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CONTROLADORIA E
ACCOUNTABILITY
PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
E FINANCEIRO DE ONGS
SERVIÇOS
CRIANDO	

CONSULTORIA
Terceiro Setor
Desenvolvimento
Institucional
Técnica Jurídica
Gestão
Planejamento
Estratégico
Marketing e
Comunicação
Empresas
Responsabilidade
Social
Desenvolvimento
Sustentável
PALESTRAS
ASSESSORIA
Empresa especializada na prestação
de serviços ao Terceiro Setor
Consultoria
Auditoria
Cursos
Banco de Dados sobre o Terceiro Setor
3
•  Planejamento
•  Orçamento
Projetos/Áreas
Despesas Fixas
Investimento
Recursos humanos
Plano de Contas
•  Cronograma
•  Prestação de Contas
Monitoramento
Accountability
Recursos Humanos
Indicadores
TEMAS DA APRESENTAÇÃO
PLANEJAMENTO
Feeling / Intuição
Exercício
O taco e bola
custam R$ 1,10.
O taco custa R$ 1 a
mais que a bola.
Valor do taco?
Valor da bola?
Feeling / Intuição
Exercício
A + B = 1,10
A – B = 1,00
A = 1,10 – B
A = 1,00 +B
1,00 + B = 1,10 – B
2B = 1,10 – 1,00
B = 0,10 /2
= 0,05
NÃO DEPENDA DA INTUIÇÃO
Para Daniel Kahneman,
Nobel de Economia, é
um grande risco tomar
decisões usando a área
preguiçosa e irracional
do cérebro.
A mente é comandada
por 2 sistemas
(rápido e lento).
- Pode dizer-me que
caminho devo tomar?
- Isto depende do lugar
para onde você quer ir.
(Respondeu com muito
propósito o gato)
- Não tenho destino certo.
- Neste caso qualquer
caminho serve.
“Alice no País da Maravilhas”
- Lewis Carrol
O CAMINHO A
SEGUIR
– Como saber se o vento é bom se não se sabes para onde ir.
( Luís de Camoes)
O CAMINHO A SEGUIR
"Se um homem não sabe a que
porto se dirige, nenhum vento
lhe será favorável !"
L u c i u s A n n a e u s S e n e c a
(4AC-65DC)
Orçamento anual e
controladoria seriam tarefas
exclusivas de grandes
organizações que investem
muitos recursos em sistemas
gerenciais e em talentos
humanos?
Mito ou verdade?
Legalidade Que respeita a legislação
Impessoalidade Obrigação de se manter uma posição
neutra em relação aos administrados
Moralidade De acordo com a ética; conforme os mais
altos valores comportamentais da
sociedade
Publicidade Manter plena transparência de todos os
seus atos
Eficiência Busca pelo aperfeiçoamento na prestação
de seus serviços
PRINCÍPIOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
Art. 37 da Constituição
Federal
Controladoria e Prestação de contas
As organizações sem fins lucrativos e as micro e pequenas
empresas empregam no país a maioria de toda a força de trabalho
FERRAMENTAS DE GESTÃO
Mas não utilizam de
maneira eficaz
ferramentas que as
auxiliem nas decisões de
rotina e sobre o futuro
organizacional
556.000
Entidades Sem Fins Lucrativos
Terceiro setor
290.000
OSCIP
6.406
UPF
12.089
CEBAS
6.000
CADASTRO CENTRAL DE EMPRESAS – CEMPRE - 5.550.000
Comunicar e Prestar contas	

Executar	

Captar	

Formatar apresentação	

Formatar para editais	

Escrever o projeto	

Pensar o projeto
Pensar
projeto
ESCREVER
FORMATAR
editais
Formatar
apresentaçãoCaptar
EXECUTAR
Comunicar e
Prestar contas
ORGANIZAÇÃO
Missão Visão
Objetivo
Planejamento
Estratégico
Orçamento
Fluxo de Caixa
Contabilidade e
Controle
Projeto Social
Prestação de Contas
PLANEJAMENTO
Visão macro
NATUREZA DOS RECURSOS
§  RESTRITOS OU VINCULADOS :
a.  Recursos de terceiros
b.  Recursos públicos ou privados
c.  “Dinheiro carimbado”
Não agrega ao patrimônio
§  IRRESTRITOS OU NÃO VINCULADOS
a.  Recursos próprios
b.  Doações Espontâneas
c.  Geração de Renda
Agrega ao Patrimônio
ATIVO PASSIVO RESULTADO
FLUXO CONTÁBIL DOS
RECURSOS
PATRIMÔNIO
Devolução
Recursos Restritos
Recursos
Irrestritos
DIVERSIFICAÇÃO DE FONTES E ESTRATÉGIAS DE
CAPTAÇÃO DE RECURSOS
GRP
MATRIZ
FILIAL
ASSISTÊNCIA
SOCIAL
FILIAL
SAÚDE
FILIAL
EDUCAÇÃO
FILIAL
PROJETOS
PRÓPRIOS
ESTRUTURA DA CONTABILIDADE
C. CUSTO
Projeto A
C. CUSTO
Projeto B
C. CUSTO
Projeto C
Projeto-Organização
Orçamento
da
Organização
Orçamento
Projeto A
Orçamento
Projeto B
Orçamento
Projeto
Planej.Fin.
Plano de contas
Fluxo de caixa
Despesas fixas e
permanentes
Orçamento
Orçamento
Instrumento de natureza econômica;
Sistematiza previsões de gastos;
Ordena e classifica as receitas e despesas;
Deve demonstrar recursos financeiros e não financeiros;
Deve apresentar as fontes e montantes de recursos
necessários.
Definição
A execução do orçamento contribui para assegurar a eficácia da Entidade
e o comando que vai possibilitar a difusão dos planos. Isto serve para
coordenar as diversas unidades da Entidade, motivando e avaliando os
gestores e empregados.
O orçamento é um meio eficaz de efetuar a continuação dos planos. Ele
fornece as medidas para avaliar a performance da Entidade. Ele
permite acompanhar a estratégia, verificar seu grau de êxito e em caso
de necessidade, tomar ação corretiva.
O orçamento materializa os planos (planejar) sob a forma
de valores.
PLANEJAR
CONTROLAR
EXECUTAR
Fonte: Boisvert,1999
FUNÇÕES DO ORÇAMENTO
Conceito
Orçamentos são planos de uma organização em termos
financeiros que funciona como uma declaração de metas
para o período seguinte. (Obs. um ano ou mais)
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL
Por quê?
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL
§  Dimensionamento dos recursos
§  Demonstrar acuidade e transparência
§  Dois momentos:
1.  Previsão das despesas e receitas (do ano
seguinte, da inauguração, do evento)
2.  Acompanhamento das despesas e comparação
com o orçado
" Furo x Desvio
" Criar planilhas para
simulações em condições
diferentes
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL
Finalidade
CONTROLADORIA
Gerar as informações que facilitem o
processo de tomada de decisões,
colaborando com os gestores na tarefa de
cumprir a missão e alcançar os objetivos da
organização.
São um sistema de informações e
ferramentas importantes à
gestão das Organizações.
Adicionam valor de diferentes
maneiras, entre as quais estão:
Vantagens
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e
CONTROLADORIA
Vantagens
1.  Envolve e integra as pessoas de todas as áreas;
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e
CONTROLADORIA
Vantagens
2.  Estimula a redução
dos custos e
despesas,
favorecendo a
melhor utilização
dos recursos;
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e
CONTROLADORIA
Vantagens
3. Evita otimismos e pessimismos exagerados através do
compartilhamento de informações à toda equipe;
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e
CONTROLADORIA
Vantagens
4. Assegura um futuro melhor
para a organização e seus
stakeholders, traçando a
política de investimentos e
desenvolvimento,
possibilitando o estudo dos
cenários atual e futuro
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e
CONTROLADORIA
Desvantagens do processo orçamentário
§  Dificuldade de compreensão pode causar
desencorajamento da equipe
§  O aumento da “burocracia” demanda
muito tempo durante o processo de
implantação e manutenção
§  Os resultados práticos do orçamento são
de médio e longo prazos
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e
CONTROLADORIA
Treinamento do Prêmio Empreendedor
Social
Ashoka-Mckinsey 2006
Etapa 3 - Gestão financeira
Treinamento do Prêmio Empreendedor Social
Ashoka-Mckinsey 2006
Etapa 3 - Gestão financeira
ORÇAMENTO
(MODELO DETALHADO)
DESCRIÇÃO QTDE.
M.OBRA em
R$
MATERIAL em
R$
DEMOLIÇÃO 15.000,00 3.810,00
PAREDES 300 M³ 2.500,00 650,00
PISOS 340 M² 4.500,00 780,00
RETIRADA DO FORRO EXISTENTE 340 M² 3.500,00 1.080,00
RETIRADA DO PISO DO PATEO 370 M² 4.500,00 1.300,00
DIVERSOS/ALVENARIA 35.232,00 18.725,00
EXECUÇÃO DE UM CONTRAPISO NO SALÃO 340 M² 5.100,00 3.400,00
EXECUÇÃO DEUM CONTRAPISO PISO NO DEPÓSITO 40 M² 600,00 400,00
EXECUÇÃO DE UM COMPLEMENTO DE ESCADA VB 2.500,00 1.000,00
ABERTURA DE RASGOS NA ALVENARIA P/ELETRICA VB 2.000,00
ARREAMATES DE TUBULAÇÃO DE ELÉTRICA VB 2.400,00 1.000,00
IMPERMEABILIZAÇÃO DO PISO DO PATEO 370 M² 15.996,00
ARREMATES DE MASSA DAS PAREDES VB 1.440,00 800,00
EXECUÇÃO DE PISO ESTAMPADO DO PATEO 370 M² 5.196,00 12.125,00
AR CONDICIONADO 40.000,00 55.000,00
RETIRADA DA TUBULAÇÃO EXISTENTE VB 5.000,00
INSTALAÇÃO DE TUBULAÇÃO E DUTOS VB 15.000,00
INSTALAÇÃO DAS MAQUINAS E PAINÉIS 10 PÇ 15.000,00
INSTALAÇÃO DE GRELHAS E DIFUZORES VB 5.000,00 55.000,00
ACABAMENTO DE PAREDES E TETO 22.300,00 2.700,00
FORRO DE GESSO 150 M² 5.250,00
JUNTAS DE DILATAÇÃO 150 ML 2.250,00
DIVISÓRIAS 100 M² 7.000,00
200 M²
PINTURA DAS PORTAS E PAREDES 8 PÇ 2.500,00 1.200,00
CONSERTOS ,ARREMATES E ABERTURA DE BURACOS VB 1.500,00
TRATAMENTO DE CONCRETO 250 M² 3.800,00 1.500,00
M.OBRA em
R$
MATERIAL em
R$
TOTAL %
F 14.632,00 25.751,00 40.383,00 6,4%
A/D 37.300,00 6.510,00 43.810,00 6,9%
B 35.232,00 18.725,00 53.957,00 8,5%
E 29.650,00 31.000,00 60.650,00 9,6%
G 11.100,00 57.440,00 68.540,00 10,9%
C 40.000,00 55.000,00 95.000,00 15,0%
I - 108.000,00 108.000,00 17,1%
H 20.000,00 141.000,00 161.000,00 25,5%
187.914,00 443.426,00 631.340,00 100,0%
AR CONDICIONADO
CADEIRAS DO AUDITÓRIO
EQUIPAMENTOS DIVERSOS
DESCRIÇÃO
TOTAIS
PISO
DEMOLIÇÃO + ACABEMENTO DE
PAREDES
DIVERSOS/ALVENARIA
ELÉTRICA E HIDRÁULICA
PORTAS E DIVISÓRIAS
ACÚSTICAS
ORÇAMENTO
(MODELO RESUMIDO)
Porcentagem por tipo de serviço
6%
7%
9%
10%
11%
15%
17%
25%
PISO DEMOLIÇÃO + ACABEMENTO DEPAREDES DIVERSOS/ALVENARIA
ELÉTRICAE HIDRÁULICA PORTAS E DIVISÓRIAS ACÚSTICAS AR CONDICIONADO
CADEIRAS DO AUDITÓRIO EQUIPAMENTOS DIVERSOS
Valor Total: R$631.340,00
PROPOSTA ORÇAMENTÁRIA 2006
ENTIDADE XXX
Dados históricos (atualizado) Previsão 2006
Descrição das Receitas 2003 2004 2005 10. trimestre 20. trimestre 30. trimestre 40. trimestre TOTAL
contribuição associados 59 62 63 10 15 12 30 67
Donativos diversos 20 50 70 25 30 50 105
prestação de serviços 150 150 170 10 50 55 60 175
outras receitas 5 2 0 0 7
Total 229 262 303 25 92 97 140 354
Descrição das Despesas 2003 2004 2005 10. trimestre 20. trimestre 30. trimestre 40. trimestre TOTAL
assistência Social 110 120 150 30 33 35 40 138
despesas com projeto X 0 12 30 4 12 13 13 42
Despesas administrativas 10 12 14 5 5 5 5 20
Despesas com Pessoal 80 150 90 25 25 25 25 100
Outras Despesas 30 2 5 25 5 7 10 47
Total 230 296 289 89 80 85 93 347
RESULTADO (R$ 1,00) (R$ 34,00) R$ 14,00 (R$ 64,00) R$ 12,00 R$ 12,00 R$ 47,00 R$ 7,00
Definição
Aplicação de capital visando ao aumento da capacidade
produtiva (instalações, máquinas, transporte,
infraestrutura e serviços).
§  Alguns critérios:
§  Valores superior a R$ X mil
§  Longa durabilidade
§  Quando o serviço é Investimento????
INVESTIMENTOS
QT R$	
  (unit) TOTAL QT R$	
  (unit) TOTAL
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Impressora	
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TV	
   EQUIPAMENTOS -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
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Ap.	
  Som EQUIPAMENTOS -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
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Máquina	
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Estações	
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Cadeiras	
  escritorio MOBILIÁRIO -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
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PABX MOBILIÁRIO -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
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Cozinha MOBILIÁRIO -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
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Recepção MOBILIÁRIO -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
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Reforma MOBILIÁRIO -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
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Cursos TREINAMENTO -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
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Viagens TREINAMENTO -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
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Tecnologia	
  de	
  Avaliação OUTROS -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
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Mobilização	
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  Recursos OUTROS -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
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   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
INVESTIMENTOS TIPO
1º	
  SEMESTRE 2º	
  SEMESTRE
ANO
TOTAL	
  DE	
  INVESTIMENTOS
INVESTIMENTOS
Proposta de Orçamento
Indique o valor do investimento solicitado no período ao
Projeto, (com taxas, impostos, caso o apoio permita), assim
como a contrapartida da organização e os recursos
provenientes de outras parcerias.
Como contrapartida, poderão ser computados os valores
estimados das instalações, materiais e equipamentos da
organização, cedidos ou utilizados na implementação do
projeto.
Pode-se afirmar que um afastamento dos
valores orçados de até 10% para mais ou para
menos é considerado aceitável
O mais importante é olhar o
orçamento como um todo, analisando
o conjunto e não apenas variações
específicas
ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e
CONTROLADORIA
1.  Hipóteses, condições que assumimos como verdadeiras
2.  São fatores que consideramos como certos, reais e seguros
3.  Devem ser específicas, precisas e claras
4.  Devem ser constantemente revisadas e atualizadas
PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS
O que são?
Recursos	
  Humanos:
consideramos	
  todos	
  os	
  colaboradores	
  independente	
  da	
  forma	
  de	
  contrato	
  de	
  
