

77
NOTEBOOK OF WORK 02
CRUCIGRAMA: CONTABILIDAD.
HORIZONTAL VERTICAL
1 CIENCIA DE LOS NEGOCIOS. 1 ES LA PROPIEDAD NETA
DE LOS RECURSOS DE
UNA ENTIDAD.
2 CONJUNTO DE RECURSOS:
HUMANOS, MATERIALES Y
ECONÓMICOS.
2 PARTE IZQUIERDA DE UNA
CUENTA EN DONDE SE
HACEN REGISTROS DE
VALORES.
3 RELATIVO A LA PROFESIÓN
DEL CONTADOR.
3 FUENTE DE REGISTRO DE
OPERACIONES.
4 INICIADOR DE LA PARTIDA
DOBLE.
4 DEUDAS Y
OBLIGACIONES.

78
NOTEBOOK OF WORK 03
SOPA DE LETRAS: 14 TÉRMINOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD
C Z E C P I R O T N H A
O D A O R A V I X C J N
N I S N D I U N Z A M Z
T O E T S Y D G C P L E
A T R A J A A E P I R B
B I P D W B D Ñ W T U E
I D M O E O O R X A V D
L E E R J D E H E L G Y
I R N U H E E M C B H A
D C L U C A P B F A A C
A F O T S A G C I X J H
D M Q I X E Z M H T W A
U S A G I N G R E S O I

79
NOTEBOOK OF WORK 04
CRUCIGRAMA: CONTABILIDAD - PCGA
CRUCIGRAMA
1 Igualdad en el registro, tanto en el Debe como en el Haber.
2 Profesional formado en la Universidad vinculado con el estudio de las finanzas.
3 Reconocimiento de la presencia física de la empresa.
4 Posibilidad de dividir en lapsos el manejo financiero de la empresa.
5 Elemento que estructura una cuenta contable en su parte izquierda.
6 Elemento que estructura una cuenta contable en su parte derecha.
7 Se obtiene cuando existe equilibrio entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor.
8 Registros en libros de contabilidad.
9 Asientos contables en el Diario.
10 Hacer registros de valores en la cuenta T.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

80
FINANCIAL ACCOUNTING 1: EXERCISES.
NOTEBOOK OF WORK 05
EC01: Mencione qué son los Activos, Pasivos y Neto (Patrimonio).
EC02: Gráficamente exprese y analice la Ecuación Contable.
EC03: Enumere tres aspectos básicos, que el Contador debe tomar en
consideración, para la Planeación e Instalación de un Sistema de
Contabilidad.
EC04: Describa las operaciones
A. Aumento del Activo, Aumento del Capital.
B. Aumento del Activo, Aumento del Pasivo.
C. Disminución del Activo, Disminución del Pasivo.
D. Sin cambio en el total del Activo, ningún cambio en el total del Pasivo y
Capital.
EC05: Con la información financiera, exprese la Ecuación Contable:
Caja 2.000,00 USD.
Terrenos 11.500,00 USD.
Útiles de oficina 900,00 USD.
Cuentas por Cobrar 3.300,00 USD.
Cuentas por pagar 4.500,00 USD.
Partes para instalación 2.700,00 USD.
EC06: Con los siguientes datos, exprese una Ecuación Contable, después
de cada operación financiera:
Emisión de Acciones pagadas en efectivo 10.000,00 USD.
Adquisición de inventarios 50% en efectivo y 50% se cargan en
cuenta, por un valor de 1.748,00 USD.
Efectúa una adquisición de materiales de oficina por 50,00 USD a
crédito.
Pagó 100,00 USD a cuenta.

81
EC07: Observando detenidamente y luego del análisis correspondiente de
la Ecuación Contable que se presenta, mencione la operación financiera
que le dio origen.
A =
Caja = 10.000,00 USD.
P = 0
C =
Capital social = 10.000,00 USD.
A =
Caja = 10.000,00 USD.
Inventarios = 3.000,00 USD.
P =
C =
Capital social 10.000,00 USD.
A =
Caja = 5.000,00 USD.
Vehículo = 12.000,00 USD.
P =
Cuentas por pagar = 10.000,00 USD.
C =

