como elaborar un program

1. Modalidades de Auditoria I
Programa de Auditoría
Nury Elizabeth Pérez Ramírez

2. Modalidades de Auditoria I
1. Cómo construimos el Programa de
auditoría???

3. Modalidades de Auditoria I
1. ESTABLECIENDO LOS
OBJETIVOS

4. Modalidades de Auditoria I
1. Estableciendo los objetivos
El auditor debe tener claro qué pretende con el
diseño de dicho programa, para ello debe
guiarse exactamente con los objetivos de
auditoría plasmados en el Plan de trabajo…
Recordemos que el Plan de trabajo contiene
los objetivos de auditoría por línea, como
visualizamos en el siguiente ejemplo:

5. Modalidades de Auditoria I
Estrategia y Alcance de la Auditoría
Para llevar a cabo la auditoría se tomaron las siguientes Líneas:
1. Proceso Gestión Recursos transferidos por la Nación
Objetivo General:
Realizar Auditoría a la gestión fiscal y administrativa sobre el manejo de los recursos de
la Nación asignados a la Universidad del XXX, con el fin de establecer la debida
planeación, asignación, distribución y ejecución de los recursos públicos destinados para
el cumplimiento de los fines esenciales del Estado Social de Derecho que le corresponde
a la Universidad.

6. Modalidades de Auditoria I
Objetivos Específicos:
• Identificar la asignación, incorporación y distribución de los recursos de la Nación, de
los Fondos Especiales, y de los asignados para el Fomento de la Educación Superior
a la Universidad del XXX y revisar que las operaciones financieras, actuaciones
administrativas y contractuales, sean acordes con la normatividad y procedimientos
establecidos.
• Evaluar las acciones de la Universidad del XXX en el manejo de los recursos
transferidos por la Nación y la administración de los Fondos Especiales y de los
asignados para el Fomento de la Educación Superior.
• Analizar la eficacia y eficiencia de los mecanismos de Control Interno en la aplicación
de controles que mitiguen el riesgo en la ejecución de los recursos del Orden Nacional
y de los procedimientos relacionados con las actuaciones de los Fondos Especiales y
los fondos para el Fomento de la Educación Superior.
• Atender las quejas y denuncias y demás solicitudes remitidas a la Auditoría,
relacionadas con el Proyecto objeto de ésta.
• Conceptuar sobre la gestión fiscal y los resultados de los recursos de la Nación, de los
proyectos desarrollados por los Fondos Especiales y los recursos para el Fomento de
la Educación Superior, manejados por la Universidad del XXX, bajo los principios de
economía, equidad, eficiencia, eficacia y efectividad.

7. Modalidades de Auditoria I
1. Estableciendo los objetivos
De esta manera, al realizar el programa de
trabajo, el auditor debe cumplir con dichos
objetivos, por tanto, los debe transcribir al
principio del documento…

8. Modalidades de Auditoria I

9. Modalidades de Auditoria I
2. DETERMINANDO LAS FUENTES
DE CRITERIO

10. Modalidades de Auditoria I
2. Determinar las fuentes de criterio
Uno de los frutos de la etapa de planeación, es
que el Equipo Auditor tiene ahora claridad
sobre el marco jurídico que regula el ente o
asunto auditado; por tanto, debe incluir en el
programa de auditoría las normas que regulan
cada uno de los procesos a evaluar…

11. Modalidades de Auditoria I
2. Determinar las fuentes de criterio
Las fuentes de criterio establecen las Leyes,
Decretos, Acuerdos y en general las Normas
que rigen la entidad y que por lo tanto,
tendrán en cuenta los auditores para realizar
su evaluación; de esta manera podrá comparar
las operaciones reales que ocurren con lo
exigido por las normas externas o internas que
rigen el ente o asunto auditado…A manera de
ejemplo:

12. Modalidades de Auditoria I

13. Modalidades de Auditoria I

14. Modalidades de Auditoria I
3. ESTABLECIENDO LOS
CRITERIOS

15. Modalidades de Auditoria I
3. Establecer los criterios
Mas allá de enumerar las normas, el programa de
auditoria le exige al auditor leerlas y entenderlas, de
tal manera que debe estudiarlas y analizarlas para
tener una referencia clara de cual es la forma correcta
en que se deben llevar a cabos los hechos y
actuaciones de la administración…los criterios
explican el deber ser que el auditor espera encontrar
en su evaluación…a manera de ejemplo establecemos
los criterios para evaluar una Universidad Pública…

16. Modalidades de Auditoria I

17. Modalidades de Auditoria I
3. Establecer los criterios
Será conveniente que el auditor se esfuerce por
establecer criterios que sean reconocidos por el ente o
asunto auditado y tener en claro que sin criterio no
hay hallazgo…esto se explica en el sentido de que el
hallazgo o situación deficiente no puede estar
supeditado a criterios arbitrarios, ilegales, o
inexistentes, pues se estaría corriendo el riesgo de
emitir un dictamen equívoco y sujeto a controversias
o demandas…

18. Modalidades de Auditoria I
4. ENUMERAR Y DESCRIBIR LOS
PROCEDIMIENTOS

19. Modalidades de Auditoria I
4. Enumerar y describir los
procedimientos
El equipo auditor debe detallar las pruebas y
técnicas de auditoría que realizará en la etapa
de ejecución…y tendrá en cuenta que para
cada objetivo de auditoria se debe establecer
cómo alcanzarlo, definiendo los pasos y tareas
que debe llevar a cabo hasta obtener un juicio
sobre la evaluación solicitada…

20. Modalidades de Auditoria I
4. Enumerar y describir los
procedimientos
Como los recursos son limitados, también es necesario
que el programa defina el tiempo (estimado y real)
que tardará el auditor en realizar cada prueba y se
asignen las responsabilidades por la realización de
cada procedimiento…finalmente, el programa de
auditoría debe hacer alusión al papel de trabajo que
contendrá el desarrollo del mismo…veamos un
ejemplo…

21. Modalidades de Auditoria I
4. Enumerar y describir los
procedimientos
En la auditoría a la Universidad Pública que hemos
presentado como ejemplo, recordemos el primer
objetivo planteado:
Propongamos ahora uno de los procedimientos para
alcanzarlo:

22. Modalidades de Auditoria I

23. Modalidades de Auditoria I
4. Enumerar y describir los
procedimientos
Pero como el objetivo exige que el auditor verifique no
solo el manejo presupuestal, sino también contable de
los recursos públicos
Es necesario también diseñar un procedimiento para
evaluar el aspecto contable, así:

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25. Modalidades de Auditoria I
4. Enumerar y describir los
procedimientos
Los demás objetivos deben también
abarcarse, por lo cual presentamos a
continuación los procedimientos
diseñados para alcanzarlos…

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27. Modalidades de Auditoria I

28. Modalidades de Auditoria I
4. Enumerar y describir los
procedimientos
Además del Equipo auditor corresponderá a
quienes intervienen en los procesos de
supervisión corroborar que el programa este
bien diseñado para alcanzar los objetivos
deseados y proponer los ajustes necesarios…
para finalizar con éxito esta etapa, al igual que
todas las del proceso auditor.

29. Modalidades de Auditoria I
Como tic final es importante resaltar que para
culminar con éxito esta etapa, al igual que
todas las del proceso auditor, siempre será
necesario el trabajo en equipo y el trabajo
multidisciplinario…

30. Modalidades de Auditoria I