trabalho.
Formas	
  de	
  contrato	
  de	
  trabalho: CLT,	
  Prestador	
  de	
  Serviço	
  (NF)	
  e	
  Autônomo.
Total	
  de	
  Encargos	
  Sociais 59%
Encargos	
  pagos	
  no	
  mês: 33%
Encargos	
  provisionados	
  no	
  mês	
  para	
  despesas	
  
futuras:
26%
PIS	
  sobre	
  folha	
  de	
  pagamento: 1%
INSS	
  sobre	
  autônomos: 20%
Benefícios: vale	
  transporte/vale	
  refeição/vale	
  alimentação/cesta	
  básica/assistência	
  medica
Substituição	
  do	
  profissional	
  no	
  período	
  de	
  
férias:
não	
  foi	
  previsto.
Abono	
  de	
  férias: não	
  foi	
  previsto.
Para	
  o	
  calculo	
  das	
  verbas	
  rescisórias:	
   o	
  profissional	
  seria	
  demitido	
  no	
  período	
  de	
  24	
  meses.
Conceito	
  de	
  receitas	
  vinculadas	
  a	
  despesas:
são	
  valores	
  doados	
  por	
  terceiros	
  com	
  a	
  finalidade	
  de	
  cobrir	
  despesas	
  
especificas	
  da	
  Organização.
Informações: dados	
  foram	
  fornecidos	
  pela	
  Organização	
  e	
  consolidados	
  pela	
  média.
Investimentos	
  :
são	
  valores	
  destinados	
  para	
  aquisições	
  de	
  bens	
  ou	
  serviços	
  com	
  a	
  finalidade	
  de	
  
melhor	
  a	
  operação	
  da	
  Organização.	
  São	
  valores	
  que	
  desembolsamos	
  uma	
  única	
  
vez.
PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS
PREMISSAS	
  2010/	
  2011	
  
-­‐	
  	
  Os	
  valores	
  de	
  RH	
  devem	
  ser	
  separados	
  por	
  centro	
  de	
  custos	
  (DI,	
  ADM	
  e	
  PROJETOS	
  -­‐	
  Proj	
  ZN,	
  Proj	
  HAOC,	
  
Proj	
  RO,	
  Proj	
  Unidade	
  Móvel	
  I,	
  Proj	
  Unidade	
  Móvel	
  II,	
  etc).	
  
-­‐	
  RH	
  contempla	
  funcionários	
  CLT	
  e	
  estagiários	
  registrados	
  da	
  instituição.	
  
-­‐	
  RH	
  reajuste	
  com	
  data	
  base	
  em	
  março	
  de	
  acordo	
  com	
  inflação	
  e	
  também	
  podem	
  ocorrer	
  reajustes	
  caso	
  a	
  
caso	
  –	
  enquadramento	
  ou	
  espontâneo.	
  
-­‐	
  RH	
  de	
  acordo	
  com	
  o	
  crescimento	
  do	
  Instituto,	
  poderemos	
  ter	
  novos	
  cargos	
  –	
  Aumento	
  de	
  quadro.	
  
-­‐	
  Percentual	
  de	
  encargos	
  sociais:	
  65,39%	
  (35,80%	
  pagos	
  mês	
  a	
  mês;	
  29,59%	
  provisionados	
  para	
  12	
  meses).	
  
-­‐	
  Inflação	
  2010:	
  7%	
  
-­‐	
  Inflação	
  2011:	
  7%	
  
-­‐	
  TERCEIROS:	
  lista	
  todos	
  prestadores	
  de	
  serviços	
  com	
  contratos	
  de	
  serviços	
  regulares.	
  
-­‐	
  Aluguel	
  reajuste	
  com	
  data	
  base	
  em	
  setembro	
  de	
  acordo	
  com	
  inflação.	
  
PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS
-­‐	
  Inflação	
  2010:	
  7%	
  
-­‐	
  Inflação	
  2011:	
  7%	
  
-­‐	
  TERCEIROS:	
  lista	
  todos	
  prestadores	
  de	
  serviços	
  com	
  contratos	
  de	
  serviços	
  regulares.	
  
-­‐	
  Aluguel	
  reajuste	
  com	
  data	
  base	
  em	
  setembro	
  de	
  acordo	
  com	
  inflação.	
  
-­‐	
  Critério	
  de	
  definição	
  entre	
  INVESTIMENTO	
  x	
  DESPESAS:	
  investimentos	
  com	
  valor	
  abaixo	
  de	
  R$	
  2.500	
  
serão	
  considerados	
  DESPESA.	
  
-­‐	
  DESPESAS:	
  gastos	
  correntes	
  do	
  dia	
  a	
  dia,	
  ligados	
  a	
  atividade	
  fim/	
  ações/	
  projetos.	
  
-­‐	
  DESPESAS	
  devem	
  ser	
  separadas	
  por	
  centro	
  de	
  custos	
  (DI,	
  ADM	
  e	
  PROJETOS	
  -­‐	
  Proj	
  ZN,	
  Proj	
  HAOC,	
  Proj	
  RO,	
  
Proj	
  Unidade	
  Móvel	
  I,	
  Proj	
  Unidade	
  Móvel	
  II,	
  etc).	
  
-­‐	
  INVESTIMENTOS:	
  recursos	
  destinados	
  com	
  a	
  finalidade	
  de	
  aprimoramento	
  da	
  atividade	
  fim/	
  ações/	
  
projetos,	
  com	
  prioridade	
  para	
  a	
  atividade	
  fim.	
  
-­‐	
  INVESTIMENTOS	
  serão	
  feitos	
  de	
  acordo	
  com	
  aprovação	
  da	
  diretoria	
  e	
  os	
  seguintes	
  critérios:	
  
disponibilidade	
  financeira,	
  prioridade	
  e	
  planejamento.	
  
PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS
Receitas
§  Serão valorados para efeito de composição de receita,
investimento e despesas, as doações de produtos, materiais e
serviços, bem como as horas do trabalho voluntário
§  Doações não vinculadas - PF
§  Doações não vinculadas - PJ
§  Doações para Projetos específicos – PF/ PJ
§  Leis de Incentivo PJ/ PF
§  Doações de Materiais/ produtos ou equipamentos
§  Doações de Serviços
§  Geração de Renda: Vendas, Serviços e MRC
PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS
RECURSOS HUMANOS
GRUPO % TOTAL ACUM
GRUPO I - IAPAS
PREVIDÊNCIA SOCIAL 20,0%
SESI 1,5%
SENAC 1,0%
INTER 0,4%
SALÁRIO EDUCAÇÃO 1,0%
ACIDENTES DE TRABALHO 1,0%
SEBRAE 0,4%
SUB-TOTAL I 25,28% 25,28%
GRUPO II - FGTS
FGTS 8,0% 33,28%
MULTA 40% S/FGTS (8*0,4) 3,2%
SUB-TOTAL II 11,20% 36,48%
GRUPO III - FÉRIAS
FÉRIAS (1/11*TAXA FIN.) 0,2%
ADICIONAL DE FÉRIAS 33% (1/11)*(1/3) 3,0%
REPOSIÇÃO
SUB-TOTAL FÉRIAS 3,26% 39,74%
IAPAS + FGTS S/ FÉRIAS 1,2%
ABONO FÉRIAS 10 DIAS (1/11/3) 0,0%
SUB-TOTAL III 4,45% 40,93%
GRUPO IV - 13.SALÁRIO
13.SALÁRIO (1/12) 8,3%
IAPAS + FGTS S/ 13 3,0%
SUB-TOTAL IV 11,37% 52,30%
GRUPO V - OUTROS
AUX.ENF.,MAT.FUN.,FERIADOS ( 1/261 ) 0,8%
DSR ( 5,5 / 30 )
AVISO PRÉVIO P/ 2 ANOS (1/24) 4,2%
IAPAS+FGTS S/GRUPO V 1,8%
SUB-TOTAL V 6,73% 59,03%
TOTAL GERAL 59,03%
Encargos Pagos no mês 33,28%
Encargos Provisionados sobre folha ano 25,75%
PREMISSAS:
O	
  profissional	
  não	
  será	
  substituido	
  nas	
  férias 2,50%
Sai	
  30	
  dias	
  de	
  férias	
  e	
  não	
  recebe	
  abono
auxilios	
  remunerados	
  5	
  dias	
  no	
  ano
Será	
  demitido	
  após	
  24	
  meses
TAXA FIN.
AOMÊS
Planilha de encargos sociais
para funcionários
mensalistas
Funcionário
	
  Vale	
  
Transporte	
  
	
  Vale	
  
Alimentação	
  
	
  Vale	
  
Refeição	
  
	
  Cesta	
  
Básica	
  
	
  Assist.	
  