82
FINANCIAL ACCOUNTING 1: SOLUTION EC01.
NOTEBOOK OF WORK
ACTIVO = ELEMENTOS PATRIMONIALES QUE SIGNIFICAN
BIENES Y DERECHOS.
PASIVO = FUENTE DE FINANCIACIÓN AJENA. APORTES DE
TERCEROS.
NETO O CAPITAL O PATRIMONIO = FUENTE DE
FINANCIACIÓN PROPIA.
ACTIVO
CONSTITUYE EL
CONJUNTO DE
BIENES Y
DERECHOS QUE
POSEE LA ENTIDAD
PASIVO
REPRESENTA
DEUDAS CON
TERCEROS
CAPITAL
ES EL CONJUNTO
DE BIENES
TANGIBLES E
INTANGIBLES QUE
POSEE UNA
PERSONA O
ENTIDAD
EXPRESADO EN SU
VALOR
MONETARIO

83
NOTEBOOK OF WORK
= +
A
C
T
I
V
O
P
A
S
I
V
O
C
A
P
I
T
A
L
LA ECUACIÓN CONTABLE CONSTITUYE LA EXPRESIÓN DE
EQUILIBRIO ENTRE LOS ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO DE UNA
PERSONA NATURAL O COMPAÑÍA.
SE ESTRUCTURA POR A,P,C.
CON LA ECUACIÓN CONTABLE SE EVIDENCIA LA APLICACIÓN DEL
PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE.
LA ECUACIÓN CONTABLE EXPRESA LA SALUD FINANCIERA DE UNA
EMPRESA.
REPRESENTA LA SITUACIÓN ECONÓMICA REAL DE UNA ENTIDAD
EN UN MOMENTO DETERMINADO.
EL ANÁLISIS DE LA ECUACIÓN CONTABLE NOS PERMITE TOMAR
DECISIONES INTELIGENTES.

84
NOTEBOOK OF WORK
CONTADOR
PLANEACIÓN E INSTALACIÓN DE
UN SISTEMA DE CONTABILIDAD:
NATURALEZA DEL
NEGOCIO.
TIPOS DE OPERACIONES.
FORMAS Y REGISTROS

85
NOTEBOOK OF WORK
OPERACIONES FINANCIERAS
EMISIÓN DE ACCIONES, CUBIERTAS EN
EFECTIVO.
COMPRA DE INVENTARIOS A CUENTA.
PAGO DE CUENTAS POR PAGAR.
ACTIVO PAGADO EN EFECTIVO.

86
NOTEBOOK OF WORK
ACTIVO
DETALLE VALORES
CAJA 2.000,00
CUENTAS POR COBRAR 3.300,00
PARTES PARA INSTALACIÓN 2.700,00
ÚTILES DE OFICINA 900,00
TERRENOS 11.500,00
A = 20.400,00
PASIVO
DETALLE VALORES
CUENTAS POR PAGAR 4.500, 00
P = 4.500,00
NETO
DETALLE VALORES
CAPITAL
C = ?
ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVO = 20.400,00 PASIVO = 4.500,00 CAPITAL = 15.900,00
ECUACIÓN CONTABLE
A = P + P
A = P + C
A = P + N
C = A -P

87
NOTEBOOK OF WORK
A.
=
B.
= +
C.
+
=
D.
= +
ECUACIÓN CONTABLE
A = 10.824,00 P = 824,00 C = 10.000,00
A = P + C
CAJA
10.000,00 USD.
CAPITAL
10.000,00 USD.
A = P + C
CAPITAL
10.000,00 USD.CUENTAS POR
PAGAR
874,00 USD.
CAJA
9.126,00 USD.
INVENTARIOS
1.748,00
A = P + C
CAJA
9.126,00 USD.
INVENTARIOS
1.748,00
MATERIALES DE
OFICINA
50,00 USD.
CUENTAS POR
PAGAR
924,00 USD.
CAPITAL
10.000,00 USD.
A = P + C
CAJA
9.026,00 USD.
INVENTARIOS
1.748,00
MATERIALES DE
OFICINA
50,00 USD.
CUENTAS POR
PAGAR
824,00 USD.
CAPITAL
10.000,00 USD.

88
EMPRESA
CLASIFICACIÓN
EMPRESAS
CONTABILIDAD
• Naturaleza
• Sector al
que
pertenece
• Integración
del capital
Contabilidad
de servicios
Contabilidad
Comercial
Contabilidad
industrial
• A
P
L
I
C
A
C
I
O
N
E
S
DE LA
CONTABILIDAD
FINANCIERA
• N
O
R
M
A
T
I
V
A
QUE RIGE A LA
CONTABILIDAD:
P.C.G.A.
NIIF.
Inversiones para generar más recursos.

