4° UNIDAD 2 SALUD,ALIMENTACIÓN Y DÍA DE LA MADRE 933623393 PROF YESSENIA CN.docx
Objetivos de la contabilidad y plan de cuentas
1. Contabilidad 1
Docente:
María Eugenia Román Correa
Contadora Pública
meromanco@cesde.net
mariaeugeniaroman@gmailcom
http://tutorialcontabilidad.webnode.es
Facilitador: Ma. Eugenia Román 1
2. Contabilidad General
Contabilidad 1
Docente:
María Eugenia Román Correa
Contadora Pública
http://tutorialcontabilidad.webnode.es
Facilitador: Ma. Eugenia Román 37
3. CONCEPTO DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
• Es un sistema que permite identificar,
clasificar, registrar, resumir, interpretar,
analizar, evaluar en términos
monetarios las operaciones y
transacciones que ocurren en una
empresa.
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 38
4. Objetivos o Propósitos de la
Contabilidad: (art 3ro. decreto 2649 del 93 dice)
• Conocer y demostrar los recursos controlados por un
ente económico…
• Predecir flujos de efectivo.
• Cuando nos va a ingresar dinero y cuando tenemos que realizar pagos,
desembolsos, prestamos
• Apoyar a la admón. en la planeación..
Objetivos • Si cuento con buena información puedo planear inversiones, ampliación.
• Tomar decisiones …
• Donde modificar, cambiar, de quien debo salir, o como debo retroalimentar
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 39
5. Objetivos o Propósitos de la
Contabilidad: (art 3ro. decreto 2649 del 93 dice)
• Evaluar la gestión de los Admón.
• La buena regular o mala gestión de la administración.
• Ejercer control sobre las operaciones
• Donde se gasta y como se gasta.
• Fundamentar la determinación de cargas tributarias,
precios y tarifas.
• Una buena planeación tributaria me permite hacer control
• Ayudar … Estadística Nacional.
Objetivos • Con los impuestos aportamos a todas las entidades publicas, creación de
colegios, carreteras, hospitales, con la contratación de personal generamos
empleo, calidad de vida.
• Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social
q la actividad económica de un ente represente para la
comunidad.
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 40
6. CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Principal objetivo de la contabilidad:
• Suministrar información contable y financiera de un
negocio.
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 41
7. USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
Orden Interno Orden externo
• Administradores • El Estado
• Empleados • Proveedores
• Propietarios
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 42
8. USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
• Administradores: requieren información confiable,
comprensible, oportuna y veraz para poder cumplir con
sus funciones de control, planeación y toma de
decisiones en materia de inversión y crédito.
• Una buena información contable permite la toma de
Orden unas buenas decisiones.
Interno • Empleados: en algunas ocasiones en las obligaciones que
la empresa pueda tener el empleado con la empresa o la
empresa con el empleado. Por que se les hacen pagos en
acciones.
• Propietarios: determinar el rendimiento de su inversión y
evaluar la gestión del administrador.
http://www.gerencie.com/usuarios-de-la-informacion-contable.html
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 43
9. USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
• Proveedores. conocer la estabilidad financiera
de la empresa y su capacidad de pago.
• Entidades financieras. conocer la realidad
financiera de la empresa, y de hecho, lo
Orden
primero que solicita un banco es precisamente
Externo: los estados financieros.
• Entidades de control estatales. Las entidades
estatales de control, y muy especialmente las
que administran los impuestos.
http://www.gerencie.com/usuarios-de-la-informacion-contable.html
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 44
10. CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
Artí. 4to cuarto del 2649 del 93 dice
Para poder • La información es comprensible cuando es
satisfacer clara y fácil de entender.
adecuadamente • La información es útil en cuando pertinente
sus objetivos, la y confiable.
información • La información es pertinente cuando posee
contable debe ser valor de realimentación, valor de predicción
y es oportuna.
comprensible y • La información es confiable cuando es
útil. En ciertos neutral, verificable y en la medida en la cual
casos se requiere, represente fielmente los hechos
además, que la económicos.
información sea • La información es comparable cuando ha
sido preparada sobre bases uniformes.
comparable.
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 45
11. ESTADOS FINANCIEROS
Suministrar información contable a quien no tiene
acceso a los registros de un ente económico.
A una fecha
Recopilan Clasifican Resumen
especifica
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 46
12. ESTADOS DE
PROPÓSITO GENERAL.
