O documento discute planejamento orçamentário e financeiro de ONGs, apresentando tópicos como orçamento institucional, contabilidade, controle, diversificação de fontes de recursos e vantagens da controladoria. Inclui exemplos de orçamentos detalhado e resumido para projetos de construção e da previsão orçamentária anual de uma entidade sem fins lucrativos.
6. Feeling / Intuição
Exercício
O taco e bola
custam R$ 1,10.
O taco custa R$ 1 a
mais que a bola.
Valor do taco?
Valor da bola?
7. Feeling / Intuição
Exercício
A + B = 1,10
A – B = 1,00
A = 1,10 – B
A = 1,00 +B
1,00 + B = 1,10 – B
2B = 1,10 – 1,00
B = 0,10 /2
= 0,05
8. NÃO DEPENDA DA INTUIÇÃO
Para Daniel Kahneman,
Nobel de Economia, é
um grande risco tomar
decisões usando a área
preguiçosa e irracional
do cérebro.
A mente é comandada
por 2 sistemas
(rápido e lento).
9. - Pode dizer-me que
caminho devo tomar?
- Isto depende do lugar
para onde você quer ir.
(Respondeu com muito
propósito o gato)
- Não tenho destino certo.
- Neste caso qualquer
caminho serve.
“Alice no País da Maravilhas”
- Lewis Carrol
O CAMINHO A
SEGUIR
10. – Como saber se o vento é bom se não se sabes para onde ir.
( Luís de Camoes)
O CAMINHO A SEGUIR
"Se um homem não sabe a que
porto se dirige, nenhum vento
lhe será favorável !"
L u c i u s A n n a e u s S e n e c a
(4AC-65DC)
11. Orçamento anual e
controladoria seriam tarefas
exclusivas de grandes
organizações que investem
muitos recursos em sistemas
gerenciais e em talentos
humanos?
Mito ou verdade?
12. Legalidade Que respeita a legislação
Impessoalidade Obrigação de se manter uma posição
neutra em relação aos administrados
Moralidade De acordo com a ética; conforme os mais
altos valores comportamentais da
sociedade
Publicidade Manter plena transparência de todos os
seus atos
Eficiência Busca pelo aperfeiçoamento na prestação
de seus serviços
PRINCÍPIOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
Art. 37 da Constituição
Federal
14. As organizações sem fins lucrativos e as micro e pequenas
empresas empregam no país a maioria de toda a força de trabalho
FERRAMENTAS DE GESTÃO
Mas não utilizam de
maneira eficaz
ferramentas que as
auxiliem nas decisões de
rotina e sobre o futuro
organizacional
15. 556.000
Entidades Sem Fins Lucrativos
Terceiro setor
290.000
OSCIP
6.406
UPF
12.089
CEBAS
6.000
CADASTRO CENTRAL DE EMPRESAS – CEMPRE - 5.550.000
16. Comunicar e Prestar contas
Executar
Captar
Formatar apresentação
Formatar para editais
Escrever o projeto
Pensar o projeto
19. NATUREZA DOS RECURSOS
§ RESTRITOS OU VINCULADOS :
a. Recursos de terceiros
b. Recursos públicos ou privados
c. “Dinheiro carimbado”
Não agrega ao patrimônio
§ IRRESTRITOS OU NÃO VINCULADOS
a. Recursos próprios
b. Doações Espontâneas
c. Geração de Renda
Agrega ao Patrimônio
25. Orçamento
Instrumento de natureza econômica;
Sistematiza previsões de gastos;
Ordena e classifica as receitas e despesas;
Deve demonstrar recursos financeiros e não financeiros;
Deve apresentar as fontes e montantes de recursos
necessários.
Definição
26. A execução do orçamento contribui para assegurar a eficácia da Entidade
e o comando que vai possibilitar a difusão dos planos. Isto serve para
coordenar as diversas unidades da Entidade, motivando e avaliando os
gestores e empregados.
O orçamento é um meio eficaz de efetuar a continuação dos planos. Ele
fornece as medidas para avaliar a performance da Entidade. Ele
permite acompanhar a estratégia, verificar seu grau de êxito e em caso
de necessidade, tomar ação corretiva.
O orçamento materializa os planos (planejar) sob a forma
de valores.
PLANEJAR
CONTROLAR
EXECUTAR
Fonte: Boisvert,1999
FUNÇÕES DO ORÇAMENTO
27. Conceito
Orçamentos são planos de uma organização em termos
financeiros que funciona como uma declaração de metas
para o período seguinte. (Obs. um ano ou mais)
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL
28. Por quê?
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL
§ Dimensionamento dos recursos
§ Demonstrar acuidade e transparência
§ Dois momentos:
1. Previsão das despesas e receitas (do ano
seguinte, da inauguração, do evento)
2. Acompanhamento das despesas e comparação
com o orçado
29. " Furo x Desvio
" Criar planilhas para
simulações em condições
diferentes
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL
30. Finalidade
CONTROLADORIA
Gerar as informações que facilitem o
processo de tomada de decisões,
colaborando com os gestores na tarefa de
cumprir a missão e alcançar os objetivos da
organização.