89
EMPRESA
SISTEMA CONTABLE
INFORMACIÓN
CUANTITATIVA
INFORMACIÓN
CUALITATIVA
SISTEMA / IMFORMACIÓN
CONTABLE
El sistema de información contable es la combinación del personal, los
registros y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir
con las necesidades de información financiera.
CUENTA CONTABLE
ARTIFICIO AGRUPACIÓN
ITEMS
HOMÓLOGOS
DEBE
DÉBITO
DEBITAR
CARGAR
HABER
CRÉDITO
ACREDITAR
ABONAR
SALDO
MOVIMIENTO
DEUDOR
MOVIMIENTO
ACREEDOR
SALDDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
CUENTA SALDADA

90
ECUACIÓN CONTABLE = A = P + C.
Recursos = Serie de valores que constituyen elementos de trabajo de las
instituciones o entidades económicas que pueden ser propios o ajenos.
PLANIFICACIÓN PARA CREAR UNA EMPRESA:
Tipo de Empresa.
Tipo de Mercancías.
Ubicación.
Razón Social.
Requisitos legales.
Estudio de mercado.
Ubicación de los proveedores.
CAPITAL QUE SE REQUIERE:
Muebles de Oficina 37.500
Mercancías 75.000
Equipo de oficina 12.500
Vehículo 125.000
Edificio 25.000
APORTE DEL DUEÑO EN EFECTIVO 275.000 USD
1) RECURSOS:
CAJA = 275.000
PATRIMONIO = 275.000
Se origina la entidad económica con el aporte en efectivo de su propietario.
2) Disminuye Caja
Aumenta Muebles de Oficina
RECURSOS:
CAJA = 237.500
MUEBLES DE OFICINA = 37.500

91
3) Disminuye Caja
Aumenta Mercancías
RECURSOS:
CAJA = 162.500
MUEBLES DEOFICINA = 37.500
MERCANCÍAS = 75.000
4) Disminuye Caja
Aumenta Equipo de Oficina
CAJA = 150.000
EQUIPO DE OFICINA = 12.500
PATRIMONIO 275.000
5) Disminuye Caja
Aumenta Vehículo
CAJA = 25.000
VEHÍCULO = 125.000
6) Disminuye Caja
Aumenta Edificio
CAJA = 0

92
VEHÍCULO = 125.000
EDIFICIO = 25.000
7) VENDE MERCANCÍAS POR 25.000 EN EFECTIVO
Aumenta Caja
Disminuye Mercancías
CAJA = 25.000
VEHÍCULO = 125.000
EDIFICIO = 25.000
ECUACIÓN CONTABLE = A = P + C.
Con la siguiente información financiera, preparar la representación de
la Ecuación Contable, Ecuación del Pasivo, Ecuación del Patrimonio y
presentar un Balance General después de cada movimiento financiero:
1) Creación de la Empresa:
• Tres socios: Gavino Trujillo, Oscar Flores, Mario Carma.
• Aporte: efectivo: USD
1) = 20.000
2) = 16.000
3) = 10.000
• Razón Social: Importadora y Exportadora Imbabura.
• Fecha: 01 enero 2007.

93
Importadora y Exportadora Imbabura
Balance General
Al 01 de enero de 2007
DETALLE VALORES DETALLE VALORES
ACTIVOS PASIVOS -0-
BANCOS 46.000 PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 46.000
TOTAL ACTIVOS 46.000 TOTAL PASIVOS Y
PATRIMONIO
46.000
2) El 03 enero 2007, la entidad adquiere Equipo por USD 8.000 en efectivo.
A = P + C = 46.0000 = -0- + 46.000
P = A - C = -0- = + 46.000 – 46.000
C = A - P = 46.0000 = 46.000 - 0
A = P + C = 46.0000 = -0- + 46.000
P = A - C = -0- = + 46.000 – 46.000
C = A - P = 46.0000 = 46.000 - 0

94
Balance General
ACTIVOS PASIVOS -0-
EQUIPO 8.000 CAPITAL SOCIAL 46.000
PATRIMONIO
46.000
3) El 07 enero 2007, la entidad adquiere un edificio por 14.000 USD de este
valor corresponde 4.000 USD al terreno, en efectivo.
Balance General
ACTIVOS PASIVOS -0-
TERRENOS 4.000
EDIFICIOS 10.000
PATRIMONIO
46.000
A = P + C = 46.0000 = -0- + 46.000
P = A - C = -0- = + 46.000 – 46.000
C = A - P = 46.0000 = 46.000 - 0

