Trabajo N 5

1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO
Ramas del Derecho Tributario
Integrante:
Neila Rodríguez
C.I N° 24.158.094
Profesor (a):
Emily Ramírez
Barquisimeto, 07 de Septiembre de 2015

2. Introducción
Los recursos que obtiene el Estado se originan por diversos medios, como la
explotación de sus propios recursos y el manejo de sus empresas, así como por el
ejercicio de su poder de imperio, con base en el cual se establece las contribuciones
que los particulares deberán aportar para los gastos. Por esta razón, las finanzas
públicas pueden ser analizadas por la economía, la política, el derecho, entre otros.
En este orden de ideas, Sergio de la Garza (1998), define al Derecho Fiscal
como el conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los tributo.
Es entonces, el Derecho Fiscal un sistema de normas jurídicas que regulan el
establecimiento, recaudación y control de los ingresos del Derecho Publico del
Estado, derivados del ejercicio de su potestad tributaria, como también las relaciones
entre el propio Estado y los particulares considerados en su calidad de contribuyentes.
Cabe destacar, que el dominio de las ciencias jurídicas como en todos los
campos científicos, existe el fenómeno de la formación progresiva de nuevas
disciplinas que se separan lentamente del tronco original formado por las que son de
naturaleza general y fundamental, en la medida en que los instrumentos de estudio se
van afinando y se va ampliando la materia sometida a la investigación jurídica. Es
evidente, que aunque el Derecho es uno solo, surgen exigencias de orden práctico que
han determinado que se le divida o clasifique conforme a distintos puntos de vista,
entre los que se encuentra el que atiende a su ámbito material de validez.

3. Esquema
- Derecho Tributario Material
- Derecho Tributario Formal
- Derecho Tributario Procesal
Ramasdel Derecho Tributario - Derecho Tributario Penal
- Derecho Tributario
Internacional
- Derecho Tributario
Constitucional

4. Derecho Tributario Material
Para Fraga Pittaluga (2006), es el conjunto de normas jurídicas que disciplinan
el nacimiento, efectos y extinción de la obligación tributaria y los supuestos que
originan la misma, como la relación jurídica sustantiva y jurídica accesoria que se
vinculan con el tributo.
Contiene las reglas sustanciales relativas a las normas tributarias, como también
estudia cómo nace la obligación tributaria, la extinción de esa obligación, sus
elementos y sujetos, fuentes, causas y privilegios. Sus elementos están consagrados
en el artículo 338 de la Constitución.
Derecho Tributario Formal o Administrativo
Se encarga de estudiar todo lo concerniente a la aplicación de la norma material
al concerniente a sus diferentes aspectos, analiza especialmente la determinación del
tributo, la fiscalización de los contribuyentes y las tareas investigatorias de tipo
policial. Según Villegas (2002), es el Derecho que se relaciona con los
procedimientos aplicables para determinar la obligación tributaria y hacerla cumplir,
permite la aplicación de la analogía (p. 25).
También opina con este concepto, que esta norma es incompleta ya que se
omite prohibir la analogía en todo lo relativo al ilícito tributario, prohibición esta que
estimamos necesaria.

5. Derecho Tributario Procesal
El Derecho Tributario Procesal se da cuando surgen controversias entre el
Estado y los particulares. Contiene las normas que regulan las controversias de todo
tipo que se originan entre el fisco y los sujetos del pasivo, bien sea por la relación a la
existencia misma de la obligación tributaria, a su monto, como también a los pasos
que debe seguir el fisco para ejecutar forzadamente su crédito, para aplicar las
sanciones y procedimientos que el sujeto pasivo debe emplear para reclamar la
devolución de las cantidades indebidamente pagadas el Estado.
Derecho Tributario Penal
Para Weffe (2004), la responsabilidad penal tributaria es eminentemente
personal, lo cual consagra positivamente el principio de personalidad en el Derecho
Penal Tributario. Es así que, la pena debe ser referida al sujeto cuya exteriorización
volitiva consciente y libre produjo el hecho susceptible de sanción, sin que pueda
predicarse al respecto que el hecho es imputable a una persona distinta de aquella de
quien emano el hecho sancionable.
En este sentido, el Derecho Tributario Penal, comprende el estudio de los
delitos e infracciones, así como sanciones en materia impositiva.