Médica	
  
	
  Ajuda	
  
refeição	
  
	
  Seguro	
  p/	
  
estagio	
  
	
  Total	
  
-­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
-­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
-­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
-­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
-­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
-­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
-­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
-­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
-­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
-­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
-­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
-­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
-­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Benefícios com Recursos Humanos mensal
25,28% 8,0% 3,2% 3,3% 1,2% 0,0% 8,3% 3,0% 4,2% 0,8% 1,8% 59,03% 1,00% 20,00%
INSS FGTS
MULTA	
  
S/FGTS	
  	
  
ADIC.DE	
  
FÉRIAS	
  
IAPAS	
  +	
  
FGTS	
  S/	
  
FÉRIAS
ABONO	
  
FÉRIAS	
  10	
  
DIAS	
  	
  
13º	
  
SALÁRIO	
  	
  
IAPAS	
  +	
  
FGTS	
  S/	
  
13º
AVISO	
  
PRÉVIO	
  
AUX.ENF.	
  
,MAT.FUN.	
  
,FERIADOS
IAPAS+FGT
S	
  S/AVISO	
  
PRÉVIO
TOTAL	
  DE	
  
ENCARGOS
PIS	
  S/	
  FOLHA
RPA	
  
(INSS)
14.653,0	
  	
  	
   2.288,60	
  	
  	
   724,24	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   289,70	
  	
  	
  	
   294,91	
  	
  	
  	
   107,58	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   754,42	
  	
  	
  	
  	
   275,21	
  	
  	
  	
   377,21	
  	
  	
  	
   69,37	
  	
  	
  	
  	
  	
   162,91	
  	
  	
  	
   5.344,15	
  	
  	
  	
   90,53	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   360,00	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   20.447,68	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Coordenador	
  Geral CLT 2.500,0	
  	
  	
  	
  	
   632,00	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   200,00	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   80,00	
  	
  	
  	
  	
  	
   81,44	
  	
  	
  	
  	
  	
   29,71	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   208,33	
  	
  	
  	
  	
   76,00	
  	
  	
  	
  	
  	
   104,17	
  	
  	
  	
   19,16	
  	
  	
  	
  	
  	
   44,99	
  	
  	
  	
  	
  	
   1.475,79	
  	
  	
  	
   25,00	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   4.000,79	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Educador CLT 1.230,0	
  	
  	
  	
  	
   310,94	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   98,40	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   39,36	
  	
  	
  	
  	
  	
   40,07	
  	
  	
  	
  	
  	
   14,62	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   102,50	
  	
  	
  	
  	
   37,39	
  	
  	
  	
  	
  	
   51,25	
  	
  	
  	
  	
  	
   9,43	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   22,13	
  	
  	
  	
  	
  	
   726,09	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   12,30	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   1.968,39	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Aux.Serv.Gerais CLT 630,0	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   159,26	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   50,40	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   20,16	
  	
  	
  	
  	
  	
   20,52	
  	
  	
  	
  	
  	
   7,49	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   52,50	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   19,15	
  	
  	
  	
  	
  	
   26,25	
  	
  	
  	
  	
  	
   4,83	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   11,34	
  	
  	
  	
  	
  	
   371,90	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   6,30	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   1.008,20	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Aux.	
  De	
  Cozinha CLT 630,0	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   159,26	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   50,40	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   20,16	
  	
  	
  	
  	
  	
   20,52	
  	
  	
  	
  	
  	
   7,49	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   52,50	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   19,15	
  	
  	
  	
  	
  	
   26,25	
  	
  	
  	
  	
  	
   4,83	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   11,34	
  	
  	
  	
  	
  	
   371,90	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   6,30	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   1.008,20	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Educador	
  de	
  Dança CLT 900,0	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   227,52	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   72,00	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   28,80	
  	
  	
  	
  	
  	
   29,32	
  	
  	
  	
  	
  	
   10,70	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   75,00	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   27,36	
  	
  	
  	
  	
  	
   37,50	
  	
  	
  	
  	
  	
   6,90	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   16,20	
  	
  	
  	
  	
  	
   531,29	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   9,00	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   1.440,29	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Prof.Educ.Fisica CLT 1.163,0	
  	
  	
  	
  	
   294,01	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   93,04	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   37,22	
  	
  	
  	
  	
  	
   37,89	
  	
  	
  	
  	
  	
   13,82	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   96,92	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   35,36	
  	
  	
  	
  	
  	
   48,46	
  	
  	
  	
  	
  	
   8,91	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   20,93	
  	
  	
  	
  	
  	
   686,54	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   11,63	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   1.861,17	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Coord.Pedagogico CLT 2.000,0	
  	
  	
  	
  	
   505,60	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   160,00	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   64,00	
  	
  	
  	
  	
  	
   65,15	
  	
  	
  	
  	
  	
   23,77	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   166,67	
  	
  	
  	
  	
   60,80	
  	
  	
  	
  	
  	
   83,33	
  	
  	
  	
  	
  	
   15,33	
  	
  	
  	
  	
  	
   35,99	
  	
  	
  	
  	
  	
   1.180,64	
  	
  	
  	
   20,00	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   3.200,64	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Médico RPA 1.800,0	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   360,00	
  	
  	
  	
   2.160,00	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Gerente	
  Geral PJ 3.800,0	
  	
  	
  	
  	
   -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   3.800,00	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
	
  SALÁRIO	
  
BASE	
  MÊS	
  	
  Função	
  
	
  Tipo	
  de	
  
contrato	
  
	
  Totais	
  
Beneficios
CUSTO	
  TOTAL	
  
COM	
  RH	
  (mês)
Custos com Recursos Humanos mensal
Plano de Contas
§  permite, atribuir responsabilidades
aos gestores de cada unidade
podendo, por isso, ser também
designados por centros de
responsabilidade
§  é uma unidade da Organização:
secção, departamento, pessoa ou
processo
Centro de custos
Tipo Codigo Descrição
1.1 Serviços
1.2 Projetos
1.3 Doações
1.4 Capacitação
1.5 Outras Receitas
2.1 Recursos Humanos
2.2 Pro Labore
2.3 Infra Estrutura
2.4 Terceiros
2.5 Terceiros Por Projeto
2.6 Impostos
2.7 Financeiro
2.8 Investimentos
2 - Despesas
1 - Receitas
ESTRUTURA PARA CENTRO DE CUSTOS
Controladoria e Prestação de contas
Cenários
SISTEMAS INFORMATIZADOS
SISTEMAS INFORMATIZADOS
SISTEMAS INFORMATIZADOS
SISTEMAS INFORMATIZADOS
SISTEMAS INFORMATIZADOS
SISTEMAS INFORMATIZADOS
SISTEMAS INFORMATIZADOS
Cronograma
CRONOGRAMA Físico - Financeiro
HOJE 1/10/2006
1
1
1
2
3
4
5
6
7
8
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
C
D
T
TAREFA
SEM
INI
QTD
SEM
1 4 # # # #
4 2 # #
3 3
7 2 # #
25 2 # #
26 2 # #
27 2 # #
29 4 # # # #
33 3 # # #
34 1 #
35 5 # # # # #
37 4 # # # #
12
9
10
11
4
5
7
8
6
1
2
3
RETIRADA DOS DUTOS DE AR VALOR
4.000
INSTALAÇÃO DAS TUBULAÇÕES DE
ELÉTRICA , SOM, LOGICA 15.900
VALOR
DEMOLIÇÃO E RETIRADA DO FORRO E
PISO DE MADEIRA EXISTENTE
VALOR
5.080
RETIRADA PARCIAL DO FORRO
1.750
QUEBRA DO PISO DO PATIO E DA
CANTINA 5.800
INSTALAÇÃO DE HIDRANTE VALOR
3.650
EXECUÇÃO DA NOVA CABINE DE SOM
6.180
DEMOLIÇÃO DAS PAREDES, PISOS,
TUBULAÇÕES E PALCO ANTIGO
- Salão - Orçamento
VALOR 6.180
8.005631.340 10.000 54.618 157.4853.575 41.357
8
8
8
8
8
8
IMPERMEABILIZAÇÃO E EXECUÇÃO DO
NOVO PISO DA PATIO E CANTINA 33.317
ELABORAÇÃO DE PROJETOS
(ARQUITETURA, SOM, ILUMINAÇÃO) 10.000
9
8
10.000
33.317
jan-06 fev-06 set-06 out-06jul-06 ago-06
VALOR
2.240
6.360 9.540
8 1.825 1.825
8 VALOR
8 VALOR 1.750
8 VALOR 5.800
ARREMATES DAS PAREDES VALOR
2.240
VALOR 10.000
5.080
4.000
VALORFIAÇÃO ELÉTRICA , SOM , LOGICA
10.000
CRONOGRAMA - Físico
71
CRONOGRAMA - Físico
Ação 4 11 18 25 2 9 16 23 30 6 13 20 27
Definições gerais
Identidade do Hospital - escolher um nome Dir
Captar / contratar parceiro de identidade visual Dir e DI
Consolidar e iniciar a disseminação da Missão e
Visão p/ público interno
Dir e DI
Reuniões do DI DI / CR e Dir
Definição dos valores a captar, metas e
prioridades
CR e Dir
Consolidar justificativas e quantificação dos
valores e benefícios
CR
Orçar e Implementação do site a contratar
Elaboração de peça de captação impressa para
pessoas físicas e jurídicas
a contratar
Vídeo Institucional Dir
Coordenação dos elementos terceirizados DI
Responsável
CRONOGRAMA INICIAL Set Out Nov
Comunicação de apoio a captação de recursos
PRESTAÇÃO DE CONTAS
O que é prestação de contas ?
O que é Comunicação de Resultados ?
A quem ?
Similaridades Diferenças
Comunicar Resultados Prestar Contas
Contábil
Gestão e Sustentabilidade
InstitucionalSociedade
Comunicar Resultados
Prestar Contas
Lei 9790/99
CNAS
Conselhos
Títulos e
certificados
Balanço Patrimonial
Plano de Contas
Órgãos Públicos
Balanços
Fluxos de caixa
Dirigentes e
Gestores
PF PJ GOV
Diretos
Indiretos
Mídia
Lideranças (Pessoas e
Organizações)
Academia
Econ. Social Amb.
JurídicoFinanças
Financiador Beneficiários
Formadores
de opinião
Contábil
Gestão e Sustentabilidade
InstitucionalSociedade
Comunicar Resultados Prestar Contas
Lei 9790/99
CNAS
Conselhos
Títulos e certificados
Balanço Patrimonial
Plano de Contas
Órgãos Públicos
Balanços
Fluxos de caixa
Dirigentes e Gestores
PF PJ GOV
Diretos
Indiretos
Mídia
Lideranças (Pessoas e
Organizações)
Academia
Quadro de referência
Econ. Social Amb.
JurídicoFinanças
Financiador Beneficiários
Formadores
de opinião
ACCOUNTABILITY
ACCOUNTABILITY
ACCOUNT LIABILITY+ = ACCOUNTABILITY
REGISTRAR /
CONTAR
RESPONSABILIDADE PRESTAR CONTAS
RESPONSÁVELMENTE
Pela análise lexical do termo no idioma inglês, percebe-se
que o significado de accountability abrange, entre outros,
os conceitos de responsabilidade, relato, explicação,
justificação e prestação de contas (financeiras ou não).
§  Objetivo Geral
§  Objetivos Específicos
§  Operacionalização das ações
§  Público Alvo
§  Metodologia
§  Cronograma Físico
§  Cronograma Financeiro
§  Indicadores para Avaliação
Projetos/plano de trabalho
para Poder Público
Características de prestação de Contas
para o poder publico
§  Editais mais complexos
§  Legislação especifica
§  Pouca flexibilidade para ajuste
§  Balancete seguindo os padrões do primeiro setor
§  Modelos diferenciados de acordo com a conselhos/
secretárias/municípios
§  Maior detalhamento dos custos dos serviços envolvidos
§  Cronograma físico e financeiro detalhado
§  Prestações de contas mensais, presenciais e explicativas
confrontando ação e valores
Monitoramento
O acompanhamento mensal permite aos gestores
§  Corrigir eventuais desvios de rumos e calibrar as receitas e
despesas
§  Potencializar os esforços para alcançar as metas
§  Melhorar o controle das despesas fixas
§  Regular o dispêndio de recursos para investimentos
Monitoramento
Previsto Real
3.1.1.01.0001 Prestação de Serviços SUS 450.225,47 378.769,56 71.455,91 -16%
3.1.1.01 CONV PÚBLICO PREST SERVIÇO 450.225,47 378.769,56 71.455,91 -16%
3.1.1.02.0001 Projeto Moradores de Rua 39.979,00 39.979,00 - 0%
3.1.1.02.0002 Termo Aditivo 15.000,00 15.000,00 - 0%
3.1.1.02 CONV PÚBLICO PROJETOS 54.979,00 54.979,00 - 0%
TOTAL RECEITA 505.204,47 433.748,56 71.455,91 -14%
4.1.1.01.0006 Equipe Tecnica 281.000,00 284.855,30 (3.855,30) 1%
4.1.1.01 REMUNERAÇÃO DEPESSOAL-SAUDE 281.000,00 284.855,30 (3.855,30) 1%
4.1.1.02.0001 Alimentação de Paciente 8.950,00 9.620,56 (670,56) 7%
4.1.1.02.0003 Aluguel Sede 24.000,00 24.000,00 - 0%
4.1.1.02.0004 Lavanderia 1.440,00 312,80 1.127,20 -78%
4.1.1.02.0005 Manutenção Predial 800,00 676,16 123,84 -15%
4.1.1.02.0007 Material de Limpeza 4.000,00 3.271,67 728,33 -18%
4.1.1.02.0008 Material de Artesanato 4.000,00 425,10 3.574,90 -89%
4.1.1.02.0009 Material Médico Hospitalar 400,00 255,95 144,05 -36%
4.1.1.02.0010 Medicamentos 400,00 - 400,00 -100%
4.1.1.02.0011 Serviço Prestado PF 19.200,00 18.442,09 757,91 -4%
4.1.1.02.0012 Testes para Detectar Alcool e Drogas 10.760,00 10.060,00 700,00 -7%
4.1.1.02 DESPESAS ASSISTENCIA À SAUDE 73.950,00 67.064,33 6.885,67 -9%
D E S P E S A S
ago/10 ORÇAMENTO	
  FINANCEIRO	
  2010
Total
R E C E I T A S
Var.Acum Var %
REAL X PREVISTO
A G O S T O 2 0 1 0
4.1.1.01.001 Estacionamento
4.1.1.01.003 Energia Elétrica
4.1.1.01.004 Telefone
4.1.1.01.005 Correios
4.1.1.01.006 Aluguéis e Imóveis
4.1.1.01.009 Impressos e Mat Escritório
4.1.1.01.010 Fotocópias
4.1.1.01.011 Cartório
4.1.1.01.012 Pedágio
4.1.1.01.013 Combustíveis e Lubrificantes
4.1.1.01.014 Contabilidade
4.1.1.01.015 Refeições
4.1.1.01.017 Passagens Rodoviárias
4.1.1.01.020 Exames Médicos
4.1.1.01 DESPESAS GERAIS ADMINISTRATIVAS
Caps AD
Despesas
ORÇAMENTO	
  FINANCEIRO	
  