31. São um sistema de informações e
ferramentas importantes à
gestão das Organizações.
Adicionam valor de diferentes
maneiras, entre as quais estão:
Vantagens
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e
CONTROLADORIA
32. Vantagens
1. Envolve e integra as pessoas de todas as áreas;
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e
CONTROLADORIA
33. Vantagens
2. Estimula a redução
dos custos e
despesas,
favorecendo a
melhor utilização
dos recursos;
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e
CONTROLADORIA
34. Vantagens
3. Evita otimismos e pessimismos exagerados através do
compartilhamento de informações à toda equipe;
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e
CONTROLADORIA
35. Vantagens
4. Assegura um futuro melhor
para a organização e seus
stakeholders, traçando a
política de investimentos e
desenvolvimento,
possibilitando o estudo dos
cenários atual e futuro
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e
CONTROLADORIA
36. Desvantagens do processo orçamentário
§ Dificuldade de compreensão pode causar
desencorajamento da equipe
§ O aumento da “burocracia” demanda
muito tempo durante o processo de
implantação e manutenção
§ Os resultados práticos do orçamento são
de médio e longo prazos
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e
CONTROLADORIA
37. Treinamento do Prêmio Empreendedor
Social
Ashoka-Mckinsey 2006
Etapa 3 - Gestão financeira
38. Treinamento do Prêmio Empreendedor Social
Ashoka-Mckinsey 2006
Etapa 3 - Gestão financeira
39. ORÇAMENTO
(MODELO DETALHADO)
DESCRIÇÃO QTDE.
M.OBRA em
R$
MATERIAL em
R$
DEMOLIÇÃO 15.000,00 3.810,00
PAREDES 300 M³ 2.500,00 650,00
PISOS 340 M² 4.500,00 780,00
RETIRADA DO FORRO EXISTENTE 340 M² 3.500,00 1.080,00
RETIRADA DO PISO DO PATEO 370 M² 4.500,00 1.300,00
DIVERSOS/ALVENARIA 35.232,00 18.725,00
EXECUÇÃO DE UM CONTRAPISO NO SALÃO 340 M² 5.100,00 3.400,00
EXECUÇÃO DEUM CONTRAPISO PISO NO DEPÓSITO 40 M² 600,00 400,00
EXECUÇÃO DE UM COMPLEMENTO DE ESCADA VB 2.500,00 1.000,00
ABERTURA DE RASGOS NA ALVENARIA P/ELETRICA VB 2.000,00
ARREAMATES DE TUBULAÇÃO DE ELÉTRICA VB 2.400,00 1.000,00
IMPERMEABILIZAÇÃO DO PISO DO PATEO 370 M² 15.996,00
ARREMATES DE MASSA DAS PAREDES VB 1.440,00 800,00
EXECUÇÃO DE PISO ESTAMPADO DO PATEO 370 M² 5.196,00 12.125,00
AR CONDICIONADO 40.000,00 55.000,00
RETIRADA DA TUBULAÇÃO EXISTENTE VB 5.000,00
INSTALAÇÃO DE TUBULAÇÃO E DUTOS VB 15.000,00
INSTALAÇÃO DAS MAQUINAS E PAINÉIS 10 PÇ 15.000,00
INSTALAÇÃO DE GRELHAS E DIFUZORES VB 5.000,00 55.000,00
ACABAMENTO DE PAREDES E TETO 22.300,00 2.700,00
FORRO DE GESSO 150 M² 5.250,00
JUNTAS DE DILATAÇÃO 150 ML 2.250,00
DIVISÓRIAS 100 M² 7.000,00
200 M²
PINTURA DAS PORTAS E PAREDES 8 PÇ 2.500,00 1.200,00
CONSERTOS ,ARREMATES E ABERTURA DE BURACOS VB 1.500,00
TRATAMENTO DE CONCRETO 250 M² 3.800,00 1.500,00
40. M.OBRA em
R$
MATERIAL em
R$
TOTAL %
F 14.632,00 25.751,00 40.383,00 6,4%
A/D 37.300,00 6.510,00 43.810,00 6,9%
B 35.232,00 18.725,00 53.957,00 8,5%
E 29.650,00 31.000,00 60.650,00 9,6%
G 11.100,00 57.440,00 68.540,00 10,9%
C 40.000,00 55.000,00 95.000,00 15,0%
I - 108.000,00 108.000,00 17,1%
H 20.000,00 141.000,00 161.000,00 25,5%
187.914,00 443.426,00 631.340,00 100,0%
AR CONDICIONADO
CADEIRAS DO AUDITÓRIO
EQUIPAMENTOS DIVERSOS
DESCRIÇÃO
TOTAIS
PISO
DEMOLIÇÃO + ACABEMENTO DE
PAREDES
DIVERSOS/ALVENARIA
ELÉTRICA E HIDRÁULICA
PORTAS E DIVISÓRIAS
ACÚSTICAS
ORÇAMENTO
(MODELO RESUMIDO)
41. Porcentagem por tipo de serviço
6%
7%
9%
10%
11%
15%
17%
25%
PISO DEMOLIÇÃO + ACABEMENTO DEPAREDES DIVERSOS/ALVENARIA
ELÉTRICAE HIDRÁULICA PORTAS E DIVISÓRIAS ACÚSTICAS AR CONDICIONADO
CADEIRAS DO AUDITÓRIO EQUIPAMENTOS DIVERSOS
Valor Total: R$631.340,00
43. Definição
Aplicação de capital visando ao aumento da capacidade
produtiva (instalações, máquinas, transporte,
infraestrutura e serviços).