6. Derecho Tributario Internacional
El objetivo fundamental de este Derecho es estudiar las normas que
corresponde aplicar cuando dos o más naciones o entes supracionales integrados
entran en contacto por motivos de distinta índoles, ejemplo de ello, es coordinar los
métodos necesarios para combatir la evasión fiscal internacional.
Para Villegas, H (2002), este Derecho se encarga de analizar las normas que
corresponde aplicar en los casos en que diversas soberanías entran en contacto, para
evitar problemas de doble imposición y coordinar métodos que eviten la evasión
internacional hoy en boga mediante los precios de transferencia, el uso abusivo de los
tratados, la utilización de los paraísos fiscales y otras modalidades cada vez más
sofisticadas de evasión en el orden internacional.
Derecho Tributario Constitucional
Es una rama de Derecho Tributario que regula la parte financiera que se
produce con motivo de las detracciones de los particulares a favor del fisco.
Es un conjunto de normas y principios que surten de la Constitución y cartas
referentes a la delimitación de competencias tributarias entre distintos entes estatales
dotados de poder tributario, establecen los derechos y garantías de los particulares a
dicho poder.

7. De igual manera Villegas (2002), expresa que este Derecho Constitucional
Privado, supervisa las normas fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder
tributario. Al respecto, se ocupa también de estudiar la delimitación y coordinación
de poderes tributarios entre las diferentes esferas estatales en los países con régimen
federal de gobierno.

8. Conclusiones
La evasión fiscal nacional e internacional, es una realidad que atañe a la
sociedad venezolana, por ende tanto los funcionarios públicos como los
contribuyentes deberían conocer de la importancia de este procedimiento para regular
y evitar de algún modo no estar plegados irrestrictamente a la ley, la existencia de
lagunas o dudas que hagan que los contribuyentes no paguen fielmente los tributos.
Es una realidad, de que existe una necesidad imperiosa entre los funcionarios y
los contribuyentes en conocer ampliamente el principio de fiscalización y
determinación sobre base cierta y base presuntiva, pues muchas veces el tributo no se
cancela fielmente por el desconocimiento de los preceptos constitucionales y lo
estipulado en el Código Orgánico Tributario que lo contempla. De este modo, el
desconocimiento de la ley, aunque no debería, sirve de excusa para su
incumplimiento por parte de los contribuyentes. Es necesario que los contribuyentes y
la administración tributaria venezolana conozcan los principios legales en materia
tributaria, evitando así por desconocimiento de la norma, comportamientos que
permitan la elusión y evasión fiscal tan dañina al erario público. Asimismo, las
universidades y los órganos jurisdiccionales deberían suministrar información a
quienes cursan estudios en el área, sobre las ramas del Derecho Tributario así como
del principio de fiscalización y determinación sobre base presuntiva, ya que es de
suma importancia para que la administración tributaria controle sus ingresos fiscales.

9. BIBLIOGRAFIA
Balestrini (2001). Como se Elabora el Proyecto de Investigación. Caracas:
Consultores Asociados.
Borjas Hernández Leopoldo. Manual de Derecho Tributario. Ediciones Beatriz Mata
Producciones C.A Caracas 2000.
Boedo Curras Manuel. Código Orgánico Tributario al Alcance de Todos. Cuarta
Edición. Global Ediciones S.A Caracas 2001.
Fraga Pittaluga, Luis. (2006). Principios Constitucionales de la Tributación. Caracas
Venezuela.
García Belsume Horacio. (1992). Temas de Derecho Tributario. Abeledo Perrot.
Buenos Aires. Argentina.
Kruse Heinrich Whelm. Derecho Tributario. Parte GENERAL. Tercera Edición.
Editoriales de Derechos Reunidas S.A Madrid 1978.
Ossorio, M (2006). Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y Sociales. Buenos
Aires: Heliasta.

10. Parra, Rose (2006). Ilícitos Tributarios y penas privativas de libertad, Caracas: DJ
Ediciones, C.A.
Villegas, H (2002). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. 8va edición.
Buenos Aires.
Weffe, C (2004). Breves anotaciones sobre la parte general del derecho penal
tributario en el Código Orgánico Tributario. Caracas – Venezuela. Revista de
Derecho Tributario N 95 Órgano divulgativo de la asociación Venezolana de
Derecho Tributario.