RELATORIO DE ANÁLISE DAS VARIAÇOES
RELATÓRIO DE GESTÃO
Relatório de Centro de Resultado
Julho Acumulado
Orçado Real Variação Orçado Real Variação
Receita
Despesas
Resultado
Qtd. de
Atendimento
Custo do
Atendimento
PRESTAÇÃO DE CONTAS
Accountability
" Objetivos e metas
–  O que foi exatamente realizado
–  Se algo deixou de acontecer, por quê?
–  Se algo foi superado, quais os passos dados?
" Descritivo quantitativo
-  Quantos novos associados e parceiros, novos
atendimentos
-  Quantos shows, discos produzidos, livros editados, etc.
-  Quanto $$ foi gasto em quê
" Descritivo de valores
-  Valores captados por fontes
de financiamento
-  Total investido nas
campanhas
-  Custo operacional
" Descrição das dificuldades para
atingir os objetivos propostos
" Contrate uma auditoria
independente
PRESTAÇÃO DE CONTAS
Accountability
§  Jurídicos: leis regulamentares do setor
§  Contábil e financeiro: balanços e relatórios
gerencias
§  Administrativos/estratégico: plano de
trabalho (fechando com os itens acima).
PRESTAÇÃO DE CONTAS
Accountability
Fluxo de Caixa
Controladoria e Prestação de contas
Documentos na prestação de contas
RECIBO NOTA FISCALX
Prestação de contas para um projeto
"   Despesas / serviços ref. a
"   _______uniforme do projeto
De bem com a via
"   Número do
projeto:___094783
Dica
preparar um carimbo contendo:
Atenção:
"   Os valores são aprovados por linha de despesa e não pelo valor
total.
"   No próximo slide uma planilha que acompanha o saldo de
cada linha aprovada.
"   A prestação de contas também envolve um relatório de
atividades do que foi realizado.
"   Documente com fotos sempre que possível
Prestação de contas para um projeto
TOTAIS 238.006,36 25.826,81 212.179,55
ITEM DESCRIÇÃO
R$
APROVADO
GASTOS SALDO
1 Assessoria Jurídica (Contratos Inclusive) 4.000,00 0,00 4.000,00
2 Combustível 0,00 0,00
3 Contador 9.600,00 0,00 9.600,00
4 Coordenador do Projeto 9.600,00 0,00 9.600,00
5 Cópias 1.080,00 200,00 880,00
6 Correios 1.560,00 0,00 1.560,00
7 Material de escritório 1.080,00 415,90 664,10
8 Elaboração e Agenciamento 21.000,00 1.600,00 19.400,00
9 Aluguel de ônibus 16.320,00 0,00 16.320,00
10 Ator/Atriz 63.817,50 15.462,80 48.354,70
11 Cenografia/material/confecção 6.000,00 0,00 6.000,00
12 Coordenador técnico 5.000,04 0,00 5.000,04
13 ECAD (evento aberto e gratuito) 2.000,00 0,00 2.000,00
14 Figurino 3.000,00 2.235,79 764,21
15 Grupos Circenses 12.000,00 0,00 12.000,00
16 Intérprete de libras 1.000,00 0,00 1.000,00
17 Locação equipamento de som 7.920,00 325,00 7.595,00
18 Material de consumo 10.080,00 0,00 10.080,00
19 Músicos / Intérpretes 11.428,86 0,00 11.428,86
20 Refeição 6.750,00 837,90 5.912,10
21 Transporte Local / Locação de Automóvel 13.449,96 3.251,42 10.198,54
22 Banner/faixa adesiva/faixa de lona 4.800,00 1.498,00 3.302,00
23 Confecção de Convites 9.520,00 0,00 9.520,00
24 Programa 17.000,00 0,00 17.000,00
TIPOS DE PRESTAÇÃO DE CONTAS
Projeto A
Projeto DProjeto C
Projeto B
CONTABILIDADE TOTAL E POR PROJETOS/ÁREAS
ATIVIDADES PARCIAIS
Investimento Social
Público
Investimento Social
Privado
ATIVIDADES TOTAIS
Governança
Órgãos Reguladores
Órgãos Tributários
Órgãos
Fiscalizadores
PRESTAÇÃO DE CONTAS
Contabilidade
Documentação
Suporte
Extrato
Bancário
Captação de
Recursos
Execução do
Contrato
Contabilida
de
Estrutura do
Sistema
Plano de
Contas
Controle
Financeiro
Centro de
Custos
Programas
Prestação de
Contas
PROCESSO DE PRESTAÇÃO DE CONTAS
§  Indicadores de desempenho servem para avaliar a performance do
projeto
§  Importante acompanhar indicadores de desempenho qualitativos e
quantitativos
§  Através da observação e análise dos indicadores de desempenho, os
gestores podem valorizar os pontos fortes do projeto e, ao mesmo tempo,
corrigir suas fraquezas
AVALIAÇÃO
Indicadores
A avaliação serve para dentro e
para fora:
•  dentro: como parte do
planejamento estratégico, para
revisar os métodos e objetivos
•  fora: para atrair e manter
investidores, promover os
projetos.
Focar um só dos lados é
desperdiçar energias.
INDICADORES DE DESEMPENHO
§  Percentual de doadores anteriores que
renovaram e média dos valores
§  Média dos atendimentos efetuados
§  Quantos doadores aumentaram, diminuíram, ou
permaneceram no nível do ano anterior?
INDICADORES DE DESEMPENHO
§  Que tipo de abordagem obteve melhor
percentual de arrecadação?
§  Qual atividade obteve maior participação ?
§  Índice de satisfação dos usuários
Outros exemplos de indicadores:
§  Eficiência da Arrecadação - % de R$ Arrecadados / $
Necessários
§  Dedicação dos Voluntários - % de Horas Dedicadas por Horas
Comprometidas
§  Ocupação - % de pessoas atendidas / quantidade de
atendimentos possíveis
§  Índices de aprovação na escola
§  Usuários que voltam para o mesmo serviço
INDICADORES DE DESEMPENHO
•  Compartilhar o Conhecimento
•  Registrar as Atividades
•  Integrar os Envolvidos
GERENCIAR AS INFORMAÇÕES
" Diferenciar a comunicação por
stakeholders
" A prestação de contas para o público
interno tem caráter também
motivacional
" Relatórios governamentais são
específicos e não necessariamente são
enviados para outros
" Analisar desde o início do exercício
quais são as informações necessárias
para cada parte interessada
PRESTAÇAO DE CONTAS e POLÍTICA DE
COMUNICAÇÃO
7 - Quadro de Metas com indicadores
Articulação da parte teórica com a parte prática
Produtos/Resultados Esperados Avaliação
Objetivo
Específico
Ações Responsáveis Cronograma
Quantitativos Qualitativos
Indicadores
de Progresso
Meios de
Verificação
Período de
verificação
1 Desenvolver
ações de
capacitação
sócio-
ambiental de
xxx jovens e
adultos
(homens e
mulheres),
através de
oficina de
artes plásticas
utilizando
materiais
recicláveis.
1.1. Elaborar
material didático;
1.2. Contratar
educadores
especializados;
1.3. Formar rede de
parcerias para
encaminhamentos;
1.4. Ministrar
oficina durante 5
dias por semana,
com 3 horas por
dia.
1.1.
Coordenador
Pedagógico;
1.2.
Coordenador
geral;
1.3.
Coordenador
Geral;
1.4. Educadores
1.1. 1ª mês;
1.2. 1º mês;
1.3. a partir do
2º mês;
1.4. a partir do
2º mês.
- atualização de
conhecimento em
nível do ensino
fundamental e
médio;
- educação para o
empreendedorismo;
- educação para o
conhecimento de
uma cultura de
cidadania (direitos
e deveres)
- realização de
03 módulos de
qualificação
educacional e
desenvolviment
o profissional
- Número
efetivo de
turmas
formadas;
- Número
efetivo de
módulos
realizados;
- Número
efetivo de
alunos por
módulo;
- Índice de
freqüência.
- Quadro de
turmas;
- Diário de
classe;
- Avaliação
por parte
dos alunos.
Trimestral
(o primeiro
módulo
iniciará no
mês 04, o
segundo no
mês 07 e o
terceiro
módulo
iniciará no
mês 10).
2. Gerar uma
cooperativa
dos
formandos da
capacitação
para geração
de renda e
ocupação.
2.1.
2.2.
Controladoria e Prestação de contas
106
Exercício
Controle de implementação dos
procedimentos da Controladoria
Objetivo	
  