§ Alguns critérios:
§ Valores superior a R$ X mil
§ Longa durabilidade
§ Quando o serviço é Investimento????
INVESTIMENTOS
44. QT R$
(unit) TOTAL QT R$
(unit) TOTAL
computadores EQUIPAMENTOS -‐
-‐
-‐
Impressora
Laser EQUIPAMENTOS -‐
-‐
-‐
TV
EQUIPAMENTOS -‐
-‐
-‐
Ap.
Som EQUIPAMENTOS -‐
-‐
-‐
Máquina
fotog. EQUIPAMENTOS -‐
-‐
-‐
Ar
condicionado EQUIPAMENTOS -‐
-‐
-‐
Estações
de
trabalho MOBILIÁRIO -‐
-‐
-‐
Cadeiras
escritorio MOBILIÁRIO -‐
-‐
-‐
PABX MOBILIÁRIO -‐
-‐
-‐
Cozinha MOBILIÁRIO -‐
-‐
-‐
Recepção MOBILIÁRIO -‐
-‐
-‐
Reforma MOBILIÁRIO -‐
-‐
-‐
Cursos TREINAMENTO -‐
-‐
-‐
Viagens TREINAMENTO -‐
-‐
-‐
Tecnologia
de
Avaliação OUTROS -‐
-‐
-‐
Mobilização
de
Recursos OUTROS -‐
-‐
-‐
-‐
-‐
-‐
INVESTIMENTOS TIPO
1º
SEMESTRE 2º
SEMESTRE
ANO
TOTAL
DE
INVESTIMENTOS
INVESTIMENTOS
45. Proposta de Orçamento
Indique o valor do investimento solicitado no período ao
Projeto, (com taxas, impostos, caso o apoio permita), assim
como a contrapartida da organização e os recursos
provenientes de outras parcerias.
Como contrapartida, poderão ser computados os valores
estimados das instalações, materiais e equipamentos da
organização, cedidos ou utilizados na implementação do
projeto.
46. Pode-se afirmar que um afastamento dos
valores orçados de até 10% para mais ou para
menos é considerado aceitável
O mais importante é olhar o
orçamento como um todo, analisando
o conjunto e não apenas variações
específicas
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e
CONTROLADORIA
47. 1. Hipóteses, condições que assumimos como verdadeiras
2. São fatores que consideramos como certos, reais e seguros
3. Devem ser específicas, precisas e claras
4. Devem ser constantemente revisadas e atualizadas
PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS
O que são?
48. Recursos
Humanos:
consideramos
todos
os
colaboradores
independente
da
forma
de
contrato
de
trabalho.
Formas
de
contrato
de
trabalho: CLT,
Prestador
de
Serviço
(NF)
e
Autônomo.
Total
de
Encargos
Sociais 59%
Encargos
pagos
no
mês: 33%
Encargos
provisionados
no
mês
para
despesas
futuras:
26%
PIS
sobre
folha
de
pagamento: 1%
INSS
sobre
autônomos: 20%
Benefícios: vale
transporte/vale
refeição/vale
alimentação/cesta
básica/assistência
medica
Substituição
do
profissional
no
período
de
férias:
não
foi
previsto.
Abono
de
férias: não
foi
previsto.
Para
o
calculo
das
verbas
rescisórias:
o
profissional
seria
demitido
no
período
de
24
meses.
Conceito
de
receitas
vinculadas
a
despesas:
são
valores
doados
por
terceiros
com
a
finalidade
de
cobrir
despesas
especificas
da
Organização.
Informações: dados
foram
fornecidos
pela
Organização
e
consolidados
pela
média.
Investimentos
:
são
valores
destinados
para
aquisições
de
bens
ou
serviços
com
a
finalidade
de
melhor
a
operação
da
Organização.
São
valores
que
desembolsamos
uma
única
vez.
PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS
49. PREMISSAS
2010/
2011
-‐
Os
valores
de
RH
devem
ser
separados
por
centro
de
custos
(DI,
ADM
e
PROJETOS
-‐
Proj
ZN,
Proj
HAOC,
Proj
RO,
Proj
Unidade
Móvel
I,
Proj
Unidade
Móvel
II,
etc).
-‐
RH
contempla
funcionários
CLT
e
estagiários
registrados
da
instituição.
-‐
RH
reajuste
com
data
base
em
março
de
acordo
com
inflação
e
também
podem
ocorrer
reajustes
caso
a
caso
–
enquadramento
ou
espontâneo.
-‐
RH
de
acordo
com
o
crescimento
do
Instituto,
poderemos
ter
novos
cargos
–
Aumento
de
quadro.
-‐
Percentual
de
encargos
sociais:
65,39%
(35,80%
pagos
mês
a
mês;
29,59%
provisionados
para
12
meses).
-‐
Inflação
2010:
7%
-‐
Inflação
2011:
7%
-‐
TERCEIROS:
lista
todos
prestadores
de
serviços
com
contratos
de
serviços
regulares.
-‐
Aluguel
reajuste
com
data
base
em
setembro
de
acordo
com
inflação.
PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS
50. -‐
Inflação
2010:
7%
-‐
Inflação
2011:
7%
-‐
TERCEIROS:
lista
todos
prestadores
de
serviços
com
contratos
de
serviços
regulares.
-‐
Aluguel
reajuste
com
data
base
em
setembro
de
acordo
com
inflação.
-‐
Critério
de
definição
entre
INVESTIMENTO
x
DESPESAS:
investimentos
com
valor
abaixo
de
R$
2.500
serão
considerados
DESPESA.
-‐
DESPESAS:
gastos
correntes
do
dia
a
dia,
ligados
a
atividade
fim/
ações/
projetos.
-‐
DESPESAS
devem
ser
separadas
por
centro
de
custos
(DI,
ADM
e
PROJETOS
-‐
Proj
ZN,
Proj
HAOC,
Proj
RO,
Proj
Unidade
Móvel
I,
Proj
Unidade
Móvel
II,
etc).
-‐
INVESTIMENTOS:
recursos
destinados
com
a
finalidade
de
aprimoramento
da
atividade
fim/
ações/
projetos,
com
prioridade
para
a
atividade
fim.
-‐
INVESTIMENTOS
serão
feitos
de
acordo
com
aprovação
da
diretoria
e
os
seguintes
critérios:
disponibilidade
financeira,
prioridade
e
planejamento.
PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS
51. Receitas
§ Serão valorados para efeito de composição de receita,
investimento e despesas, as doações de produtos, materiais e
serviços, bem como as horas do trabalho voluntário
§ Doações não vinculadas - PF
§ Doações não vinculadas - PJ
§ Doações para Projetos específicos – PF/ PJ
§ Leis de Incentivo PJ/ PF
§ Doações de Materiais/ produtos ou equipamentos
§ Doações de Serviços
§ Geração de Renda: Vendas, Serviços e MRC
PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS
53. GRUPO % TOTAL ACUM
GRUPO I - IAPAS
PREVIDÊNCIA SOCIAL 20,0%
SESI 1,5%
SENAC 1,0%
INTER 0,4%
SALÁRIO EDUCAÇÃO 1,0%
ACIDENTES DE TRABALHO 1,0%
SEBRAE 0,4%
SUB-TOTAL I 25,28% 25,28%
GRUPO II - FGTS
FGTS 8,0% 33,28%
MULTA 40% S/FGTS (8*0,4) 3,2%
SUB-TOTAL II 11,20% 36,48%
GRUPO III - FÉRIAS
FÉRIAS (1/11*TAXA FIN.) 0,2%
ADICIONAL DE FÉRIAS 33% (1/11)*(1/3) 3,0%
REPOSIÇÃO
SUB-TOTAL FÉRIAS 3,26% 39,74%
IAPAS + FGTS S/ FÉRIAS 1,2%
ABONO FÉRIAS 10 DIAS (1/11/3) 0,0%
SUB-TOTAL III 4,45% 40,93%
GRUPO IV - 13.SALÁRIO
13.SALÁRIO (1/12) 8,3%
IAPAS + FGTS S/ 13 3,0%
SUB-TOTAL IV 11,37% 52,30%
GRUPO V - OUTROS
AUX.ENF.,MAT.FUN.,FERIADOS ( 1/261 ) 0,8%
DSR ( 5,5 / 30 )
AVISO PRÉVIO P/ 2 ANOS (1/24) 4,2%
IAPAS+FGTS S/GRUPO V 1,8%
SUB-TOTAL V 6,73% 59,03%
TOTAL GERAL 59,03%
Encargos Pagos no mês 33,28%
Encargos Provisionados sobre folha ano 25,75%
PREMISSAS:
O
profissional
não
será
substituido
nas
férias 2,50%
Sai
30
dias
de
férias
e
não
recebe
abono
auxilios
remunerados
5
dias
no
ano
Será
demitido
após
24
meses
TAXA FIN.
