1. Il Budget delle altre aree funzionali
E’ relativo alle strutture centrali dell’azienda
caratterizzato da costi del personale, per
servizi erogati da terzi (quali consulenze,
collaborazioni, ecc.) e costi per utenze,
ammortamenti e affitti
Manca una precisa correlazione di causa –
effetto tra risorse utilizzate e risultati conseguiti
la maggioranza dei costi sono
◦ Discrezionali: indipendenti dal livello di
produzione realizzata e caratterizzati da
ripetitività
◦ Vincolati: legati alla struttura aziendale
2. Incremental Budgeting
Valori da inserire sulla base dei valori assunti
nel amministrativo immediatamente precedente
Adeguamento, o aggiustamento, sulla base di
due principali fattori:
◦ l’andamento atteso del tasso di inflazione;
◦ l’avvio di nuovi programmi/attività e/o la modifica
di quelli già esistenti
Costo dei servizi generali atteso: Costo dei
servizi generali t1 = Costo dei servizi generali
t0 x (Livello attività t1 / Livello attività t0) x (1 +
Tasso di inflazione atteso t1)
3. Lo zero – based budgeting
Ogni programma presentato in sede di budget
deve essere giustificato e discusso ripartendo da
zero
Le principali fasi dello ZBB:
◦ Definizione della mission e degli obiettivi
◦ Identificazione dei pacchetti decisionali. (divisione
operativa), centro di costo, che indicano tre o più
modalità alternative comprendenti: obiettivi, attività,
risorse e costi/benefici attesi
◦ Analisi di ciascun pacchetto decisionale: il manager,
deve stimare e giustificare il suo progetto, la richiesta
di implementazione e la copertura finanziaria
Creazione di un ranking dei vari pacchetti
decisionali
Preparazione del budget, monitoraggio e
4. Il budget dell’area ricerca e sviluppo
Continua manutenzione dei prodotti già
esistenti e apporto di migliorie, modifiche ed
innovazioni nonché creazione e s
Opera di studio, ricerca, progettazione e
verifica, viluppo di nuovi prodotti
Richiede personale dedicato a tempo pieno,
dotato di vasta esperienza e competenza nel
ramo
Voci di costo sono relative alle spese sostenute
per la manutenzione, l’aggiornamento ed il
controllo dei prodotti già esistenti e materiali di
laboratorio
Importanza delle ricerche di mercato e richiesta
di ingenti investimenti