Procedimento	
  
Adotado
Resultado	
  esperado Prazo Indicador
Reduzir	
  custo	
  de	
  RH Otimizar	
  homem	
  hora	
   20% 180	
  dias folha	
  de	
  pagto
criar	
  premissas metas	
  claras 30	
  dias entendimento	
  da	
  equipe
analisar	
  historico
ter	
  dados	
  concretos	
  que	
  
não	
  distorção	
  mais	
  de	
  10%
30	
  dias
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Bibliografia Básica
COSTA, Daniela Pais. Prestação de Contas. In Terceiro Setor: temas polêmicos.
Editora Peirópolis, (p13-44) , SP. 2005.
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sustentabilidade – DRS, Versão 3.0, SP, 2006.
INSTITUTO BRASILEIRO DE GOVERNANÇA CORPORATIVA – IBGC.
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LANDIM, Leilah.CARVALHO, Luiz Antonio. Texto para discussão – Caso Brasileiro:
Projeto Transparência e Prestação de Contas da Sociedade Civil na América Latina, (p.
02-26), 2006/2007.,
LARROUDÉ, Eliza Rodrigues Alves – Tese de mestrado na FGV -
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ALBUQUERQUE, Antônio Carlos Carneiro de. Terceiro Setor: história e gestão de
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ASHOKA EMPREENDEDORES SOCIAIS e McKINSEY & COMPANY, INC.
Empreendimentos Sociais Sustentáveis: como elaborar planos de negócio para
organizações sociais. Editora Fundação Peirópolis, SP, 2001.
BENÍCIO, João Carlos. Gestão Financeira para Organizações da Sociedade Civil.
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CAROPRESO JR, Percival. A comunicação como ferramenta estratégica no terceiro
setor. Terceiro Setor em Síntese, 2ª. Coletânea de artigos (julho de 1999 – julho
2000). Fórum permanente do Terceiro Setor. SENAC, SP.
ESTRAVIZ, Marcelo & CRUZ, Célia Meirelles. Captação de diferentes recursos para
organizações sem fins lucrativos. Global Editora, (Coleção Sustentabilidade), SP,
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MENEGHETI, Sylvia Bojunga. Comunicação e Marketing: fazendo a diferença no
dia-a-dia de organizações da sociedade civil. Global Editora, (Coleção
Sustentabilidade), SP, (p98-114)2001.
VOLTOLINI, Ricardo. A comunicação e o marketing como ferramentas estratégicas
de gestão social. In: Guia de gestão: para quem dirige entidades sociais. SENAC, SP,
2002.
Uma pessoa comprometida
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Controladoria e Prestação de contas