AOMÊS
Planilha de encargos sociais
para funcionários
mensalistas
57. § permite, atribuir responsabilidades
aos gestores de cada unidade
podendo, por isso, ser também
designados por centros de
responsabilidade
§ é uma unidade da Organização:
secção, departamento, pessoa ou
processo
Centro de custos
58. Tipo Codigo Descrição
1.1 Serviços
1.2 Projetos
1.3 Doações
1.4 Capacitação
1.5 Outras Receitas
2.1 Recursos Humanos
2.2 Pro Labore
2.3 Infra Estrutura
2.4 Terceiros
2.5 Terceiros Por Projeto
2.6 Impostos
2.7 Financeiro
2.8 Investimentos
2 - Despesas
1 - Receitas
ESTRUTURA PARA CENTRO DE CUSTOS
71. 71
CRONOGRAMA - Físico
Ação 4 11 18 25 2 9 16 23 30 6 13 20 27
Definições gerais
Identidade do Hospital - escolher um nome Dir
Captar / contratar parceiro de identidade visual Dir e DI
Consolidar e iniciar a disseminação da Missão e
Visão p/ público interno
Dir e DI
Reuniões do DI DI / CR e Dir
Definição dos valores a captar, metas e
prioridades
CR e Dir
Consolidar justificativas e quantificação dos
valores e benefícios
CR
Orçar e Implementação do site a contratar
Elaboração de peça de captação impressa para
pessoas físicas e jurídicas
a contratar
Vídeo Institucional Dir
Coordenação dos elementos terceirizados DI
Responsável
CRONOGRAMA INICIAL Set Out Nov
Comunicação de apoio a captação de recursos
75. Contábil
Gestão e Sustentabilidade
InstitucionalSociedade
Comunicar Resultados
Prestar Contas
Lei 9790/99
CNAS
Conselhos
Títulos e
certificados
Balanço Patrimonial
Plano de Contas
Órgãos Públicos
Balanços
Fluxos de caixa
Dirigentes e
Gestores
PF PJ GOV
Diretos
Indiretos
Mídia
Lideranças (Pessoas e
Organizações)
Academia
Econ. Social Amb.
JurídicoFinanças
Financiador Beneficiários
Formadores
de opinião
76. Contábil
Gestão e Sustentabilidade
InstitucionalSociedade
Comunicar Resultados Prestar Contas
Lei 9790/99
CNAS
Conselhos
Títulos e certificados
Balanço Patrimonial
Plano de Contas
Órgãos Públicos
Balanços
Fluxos de caixa
Dirigentes e Gestores
PF PJ GOV
Diretos
Indiretos
Mídia
Lideranças (Pessoas e
Organizações)
Academia
Quadro de referência
Econ. Social Amb.
JurídicoFinanças
Financiador Beneficiários
Formadores
de opinião
ACCOUNTABILITY
77. ACCOUNTABILITY
ACCOUNT LIABILITY+ = ACCOUNTABILITY
REGISTRAR /
CONTAR
RESPONSABILIDADE PRESTAR CONTAS
RESPONSÁVELMENTE
Pela análise lexical do termo no idioma inglês, percebe-se
que o significado de accountability abrange, entre outros,
os conceitos de responsabilidade, relato, explicação,
justificação e prestação de contas (financeiras ou não).