Estado de Estado de
Estado de
Estado Balance cambios en cambios en
flujo de
resultados General el la situación
efectivos
patrimonio financiera
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 47
13. ESTADOS DE
PROPÓSITO ESPECIFICO:
Estado Estados Estado
Balance
Balance Estado de fros de
de
inicial de costos inventari extraordi Liquidaci
prueba
os narios ón
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 48
14. ESTADO DE RESULTADOS
Se conoce
como Estado • Muestra las utilidades o
pérdidas resultantes de las
de rentas y
operaciones del ente
gastos, Estado
económico durante un
de Ingresos y
periodo de tiempo
Egresos o determinado,
Estado de generalmente un año.
Utilidades.
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 49
15. ESTADO DE RESULTADOS
• Es dinámico
• Es acumulativo : resume las actividades de una cía. del
primero al ultimo día.
• Sus cuentas son TEMPORALES
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 50
16. PARTES DEL ESTADO DE RESULTADOS
Encabezado: datos de la empresa.
Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su
contenido las cuentas temporales de Ingresos y
Egresos (gastos y costos).
Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado
por el representante legal y el Contador Público o
Revisor Fiscal según sea el caso.
Anexos: Para las cuentas de mayor importancia,
se deben preparar anexos explicativos de sus
montos mostrados en el Estado de resultados.
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 51
17. CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE
RESULTADOS.
INGRESOS • Son todos aquellos ingresos que recibe el
ente económico en cumplimiento de su
OPERACIONALES: actividad económica o su objeto social.
INGRESOS NO • Son todos aquellos pagos que recibe el ente
económico pero que no tiene relación de
OPERACIONALES: causalidad con su actividad principal.
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 52
18. CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
• Pagos q se realizan en cumplimiento con su actividad
principal / q tiene relación de causalidad con su
ingreso:
GASTOS
OPERACION • Gastos de salarios, prestaciones sociales, S.S. ,
ALES: parafiscales, arrendamientos, impuestos, honorarios,
servicios públicos, publicidad, seguros, papelería,
representación, combustible, mantenimiento y
reparaciones, restaurante, dotaciones entre otros.
GASTOS NO • pagos q se realizan y que no tiene relación de
OPERACION causalidad con el ingreso, tales como:
ALES: • Intereses, gastos bancarios, sanciones entre otros.
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 53
19. ESTRUCTURA BÁSICA ESTADO DE RESULTADOS
ALMACÉN EL BUEN ESTUDIANTE Ltda.
ESTADO DE RESULTADOS
ENERO 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Ingresos
Egresos: Costos y gastos
Utilidades
Juanito Pérez Anita Domínguez Marcelita Pinto
Representante Legal Revisor Fiscal Contador
Anexos:
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 54
20. ESTADO DE RESULTADOS
CUENTAS QUE LO COMPONEN.
4 CUENTA DE INGRESOS OPERACIONALES
• Arrendamiento
4 INGRESOS NO OPERACIONALES
• Intereses
5 GASTOS OPERACIONALES
• De personal, honorarios, arrendamientos, servicios
5 GASTOS NO OPERACIONALES
• Financieros
3 UTILIDAD DEL EJERCICIO
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 55
21. BALANCE GENERAL
• Informa a determinada fecha la
situación de la empresa
• Debe Presentar en forma clara el valor
BALANCE de sus propiedades y derechos, sus
obligaciones y su capital valuados
GENERAL • Es estático porque muestra la situación
financiera en un momento
determinado.
• Sus cuentas se conocen como REALES
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 56
22. BALANCE GENERAL
• Formas de presentación.
• Horizontal:
• Se representa al lado Izquierdo las cuentas
BALANCE de Activo ( por tener saldo débito). Al lado
derecho las cuentas de Pasivo y Patrimonio (
por tener saldo crédito).
GENERAL • Forma Vertical:
• Se caracteriza porque en la parte superior se
representas las cuentas de Activo, seguida de
las del Pasivo y por último las del Patrimonio.
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 57
23. BALANCE GENERAL
• Es la representación financiera de un recurso
obtenido por el ente económico como resultado de
eventos pasados, cuya utilización se espera que fluyan
a la empresa beneficios económicos futuros.
• Caja Bancos Cuentas de
ahorro
• Inversiones en acciones, en bonos, en certificados
ACTIVO (CDT).
• Cuentas por cobrar a clientes trabajadores, socios,
al estado
• Inventarios de materia prima, de producto
terminado, de mercancía no fabricada por la
empresa
• Activos fijos denominados propiedad planta y
equipo tales como terrenos, maquinaria y equipo,
flota y equipo de transporte entre otros.
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 58
24. BALANCE GENERAL
• Es la representación financiera de una
obligación presente del ente económico,
derivados de eventos pasados, las
siguientes cuentas son del pasivo:
PASIVOS: • Cuentas por pagar entidades
financieras, Proveedores, particulares,
al estado, a trabajadores, impuestos
entre otras cuentas por pagar.