  • 2. SERVIÇOS CRIANDO CONSULTORIA Terceiro Setor Desenvolvimento Institucional Técnica Jurídica Gestão Planejamento Estratégico Marketing e Comunicação Empresas Responsabilidade Social Desenvolvimento Sustentável PALESTRAS ASSESSORIA
  • 3. Empresa especializada na prestação de serviços ao Terceiro Setor Consultoria Auditoria Cursos Banco de Dados sobre o Terceiro Setor 3
  • 4. •  Planejamento •  Orçamento Projetos/Áreas Despesas Fixas Investimento Recursos humanos Plano de Contas •  Cronograma •  Prestação de Contas Monitoramento Accountability Recursos Humanos Indicadores TEMAS DA APRESENTAÇÃO
  • 6. Feeling / Intuição Exercício O taco e bola custam R$ 1,10. O taco custa R$ 1 a mais que a bola. Valor do taco? Valor da bola?
  • 7. Feeling / Intuição Exercício A + B = 1,10 A – B = 1,00 A = 1,10 – B A = 1,00 +B 1,00 + B = 1,10 – B 2B = 1,10 – 1,00 B = 0,10 /2 = 0,05
  • 8. NÃO DEPENDA DA INTUIÇÃO Para Daniel Kahneman, Nobel de Economia, é um grande risco tomar decisões usando a área preguiçosa e irracional do cérebro. A mente é comandada por 2 sistemas (rápido e lento).
  • 9. - Pode dizer-me que caminho devo tomar? - Isto depende do lugar para onde você quer ir. (Respondeu com muito propósito o gato) - Não tenho destino certo. - Neste caso qualquer caminho serve. “Alice no País da Maravilhas” - Lewis Carrol O CAMINHO A SEGUIR
  • 10. – Como saber se o vento é bom se não se sabes para onde ir. ( Luís de Camoes) O CAMINHO A SEGUIR "Se um homem não sabe a que porto se dirige, nenhum vento lhe será favorável !" L u c i u s A n n a e u s S e n e c a (4AC-65DC)
  • 11. Orçamento anual e controladoria seriam tarefas exclusivas de grandes organizações que investem muitos recursos em sistemas gerenciais e em talentos humanos? Mito ou verdade?
  • 12. Legalidade Que respeita a legislação Impessoalidade Obrigação de se manter uma posição neutra em relação aos administrados Moralidade De acordo com a ética; conforme os mais altos valores comportamentais da sociedade Publicidade Manter plena transparência de todos os seus atos Eficiência Busca pelo aperfeiçoamento na prestação de seus serviços PRINCÍPIOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA Art. 37 da Constituição Federal
  • 14. As organizações sem fins lucrativos e as micro e pequenas empresas empregam no país a maioria de toda a força de trabalho FERRAMENTAS DE GESTÃO Mas não utilizam de maneira eficaz ferramentas que as auxiliem nas decisões de rotina e sobre o futuro organizacional
  • 15. 556.000 Entidades Sem Fins Lucrativos Terceiro setor 290.000 OSCIP 6.406 UPF 12.089 CEBAS 6.000 CADASTRO CENTRAL DE EMPRESAS – CEMPRE - 5.550.000
  • 16. Comunicar e Prestar contas Executar Captar Formatar apresentação Formatar para editais Escrever o projeto Pensar o projeto
  • 18. Missão Visão Objetivo Planejamento Estratégico Orçamento Fluxo de Caixa Contabilidade e Controle Projeto Social Prestação de Contas PLANEJAMENTO Visão macro
  • 19. NATUREZA DOS RECURSOS §  RESTRITOS OU VINCULADOS : a.  Recursos de terceiros b.  Recursos públicos ou privados c.  “Dinheiro carimbado” Não agrega ao patrimônio §  IRRESTRITOS OU NÃO VINCULADOS a.  Recursos próprios b.  Doações Espontâneas c.  Geração de Renda Agrega ao Patrimônio
  • 20. ATIVO PASSIVO RESULTADO FLUXO CONTÁBIL DOS RECURSOS PATRIMÔNIO Devolução Recursos Restritos Recursos Irrestritos
  • 21. DIVERSIFICAÇÃO DE FONTES E ESTRATÉGIAS DE CAPTAÇÃO DE RECURSOS GRP
  • 25. Orçamento Instrumento de natureza econômica; Sistematiza previsões de gastos; Ordena e classifica as receitas e despesas; Deve demonstrar recursos financeiros e não financeiros; Deve apresentar as fontes e montantes de recursos necessários. Definição
  • 26. A execução do orçamento contribui para assegurar a eficácia da Entidade e o comando que vai possibilitar a difusão dos planos. Isto serve para coordenar as diversas unidades da Entidade, motivando e avaliando os gestores e empregados. O orçamento é um meio eficaz de efetuar a continuação dos planos. Ele fornece as medidas para avaliar a performance da Entidade. Ele permite acompanhar a estratégia, verificar seu grau de êxito e em caso de necessidade, tomar ação corretiva. O orçamento materializa os planos (planejar) sob a forma de valores. PLANEJAR CONTROLAR EXECUTAR Fonte: Boisvert,1999 FUNÇÕES DO ORÇAMENTO
  • 27. Conceito Orçamentos são planos de uma organização em termos financeiros que funciona como uma declaração de metas para o período seguinte. (Obs. um ano ou mais) ORÇAMENTO INSTITUCIONAL
  • 28. Por quê? ORÇAMENTO INSTITUCIONAL §  Dimensionamento dos recursos §  Demonstrar acuidade e transparência §  Dois momentos: 1.  Previsão das despesas e receitas (do ano seguinte, da inauguração, do evento) 2.  Acompanhamento das despesas e comparação com o orçado
  • 29. " Furo x Desvio " Criar planilhas para simulações em condições diferentes ORÇAMENTO INSTITUCIONAL
  • 30. Finalidade CONTROLADORIA Gerar as informações que facilitem o processo de tomada de decisões, colaborando com os gestores na tarefa de cumprir a missão e alcançar os objetivos da organização.
  • 31. São um sistema de informações e ferramentas importantes à gestão das Organizações. Adicionam valor de diferentes maneiras, entre as quais estão: Vantagens ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 32. Vantagens 1.  Envolve e integra as pessoas de todas as áreas; ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 33. Vantagens 2.  Estimula a redução dos custos e despesas, favorecendo a melhor utilização dos recursos; ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 34. Vantagens 3. Evita otimismos e pessimismos exagerados através do compartilhamento de informações à toda equipe; ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 35. Vantagens 4. Assegura um futuro melhor para a organização e seus stakeholders, traçando a política de investimentos e desenvolvimento, possibilitando o estudo dos cenários atual e futuro ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 36. Desvantagens do processo orçamentário §  Dificuldade de compreensão pode causar desencorajamento da equipe §  O aumento da “burocracia” demanda muito tempo durante o processo de implantação e manutenção §  Os resultados práticos do orçamento são de médio e longo prazos ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 37. Treinamento do Prêmio Empreendedor Social Ashoka-Mckinsey 2006 Etapa 3 - Gestão financeira
  • 38. Treinamento do Prêmio Empreendedor Social Ashoka-Mckinsey 2006 Etapa 3 - Gestão financeira
  • 39. ORÇAMENTO (MODELO DETALHADO) DESCRIÇÃO QTDE. M.OBRA em R$ MATERIAL em R$ DEMOLIÇÃO 15.000,00 3.810,00 PAREDES 300 M³ 2.500,00 650,00 PISOS 340 M² 4.500,00 780,00 RETIRADA DO FORRO EXISTENTE 340 M² 3.500,00 1.080,00 RETIRADA DO PISO DO PATEO 370 M² 4.500,00 1.300,00 DIVERSOS/ALVENARIA 35.232,00 18.725,00 EXECUÇÃO DE UM CONTRAPISO NO SALÃO 340 M² 5.100,00 3.400,00 EXECUÇÃO DEUM CONTRAPISO PISO NO DEPÓSITO 40 M² 600,00 400,00 EXECUÇÃO DE UM COMPLEMENTO DE ESCADA VB 2.500,00 1.000,00 ABERTURA DE RASGOS NA ALVENARIA P/ELETRICA VB 2.000,00 ARREAMATES DE TUBULAÇÃO DE ELÉTRICA VB 2.400,00 1.000,00 IMPERMEABILIZAÇÃO DO PISO DO PATEO 370 M² 15.996,00 ARREMATES DE MASSA DAS PAREDES VB 1.440,00 800,00 EXECUÇÃO DE PISO ESTAMPADO DO PATEO 370 M² 5.196,00 12.125,00 AR CONDICIONADO 40.000,00 55.000,00 RETIRADA DA TUBULAÇÃO EXISTENTE VB 5.000,00 INSTALAÇÃO DE TUBULAÇÃO E DUTOS VB 15.000,00 INSTALAÇÃO DAS MAQUINAS E PAINÉIS 10 PÇ 15.000,00 INSTALAÇÃO DE GRELHAS E DIFUZORES VB 5.000,00 55.000,00 ACABAMENTO DE PAREDES E TETO 22.300,00 2.700,00 FORRO DE GESSO 150 M² 5.250,00 JUNTAS DE DILATAÇÃO 150 ML 2.250,00 DIVISÓRIAS 100 M² 7.000,00 200 M² PINTURA DAS PORTAS E PAREDES 8 PÇ 2.500,00 1.200,00 CONSERTOS ,ARREMATES E ABERTURA DE BURACOS VB 1.500,00 TRATAMENTO DE CONCRETO 250 M² 3.800,00 1.500,00
  • 40. M.OBRA em R$ MATERIAL em R$ TOTAL % F 14.632,00 25.751,00 40.383,00 6,4% A/D 37.300,00 6.510,00 43.810,00 6,9% B 35.232,00 18.725,00 53.957,00 8,5% E 29.650,00 31.000,00 60.650,00 9,6% G 11.100,00 57.440,00 68.540,00 10,9% C 40.000,00 55.000,00 95.000,00 15,0% I - 108.000,00 108.000,00 17,1% H 20.000,00 141.000,00 161.000,00 25,5% 187.914,00 443.426,00 631.340,00 100,0% AR CONDICIONADO CADEIRAS DO AUDITÓRIO EQUIPAMENTOS DIVERSOS DESCRIÇÃO TOTAIS PISO DEMOLIÇÃO + ACABEMENTO DE PAREDES DIVERSOS/ALVENARIA ELÉTRICA E HIDRÁULICA PORTAS E DIVISÓRIAS ACÚSTICAS ORÇAMENTO (MODELO RESUMIDO)
  • 41. Porcentagem por tipo de serviço 6% 7% 9% 10% 11% 15% 17% 25% PISO DEMOLIÇÃO + ACABEMENTO DEPAREDES DIVERSOS/ALVENARIA ELÉTRICAE HIDRÁULICA PORTAS E DIVISÓRIAS ACÚSTICAS AR CONDICIONADO CADEIRAS DO AUDITÓRIO EQUIPAMENTOS DIVERSOS Valor Total: R$631.340,00
  • 42. PROPOSTA ORÇAMENTÁRIA 2006 ENTIDADE XXX Dados históricos (atualizado) Previsão 2006 Descrição das Receitas 2003 2004 2005 10. trimestre 20. trimestre 30. trimestre 40. trimestre TOTAL contribuição associados 59 62 63 10 15 12 30 67 Donativos diversos 20 50 70 25 30 50 105 prestação de serviços 150 150 170 10 50 55 60 175 outras receitas 5 2 0 0 7 Total 229 262 303 25 92 97 140 354 Descrição das Despesas 2003 2004 2005 10. trimestre 20. trimestre 30. trimestre 40. trimestre TOTAL assistência Social 110 120 150 30 33 35 40 138 despesas com projeto X 0 12 30 4 12 13 13 42 Despesas administrativas 10 12 14 5 5 5 5 20 Despesas com Pessoal 80 150 90 25 25 25 25 100 Outras Despesas 30 2 5 25 5 7 10 47 Total 230 296 289 89 80 85 93 347 RESULTADO (R$ 1,00) (R$ 34,00) R$ 14,00 (R$ 64,00) R$ 12,00 R$ 12,00 R$ 47,00 R$ 7,00
  • 43. Definição Aplicação de capital visando ao aumento da capacidade produtiva (instalações, máquinas, transporte, infraestrutura e serviços). §  Alguns critérios: §  Valores superior a R$ X mil §  Longa durabilidade §  Quando o serviço é Investimento???? INVESTIMENTOS
  • 44. QT R$  (unit) TOTAL QT R$  (unit) TOTAL computadores EQUIPAMENTOS -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       Impressora  Laser EQUIPAMENTOS -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       TV   EQUIPAMENTOS -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       Ap.  Som EQUIPAMENTOS -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       Máquina  fotog. EQUIPAMENTOS -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       Ar  condicionado EQUIPAMENTOS -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       Estações  de  trabalho MOBILIÁRIO -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       Cadeiras  escritorio MOBILIÁRIO -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       PABX MOBILIÁRIO -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       Cozinha MOBILIÁRIO -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       Recepção MOBILIÁRIO -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       Reforma MOBILIÁRIO -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       Cursos TREINAMENTO -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       Viagens TREINAMENTO -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       Tecnologia  de  Avaliação OUTROS -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       Mobilização  de  Recursos OUTROS -­‐                                           -­‐                                           -­‐                                                       -­‐                     -­‐                     -­‐                                                       INVESTIMENTOS TIPO 1º  SEMESTRE 2º  SEMESTRE ANO TOTAL  DE  INVESTIMENTOS INVESTIMENTOS
  • 45. Proposta de Orçamento Indique o valor do investimento solicitado no período ao Projeto, (com taxas, impostos, caso o apoio permita), assim como a contrapartida da organização e os recursos provenientes de outras parcerias. Como contrapartida, poderão ser computados os valores estimados das instalações, materiais e equipamentos da organização, cedidos ou utilizados na implementação do projeto.
  • 46. Pode-se afirmar que um afastamento dos valores orçados de até 10% para mais ou para menos é considerado aceitável O mais importante é olhar o orçamento como um todo, analisando o conjunto e não apenas variações específicas ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA
  • 47. 1.  Hipóteses, condições que assumimos como verdadeiras 2.  São fatores que consideramos como certos, reais e seguros 3.  Devem ser específicas, precisas e claras 4.  Devem ser constantemente revisadas e atualizadas PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS O que são?