78. § Objetivo Geral
§ Objetivos Específicos
§ Operacionalização das ações
§ Público Alvo
§ Metodologia
§ Cronograma Físico
§ Cronograma Financeiro
§ Indicadores para Avaliação
Projetos/plano de trabalho
para Poder Público
79. Características de prestação de Contas
para o poder publico
§ Editais mais complexos
§ Legislação especifica
§ Pouca flexibilidade para ajuste
§ Balancete seguindo os padrões do primeiro setor
§ Modelos diferenciados de acordo com a conselhos/
secretárias/municípios
§ Maior detalhamento dos custos dos serviços envolvidos
§ Cronograma físico e financeiro detalhado
§ Prestações de contas mensais, presenciais e explicativas
confrontando ação e valores
81. O acompanhamento mensal permite aos gestores
§ Corrigir eventuais desvios de rumos e calibrar as receitas e
despesas
§ Potencializar os esforços para alcançar as metas
§ Melhorar o controle das despesas fixas
§ Regular o dispêndio de recursos para investimentos
Monitoramento
82. Previsto Real
3.1.1.01.0001 Prestação de Serviços SUS 450.225,47 378.769,56 71.455,91 -16%
3.1.1.01 CONV PÚBLICO PREST SERVIÇO 450.225,47 378.769,56 71.455,91 -16%
3.1.1.02.0001 Projeto Moradores de Rua 39.979,00 39.979,00 - 0%
3.1.1.02.0002 Termo Aditivo 15.000,00 15.000,00 - 0%
3.1.1.02 CONV PÚBLICO PROJETOS 54.979,00 54.979,00 - 0%
TOTAL RECEITA 505.204,47 433.748,56 71.455,91 -14%
4.1.1.01.0006 Equipe Tecnica 281.000,00 284.855,30 (3.855,30) 1%
4.1.1.01 REMUNERAÇÃO DEPESSOAL-SAUDE 281.000,00 284.855,30 (3.855,30) 1%
4.1.1.02.0001 Alimentação de Paciente 8.950,00 9.620,56 (670,56) 7%
4.1.1.02.0003 Aluguel Sede 24.000,00 24.000,00 - 0%
4.1.1.02.0004 Lavanderia 1.440,00 312,80 1.127,20 -78%
4.1.1.02.0005 Manutenção Predial 800,00 676,16 123,84 -15%
4.1.1.02.0007 Material de Limpeza 4.000,00 3.271,67 728,33 -18%
4.1.1.02.0008 Material de Artesanato 4.000,00 425,10 3.574,90 -89%
4.1.1.02.0009 Material Médico Hospitalar 400,00 255,95 144,05 -36%
4.1.1.02.0010 Medicamentos 400,00 - 400,00 -100%
4.1.1.02.0011 Serviço Prestado PF 19.200,00 18.442,09 757,91 -4%
4.1.1.02.0012 Testes para Detectar Alcool e Drogas 10.760,00 10.060,00 700,00 -7%
4.1.1.02 DESPESAS ASSISTENCIA À SAUDE 73.950,00 67.064,33 6.885,67 -9%
D E S P E S A S
ago/10 ORÇAMENTO
FINANCEIRO
2010
Total
R E C E I T A S
Var.Acum Var %
REAL X PREVISTO
83. A G O S T O 2 0 1 0
4.1.1.01.001 Estacionamento
4.1.1.01.003 Energia Elétrica
4.1.1.01.004 Telefone
4.1.1.01.005 Correios
4.1.1.01.006 Aluguéis e Imóveis
4.1.1.01.009 Impressos e Mat Escritório
4.1.1.01.010 Fotocópias
4.1.1.01.011 Cartório
4.1.1.01.012 Pedágio
4.1.1.01.013 Combustíveis e Lubrificantes
4.1.1.01.014 Contabilidade
4.1.1.01.015 Refeições
4.1.1.01.017 Passagens Rodoviárias
4.1.1.01.020 Exames Médicos
4.1.1.01 DESPESAS GERAIS ADMINISTRATIVAS
Caps AD
Despesas
ORÇAMENTO
FINANCEIRO
RELATORIO DE ANÁLISE DAS VARIAÇOES
84. RELATÓRIO DE GESTÃO
Relatório de Centro de Resultado
Julho Acumulado
Orçado Real Variação Orçado Real Variação
Receita
Despesas
Resultado
Qtd. de
Atendimento
Custo do
Atendimento
85. PRESTAÇÃO DE CONTAS
Accountability
" Objetivos e metas
– O que foi exatamente realizado
– Se algo deixou de acontecer, por quê?
– Se algo foi superado, quais os passos dados?
" Descritivo quantitativo
- Quantos novos associados e parceiros, novos
atendimentos
- Quantos shows, discos produzidos, livros editados, etc.
- Quanto $$ foi gasto em quê
86. " Descritivo de valores
- Valores captados por fontes
de financiamento
- Total investido nas
campanhas
- Custo operacional
" Descrição das dificuldades para
atingir os objetivos propostos
" Contrate uma auditoria
independente
PRESTAÇÃO DE CONTAS
Accountability
87. § Jurídicos: leis regulamentares do setor
§ Contábil e financeiro: balanços e relatórios
gerencias
§ Administrativos/estratégico: plano de
trabalho (fechando com os itens acima).
PRESTAÇÃO DE CONTAS
Accountability
91. Prestação de contas para um projeto
" Despesas / serviços ref. a
" _______uniforme do projeto
De bem com a via
" Número do
projeto:___094783
Dica
preparar um carimbo contendo:
92. Atenção:
" Os valores são aprovados por linha de despesa e não pelo valor
total.
" No próximo slide uma planilha que acompanha o saldo de
cada linha aprovada.
" A prestação de contas também envolve um relatório de
atividades do que foi realizado.