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 59
25. BALANCE GENERAL
• Es el valor residual de los Activos del ente
económico, después de deducir todos sus Pasivos.
• Este a su vez se denomina Capital Contable, Capital
Social o Superávit.
• las siguientes cuentas son del patrimonio:
PATRIMONIO: • Aportes sociales (Empresas limitadas)
• Capital suscrito y pagado (empresas anónimas)
• Reservas
• Utilidades del ejercicio y acumuladas como
también las pérdidas del ejercicio y ejercicios
anteriores.
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 60
26. BALANCE GENERAL
• ALMACÉN EL BUEN ESTUDIANTE Ltda.
• BALANCE GENERAL
• A DICIEMBRE 31 DE 2012
•
• ACTIVOS
• PASIVOS
• PATRIMONIO
• Juanito Pérez Anita Domínguez
• Representante Legal Revisor Fiscal
• Marcelita Pinto
• Contador
• Anexos:
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 61
27. Punto uno del taller
•Clasifica las empresas de acuerdo con los criterios vistos:
CONSTITUCIÓN
EMPRESA ACTIVIDAD ECONÓMICA PROCEDENCIA CAPITAL
LEGAL
Cesde S.A. SERVICIOS PRIVADO Sociedad Anónima
Transportes Itagüí S.C.A SERVICIOS PRIVADA Sociedad comandita por
acciones
Arrendamientos Santafé Ltda. SERVICIOS PRIVADA Sociedad Limitada
Tejicondor S.A. INDUSTRIALES PRIVADA Sociedad Anónima
Asesorías Pineda E.U (asesores contables) SERVICIOS PRIVADA Empresa Unipersonal
Supermercado Madrid e Hijos COMERCIAL PRIVADA Sociedad Colectiva
Jimenez y Gómez S de H (litografía) INDUSTRIAL PRIVADA Sociedad de Hecho
Universidad de Antioquia SERVICIOS PUBLICO Otras sociedades
(Régimen especial)
Facilitador: Ma. Eugenia Román -
62
http://tutorialcontabilidad.webnode.es
28. CUENTA
Medio para registrar y acumular la información
sobre los cambios en renglones específicos de los
estados financieros. Se representa mediante un
esquema de cuenta T, así:
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 63
29. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PUC
• Clase: ACTIVOS 1
• Grupos:
11 DISPONIBLE
12 INVERSIONES
13 DEUDORES (CXC)
14 INVENTARIOS
15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
16 INTANGIBLES (NO SE VA A TRABAJAR)
17 DIFERIDOS
18 OTROS ACTIVOS
19 VALORIZACIONES
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 64
30. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PUC
• Clase: PASIVO 2
• Grupos:
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
22 PROVEEDORES
23 CUENTAS POR PAGAR
24 GRAVAMENES IMPUESTOS Y TASAS
25 OBLIGACIONES LABORALES
26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES (No lo vamos a w por
ahora)
27 DIFERIDOS
28 OTROS PASIVOS
29 BONOS Y PAPELES COOMERCIALES (no lo vamos a w por ahora
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 65
31. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PUC
• CUENTAS Y GRUPOS: PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
32 SUPERAVIT (no lo vamos a w todavía)
33 RESERVAS
34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO (no lo vamos a w todavía)
35 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS (no lo vamos a
w todavía)
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES (no lo vamos a w todavía)
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 66
32. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PUC
• CUENTAS Y GRUPOS CUENTAS TEMPORALES: INGRESOS
41 OPERACIONALES
42 NO OPERACIONALES
• CUENTAS Y GRUPOS CUENTAS TEMPORALES: GASTO
51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION
52 OPERACIONALES DE VENTAS
53 NO OPERACIONALES
54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIAS (no se va a trabajar
por ahora)
59 GANANCIAS Y PERDIDAS
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 67
33. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS SEGÚN EL PUC
• CUENTAS Y GRUPOS CUENTAS TEMPORALES: COSTO
61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS
ESTRUCTURA DE LA CUENTA
CODIGO CLASE GRUPO CUENTA
1105 ACTIVO DISPONIBLE CAJA
2105 PASIVO OBLIGACIONES BANCOS NACIONALES
FINANCIERAS
3105 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
(S.A.)
3115 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL APORTES SOCIALES (LTDA)
5105 GASTOS OPERACIONALES DE GASTOS DE PERSONAL
ADMON
CESDE Facilitador: Ma. Eugenia Román 68