  • 48. Recursos  Humanos: consideramos  todos  os  colaboradores  independente  da  forma  de  contrato  de   trabalho. Formas  de  contrato  de  trabalho: CLT,  Prestador  de  Serviço  (NF)  e  Autônomo. Total  de  Encargos  Sociais 59% Encargos  pagos  no  mês: 33% Encargos  provisionados  no  mês  para  despesas   futuras: 26% PIS  sobre  folha  de  pagamento: 1% INSS  sobre  autônomos: 20% Benefícios: vale  transporte/vale  refeição/vale  alimentação/cesta  básica/assistência  medica Substituição  do  profissional  no  período  de   férias: não  foi  previsto. Abono  de  férias: não  foi  previsto. Para  o  calculo  das  verbas  rescisórias:   o  profissional  seria  demitido  no  período  de  24  meses. Conceito  de  receitas  vinculadas  a  despesas: são  valores  doados  por  terceiros  com  a  finalidade  de  cobrir  despesas   especificas  da  Organização. Informações: dados  foram  fornecidos  pela  Organização  e  consolidados  pela  média. Investimentos  : são  valores  destinados  para  aquisições  de  bens  ou  serviços  com  a  finalidade  de   melhor  a  operação  da  Organização.  São  valores  que  desembolsamos  uma  única   vez. PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS
  • 49. PREMISSAS  2010/  2011   -­‐    Os  valores  de  RH  devem  ser  separados  por  centro  de  custos  (DI,  ADM  e  PROJETOS  -­‐  Proj  ZN,  Proj  HAOC,   Proj  RO,  Proj  Unidade  Móvel  I,  Proj  Unidade  Móvel  II,  etc).   -­‐  RH  contempla  funcionários  CLT  e  estagiários  registrados  da  instituição.   -­‐  RH  reajuste  com  data  base  em  março  de  acordo  com  inflação  e  também  podem  ocorrer  reajustes  caso  a   caso  –  enquadramento  ou  espontâneo.   -­‐  RH  de  acordo  com  o  crescimento  do  Instituto,  poderemos  ter  novos  cargos  –  Aumento  de  quadro.   -­‐  Percentual  de  encargos  sociais:  65,39%  (35,80%  pagos  mês  a  mês;  29,59%  provisionados  para  12  meses).   -­‐  Inflação  2010:  7%   -­‐  Inflação  2011:  7%   -­‐  TERCEIROS:  lista  todos  prestadores  de  serviços  com  contratos  de  serviços  regulares.   -­‐  Aluguel  reajuste  com  data  base  em  setembro  de  acordo  com  inflação.   PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS
  • 50. -­‐  Inflação  2010:  7%   -­‐  Inflação  2011:  7%   -­‐  TERCEIROS:  lista  todos  prestadores  de  serviços  com  contratos  de  serviços  regulares.   -­‐  Aluguel  reajuste  com  data  base  em  setembro  de  acordo  com  inflação.   -­‐  Critério  de  definição  entre  INVESTIMENTO  x  DESPESAS:  investimentos  com  valor  abaixo  de  R$  2.500   serão  considerados  DESPESA.   -­‐  DESPESAS:  gastos  correntes  do  dia  a  dia,  ligados  a  atividade  fim/  ações/  projetos.   -­‐  DESPESAS  devem  ser  separadas  por  centro  de  custos  (DI,  ADM  e  PROJETOS  -­‐  Proj  ZN,  Proj  HAOC,  Proj  RO,   Proj  Unidade  Móvel  I,  Proj  Unidade  Móvel  II,  etc).   -­‐  INVESTIMENTOS:  recursos  destinados  com  a  finalidade  de  aprimoramento  da  atividade  fim/  ações/   projetos,  com  prioridade  para  a  atividade  fim.   -­‐  INVESTIMENTOS  serão  feitos  de  acordo  com  aprovação  da  diretoria  e  os  seguintes  critérios:   disponibilidade  financeira,  prioridade  e  planejamento.   PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS
  • 51. Receitas §  Serão valorados para efeito de composição de receita, investimento e despesas, as doações de produtos, materiais e serviços, bem como as horas do trabalho voluntário §  Doações não vinculadas - PF §  Doações não vinculadas - PJ §  Doações para Projetos específicos – PF/ PJ §  Leis de Incentivo PJ/ PF §  Doações de Materiais/ produtos ou equipamentos §  Doações de Serviços §  Geração de Renda: Vendas, Serviços e MRC PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS
  • 53. GRUPO % TOTAL ACUM GRUPO I - IAPAS PREVIDÊNCIA SOCIAL 20,0% SESI 1,5% SENAC 1,0% INTER 0,4% SALÁRIO EDUCAÇÃO 1,0% ACIDENTES DE TRABALHO 1,0% SEBRAE 0,4% SUB-TOTAL I 25,28% 25,28% GRUPO II - FGTS FGTS 8,0% 33,28% MULTA 40% S/FGTS (8*0,4) 3,2% SUB-TOTAL II 11,20% 36,48% GRUPO III - FÉRIAS FÉRIAS (1/11*TAXA FIN.) 0,2% ADICIONAL DE FÉRIAS 33% (1/11)*(1/3) 3,0% REPOSIÇÃO SUB-TOTAL FÉRIAS 3,26% 39,74% IAPAS + FGTS S/ FÉRIAS 1,2% ABONO FÉRIAS 10 DIAS (1/11/3) 0,0% SUB-TOTAL III 4,45% 40,93% GRUPO IV - 13.SALÁRIO 13.SALÁRIO (1/12) 8,3% IAPAS + FGTS S/ 13 3,0% SUB-TOTAL IV 11,37% 52,30% GRUPO V - OUTROS AUX.ENF.,MAT.FUN.,FERIADOS ( 1/261 ) 0,8% DSR ( 5,5 / 30 ) AVISO PRÉVIO P/ 2 ANOS (1/24) 4,2% IAPAS+FGTS S/GRUPO V 1,8% SUB-TOTAL V 6,73% 59,03% TOTAL GERAL 59,03% Encargos Pagos no mês 33,28% Encargos Provisionados sobre folha ano 25,75% PREMISSAS: O  profissional  não  será  substituido  nas  férias 2,50% Sai  30  dias  de  férias  e  não  recebe  abono auxilios  remunerados  5  dias  no  ano Será  demitido  após  24  meses TAXA FIN. AOMÊS Planilha de encargos sociais para funcionários mensalistas
  • 54. Funcionário  Vale   Transporte    Vale   Alimentação    Vale   Refeição    Cesta   Básica    Assist.   Médica    Ajuda   refeição    Seguro  p/   estagio    Total   -­‐                                       -­‐                                       -­‐                                       -­‐                                       -­‐                                       -­‐                                       -­‐                                       -­‐                                       -­‐                                       -­‐                                       -­‐                                       -­‐                                       -­‐                                       Benefícios com Recursos Humanos mensal
  • 55. 25,28% 8,0% 3,2% 3,3% 1,2% 0,0% 8,3% 3,0% 4,2% 0,8% 1,8% 59,03% 1,00% 20,00% INSS FGTS MULTA   S/FGTS     ADIC.DE   FÉRIAS   IAPAS  +   FGTS  S/   FÉRIAS ABONO   FÉRIAS  10   DIAS     13º   SALÁRIO     IAPAS  +   FGTS  S/   13º AVISO   PRÉVIO   AUX.ENF.   ,MAT.FUN.   ,FERIADOS IAPAS+FGT S  S/AVISO   PRÉVIO TOTAL  DE   ENCARGOS PIS  S/  FOLHA RPA   (INSS) 14.653,0       2.288,60       724,24                   289,70         294,91         107,58         -­‐                       754,42           275,21         377,21         69,37             162,91         5.344,15         90,53                     360,00         -­‐                               20.447,68                 Coordenador  Geral CLT 2.500,0           632,00               200,00                   80,00             81,44             29,71             -­‐                       208,33           76,00             104,17         19,16             44,99             1.475,79         25,00                     -­‐                       -­‐                               4.000,79                       Educador CLT 1.230,0           310,94               98,40                         39,36             40,07             14,62             -­‐                       102,50           37,39             51,25             9,43                   22,13             726,09                 12,30                     -­‐                       -­‐                               1.968,39                       Aux.Serv.Gerais CLT 630,0                   159,26               50,40                         20,16             20,52             7,49                   -­‐                       52,50               19,15             26,25             4,83                   11,34             371,90                 6,30                           -­‐                       -­‐                               1.008,20                       Aux.  De  Cozinha CLT 630,0                   159,26               50,40                         20,16             20,52             7,49                   -­‐                       52,50               19,15             26,25             4,83                   11,34             371,90                 6,30                           -­‐                       -­‐                               1.008,20                       Educador  de  Dança CLT 900,0                   227,52               72,00                         28,80             29,32             10,70             -­‐                       75,00               27,36             37,50             6,90                   16,20             531,29                 9,00                           -­‐                       -­‐                               1.440,29                       Prof.Educ.Fisica CLT 1.163,0           294,01               93,04                         37,22             37,89             13,82             -­‐                       96,92               35,36             48,46             8,91                   20,93             686,54                 11,63                     -­‐                       -­‐                               1.861,17                       Coord.Pedagogico CLT 2.000,0           505,60               160,00                   64,00             65,15             23,77             -­‐                       166,67           60,80             83,33             15,33             35,99             1.180,64         20,00                     -­‐                       -­‐                               3.200,64                       Médico RPA 1.800,0           -­‐                               360,00         2.160,00                       Gerente  Geral PJ 3.800,0           -­‐                               3.800,00                        SALÁRIO   BASE  MÊS    Função    Tipo  de   contrato    Totais   Beneficios CUSTO  TOTAL   COM  RH  (mês) Custos com Recursos Humanos mensal
  • 57. §  permite, atribuir responsabilidades aos gestores de cada unidade podendo, por isso, ser também designados por centros de responsabilidade §  é uma unidade da Organização: secção, departamento, pessoa ou processo Centro de custos
  • 58. Tipo Codigo Descrição 1.1 Serviços 1.2 Projetos 1.3 Doações 1.4 Capacitação 1.5 Outras Receitas 2.1 Recursos Humanos 2.2 Pro Labore 2.3 Infra Estrutura 2.4 Terceiros 2.5 Terceiros Por Projeto 2.6 Impostos 2.7 Financeiro 2.8 Investimentos 2 - Despesas 1 - Receitas ESTRUTURA PARA CENTRO DE CUSTOS
  • 69. CRONOGRAMA Físico - Financeiro HOJE 1/10/2006 1 1 1 2 3 4 5 6 7 8 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 C D T TAREFA SEM INI QTD SEM 1 4 # # # # 4 2 # # 3 3 7 2 # # 25 2 # # 26 2 # # 27 2 # # 29 4 # # # # 33 3 # # # 34 1 # 35 5 # # # # # 37 4 # # # # 12 9 10 11 4 5 7 8 6 1 2 3 RETIRADA DOS DUTOS DE AR VALOR 4.000 INSTALAÇÃO DAS TUBULAÇÕES DE ELÉTRICA , SOM, LOGICA 15.900 VALOR DEMOLIÇÃO E RETIRADA DO FORRO E PISO DE MADEIRA EXISTENTE VALOR 5.080 RETIRADA PARCIAL DO FORRO 1.750 QUEBRA DO PISO DO PATIO E DA CANTINA 5.800 INSTALAÇÃO DE HIDRANTE VALOR 3.650 EXECUÇÃO DA NOVA CABINE DE SOM 6.180 DEMOLIÇÃO DAS PAREDES, PISOS, TUBULAÇÕES E PALCO ANTIGO - Salão - Orçamento VALOR 6.180 8.005631.340 10.000 54.618 157.4853.575 41.357 8 8 8 8 8 8 IMPERMEABILIZAÇÃO E EXECUÇÃO DO NOVO PISO DA PATIO E CANTINA 33.317 ELABORAÇÃO DE PROJETOS (ARQUITETURA, SOM, ILUMINAÇÃO) 10.000 9 8 10.000 33.317 jan-06 fev-06 set-06 out-06jul-06 ago-06 VALOR 2.240 6.360 9.540 8 1.825 1.825 8 VALOR 8 VALOR 1.750 8 VALOR 5.800 ARREMATES DAS PAREDES VALOR 2.240 VALOR 10.000 5.080 4.000 VALORFIAÇÃO ELÉTRICA , SOM , LOGICA 10.000
  • 71. 71 CRONOGRAMA - Físico Ação 4 11 18 25 2 9 16 23 30 6 13 20 27 Definições gerais Identidade do Hospital - escolher um nome Dir Captar / contratar parceiro de identidade visual Dir e DI Consolidar e iniciar a disseminação da Missão e Visão p/ público interno Dir e DI Reuniões do DI DI / CR e Dir Definição dos valores a captar, metas e prioridades CR e Dir Consolidar justificativas e quantificação dos valores e benefícios CR Orçar e Implementação do site a contratar Elaboração de peça de captação impressa para pessoas físicas e jurídicas a contratar Vídeo Institucional Dir Coordenação dos elementos terceirizados DI Responsável CRONOGRAMA INICIAL Set Out Nov Comunicação de apoio a captação de recursos
  • 73. O que é prestação de contas ? O que é Comunicação de Resultados ? A quem ?
  • 75. Contábil Gestão e Sustentabilidade InstitucionalSociedade Comunicar Resultados Prestar Contas Lei 9790/99 CNAS Conselhos Títulos e certificados Balanço Patrimonial Plano de Contas Órgãos Públicos Balanços Fluxos de caixa Dirigentes e Gestores PF PJ GOV Diretos Indiretos Mídia Lideranças (Pessoas e Organizações) Academia Econ. Social Amb. JurídicoFinanças Financiador Beneficiários Formadores de opinião
  • 76. Contábil Gestão e Sustentabilidade InstitucionalSociedade Comunicar Resultados Prestar Contas Lei 9790/99 CNAS Conselhos Títulos e certificados Balanço Patrimonial Plano de Contas Órgãos Públicos Balanços Fluxos de caixa Dirigentes e Gestores PF PJ GOV Diretos Indiretos Mídia Lideranças (Pessoas e Organizações) Academia Quadro de referência Econ. Social Amb. JurídicoFinanças Financiador Beneficiários Formadores de opinião ACCOUNTABILITY
  • 77. ACCOUNTABILITY ACCOUNT LIABILITY+ = ACCOUNTABILITY REGISTRAR / CONTAR RESPONSABILIDADE PRESTAR CONTAS RESPONSÁVELMENTE Pela análise lexical do termo no idioma inglês, percebe-se que o significado de accountability abrange, entre outros, os conceitos de responsabilidade, relato, explicação, justificação e prestação de contas (financeiras ou não).