" Documente com fotos sempre que possível
Prestação de contas para um projeto
93. TOTAIS 238.006,36 25.826,81 212.179,55
ITEM DESCRIÇÃO
R$
APROVADO
GASTOS SALDO
1 Assessoria Jurídica (Contratos Inclusive) 4.000,00 0,00 4.000,00
2 Combustível 0,00 0,00
3 Contador 9.600,00 0,00 9.600,00
4 Coordenador do Projeto 9.600,00 0,00 9.600,00
5 Cópias 1.080,00 200,00 880,00
6 Correios 1.560,00 0,00 1.560,00
7 Material de escritório 1.080,00 415,90 664,10
8 Elaboração e Agenciamento 21.000,00 1.600,00 19.400,00
9 Aluguel de ônibus 16.320,00 0,00 16.320,00
10 Ator/Atriz 63.817,50 15.462,80 48.354,70
11 Cenografia/material/confecção 6.000,00 0,00 6.000,00
12 Coordenador técnico 5.000,04 0,00 5.000,04
13 ECAD (evento aberto e gratuito) 2.000,00 0,00 2.000,00
14 Figurino 3.000,00 2.235,79 764,21
15 Grupos Circenses 12.000,00 0,00 12.000,00
16 Intérprete de libras 1.000,00 0,00 1.000,00
17 Locação equipamento de som 7.920,00 325,00 7.595,00
18 Material de consumo 10.080,00 0,00 10.080,00
19 Músicos / Intérpretes 11.428,86 0,00 11.428,86
20 Refeição 6.750,00 837,90 5.912,10
21 Transporte Local / Locação de Automóvel 13.449,96 3.251,42 10.198,54
22 Banner/faixa adesiva/faixa de lona 4.800,00 1.498,00 3.302,00
23 Confecção de Convites 9.520,00 0,00 9.520,00
24 Programa 17.000,00 0,00 17.000,00
94. TIPOS DE PRESTAÇÃO DE CONTAS
Projeto A
Projeto DProjeto C
Projeto B
CONTABILIDADE TOTAL E POR PROJETOS/ÁREAS
ATIVIDADES PARCIAIS
Investimento Social
Público
Investimento Social
Privado
ATIVIDADES TOTAIS
Governança
Órgãos Reguladores
Órgãos Tributários
Órgãos
Fiscalizadores
97. § Indicadores de desempenho servem para avaliar a performance do
projeto
§ Importante acompanhar indicadores de desempenho qualitativos e
quantitativos
§ Através da observação e análise dos indicadores de desempenho, os
gestores podem valorizar os pontos fortes do projeto e, ao mesmo tempo,
corrigir suas fraquezas
AVALIAÇÃO
Indicadores
98. A avaliação serve para dentro e
para fora:
• dentro: como parte do
planejamento estratégico, para
revisar os métodos e objetivos
• fora: para atrair e manter
investidores, promover os
projetos.
Focar um só dos lados é
desperdiçar energias.
99. INDICADORES DE DESEMPENHO
§ Percentual de doadores anteriores que
renovaram e média dos valores
§ Média dos atendimentos efetuados
§ Quantos doadores aumentaram, diminuíram, ou
permaneceram no nível do ano anterior?
100. INDICADORES DE DESEMPENHO
§ Que tipo de abordagem obteve melhor
percentual de arrecadação?
§ Qual atividade obteve maior participação ?
§ Índice de satisfação dos usuários
101. Outros exemplos de indicadores:
§ Eficiência da Arrecadação - % de R$ Arrecadados / $
Necessários
§ Dedicação dos Voluntários - % de Horas Dedicadas por Horas
Comprometidas
§ Ocupação - % de pessoas atendidas / quantidade de
atendimentos possíveis
§ Índices de aprovação na escola
§ Usuários que voltam para o mesmo serviço
INDICADORES DE DESEMPENHO
102. • Compartilhar o Conhecimento
• Registrar as Atividades
• Integrar os Envolvidos
GERENCIAR AS INFORMAÇÕES
103. " Diferenciar a comunicação por
stakeholders
" A prestação de contas para o público
interno tem caráter também
motivacional
" Relatórios governamentais são
específicos e não necessariamente são
enviados para outros
" Analisar desde o início do exercício
quais são as informações necessárias
para cada parte interessada
PRESTAÇAO DE CONTAS e POLÍTICA DE
COMUNICAÇÃO
104. 7 - Quadro de Metas com indicadores
Articulação da parte teórica com a parte prática
Produtos/Resultados Esperados Avaliação
Objetivo
Específico
Ações Responsáveis Cronograma
Quantitativos Qualitativos
Indicadores
de Progresso
Meios de
Verificação
Período de
verificação
1 Desenvolver
ações de
capacitação
sócio-
ambiental de
xxx jovens e
adultos
(homens e
mulheres),
através de
oficina de
artes plásticas
utilizando
materiais
recicláveis.
1.1. Elaborar
material didático;
1.2. Contratar
educadores
especializados;
1.3. Formar rede de
parcerias para
encaminhamentos;
1.4. Ministrar
oficina durante 5
dias por semana,
com 3 horas por
dia.
1.1.
Coordenador
Pedagógico;
1.2.
Coordenador
geral;
1.3.