95
4) El 09 enero 2007, la entidad adquiere a crédito Muebles de oficina por 600
USD a plazos por 30 días.
Balance General
ACTIVOS PASIVOS
BANCOS 24.000 CUENTAS POR
PAGAR
600
PATRIMONIO
TERRENOS 4.000
EDIFICIOS 10.000
MUEBLES Y
ENSERES
600
PATRIMONIO
46.600
5) El 11 enero 2007, la entidad adquiere un vehículo por 4.000 USD , se paga
en efectivo 1.600 USD y la diferencia mediante promesa escrita a 60 días.
A = P + C = 46.600 = 600 + 46.000
P = A - C = 600 = 46.600 – 46.000
C = A - P = 46.0000 = 46.600 -600
A = P + C = 49.000 = 3.000 + 46.000
P = A - C = 3.000 = 49.000 – 46.000

96
Balance General
ACTIVOS PASIVOS
PAGAR
600
DOCUMENTOS POR
PAGAR
2.400
TOTAL 3.000
PATRIMONIO
TERRENOS 4.000
EDIFICIOS 10.000
MUEBLES Y
ENSERES
600
VEHÍCULOS 4.000
PATRIMONIO
49.000
6) El 15 enero 2007, la entidad vende el terreno y el edificio en 14.000 USD,
recibió 2.000 USD en efectivo y la diferencia L/C a 60 días. Asimismo pagó
200 USD de los 600 USD adeudados por la compra de mobiliario.
C = A - P = 46.0000 = 49.000 -3.000
A = P + C = 48.800 = 2.800 + 46.000
P = A - C = 2.800 = 48.800 – 46.000

97
Balance General
ACTIVOS PASIVOS
PAGAR
400
DOCUMENTOS POR
PAGAR
2.400
TOTAL 2.800
PATRIMONIO
DOCUMENTOS POR
COBRAR
12.000
MUEBLES Y
ENSERES
600
VEHÍCULOS 4.000
PATRIMONIO
48.800
7) El 17 enero 2007, se acepta al Sr. Carlos Torres como nuevo socio y aporta
en efectivo 6.000 USD.
C = A - P = 46.0000 = 48.800 -2.800
A = P + C = 54.800 = 2.800 + 52.000
P = A - C = 2.800 = 54.800 – 52.000
C = A - P = 52.000 = 54.800 -2.800

98
Balance General
ACTIVOS PASIVOS
PAGAR
400
DOCUMENTOS POR
PAGAR
2.400
TOTAL 2.800
PATRIMONIO
DOCUMENTOS POR
COBRAR
12.000
MUEBLES Y
ENSERES
600
VEHÍCULOS 4.000
PATRIMONIO
54.800

99
FINANCIAL ACCOUNTING: ECUACIÓN CONTABLE = A = P + C.
NOTEBOOK OF WORK 016
Cuentas que integran los Activos, Pasivos y Capital:
Empresa: “Amigos S.A.”
Capital social 150.000
Proveedores 30.000
Gastos de constitución 500
Equipo de reparto 30.000
Propaganda 4.000
Reserva legal 5.500
Utilidades acumuladas 50.000
Caja 5.000
Acreedores 10.000
Papelería y útiles 2.000
Bancos 20.000
Terrenos 100.000
Clientes 9.000
Almacén (Mercancías) 25.000
Edificios 90.000
Rentas cobradas por anticipado 2.500
Acreedores hipotecarios 22.500
Obligaciones en circulación 15.000
Se pide: presentar los valores en la Fórmula de la Ecuación Contable, Fórmula del
Pasivo, Fórmula del Capital.

100
FINANCIAL ACCOUNTING: ECUACIÓN CONTABLE = A = P + C.
NOTEBOOK OF WORK 016-01
A = P + C = 285.500 = 80.000 + 205.500
P = A - C = 80.000 = 285.500 – 205.500
80.000 = 80.000
C = A - P = 205.500 = 285.500 – 80.000
205.500 = 205.500