  • 78. §  Objetivo Geral §  Objetivos Específicos §  Operacionalização das ações §  Público Alvo §  Metodologia §  Cronograma Físico §  Cronograma Financeiro §  Indicadores para Avaliação Projetos/plano de trabalho para Poder Público
  • 79. Características de prestação de Contas para o poder publico §  Editais mais complexos §  Legislação especifica §  Pouca flexibilidade para ajuste §  Balancete seguindo os padrões do primeiro setor §  Modelos diferenciados de acordo com a conselhos/ secretárias/municípios §  Maior detalhamento dos custos dos serviços envolvidos §  Cronograma físico e financeiro detalhado §  Prestações de contas mensais, presenciais e explicativas confrontando ação e valores
  • 81. O acompanhamento mensal permite aos gestores §  Corrigir eventuais desvios de rumos e calibrar as receitas e despesas §  Potencializar os esforços para alcançar as metas §  Melhorar o controle das despesas fixas §  Regular o dispêndio de recursos para investimentos Monitoramento
  • 82. Previsto Real 3.1.1.01.0001 Prestação de Serviços SUS 450.225,47 378.769,56 71.455,91 -16% 3.1.1.01 CONV PÚBLICO PREST SERVIÇO 450.225,47 378.769,56 71.455,91 -16% 3.1.1.02.0001 Projeto Moradores de Rua 39.979,00 39.979,00 - 0% 3.1.1.02.0002 Termo Aditivo 15.000,00 15.000,00 - 0% 3.1.1.02 CONV PÚBLICO PROJETOS 54.979,00 54.979,00 - 0% TOTAL RECEITA 505.204,47 433.748,56 71.455,91 -14% 4.1.1.01.0006 Equipe Tecnica 281.000,00 284.855,30 (3.855,30) 1% 4.1.1.01 REMUNERAÇÃO DEPESSOAL-SAUDE 281.000,00 284.855,30 (3.855,30) 1% 4.1.1.02.0001 Alimentação de Paciente 8.950,00 9.620,56 (670,56) 7% 4.1.1.02.0003 Aluguel Sede 24.000,00 24.000,00 - 0% 4.1.1.02.0004 Lavanderia 1.440,00 312,80 1.127,20 -78% 4.1.1.02.0005 Manutenção Predial 800,00 676,16 123,84 -15% 4.1.1.02.0007 Material de Limpeza 4.000,00 3.271,67 728,33 -18% 4.1.1.02.0008 Material de Artesanato 4.000,00 425,10 3.574,90 -89% 4.1.1.02.0009 Material Médico Hospitalar 400,00 255,95 144,05 -36% 4.1.1.02.0010 Medicamentos 400,00 - 400,00 -100% 4.1.1.02.0011 Serviço Prestado PF 19.200,00 18.442,09 757,91 -4% 4.1.1.02.0012 Testes para Detectar Alcool e Drogas 10.760,00 10.060,00 700,00 -7% 4.1.1.02 DESPESAS ASSISTENCIA À SAUDE 73.950,00 67.064,33 6.885,67 -9% D E S P E S A S ago/10 ORÇAMENTO  FINANCEIRO  2010 Total R E C E I T A S Var.Acum Var % REAL X PREVISTO
  • 83. A G O S T O 2 0 1 0 4.1.1.01.001 Estacionamento 4.1.1.01.003 Energia Elétrica 4.1.1.01.004 Telefone 4.1.1.01.005 Correios 4.1.1.01.006 Aluguéis e Imóveis 4.1.1.01.009 Impressos e Mat Escritório 4.1.1.01.010 Fotocópias 4.1.1.01.011 Cartório 4.1.1.01.012 Pedágio 4.1.1.01.013 Combustíveis e Lubrificantes 4.1.1.01.014 Contabilidade 4.1.1.01.015 Refeições 4.1.1.01.017 Passagens Rodoviárias 4.1.1.01.020 Exames Médicos 4.1.1.01 DESPESAS GERAIS ADMINISTRATIVAS Caps AD Despesas ORÇAMENTO  FINANCEIRO   RELATORIO DE ANÁLISE DAS VARIAÇOES
  • 84. RELATÓRIO DE GESTÃO Relatório de Centro de Resultado Julho Acumulado Orçado Real Variação Orçado Real Variação Receita Despesas Resultado Qtd. de Atendimento Custo do Atendimento
  • 85. PRESTAÇÃO DE CONTAS Accountability " Objetivos e metas –  O que foi exatamente realizado –  Se algo deixou de acontecer, por quê? –  Se algo foi superado, quais os passos dados? " Descritivo quantitativo -  Quantos novos associados e parceiros, novos atendimentos -  Quantos shows, discos produzidos, livros editados, etc. -  Quanto $$ foi gasto em quê
  • 86. " Descritivo de valores -  Valores captados por fontes de financiamento -  Total investido nas campanhas -  Custo operacional " Descrição das dificuldades para atingir os objetivos propostos " Contrate uma auditoria independente PRESTAÇÃO DE CONTAS Accountability
  • 87. §  Jurídicos: leis regulamentares do setor §  Contábil e financeiro: balanços e relatórios gerencias §  Administrativos/estratégico: plano de trabalho (fechando com os itens acima). PRESTAÇÃO DE CONTAS Accountability
  • 90. Documentos na prestação de contas RECIBO NOTA FISCALX
  • 91. Prestação de contas para um projeto "   Despesas / serviços ref. a "   _______uniforme do projeto De bem com a via "   Número do projeto:___094783 Dica preparar um carimbo contendo:
  • 92. Atenção: "   Os valores são aprovados por linha de despesa e não pelo valor total. "   No próximo slide uma planilha que acompanha o saldo de cada linha aprovada. "   A prestação de contas também envolve um relatório de atividades do que foi realizado. "   Documente com fotos sempre que possível Prestação de contas para um projeto
  • 93. TOTAIS 238.006,36 25.826,81 212.179,55 ITEM DESCRIÇÃO R$ APROVADO GASTOS SALDO 1 Assessoria Jurídica (Contratos Inclusive) 4.000,00 0,00 4.000,00 2 Combustível 0,00 0,00 3 Contador 9.600,00 0,00 9.600,00 4 Coordenador do Projeto 9.600,00 0,00 9.600,00 5 Cópias 1.080,00 200,00 880,00 6 Correios 1.560,00 0,00 1.560,00 7 Material de escritório 1.080,00 415,90 664,10 8 Elaboração e Agenciamento 21.000,00 1.600,00 19.400,00 9 Aluguel de ônibus 16.320,00 0,00 16.320,00 10 Ator/Atriz 63.817,50 15.462,80 48.354,70 11 Cenografia/material/confecção 6.000,00 0,00 6.000,00 12 Coordenador técnico 5.000,04 0,00 5.000,04 13 ECAD (evento aberto e gratuito) 2.000,00 0,00 2.000,00 14 Figurino 3.000,00 2.235,79 764,21 15 Grupos Circenses 12.000,00 0,00 12.000,00 16 Intérprete de libras 1.000,00 0,00 1.000,00 17 Locação equipamento de som 7.920,00 325,00 7.595,00 18 Material de consumo 10.080,00 0,00 10.080,00 19 Músicos / Intérpretes 11.428,86 0,00 11.428,86 20 Refeição 6.750,00 837,90 5.912,10 21 Transporte Local / Locação de Automóvel 13.449,96 3.251,42 10.198,54 22 Banner/faixa adesiva/faixa de lona 4.800,00 1.498,00 3.302,00 23 Confecção de Convites 9.520,00 0,00 9.520,00 24 Programa 17.000,00 0,00 17.000,00
  • 94. TIPOS DE PRESTAÇÃO DE CONTAS Projeto A Projeto DProjeto C Projeto B CONTABILIDADE TOTAL E POR PROJETOS/ÁREAS ATIVIDADES PARCIAIS Investimento Social Público Investimento Social Privado ATIVIDADES TOTAIS Governança Órgãos Reguladores Órgãos Tributários Órgãos Fiscalizadores
  • 96. Captação de Recursos Execução do Contrato Contabilida de Estrutura do Sistema Plano de Contas Controle Financeiro Centro de Custos Programas Prestação de Contas PROCESSO DE PRESTAÇÃO DE CONTAS
  • 97. §  Indicadores de desempenho servem para avaliar a performance do projeto §  Importante acompanhar indicadores de desempenho qualitativos e quantitativos §  Através da observação e análise dos indicadores de desempenho, os gestores podem valorizar os pontos fortes do projeto e, ao mesmo tempo, corrigir suas fraquezas AVALIAÇÃO Indicadores
  • 98. A avaliação serve para dentro e para fora: •  dentro: como parte do planejamento estratégico, para revisar os métodos e objetivos •  fora: para atrair e manter investidores, promover os projetos. Focar um só dos lados é desperdiçar energias.
  • 99. INDICADORES DE DESEMPENHO §  Percentual de doadores anteriores que renovaram e média dos valores §  Média dos atendimentos efetuados §  Quantos doadores aumentaram, diminuíram, ou permaneceram no nível do ano anterior?
  • 100. INDICADORES DE DESEMPENHO §  Que tipo de abordagem obteve melhor percentual de arrecadação? §  Qual atividade obteve maior participação ? §  Índice de satisfação dos usuários
  • 101. Outros exemplos de indicadores: §  Eficiência da Arrecadação - % de R$ Arrecadados / $ Necessários §  Dedicação dos Voluntários - % de Horas Dedicadas por Horas Comprometidas §  Ocupação - % de pessoas atendidas / quantidade de atendimentos possíveis §  Índices de aprovação na escola §  Usuários que voltam para o mesmo serviço INDICADORES DE DESEMPENHO
  • 102. •  Compartilhar o Conhecimento •  Registrar as Atividades •  Integrar os Envolvidos GERENCIAR AS INFORMAÇÕES
  • 103. " Diferenciar a comunicação por stakeholders " A prestação de contas para o público interno tem caráter também motivacional " Relatórios governamentais são específicos e não necessariamente são enviados para outros " Analisar desde o início do exercício quais são as informações necessárias para cada parte interessada PRESTAÇAO DE CONTAS e POLÍTICA DE COMUNICAÇÃO
  • 104. 7 - Quadro de Metas com indicadores Articulação da parte teórica com a parte prática Produtos/Resultados Esperados Avaliação Objetivo Específico Ações Responsáveis Cronograma Quantitativos Qualitativos Indicadores de Progresso Meios de Verificação Período de verificação 1 Desenvolver ações de capacitação sócio- ambiental de xxx jovens e adultos (homens e mulheres), através de oficina de artes plásticas utilizando materiais recicláveis. 1.1. Elaborar material didático; 1.2. Contratar educadores especializados; 1.3. Formar rede de parcerias para encaminhamentos; 1.4. Ministrar oficina durante 5 dias por semana, com 3 horas por dia. 1.1. Coordenador Pedagógico; 1.2. Coordenador geral; 1.3. Coordenador Geral; 1.4. Educadores 1.1. 1ª mês; 1.2. 1º mês; 1.3. a partir do 2º mês; 1.4. a partir do 2º mês. - atualização de conhecimento em nível do ensino fundamental e médio; - educação para o empreendedorismo; - educação para o conhecimento de uma cultura de cidadania (direitos e deveres) - realização de 03 módulos de qualificação educacional e desenvolviment o profissional - Número efetivo de turmas formadas; - Número efetivo de módulos realizados; - Número efetivo de alunos por módulo; - Índice de freqüência. - Quadro de turmas; - Diário de classe; - Avaliação por parte dos alunos. Trimestral (o primeiro módulo iniciará no mês 04, o segundo no mês 07 e o terceiro módulo iniciará no mês 10). 2. Gerar uma cooperativa dos formandos da capacitação para geração de renda e ocupação. 2.1. 2.2.
  • 107. Controle de implementação dos procedimentos da Controladoria Objetivo   Procedimento   Adotado Resultado  esperado Prazo Indicador Reduzir  custo  de  RH Otimizar  homem  hora   20% 180  dias folha  de  pagto criar  premissas metas  claras 30  dias entendimento  da  equipe analisar  historico ter  dados  concretos  que   não  distorção  mais  de  10% 30  dias acompanhamneto  real  x   previsto   definir  plano  de  contas adequado  as  necessidades   de  gestão 30  dias balancete  claro Implementar   orçamento  org.
  • 108. Controle de implementação dos procedimentos da Controladoria Objetivo   Procedimento   Adotado Resultado  esperado Prazo Indicador Reduzir  custo  de  RH Otimizar  homem  hora   20% 180  dias folha  de  pagto criar  premissas metas  claras 30  dias entendimento  da  equipe analisar  historico ter  dados  concretos  que   não  distorção  mais  de  10% 30  dias acompanhamneto  real  x   previsto   definir  plano  de  contas adequado  as  necessidades   de  gestão 30  dias balancete  claro Implementar   orçamento  org.
  • 109. Bibliografia Básica COSTA, Daniela Pais. Prestação de Contas. In Terceiro Setor: temas polêmicos. Editora Peirópolis, (p13-44) , SP. 2005. GLOBAL REPORTING INITIATIVE - GRI. Diretrizes para relatório de sustentabilidade – DRS, Versão 3.0, SP, 2006. INSTITUTO BRASILEIRO DE GOVERNANÇA CORPORATIVA – IBGC. Código das melhore práticas de governança corporativa, 2006. LANDIM, Leilah.CARVALHO, Luiz Antonio. Texto para discussão – Caso Brasileiro: Projeto Transparência e Prestação de Contas da Sociedade Civil na América Latina, (p. 02-26), 2006/2007., LARROUDÉ, Eliza Rodrigues Alves – Tese de mestrado na FGV - ACCOUNTABILITY DE ORGANIZAÇÕES DO ESPAÇO PÚBLICO NÃO- ESTATAL: uma apreciação crítica da regulação brasileira
  • 110. Bibliografia Complementar ALBUQUERQUE, Antônio Carlos Carneiro de. Terceiro Setor: história e gestão de organizações. São Paulo: Summus, 2006. ASHOKA EMPREENDEDORES SOCIAIS e McKINSEY & COMPANY, INC. Empreendimentos Sociais Sustentáveis: como elaborar planos de negócio para organizações sociais. Editora Fundação Peirópolis, SP, 2001. BENÍCIO, João Carlos. Gestão Financeira para Organizações da Sociedade Civil. Global Editora, (Coleção Sustentabilidade), SP, 2001. CAROPRESO JR, Percival. A comunicação como ferramenta estratégica no terceiro setor. Terceiro Setor em Síntese, 2ª. Coletânea de artigos (julho de 1999 – julho 2000). Fórum permanente do Terceiro Setor. SENAC, SP. ESTRAVIZ, Marcelo & CRUZ, Célia Meirelles. Captação de diferentes recursos para organizações sem fins lucrativos. Global Editora, (Coleção Sustentabilidade), SP, (p102-115) 2001. MENEGHETI, Sylvia Bojunga. Comunicação e Marketing: fazendo a diferença no dia-a-dia de organizações da sociedade civil. Global Editora, (Coleção Sustentabilidade), SP, (p98-114)2001. VOLTOLINI, Ricardo. A comunicação e o marketing como ferramentas estratégicas de gestão social. In: Guia de gestão: para quem dirige entidades sociais. SENAC, SP, 2002.
  • 111. Uma pessoa comprometida faz tudo com atenção aos detalhes. Ela presta atenção em tudo que faz, no detalhe do detalhe;
  • 112. www.criando.net 11 – 982-083-790 11-2307-4495 michel@criando.net lucimar@criando.net tozzi@tozzi.com.br http://www.slideshare.net/micfre12/ Go raibh maith agat Thanks Toda Hvala Gracias Obrigado MerciArigato 감사합니다Danke Gracie