Coordenador
Geral;
1.4. Educadores
1.1. 1ª mês;
1.2. 1º mês;
1.3. a partir do
2º mês;
1.4. a partir do
2º mês.
- atualização de
conhecimento em
nível do ensino
fundamental e
médio;
- educação para o
empreendedorismo;
- educação para o
conhecimento de
uma cultura de
cidadania (direitos
e deveres)
- realização de
03 módulos de
qualificação
educacional e
desenvolviment
o profissional
- Número
efetivo de
turmas
formadas;
- Número
efetivo de
módulos
realizados;
- Número
efetivo de
alunos por
módulo;
- Índice de
freqüência.
- Quadro de
turmas;
- Diário de
classe;
- Avaliação
por parte
dos alunos.
Trimestral
(o primeiro
módulo
iniciará no
mês 04, o
segundo no
mês 07 e o
terceiro
módulo
iniciará no
mês 10).
2. Gerar uma
cooperativa
dos
formandos da
capacitação
para geração
de renda e
ocupação.
2.1.
2.2.
107. Controle de implementação dos
procedimentos da Controladoria
Objetivo
Procedimento
Adotado
Resultado
esperado Prazo Indicador
Reduzir
custo
de
RH Otimizar
homem
hora
20% 180
dias folha
de
pagto
criar
premissas metas
claras 30
dias entendimento
da
equipe
analisar
historico
ter
dados
concretos
que
não
distorção
mais
de
10%
30
dias
acompanhamneto
real
x
previsto
definir
plano
de
contas
adequado
as
necessidades
de
gestão
30
dias balancete
claro
Implementar
orçamento
org.
108. Controle de implementação dos
procedimentos da Controladoria
Objetivo
Procedimento
Adotado
Resultado
esperado Prazo Indicador
Reduzir
custo
de
RH Otimizar
homem
hora
20% 180
dias folha
de
pagto
criar
premissas metas
claras 30
dias entendimento
da
equipe
analisar
historico
ter
dados
concretos
que
não
distorção
mais
de
10%
30
dias
acompanhamneto
real
x
previsto
definir
plano
de
contas
adequado
as
necessidades
de
gestão
30
dias balancete
claro
Implementar
orçamento
org.
109. Bibliografia Básica
COSTA, Daniela Pais. Prestação de Contas. In Terceiro Setor: temas polêmicos.
Editora Peirópolis, (p13-44) , SP. 2005.
GLOBAL REPORTING INITIATIVE - GRI. Diretrizes para relatório de
sustentabilidade – DRS, Versão 3.0, SP, 2006.
INSTITUTO BRASILEIRO DE GOVERNANÇA CORPORATIVA – IBGC.
Código das melhore práticas de governança corporativa, 2006.
LANDIM, Leilah.CARVALHO, Luiz Antonio. Texto para discussão – Caso Brasileiro:
Projeto Transparência e Prestação de Contas da Sociedade Civil na América Latina, (p.
02-26), 2006/2007.,
LARROUDÉ, Eliza Rodrigues Alves – Tese de mestrado na FGV -
ACCOUNTABILITY DE ORGANIZAÇÕES DO ESPAÇO PÚBLICO NÃO-
ESTATAL: uma apreciação crítica da regulação brasileira
110. Bibliografia Complementar
ALBUQUERQUE, Antônio Carlos Carneiro de. Terceiro Setor: história e gestão de
organizações. São Paulo: Summus, 2006.
ASHOKA EMPREENDEDORES SOCIAIS e McKINSEY & COMPANY, INC.
Empreendimentos Sociais Sustentáveis: como elaborar planos de negócio para
organizações sociais. Editora Fundação Peirópolis, SP, 2001.
BENÍCIO, João Carlos. Gestão Financeira para Organizações da Sociedade Civil.
Global Editora, (Coleção Sustentabilidade), SP, 2001.
CAROPRESO JR, Percival. A comunicação como ferramenta estratégica no terceiro
setor. Terceiro Setor em Síntese, 2ª. Coletânea de artigos (julho de 1999 – julho
2000). Fórum permanente do Terceiro Setor. SENAC, SP.
ESTRAVIZ, Marcelo & CRUZ, Célia Meirelles. Captação de diferentes recursos para
organizações sem fins lucrativos. Global Editora, (Coleção Sustentabilidade), SP,
(p102-115) 2001.
MENEGHETI, Sylvia Bojunga. Comunicação e Marketing: fazendo a diferença no
dia-a-dia de organizações da sociedade civil. Global Editora, (Coleção
Sustentabilidade), SP, (p98-114)2001.
VOLTOLINI, Ricardo. A comunicação e o marketing como ferramentas estratégicas
de gestão social. In: Guia de gestão: para quem dirige entidades sociais. SENAC, SP,
2002.
111. Uma pessoa comprometida
faz tudo com atenção aos
detalhes. Ela presta
atenção em tudo que faz,
no detalhe do detalhe;