101
Mencione qué son los Activos, Pasivos y Neto (Patrimonio).
Gráficamente exprese y analice la Ecuación Contable.
Enumere tres aspectos básicos, que el Contador debe tomar en
consideración, para la Planeación e Instalación de un Sistema de
Contabilidad.
Describa las operaciones
A. Aumento del Activo, Aumento del Capital.
B. Aumento del Activo, Aumento del Pasivo.
C. Disminución del Activo, Disminución del Pasivo.
D. Sin cambio en el total del Activo, ningún cambio en el total del Pasivo y
Capital.
Con la información financiera, exprese la Ecuación Contable:
Caja 2.000,00 USD.
Terrenos 11.500,00 USD.
Útiles de oficina 900,00 USD.
Cuentas por Cobrar 3.300,00 USD.
Partes para instalación 2.700,00 USD.
Con los siguientes datos, exprese una Ecuación Contable, después de
cada operación financiera:
Emisión de Acciones pagadas en efectivo 10.000,00 USD.
Adquisición de inventarios 50% en efectivo y 50% se cargan en cuenta,
por un valor de 1.748,00 USD.
Efectúa una adquisición de materiales de oficina por 50,00 USD a
crédito.
Pagó 100,00 USD a cuenta.
Observando detenidamente y luego del análisis correspondiente de la
Ecuación Contable que se presenta, mencione la operación financiera
que le dio origen.
A =
Caja = 10.000,00 USD.
P = 0
REFLEXIÓN (ESPIRAL HOLÍSTICA DEL CONOCIMIENTO)

102
C =
Capital social = 10.000,00 USD.
A =
Caja = 10.000,00 USD.
P =
C =
A =
Caja = 5.000,00 USD.
Vehículo = 12.000,00 USD.
P =
Cuentas por pagar = 10.000,00 USD.
C =
¿Qué es empresa?
¿Cómo se planifica contablemente?
¿Cómo se estructura el capital?
¿Qué es la expansión comercial?
¿Cómo se estructura el Balance General?
¿Cuáles son las formas de presentación del Balance General?
¿Qué son activos circulantes?
¿Qué son activos circulantes disponibles?
¿Qué son activos circulantes exigibles?
¿Qué son activos circulantes realizables?
¿Qué son activos no circulantes?
¿Qué son activos fijos depreciables?
¿Qué son activos fijos no depreciables?
¿Qué son activos fijos agotables?
¿Qué son otros activos circulantes?
¿Qué son cargos diferidos?
¿Qué son pasivos corrientes o circulantes?

103
¿Qué son los pasivos fiscales?
¿Qué son los pasivos estimados?
¿Qué son pasivos acumulados?
¿Qué son pasivos no corrientes?
¿Qué son créditos diferidos?
¿Cómo se puede clasificar el capital?
Enumere cuentas de activo circulante disponible.
Enumere cuentas de activo circulante exigible.
Enumere cuentas de activo circulante realizable.
Enumere cuentas de activo fijo.
Enumere cuentas de activo fijo depreciable.
Enumere cuentas de activo fijo no depreciable.
Enumere cuentas de pasivo a corto plazo.
Enumere cuentas de pasivo a largo plazo.
Enumere cuentas de pasivos estimados.
Enumere cuentas de pasivos fiscales.
Enumere cuentas de pasivos acumulados.

104
Arciniega, Cecilia. La Contabilidad en la Empresa Agropecuaria de Bovinos
(1990), Editorial Trillas, México.
Ayala, Otto. Guía de Contaduría Pública (1998), Perfect Print, Ibarra-Ecuador.
--------------- .Contabilidad Agropecuaria Básica (2001), Quito-Ecuador. Estudio 21.
----------------.Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Superior (2005), Ibarra-Ecuador.
----------------.Guía de Fundamentos Básicos: Contaduría Pública. (2007), Ibarra-
Ecuador.
----------------.Cuaderno de Trabajo de Presupuestos Privados (2006), Ibarra-
Ecuador.
Berlijn, Johan. Pastizales Naturales (1992), Trillas, México.
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Zapata, Pedro. Contabilidad General (2003), McGraw-HILL Interamericana
S.A., Colombia.
BIBLIOGRAFÍA

105
CONTABILIDAD FINANCIERA
FUNDAMENTOS BÁSICOS: BALANCE GENERAL
DR. OTTO AYALA TRUJILLO,C.P.A., MSc.
OBRAS SUGERIDAS AL LECTOR:
Contabilidad Agropecuaria Básica.
Texto Guía de Contaduría Pública: Fundamentos Básicos.
Contabilidad Agropecuaria y Software Técnico de Control
Financiero.
Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Intermedia.
Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Superior.
Cuaderno de Trabajo de Presupuestos Privados.
Contabilidad Financiera: Balance General.
Investigación de Mercados para Granjas Integrales.
Estrategias para una educación preventiva.
Principios epistemológicos de la Administración Comunitaria
Andina.
-2010-

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